企業(yè)應交土地增值稅額的賬務處理-記賬實操

會計實操文庫企業(yè)應交土地增值稅額的賬務處理-記賬實操例1：甲企業(yè)為非房地產企業(yè)，在2010年以500萬元的價格取得一塊土地使用權，在2023年以900萬元的價格將該土地使用權轉讓出去，相關費用為20萬元，不考慮其他稅費影響。計算甲企業(yè)應交土地增值稅額及賬務處理：1、甲企業(yè)應交土地增值稅土地增值額=900-500-20=380萬土地增值稅率=380÷（500+20）=73.08%（適用第二檔稅率）土地增值稅額=380×40%-520×5%=126萬2、會計分錄借：其他業(yè)務支出—土地增值稅126萬貸：應交稅費—應交土地增值稅126萬說明：土地增值稅只有在房地產開發(fā)企業(yè)才適用稅金及附加核算。例2：甲企業(yè)為非房地產企業(yè)，2010年建造一處廠房，購買土地使用權費用50萬，建造廠房成本30萬。2023年甲企業(yè)以150萬價格出售該廠房及附屬土地使用權，經過評估，該廠房為7成新，重置成本70萬，轉讓稅費10萬。計算甲企業(yè)此次出售產生的土地增值稅。1、計算土地增值稅土地增值額=150-30-10-70×0.7=61萬土地增值率=61÷（30+10+70×0.7）×100%=68.54%（適用第二檔稅率）土地增值稅額=61×40%-（30+10+70×0.7）×5%=19.95萬2、會計分錄借：其他業(yè)務支出—土地增值稅19.95萬貸：應交稅費—應交土地增值稅19.95萬公司財務的管理制度一、基本原則為加強對企業(yè)的財務管理，堵塞漏洞，增收節(jié)支，提高效益，特制度本制度。1、財會人員要認真履行職責，根據《會計法》、《會計準則》及《財務通則》等法律法規(guī)的規(guī)定，真實、準確、完整地反映典當行經營狀況。2、財會人員要始終堅持“帳表相符、帳帳相符、帳證相符、帳實相符”的“四相符”原則，做到憑證要素齊全、往來帳目清楚，資金日清月結。3、財會人員要按照商務、工商、稅務等部門的要求及時準確地上報財務報表及相關資料;要定期向總經理上報業(yè)務經營情況和損益情況。二、收支管理1、典當行的一切收入統(tǒng)一由財務部管理，財務應嚴格執(zhí)行收支兩條線的原則，典當收入款任何人無權以收抵支和挪作它用。2、出納員收款，必須使用財務部指定認可的收款單。3、凡因公需借用公款者，必須按照規(guī)定的借款審批程序，報經總經理批準。所借公款均要在辦理公務結束后三天內，到財務部辦理報帳手續(xù)。三、票證及印章管理財務部要建立重要空白憑證領用登記制度，對質押當票、轉帳支票、現金支票、繳款單等重要憑證，財務部門要統(tǒng)一購置，按照數量、種類造冊登記。重要憑證領用必須按以下規(guī)定執(zhí)行，用完后的存根不需留存的要及時上交財務部門。1、支票管理(1)支票的購買、簽發(fā)均由出納人員管理，出納員應建立“支票使用登記簿”，按支票號順序登記支票的發(fā)出日期、用途、金額、經辦人等。(2)支票上使用的印鑒共2枚，其中個人印章由出納員保管，財務專用章由財務部經理保管，會計人員對支票的簽發(fā)要實行監(jiān)督。(3)出納員在填寫支票時，要按照銀行的有關規(guī)定執(zhí)行，不準簽發(fā)空頭支票，不準簽發(fā)遠期支票，不準出租或出借支票。(4)作廢的支票，出納員要在支票存根上蓋“作廢”章，并在“支票使用登記簿”上注明“作廢”，并將該支票交給財務經理存檔備查。(5)領用支票時，領用人須填寫支票申領單，經總經理批準、財務部經理簽字、領用人在“支票使用登記簿”上簽字后，方可領用。(6)領用支票的業(yè)務部門，應妥善保管已領用的'支票，并應在領用支票之日起七天內向財務部門結算，否則不予辦理新的業(yè)務。2、當票管理(1)當票是當戶與典當行發(fā)生質押、抵押融資關系的重要原始憑據，財務部門購進印制的當票要統(tǒng)一登記，營業(yè)部、業(yè)務部在領用空白當票時，要按印刷號碼的先后順序;領用人領用當票時應填寫“當票申領單”，注明本數及號碼數，由業(yè)務經理簽字，總經理批準后，在當票使用登記簿上簽字。(2)財務部要監(jiān)督當票使用，實行定期或不定期的檢查制度。每月底要對當月當票使用情況及庫存當票的實物情況進行盤點核對，檢查保管是否有誤。四、現金管理根據中國人民銀行頒布的現金管理條例，結合本典當行的實際情況特作如下規(guī)定:1、公司的現金只能由財務部的出納員負責收支和保管，其他任何人無權辦理現金收支業(yè)務。2、現金只能在規(guī)定的范圍內使用，包括:支付職工工資、津貼;支付個人勞務報酬;支付各種勞保福利費用;出差人員的差旅費;結算起點(1000元)以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出等。3、營業(yè)部備用現金初步核定為5千元，根據業(yè)務情況，備用金超過5千元需上繳財務部;備用金不足時，可向財務部重新申領以補足備用金。4、現金收入應于當日送存銀行，一般情況下，不得坐支現金。營業(yè)部備用金使用應一日一結，定期與財務部出納對帳;財務部可定時或不定時抽查柜臺備用金使用情況。5、現金收付的各種原始憑證，必須經過會計人員嚴格審查，并編制記帳憑證，出納人員應根據經過審核的記帳憑證，辦理收款和付款業(yè)務。6、出納人員在收付現金后，必須在原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”的戳記，以表示原始憑證上所列款項收到或已經支付，以防止重收或重付。7、建立現金日記帳，由出納人員根據審核無誤的記帳憑證逐筆記載現金的收、付，并在記帳憑證上簽章，作為已經記帳的依據。每日營業(yè)終了，應計算出當日現金的收入，付出及結余，做到帳款、帳帳相符。8、出納人員必須嚴格遵守現金管理制度的規(guī)定，不準私自挪用現金;不準以“白條”抵庫;不準謊報用途套取現金;不準將私人現金與公款混合;不準將私人財物放入公家保險柜內。9、現金存折由會計保管，密碼由出納員保留，取款時，由出納辦理，取款完畢，存折退歸會計保管。為了保證現金的安全，每天的庫存現金不得超過銀行核定的2萬元限額。10、為加強對出納工作的監(jiān)督，財務主管應對出納人員經管的現金進行定期、不定期的清查，發(fā)現帳款不符或者有其他不符合規(guī)定的行為，應及時查明原因，報領導和有關部門處理。五、費用管理1、費用支出應按照增收節(jié)支、降低成本的原則嚴格控制，逐步建立各項費用的定額控制辦法，以達到節(jié)約成本，提高效益的目的。2、辦公用品采購:辦公用品的購買，先由各部門提出書面計劃表，包括數量、預計金額，交辦公室匯總，再經總經理審批后，送財務部作為辦理借支或報銷的依據，原則上一般不得超出預計金