2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《財(cái)務(wù)報(bào)表》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)詳解

2022初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)《財(cái)務(wù)報(bào)表》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)詳解

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中涉及到財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)考點(diǎn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)實(shí)在在反響公司經(jīng)營能力，對(duì)上下游掌控能

力等，必須要懂。今天就總結(jié)一下財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)考點(diǎn)。

一、負(fù)債表

1."貨幣資金”工程，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和

在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。

2.“短期投資”工程，反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1

年的其他投資。

3.“應(yīng)收票據(jù)”工程，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承

兌匯票。

4.“應(yīng)收帳款”工程，反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購置單位收取的各種款項(xiàng)。

5.“壞帳準(zhǔn)備”工程，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。

6.“預(yù)付帳款”工程，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

7.“存貨”工程，反映企業(yè)用未在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際本錢，包括原材料、包裝物、低

值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品等。

8.“無形資產(chǎn)”工程，反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。

9.“短期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的借款。

10."應(yīng)付帳款”工程，反映企業(yè)購置原材料或接受勞務(wù)等供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

1L"預(yù)收收款”工程，反映企業(yè)預(yù)收購置單位的貨款。

12.“長期借款”工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的借款本息。

13.“長期應(yīng)付款"工程，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在采用補(bǔ)

償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備，尚未歸還外商的設(shè)備價(jià)款;在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資

產(chǎn)的租賃費(fèi)以及住房周轉(zhuǎn)金等。

14.“實(shí)收資本”工程，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。

15.“資本公積”工程和“盈余公積”工程，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。

16.“未分配利潤"工程，反映企業(yè)尚未分配的利潤。

二、利潤表

利潤表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果及其分配的財(cái)務(wù)報(bào)表。

1、營業(yè)收入：

公司收入：公司以營業(yè)收入為根底，減去營業(yè)本錢、各項(xiàng)稅費(fèi)等科目后得到凈利潤。

分析公司的收入首先要清楚收入的驅(qū)動(dòng)因素。一般來說，產(chǎn)品銷售的數(shù)量、價(jià)格與結(jié)構(gòu)這三種因素決定了

收入，而公司自身的競爭優(yōu)勢與外部環(huán)境共同在中長期里決定了上述三種因素的變動(dòng)。

收入分析還有一個(gè)更為直觀的切入點(diǎn)就是收入增長的速度與波動(dòng)。增長速度越快的公司一般競爭力更

強(qiáng)，收入的增速快過同業(yè)，市場份額將越來越高。收入的波動(dòng)性越大，收入的質(zhì)量越差，說明競爭力不夠穩(wěn)定。

分析波動(dòng)性時(shí)，將公司的銷售收入與行業(yè)景氣度或者宏觀經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)結(jié)合在一起考察，可以判斷公司的

行業(yè)地位和抵御宏觀經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的能力。

收入的分析中還需要關(guān)注公司大客戶對(duì)收入的奉獻(xiàn)程度，在財(cái)報(bào)中一般會(huì)披露前五名顧客信息，如果公

司絕大局部的收入由前兒名客戶奉獻(xiàn)，一定要小心，因?yàn)檫@些客戶關(guān)系一旦破裂，公司的收入就會(huì)大幅下降。

2、營業(yè)本錢與毛利：

營業(yè)本錢是指已銷售產(chǎn)品或者效勞的生產(chǎn)本錢，是生產(chǎn)過程中直接發(fā)生的本錢，不包含生產(chǎn)之外銷售費(fèi)用、

管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。單位產(chǎn)品本錢低的公司往往具備低本錢競爭優(yōu)勢，能夠在行業(yè)低谷中存活下來。

毛利，是指營業(yè)收入減去營業(yè)本錢后的差額。

3、銷售費(fèi)用：

銷售費(fèi)用是為了銷售商品或效勞所產(chǎn)生的費(fèi)用，例如廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、銷售人員工資福利、銷售機(jī)構(gòu)的固

定資產(chǎn)折舊等。銷售費(fèi)用多與少說明不了問題。有的行業(yè)不需要營銷或者僅需要很少的營銷，例如一些壟斷行業(yè)或

者客戶不是社會(huì)群眾的行業(yè)。而有的行業(yè)必須營銷，你花的營銷費(fèi)用少，或者不懂花都不行，例如競爭劇烈的日化行

業(yè)，關(guān)鍵就在于銷售的效率如何。

此外，通過考察公司營業(yè)利潤/銷售費(fèi)用比例判斷公司的銷售效率，看公司每花出的一塊錢銷售費(fèi)帶來

的營業(yè)利潤是否不斷增加。除了財(cái)務(wù)判斷外，可以從營銷的角度看銷售效率，公司做的廣告或者營銷活動(dòng)，是

否花費(fèi)不高，卻又令人印象深刻。

值得注意的是在消費(fèi)品行業(yè)，銷售費(fèi)用事實(shí)上是一種不斷增長的固定本錢，幾乎不可能被壓縮，要特別小

心那些衰落的品牌，銷售費(fèi)用無法降低，但仍然無法挽回消費(fèi)者，收入會(huì)不斷下降，直接導(dǎo)致了公司的虧損，消

費(fèi)品品牌一旦衰敗，公司股價(jià)跌起來比周期性公司還要可怕。

4、管理費(fèi)用:

企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政開支、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

等諸多內(nèi)容。值得注意的是研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理就計(jì)入無形資產(chǎn)，當(dāng)成期間費(fèi)用的話就會(huì)計(jì)入管理費(fèi)。公司

最好不需要研發(fā)，所生產(chǎn)的產(chǎn)品或效勞永不過時(shí)，當(dāng)然在講究技術(shù)創(chuàng)新的行業(yè)，研發(fā)不可或缺，也無法直接說研

發(fā)費(fèi)用是高好還是低好，仍然需要結(jié)合研發(fā)所得出的成果價(jià)值，從研發(fā)效率的角度分析。

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用:

財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失、相關(guān)手續(xù)費(fèi)

等。

當(dāng)公司具備一定的行業(yè)地位和規(guī)模優(yōu)勢后，營業(yè)本錢和三項(xiàng)費(fèi)用的增長會(huì)慢于收入的增長，凈利潤增長速

度大于營業(yè)收入增長速度，凈利率提升的良性狀況。

6、可持續(xù)的利潤：

利潤分析的要點(diǎn)是究竟公司獲得的利潤是否由主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生，是否具備可持續(xù)性而非是偶發(fā)的。營業(yè)收

入減去營業(yè)本錢、三費(fèi)和資產(chǎn)減值損失后，再加上公允價(jià)值變動(dòng)效益、投資收益等科目就得到了營業(yè)利公允價(jià)值

變動(dòng)收益，是交易性金融資產(chǎn)和公允價(jià)值海的投資性房地產(chǎn)的本期變動(dòng)，簡單來說就是上市公司炒股、炒樓還沒賣，

但是又有浮盈的賬面盈利，這種盈利顯然是不穩(wěn)定的，炒股、炒樓有漲就有跌，上市公司也不是專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。

投資收益，分為兩種情況，如果是收到被投資企業(yè)分得現(xiàn)金股息或者分享被投資企業(yè)的利潤，這種投資收益

是有持續(xù)性的。但如果是賣掉長期股權(quán)投資，或者各類金融資產(chǎn)所得到的投資收益那么不具備持續(xù)性。

營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后就得到利潤總額。營業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活

動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得，非貨幣性資產(chǎn)交換利得，債務(wù)重組利

得，企業(yè)合并損益，企業(yè)合并損益、政府補(bǔ)貼等科目，營業(yè)外收入從邏輯上是不具備可持續(xù)性，但的確存在例如政

府持續(xù)補(bǔ)助上市公司的情況，至于未來能否繼續(xù)下去，就看投資人判斷。利潤總額扣除所得稅后就得到公司的凈利潤。

有些上市公司是有所得稅優(yōu)惠的，這些優(yōu)惠一般也有一定的期限。稅收對(duì)于投資者并不完全是壞事，稅交得越多，財(cái)

務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)反倒越小。

三、財(cái)務(wù)綜合分析

綜合分析是指將所有財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來計(jì)算相關(guān)比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利

能力和營運(yùn)能力。

1、分析償憤能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

企業(yè)的償債能力指標(biāo)除了資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)

對(duì)總負(fù)債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比。

相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額+資產(chǎn)總額X100%

產(chǎn)權(quán)比例=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額X100%

注意兩個(gè)公式的分子都是負(fù)債總額。

流動(dòng)比例=流動(dòng)資產(chǎn)+流動(dòng)負(fù)債

速動(dòng)比例=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）+流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金比例=（貨幣資金+短期投資+應(yīng)牧票據(jù)）+流動(dòng)負(fù)債

需要注意的是，在這幾個(gè)公式中負(fù)債是分母，確切說流動(dòng)負(fù)債是分母。

利息保障倍數(shù)=（利息總額+利潤總額）+利息費(fèi)用

利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤對(duì)利息總額的保障程度，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率可以反映出企業(yè)的短期償債能

力，該指標(biāo)的合理數(shù)值應(yīng)行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負(fù)債最終還

需現(xiàn)金歸還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比、現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比最直接的反映出

企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

現(xiàn)金凈流量與到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+本期到期的債務(wù)

本期到期的債務(wù)是指本期到期的長期債務(wù)和應(yīng)付票據(jù)。

現(xiàn)金凈流量與流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金凈流量與債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+債務(wù)總額

2、分析盈利能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

從經(jīng)營指標(biāo)角度看，盈利能力的上下反映在銷售毛利率和銷售利潤率上;從投資與報(bào)酬相結(jié)合的角度看，盈利

能力的衡量指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益凈利率、資本金利潤率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的

衡量指標(biāo)有每股經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。

相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

（1）總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤+平均總資產(chǎn)X100%

其中息稅前利潤=利潤總額+利息支出

平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）―2

（2）銷售本錢率=主營業(yè)務(wù)本錢+主營業(yè)務(wù)收入X100%

（3）銷售費(fèi)用率=期間費(fèi)用+主營業(yè)務(wù)收入X100%

這里說的期間費(fèi)用不僅包括營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用還包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加。（4）

銷售凈利率=凈利潤+主營業(yè)務(wù)收入X100%

（5）凈資產(chǎn)收益率池叫權(quán)益凈利率）=凈利潤+平均凈資產(chǎn)X100與

平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額）+2

將權(quán)益凈利率分解后該公式變?yōu)椋簷?quán)益凈利率=銷售凈利率X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)權(quán)

益乘數(shù)=1+（1-資產(chǎn)負(fù)債率）

（6）資本金利潤率=利潤總額+實(shí)收資本總金額X100%

會(huì)計(jì)期間內(nèi)假設(shè)資本金發(fā)生變動(dòng)，那么公式中的資本金用平均

數(shù)。資本金平均余額=（期初實(shí)收資本余額+期末實(shí)收資本余

額）+2

資本金利潤率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金

的盈利能力越強(qiáng);反之該比率越低那么說明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

（7）凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入+凈資產(chǎn)X100%,這里的凈資產(chǎn)使用平均數(shù)。（8）

總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入+總資產(chǎn)X100樂這里的總資產(chǎn)也使用平均數(shù)。3、

分析營運(yùn)能力常用的比率指標(biāo)的含義及計(jì)算公式

營運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。相關(guān)

指標(biāo)的計(jì)算公式如下：

營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天+應(yīng)收