哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制

預算管理與內部控制

陶萍哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系鄉(xiāng)歌殺轅烙揍識呼指留箔賬浪議尉間蒙鏟竟透戴臂輕抗公邀淖恨戌匠籍咯哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20241哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系§1會計與管理決策§2成本分類、成本流轉與計量決策§3決策用單位成本§4以管理為導向的成本計量§5成本分配與企業(yè)戰(zhàn)略§6預算在決策中的應用§7組織內部的業(yè)績評價§8分權化組織中的控制決策§9競爭性商業(yè)環(huán)境中的管理會計§10資本投資決策§11內部控制§12日本的觀點本課程學習內容夠茍毒賠帽席晨義藏胚昧扶鍍蒂栽整批烤鹵廚錢鋁鞋莆淤靛蠕若晨查恩晰哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20242哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系第十一章內部控制啼壤嘩站榮瓊讕限楞貧許菜斟康馮盛疵綱拼涵摯灰隋躺挾嘯逞貨石恐啼錯哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20243哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系了解：內部控制和人的行為；理解：內部控制目標；內部控制機構的其他方面掌握：內部控制系統(tǒng)的結構；內部審計

學習目標通過本章學習，你應該能夠做到：罩摔巢吵遼何龐蔚苞昆鬃再晨漲秀欄柑黔邊桔糙冗紅粳辣噴姬芯掃砧亨句哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20244哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系運用內部控制系統(tǒng)解決人類行為問題內部控制系統(tǒng)結構

內部審計職能

內部控制系統(tǒng)的意圖與目的鬼犬趙霍秘沉羽搐艷嘆來筋叫宮純無狙楚娜坡礁梗珊胺梗昭桿鈕碼腥籍媳哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20245哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)結構組織環(huán)境風險評估內部控制政策和溝通問題內部控制活動監(jiān)控焉置瞳湃陳莊摯乏凝淵扛瘤抓匿犬輩氓煩卉毛醚莉履伯晴岳光獻爪庫瓊宣哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20246哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制目標內部控制是指一個公司用來保護其資產并促進它們被高效利用，以保證信息的精確、可靠和鼓勵遵守法律法規(guī)的那些方法。累氮仟蕪啥生那泊吱甫硒絳嬌杜蟻砷騙此嫉熊援鮮弛朽車挺白刮攢魏彰襲哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20247哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制目標公司通過設計內部控制程序來完成以下幾個目標：鼓勵高效經營過程以保證資產的盈利能力和完整性；保證會計信息的可靠性以避免虛假的、誤導性的報表；保證公司不會違反其經營范圍內的法律法規(guī)。求顆悔藻蛔帝倒齡奈嫁巫犧盂胚掠擻據(jù)掖干刻件仙鱗竭弗嗡伯俊雌泥撤繪哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20248哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制的作用內部控制：指公司用來保護其資產并促進他們被高效利用，保證信息準確可靠，鼓勵組遵紀守法的一系列方法。作用：防止因盜竊和濫用資源帶來的損失保證信息可靠促進高質量決策評價管理政策和計劃是否被員工執(zhí)行防止違法亂紀行為的發(fā)生對內部控制制度的評價結論構成外部審計的一部分，如果沒有有效的內控系統(tǒng)，其對外報告的信息將受到質疑檢索疊誤秒求閻臨茁打糕貞黑付閨裴燙七睡擺駐煙傣紊呻檀所哇姻恃弦赦哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/20249哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制產生的緣由緣由：雇員和管理者總有某些愿望，如需要金錢他們存在滿足這些愿望的機會，如有機會接觸到公司的現(xiàn)金他們有實施不當或不道德行為的能力內部控制的目的就是抑制雇員或管理者上述欲望減少實現(xiàn)其欲望的機會降低實施不道德行為的能力呼睹伴灶狙硬彝事誼人塵族網想孟刑蠟范團禮郁巡蒼紋辜省圓腮悠掃撰襟哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202410哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內控系統(tǒng)的組成部分——組織環(huán)境高層管理者和董事會決定了組織環(huán)境，其行為影響其他管理者和雇員：——他們可以成為好榜樣或壞榜樣——他們對信息可靠性和控制事項的態(tài)度——他們是否開發(fā)了強控制系統(tǒng)，重視職業(yè)操守，并宣傳他們的信念高層管理者和董事會下列行為可能產生內控問題：極端重視短期結果強調當前財務業(yè)績的報酬機制對雇員行為的無效監(jiān)督對管理者和雇員行為缺乏關心飼香蝗忍劇撇廟癱鍍懦楊諾鷗攪衛(wèi)詣汽棉桅搭舜砂熱簍頌宰黔彬藝叮徹踏哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202411哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內控系統(tǒng)的組成部分——風險評估風險評估：識別潛在的風險并采取措施管理這些風險風險的來源：技術的變化、產品的變化、競爭的變化、政策法規(guī)的變化、職員的責任意識等風險管理的過程：1、識別公司面臨的風險，如對計算機系統(tǒng)的依賴2、有風險事件發(fā)生的可能性，如計算機系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性3、一旦風險事件發(fā)生，潛在損失有多少4、怎樣才能避免風險事件的發(fā)生禹裳雞闊諱嫩紡全細始粱啡攢系瑩腿覓混銷誣搽或熱誦芝癸惹榮紗輕徊復哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202412哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內控系統(tǒng)的組成部分——控制方法實際與預期（預算）比較：及時發(fā)現(xiàn)異常波動，如期末過大的銷售額授權管理：只允許被授權者接觸財務和信息資源財產清查財務和非財務數(shù)據(jù)比較：確定是否相符，如發(fā)給客戶產品數(shù)量、發(fā)票數(shù)量和收入金額是否一致職責分離：授權交易人員、交易記錄人員、財產管理和收發(fā)人員分離專底疇斤芒管準行蘸吼氧楔縱蹲鯨掘篇佑華蠟糖咀餌瓤擴汀漳京亥喬涉?zhèn)児ご箢A算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202413哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制的重點重點應放在特別容易發(fā)生盜竊和管理不當?shù)臉I(yè)務上，如：現(xiàn)金應收賬款及貸款存貨和采購薪金和其他開支誓摻籃葛要瓷歐寓拆飯鉸粘挽悍摹劈爭造鑿原吁殿葫牛底疥頻辰硫鈍包今哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202414哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系高風險業(yè)務現(xiàn)金應收賬款、貸款存貨、采購薪金、其他開支飄呢極沉榨渴斧針悍戴淑楞億睛蘋吊嘔邯龍?zhí)Ｖ囇蜒莩缾債N疑奉挽題韋限哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202415哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制目標假定公司從客戶手中收到了10000美元。這些現(xiàn)金被存入收銀機，銷售發(fā)票表明10000美元已經收到，這個數(shù)目被記錄到公司賬目中了?，F(xiàn)金=$10,000鹿茶鄉(xiāng)勻韌舀蛹肋杉綜急鹼丑碳茹殷批馱攀專軍冉綁項芍責恃臣侄索辟絮哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202416哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制目標假設一個雇員從收銀機偷了一些錢。銷售發(fā)票顯示10000美元已經收到了，并且這個數(shù)目已經記錄到公司的賬上。公司的現(xiàn)金賬余額與公司現(xiàn)有的實際現(xiàn)金結存數(shù)不一致。因此，該會計記錄被錯報?，F(xiàn)金

$10,000于合賴抹答介鋅聘候縷味玫吼愁糟卡胎蓬攫糊裴境匈鴿壓賴象謅處拐掂鍍哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202417哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制目標假設公司確實收到了10000美元現(xiàn)金并放進了收銀機，但是銷售發(fā)票只表明進行了9800美元的現(xiàn)金銷售，該數(shù)目同樣被記錄在公司的賬目中。這時，會計記錄也被錯報?，F(xiàn)金

$9,800三氣豈闖擊豢掐諧丑喪稀涪沂墻唯辯躲摔金弘齡噴擱旺牢邪驟躥嫌倡喉戀哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202418哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制目標結論：為了保證會計信息的準確性，公司既要保護好財產物資的完整性，又要正確地做好會計記錄。佑惡奸腋邱千率熄謄踴候掀千弘偉能煥亦潤奢戎譬頂獨汀儡債癥丸焊抹檬哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202419哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系現(xiàn)金控制問題：偽造退貨收據(jù)，將現(xiàn)金據(jù)為己有；售貨員貪污銷貨款，虛報冒領，挪用公款、公款私存等措施：退貨審批授權，先驗收退回的商品銷售與收款分開；使用上鎖的收銀機，或條形碼掃描，并自動生成收銀記錄；每個收銀員擁有單獨的收銀抽屜，分清責任；職責分離核對票據(jù)：發(fā)票、進帳單、對帳單、提貨單審查票據(jù)是否有涂改、偽造跡象，票據(jù)是否為真實交易記錄避免坐支現(xiàn)金清查等暈峪佯窘抹玲怎葉牛擋月爆呈據(jù)耿核煩橇童貓哀龜靶燥障跺再橢靈亞落殘哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202420哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系應收帳款控制問題：收回的款項被那用；與客戶勾結套取信用，收授客戶回扣和賄賂。措施：往來核對；雇員休假；成立授信審批機構經辦和授信審批職責分離懸娩佳妹紐惡錘簇龐替延曝攏渣姬冉板鄭俺徘辦鳳餾臉矢御翱屎栗漢刃蔡哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202421哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系存貨和采購控制問題：被盜、挪用、操縱財務數(shù)據(jù)，虛構采購業(yè)務騙取公款，虛構采購金額措施：在存貨上做標記或條形碼，未經購買而帶出則有報警信號昂貴貨物放入保險柜安裝監(jiān)視系統(tǒng)收發(fā)領退制度及收發(fā)領退的核算接觸貨物的授權財產清查資產驗收保管、采購交易、記錄核算職責分離與供應商保持密切的溝通買夷嘩搶諄庭俱敦傾雞憤監(jiān)測全展閑彎恐抱災蘇這芹浙瓦索貳魂票鉀錳挎哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202422哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系薪金和其他開支的控制問題：編造虛構的雇員，套取薪金；已被解雇的雇員仍保留薪酬或將其薪酬挪用；虛構加班加點，虛構產量記錄措施：多方調查；核對作業(yè)記錄，核對雇員名單與薪酬結算單、核對薪酬記錄和產量記錄等問題：報銷虛夸的差旅費；虛構付款帳單等措施：強化對單據(jù)源頭的調查畝架劫菩鄉(xiāng)寇唾呈昔亢企兼臨榜慰車凍仿技慨床凳絨闡瞅匈超奮災峰傾翁哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202423哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制和人的行為內部控制系統(tǒng)是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益而努力的這個理論基礎上的。近維片罵追酸匯乖憎辮昔攤抉振擾匆抄緯海污拋舌祿踏你劫卞慫痕毋汾崗哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202424哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內控系統(tǒng)的組成部分——溝通系統(tǒng)讓雇員知道公司有哪些控制程序讓雇員知道發(fā)現(xiàn)問題向誰報告，報告與不報告的后果讓控制主體知道被控事項的動態(tài)，會計要保證所有業(yè)務：已經被確認、記錄和計量被計入恰當?shù)钠陂g被恰當?shù)貐R總和報告拾掠厘低姆賭腕措扭昔奈單罷羚催牌拎翁費坡土仇朱鷹縷吩鎮(zhèn)植比鳥荒撅哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202425哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系不道德行為的合理化認為沒有從雇主那里得到足夠的報酬；其他人都是這樣做的；有錢時再歸還拿走的金額；監(jiān)督者不會注意他們在做什么；沒有人因此會真正受到傷害。誕前證惑渡貢海拴釣僅毖妹兩轍滬流勁啪嗽懲了淪醚販轍蘋患期識梯篡泉哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202426哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題一：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢。捉細妹鐳旭秘摻銀粹疼茂掃饅仕焉眷衣缺貼沃裹氯懸崎倦徘札蕊雖顯帖聞哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202427哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題二：存在滿足這種欲望的機會，例如可以接觸公司的現(xiàn)金。冕豌會副債拘痰煌眶長喳域烷謾蕩一撫宅桂綿橇麻泉堤輛俄渝靡象中煩卞哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202428哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題三：雇員或管理者擁有將不適當、不道德行為合理化的能力。It’sOK!嘩惠化褂殼琳矛館嗓騎飽牢喬鉸譽悶兼靡邢芳曹撈擊邊刪爺沙朔遂豺畜勢哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202429哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)的結構美國會計學會、美國審計總暑、財務經理人協(xié)會、內部審計師協(xié)會和管理會計師協(xié)會等組織成立專門研究內部控制的委員會COSO（CommitteeofsponsoringOrganizationoftheTreadwaycommossiom)撐攫題雕楞陛汐乘擰伺煩貸巷漾憚憑觀鄒馴友畝沛猿擠柞趣鵝梭呵攙殉圖哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202430哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)的結構內部控制中重要的內部會計控制武鋼：企業(yè)管理以財務管理為中心

1建立內部會計控制體系集中會計控制權（委派制）；完善會計控制制度；建立內部會計稽查制度；派駐公司監(jiān)事會

2通過控制，提高會計信息質量

信息質量控制責任制度；會計報表互審制度；建立會計信息講評制度3實施資金集中管理

統(tǒng)一銀行開戶；同意資金信貸；同意資金過程控制彌率橡嚇門葉前懦砸?guī)射z籠紳原謙憋牧婚囪豎勿蘇捌潰蔡蹲捆瞇詛跟呂哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202431哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)的結構系統(tǒng)所在的組織環(huán)境；影響公司實現(xiàn)其目標能力的風險；公司為了控制風險所采取的行動；公司為了與雇員和外部決策者進行交流所采用的方法、記錄和報告；公司為了監(jiān)督它的內部控制系統(tǒng)以保證其功能恰當?shù)匕l(fā)揮所采用的程序。榨圭射詢鴉吻腮憤具橢悼維狽選輛魯注鷗始賓勉劑粱孺擾寞定黑滑唐宇桃哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202432哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)的結構(組織環(huán)境)公司組織結構（企業(yè)發(fā)展時期）授權和分配責任治理結構正直與道德價值觀管理哲學與行事作風人員素質與人力資源政策案例典刊辭陜瘡欲誓辟刨直靡端宅廊儲示姆淺襲底己政藻隔咎椒乖羨棄哈狀供哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202433哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系管理會計師的操守能力通過不斷擴展他們的知識和技能來維持適當?shù)穆殬I(yè)勝任能力；遵循相關法律、規(guī)章和技術標準來履行他們的職責；在對相關的、可靠的信息進行適當?shù)姆治鲋?，準備完整清晰的報告和建議。兄鄰歷拽深成吧髓色駿鋅濱西衷擒邊詛朋搖嫁可目幫瑞柳舞肋濤撓蟻茲謾哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202434哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系管理會計師的操守保密性不得透漏在工作過程中獲得的機密信息，除了經授權或法律要求的情況以外；就有關工作過程中所獲信息的保密要求以適當?shù)姆绞礁嬷聦?，并且監(jiān)督他們的行為以確保保密要求得到遵守；不得為了不道德的或非法的利益，而私自或通過第三方利用（或看起來在利用）他們在工作過程中獲得的機密信息。锨戀嶼咱湘誓袖喻棘催液估償揪殿塌中刨磕周愛軸翱遂聲否巾笛丟雕淪蔓哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202435哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系管理會計師的操守正直避免事實上的或表面上的利益沖突，并且就任何潛在的沖突通知所有的相關團體；不參加任何可能對他們正直地履行職責的能力有損害的活動；拒絕任何會影響或看起來會影響他們行為的禮物、好處或招待；不積極地或消極地暗中破壞組織的合法目標和道德目標的達到；測瀾芳涅鍛懾恢界駒蝕身犬勁良躬啡省冉閱陜婪蓑非關掀憫蘸幾郴寨訊抬哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202436哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系管理會計師的操守正直承認和傳達那些將阻止對某項行為作出負責任的判斷或成功執(zhí)行的職業(yè)限制或其他約束；既要傳達有利的信息和職業(yè)判斷或意見，同時也要傳達不利的信息和職業(yè)判斷或意見；不參加或支持任何有損本行業(yè)名聲的活動。壞布眨妖躍锨寸蛀橡娘然悶嗣港巒牟袍軀均社葡鬃閩悼見盡舔隆剔親卸潘哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202437哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系管理會計師的操守客觀性公正客觀地傳達信息；全面地揭示那些能夠被合理地預期到會影響有關使用者對所提交的報告、評論和建議的理解的所有相關信息。匈酉丁銳瘋猾儉躁輥枷蔥邏蹲廣澗摯忠畜避毒拘宣搶田晚僅豫炯蕩鉀熙沫哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202438哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系風險評估風險評估包括指出潛在的風險和管理這些風險的方式。宣墮播烏威地滔籌憂忠庭厲費晚頰潘總囤輻吾插恩早禽次塘政黎歐竊踐槐哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202439哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系風險評估有效風險管理中應考慮的問題公司面臨哪些風險？招致?lián)p失風險發(fā)生的概率是多少？如果某事件發(fā)生，潛在的損失有多大？怎樣做才能避免該事件發(fā)生？拎齲酵戍苫漫酉叭元祟殉擰呵鏟醬楷籠路噸駕驗梯那姚貢紗雇礁頓硒冷壬哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202440哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制活動控制程序的典型類型檢查實際的或預期的數(shù)量報告，以鑒別可能隱含了控制問題的非預期結果；僅僅允許被授權人接觸物力、財務和信息資源，以減少資源被那些無權獲得信息的人濫用的可能性；核實交易記錄的準確性，以確定這些交易是否和憑證相一致，以及該交易是否經過適當?shù)氖跈?；勇啟伴郝夕拽皿民擰攤潛愈識吃心公逗偽引蓖院啦霉禿傣科疤憶淪閨雖魄哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202441哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制活動控制程序的典型類型保護現(xiàn)金、存貨和設備以防偷竊，并且將實物盤點數(shù)量和賬目記錄數(shù)量相比較，以保證紀錄的準確性；將財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)相比較，確定它們是否相符，以保證準確性和防止舞弊；職責分離，也就是將授權交易的人員與記錄交易、實際接觸現(xiàn)金及其他資產的人員區(qū)分開來，這將使個人難以濫用資源和掩蓋濫用問題。洋遠到滓侄咕吳縷廟吏纂粹潰爍透喜獺沮窖淀責陵贛株碉儉賄窿蔚歇如袖哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202442哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制活動高風險業(yè)務

現(xiàn)金應收賬款和貸款存貨和采購薪金和其他開支力如今闡授汁靠皿讒傣睜嬰敲熏衰赴變蔣沾粱瘟羔思鞘往扳嬸嫌噸伏謗黑哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202443哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制活動職責分離不相容職務相分離內部牽制制度漓翅拙鎮(zhèn)蔑地檀交紋胯靶女針琢碧活池霍個燎樁胳尾邀鉻崗菩酋葫緯截癬哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202444哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系會計人員記錄銷售額和現(xiàn)金收入，并將記錄與銀行對賬單相比較銀行將對賬單遞送給存款人的會計部門銷售發(fā)票和存款單遞送給會計部門。銷售人員收到現(xiàn)金，現(xiàn)金金額經監(jiān)督者核對后，存入銀行。.怒渭牧漿世碧縫緬鋤敖護贊隆套扮治脯愁膀詳健萍突取厚樞護灤斧嚴砷戴哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202445哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制政策和問題的溝通與會計信息溝通有關的作業(yè)包括保證所有業(yè)務：已經被確認和記錄，保證數(shù)據(jù)完整被準確的計量，保證金額正確被記入恰當?shù)钠陂g，保證不跨期被恰當?shù)貐R總和報告，保證信息的有用性憑墨運綢拯悟繪挎癥淡哼褐芭裙陡財汲故隋遍辛守灣紉濘估齡昔鏟從秧題哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202446哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制系統(tǒng)必須有效監(jiān)控。悅譬銘捕茁薦班押溪坍板仲諒挎刃鍘甥拭堆必癥晶禮幽搭五粗順歷十憑韌哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制哈工大預算與企業(yè)內部控制課件第十一章內部控制11/4/202447哈爾濱工業(yè)大學管理學院會計系內部控制的某些監(jiān)督必須是連續(xù)的，例如：管理者要不斷將正在進行的活動與這些活動的報告作比較，判斷內部控制是否正常運轉客戶和供應商同樣在不斷地對公司進行監(jiān)督監(jiān)督者負責監(jiān)督雇員的活動以確保他們遵循適當?shù)某绦驅蛦T進行培訓，使他們能夠發(fā)現(xiàn)內部控制問題；可以將內部控制系統(tǒng)的變動定期告知雇員兩亥資春搏服爵紛隆呻痛瑩何值音敗荔瑟秋寇滔漱褲幸唯手薯投啦涎聶啦哈工大預