基礎(chǔ)會計電子教案 模塊三 會計工作實務(wù)3.8

《基礎(chǔ)會計》基礎(chǔ)會計教案授課標(biāo)題模塊三會計工作實務(wù)授課班級授課地點多媒體教室授課日期年月日第周授課時數(shù)2教學(xué)設(shè)計教學(xué)內(nèi)容財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理教學(xué)方式實施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)1.理解財產(chǎn)清查處理的要求和步驟2.掌握財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理方法能力目標(biāo)能夠?qū)ω敭a(chǎn)清查進行正確的賬務(wù)處理素質(zhì)目標(biāo)樹立理財?shù)娜钟^念和協(xié)調(diào)觀念。教學(xué)重點、難點教學(xué)重點財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理教學(xué)難點財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理課后作業(yè)完成課后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

案例引導(dǎo)通過學(xué)習(xí)上一個任務(wù)，你已經(jīng)掌握了財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法，通過財產(chǎn)清查，可能會發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算與實際不相符的情況，在這種情況下，該如何進行會計核算呢？ABC服裝有限公司在某月的一次財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)了以下情況。（1）庫存現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤虧500元，經(jīng)查，屬于出納員林梅的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。（2）縫紉線001盤虧5個，每個20元，經(jīng)查，屬于定額內(nèi)損耗。（3）盤盈一臺舊計算機，估計重置價值1500元。財產(chǎn)清查的目的是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計核算和財產(chǎn)管理中存在的問題，保持賬實相符。財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)分清責(zé)任，及時調(diào)整賬簿記錄。在學(xué)習(xí)了本任務(wù)的相關(guān)知識后，請你對ABC服裝有限公司以上財產(chǎn)清查所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。一體化教學(xué)一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1．分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議2．積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項3．總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度4．及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符的情況，在進行會計處理時一般分兩步處理。1．審批之前的處理財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù)“盤存單”“實存賬存對比表”等已經(jīng)查實的資料，編制會計分錄，在賬簿上如實反映，使各項財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實存數(shù)完全一致。同時，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會、董事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)。2．審批之后的處理經(jīng)相關(guān)機構(gòu)批準(zhǔn)后，根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見，進行差異處理，調(diào)整賬項，并據(jù)以登記入賬。三、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的賬戶設(shè)置為了對財產(chǎn)清查結(jié)果進行賬務(wù)處理，應(yīng)設(shè)置和運用“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，它是專門用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中需查明處理的各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損及其處理情況的賬戶。在該賬戶下還應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。“待處理財產(chǎn)損溢”是雙重性質(zhì)賬戶，借方用來登記財產(chǎn)物資發(fā)生的盤虧或毀損金額，貸方用來登記財產(chǎn)物資的盤盈金額。上級批復(fù)意見下達后，盤虧和毀損的金額從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)銷，盤盈的金額從該賬戶的借方轉(zhuǎn)銷。期末，該賬戶如果有借方余額，表示待處理財產(chǎn)物資凈損失，即盤虧或毀損大于盤盈的金額；如果期末余額在貸方，表示待處理的財產(chǎn)物資的凈溢余，即盤盈大于盤虧和毀損的金額。如果清查的結(jié)果全部處理完畢，該賬戶應(yīng)無余額。四、財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理方法1．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理對庫存現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)分情況處理。如屬于違反庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時予以糾正；如屬于賬實不相符，應(yīng)查明原因，并將短款或長款先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后再根據(jù)具體情況處理。（1）屬于記賬差錯的應(yīng)及時予以更正。（2）無法查明原因的長款應(yīng)計入營業(yè)外收入。（3）無法查明原因或因出納人員失職造成的短款通常應(yīng)由出納人員賠償?！纠?-9】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余100元。經(jīng)反復(fù)核查，該現(xiàn)金無法查明原因，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制如下會計分錄。借：庫存現(xiàn)金100貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100在取得批準(zhǔn)意見后，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入100【例3-10】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金50元。經(jīng)查，該現(xiàn)金應(yīng)由出納員李甲賠償。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“庫存現(xiàn)金盤點報告表”確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金50在取得批準(zhǔn)意見后，編制如下會計分錄。借：其他應(yīng)收款——李甲50貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢502．存貨盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（1）存貨盤盈的賬務(wù)處理。企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品等存貨，經(jīng)查明是由收發(fā)計量或核算誤差等造成的，應(yīng)及時調(diào)整存貨入賬的手續(xù)，通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶調(diào)整存貨的實存數(shù)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，再沖減管理費用?！纠?-11】某企業(yè)在財產(chǎn)清查后，盤盈甲材料10千克，該材料的實際成本為每千克20元。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的材料盤盈數(shù)，調(diào)整賬簿記錄，編制如下會計分錄。借：原材料——甲材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200在取得批準(zhǔn)意見后，沖減管理費用，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：管理費用200（2）存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧和毀損，在報經(jīng)批準(zhǔn)前，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，使賬實相符。同時，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，購進貨物發(fā)生非正常損失，其負擔(dān)的進項稅額不得抵扣，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。存貨盈虧和毀損報經(jīng)批準(zhǔn)后，再根據(jù)造成盤虧和毀損的原因，分別根據(jù)以下情況進行處理。①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)為管理費用。②屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的超定額損耗，應(yīng)先扣除殘料價值和過失人的賠償，然后將凈損失記入管理費用。③屬于災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除殘料價值和可收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出?！纠?-12】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧乙材料10千克，實際總成本為200元，丙材料毀損5千克，實際總成本為500元，兩種材料應(yīng)負擔(dān)的增值稅進項稅額為91元。經(jīng)查，乙材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗；丙材料屬于管理不善造成的毀損，預(yù)計可收回殘料200元，應(yīng)由保管人員王芳賠償100元，尚未收到保管人員的賠款。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的材料盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制如下會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢791貸：原材料——乙材料200——丙材料500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）91經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)意見編制如下會計分錄。借：管理費用491其他應(yīng)收款——王芳100原材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢7913．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算，并應(yīng)按重置成本確定其入賬價值。【例3-13】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)一臺賬外機器，重置成本為5000元。該盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，在盤盈固定資產(chǎn)時，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制如下會計分錄。借：固定資產(chǎn)5000貸：以前年度損益調(diào)整5000（2）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時，按盤虧固定資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，同時轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)原值、累計折舊，以及不可抵扣的增值稅進項稅額。報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)處理意見將其損失數(shù)作為營業(yè)外支出處理。【例3-14】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺盤虧儀器，賬面原值為6000元，已計提折舊4000元。不可抵扣的增值稅進項稅額為260元。在報經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)“實存賬存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，調(diào)整賬簿記錄，編