工程財(cái)務(wù)管理-2015

工程(gōngchéng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)部內(nèi)部資料注意(zhùyì)保密共六十七頁一、財(cái)務(wù)是什么？1.對(duì)財(cái)務(wù)的印象(yìnxiàng)2.正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)3.財(cái)務(wù)的“困境”四、專題二：稅率判定及要求五、報(bào)賬常見問題二、工程財(cái)務(wù)管理三、專題一：工程物資管理共六十七頁正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)(cáiwù)（續(xù)2）對(duì)財(cái)務(wù)(cáiwù)的印象專業(yè)性太強(qiáng)，隔行如隔山財(cái)務(wù)”歷來是企業(yè)的“禁地”，沒有什么機(jī)會(huì)接觸到“財(cái)務(wù)”運(yùn)作的全過程，不知其“深淺”。都是數(shù)字游戲，頭暈。與財(cái)務(wù)人員溝通很困難，條條框框要求多。財(cái)務(wù)共六十七頁正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)(cáiwù)（1/4）Kuaiji

會(huì)計(jì)的

故

事4曲突徙薪(qūtūxǐxīn)有位客人到某人家里作客，看見主人家的灶上煙囪是直的，旁邊又有很多木材。

客人告訴主人說，煙囪要改曲，木材須移去，否則將來可能會(huì)有火災(zāi)，主人聽了沒有做任何表示。

不久主人家里果然失火，四周的鄰居趕緊跑來救火，最后火被撲滅了，于是主人烹羊宰牛，宴請(qǐng)四鄰，以酬謝他們救火的功勞，但是并沒有請(qǐng)當(dāng)初建議他將木材移走，煙囪改曲的人。

有人對(duì)主人說∶“如果當(dāng)初聽了那位先生的話，今天也不用準(zhǔn)備筵席，而且沒有火災(zāi)的損失，現(xiàn)在論功行賞，原先給你建議的人沒有被感恩，而救火的人卻是座上客，真是很奇怪的事呢！”

主人頓時(shí)省悟，趕緊去邀請(qǐng)當(dāng)初給予建議的那個(gè)客人來吃酒。.現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整天天扮演“救火員”的角色，到處撲火，到處制定管理制度，到處給業(yè)務(wù)人員“使拌”，真相是這樣嗎?救火員共六十七頁正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)(cáiwù)（續(xù)1）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)(cáiwù)（2/4）我的要求你的放心SOX集團(tuán)審計(jì)2013年10月，集團(tuán)公司委托事務(wù)所來河南進(jìn)行SOX審計(jì)，抽取開封、周口等幾個(gè)地市。我當(dāng)時(shí)在周口。當(dāng)時(shí)張玉中老總在公司迎接檢查會(huì)上詳細(xì)講解了SOX的重要性，并督促各個(gè)部門配合財(cái)務(wù)部工作，仔細(xì)準(zhǔn)備材料。財(cái)務(wù)部事無具細(xì)，嚴(yán)格要求，有幾個(gè)晚上連續(xù)工作到凌晨2點(diǎn)左右。以前都說財(cái)務(wù)部的人溝通困難，要求這個(gè)要求那個(gè)，

但是這樣的要求在迎接公司內(nèi)部檢查的時(shí)候起到了很多的作用。各個(gè)部門準(zhǔn)備起材料都變的很方便，資料準(zhǔn)備的也都很齊全。試想，如果沒有財(cái)務(wù)人員在日常工作中按照公司各項(xiàng)制度嚴(yán)格要求，哪有在迎接公司內(nèi)部和外部檢查時(shí)的從容和淡定？Kuaiji

會(huì)計(jì)的

公司事共六十七頁財(cái)務(wù)(cáiwù)的“困境”(3/4)公司內(nèi)部管理及控制(kòngzhì)制度上市公司內(nèi)部控制制度，即SOX法案、會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)手冊(cè)等與公司財(cái)務(wù)有關(guān)的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)財(cái)政部、國資委、通信管理局、工信部、稅務(wù)局、審計(jì)署等公司財(cái)務(wù)所處的法律環(huán)境企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法、公司法、證券法、企業(yè)所得稅法、SOX法案等共六十七頁SOX法案(fǎàn)與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理(4/4)SOX法案出臺(tái)背景1、2001年12月安然公司宣告破產(chǎn)：由于被迫承認(rèn)造假和收購失敗，安然股價(jià)市值由最高的800億美元跌至2億美元；2001年12月，這家在美國位列第7、世界列位第16的“最具創(chuàng)新精神的公司”向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。2、2002年7月世界通訊宣告破產(chǎn)：2002年4月，美國第二大長途電話公司世界對(duì)外披露了出人意料的近300億美元的債務(wù)，公司股價(jià)市值由最高的1150億美元跌致10億美元，被交易所下令停止交易，最終不得不宣告破產(chǎn)。3、受安然牽連，世界第五(dìwǔ)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所-安達(dá)信伴隨著安然的倒塌，也信用全無，最終被普華永道兼并。SOX法案出臺(tái)目的為挽救投資者信心，2002年，美國出臺(tái)了SOX法案。根據(jù)該法案，上市公司需要按照《內(nèi)控控制框架》建立內(nèi)控制度，并每年進(jìn)行評(píng)價(jià)。我公司根據(jù)此要求，建立了內(nèi)控手冊(cè)和矩陣，并每年進(jìn)行測(cè)試。目前，《內(nèi)部控制框架》已演進(jìn)為《風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。=23%采購管理流程控制點(diǎn)共六十七頁二、工程財(cái)務(wù)管理1.

工程財(cái)務(wù)管理流程2.工程在工程管理(guǎnlǐ)各階段所處的角色3、我們?cè)诠こ坦芾碇惺欠翊嬖谶@些問題？4、設(shè)計(jì)批復(fù)階段5、工程建設(shè)階段6、暫估轉(zhuǎn)資階段7、決算階段一、財(cái)務(wù)是什么？四、專題二：稅率判定及要求五、報(bào)賬常見問題三、專題一：工程物資管理共六十七頁工程建設(shè)全過程財(cái)務(wù)管理2.1、工程(gōngchéng)財(cái)務(wù)管理流程可行性研究工程(gōngchéng)立項(xiàng)工程設(shè)計(jì)工程建設(shè)初驗(yàn)竣工決算暫估轉(zhuǎn)資企業(yè)固定資產(chǎn)共六十七頁2.2、財(cái)務(wù)在工程(gōngchéng)管理各階段所處的角色工程建設(shè)階段(jiēduàn)暫估轉(zhuǎn)資階段初驗(yàn)階段終驗(yàn)階段設(shè)計(jì)批復(fù)環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)資金籌措，項(xiàng)目效益前評(píng)估采購決策、費(fèi)用入賬及成本控制及時(shí)分?jǐn)傎Y產(chǎn)成本，真實(shí)反映期間利潤編制初驗(yàn)報(bào)告，核實(shí)項(xiàng)目入賬成本編制終驗(yàn)報(bào)告共六十七頁Description4工程物資出庫地點(diǎn)不準(zhǔn)確(zhǔnquè)問題，批量出庫，出庫地點(diǎn)重復(fù)，一個(gè)基站創(chuàng)建多個(gè)地點(diǎn)等。工建人員(rényuán)對(duì)工程轉(zhuǎn)資工作不重視，轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備工作涉及網(wǎng)絡(luò)專業(yè)知識(shí)較多，工建部門也沒有很好的配合，從而影響轉(zhuǎn)資質(zhì)量。工程物資出庫不及時(shí)，經(jīng)常是一個(gè)項(xiàng)目需要初驗(yàn)了，要求財(cái)務(wù)出具初驗(yàn)報(bào)表時(shí)，才將ERP項(xiàng)目里的工程物資操作出庫。項(xiàng)目資產(chǎn)終驗(yàn)時(shí)超設(shè)計(jì)批復(fù)，沒有做好前期把控?？珥?xiàng)目使用物資、列支費(fèi)用，造成項(xiàng)目竣工決算報(bào)表與設(shè)計(jì)不符、超批復(fù)等后果。報(bào)賬時(shí)稅票流轉(zhuǎn)不及時(shí)，專票經(jīng)常出現(xiàn)跨月報(bào)賬的情況2.3、我們是否存在這樣的問題共六十七頁2.3、上述情況帶來的影響(yǐngxiǎng)地點(diǎn)錯(cuò)誤，給后續(xù)資產(chǎn)管理帶來巨大困難資產(chǎn)維護(hù)錯(cuò)誤，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)時(shí)找不到出庫不及時(shí)，影響轉(zhuǎn)資，影響決算，更會(huì)造成利潤虛增共六十七頁2.4、設(shè)計(jì)(shèjì)批復(fù)階段TEXT工程設(shè)計(jì)是指對(duì)工程項(xiàng)目的建設(shè)提供有技術(shù)依據(jù)的設(shè)計(jì)文件和圖紙的整個(gè)活動(dòng)過程，是建設(shè)項(xiàng)目生命期中的重要環(huán)節(jié),是建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行整體規(guī)劃、體現(xiàn)具體實(shí)施意圖(yìtú)的重要過程,是科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的紐帶,是處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié),是確定與控制工程造價(jià)的重點(diǎn)階段。工程設(shè)計(jì)是否經(jīng)濟(jì)合理,對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的確定與控制具有十分重要的意義。TEXTTEXT1、中國移動(dòng)通信集團(tuán)河南有限公司通信工程建設(shè)管理辦法（試行）.豫移〔2015〕25號(hào)2、關(guān)于中國移動(dòng)河南公司xxxx期建設(shè)工程一階段設(shè)計(jì)的批復(fù)1、可研、設(shè)計(jì)文件批復(fù)滯后于工程建設(shè)，難以發(fā)揮對(duì)工程施工的指導(dǎo)作用2、部分設(shè)計(jì)院工作不夠深入、不夠細(xì)、前期工作周期長，無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要；設(shè)計(jì)內(nèi)容與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際偏差大、設(shè)計(jì)水平有待進(jìn)一步提高。定義文件問題共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)一）建設(shè)(jiànshè)階段合同簽訂一公司規(guī)定工程費(fèi)用采用框架+訂單或框架+結(jié)算的方式進(jìn)行，框架合同不能作為報(bào)賬支撐資料。費(fèi)用列支不能超合同總金額，如有施工變更導(dǎo)致費(fèi)用超合同總金額的情況，需重簽合同或簽訂補(bǔ)充協(xié)議。涉及增值稅的，如能抵扣則需要在合同內(nèi)做價(jià)稅分離。存在的問題合同名稱與內(nèi)容不致性。舉例：某分公司簽訂XX采購合同，但合同正文均為施工內(nèi)容，且付款要求按進(jìn)度付款，且需有審計(jì)；合同名稱中的項(xiàng)目名稱和正文的項(xiàng)目名稱不一致。實(shí)際為監(jiān)控設(shè)備采購合同實(shí)際為2014無線配套4G增補(bǔ)共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)二）建設(shè)(jiànshè)階段合同簽訂二存在的問題上市公司的項(xiàng)目和TD分公司的項(xiàng)目沒有分開。明確主體中國移動(dòng)通信集團(tuán)河南有限公司中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司河南分公司河南省飛達(dá)通信開發(fā)有限公司中國鐵通集團(tuán)有限公司河南分公司上市公司/移動(dòng)公司TD公司飛達(dá)公司鐵通公司示例注：不同主體之間，合同不能混用共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)三）合同(hétong)簽訂三存在的問題與不具備相關(guān)資質(zhì)的施工單位簽訂合同個(gè)別基站配套設(shè)備施工合同簽訂滯后，存在倒簽現(xiàn)象示例2011年9月28日信陽分公司與信陽華威建筑裝飾有限責(zé)任公司簽訂GSM15B工程_移動(dòng)通信基站土建（鐵塔基礎(chǔ)、基站機(jī)房、圍墻、地面硬化、交流引入）工程施工合同，合同編號(hào)CMHA-25372011000472，其中包括交流引入施工，經(jīng)查詢?nèi)珖髽I(yè)信用信息公示系統(tǒng)（河南）該企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)，只有土木建筑、裝飾資質(zhì)，不具備電力引入資質(zhì)。開封分公司2011年5月13日與河南嘉圖信息技術(shù)有限公司簽訂基站配套設(shè)備施工合同一份，合同編號(hào)：CMHA-25222011000382，合同執(zhí)行時(shí)間為2010年6月1日，合同簽訂時(shí)間滯后于合同執(zhí)行時(shí)間近一年時(shí)間。不符合《公司合同管理辦法》（豫移通【2008】108號(hào)）第三十九條：“為防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)，所有按照規(guī)定應(yīng)該簽訂合同的對(duì)外經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須先簽訂合同，然后才能履行。合同承辦部門應(yīng)當(dāng)杜絕合同先履行后簽訂的現(xiàn)象”的規(guī)定。共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)四）設(shè)備(shèbèi)領(lǐng)用與安裝出庫管理正常流程：需填寫領(lǐng)料單，建立非正常領(lǐng)用備查薄入庫管理實(shí)物接收ERP系統(tǒng)接收?qǐng)?bào)賬注意事項(xiàng)按物流中心倉庫的接收時(shí)間為節(jié)點(diǎn)，判斷是否應(yīng)抵扣自采設(shè)備需到貨證明、驗(yàn)收證明，直發(fā)現(xiàn)場(chǎng)的物資，需安裝驗(yàn)收證明，不需要到貨證明工建下沉物資報(bào)賬附件中合同到貨證明時(shí)間與收料單時(shí)間不要存在跨月稅票及時(shí)流轉(zhuǎn)，不要出現(xiàn)跨月報(bào)賬的情況共六十七頁工程(gōngchéng)物資申購2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)四）工程物資申購主要是工程管理人員根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，申請(qǐng)采購工程項(xiàng)目配套物資（2013年工程建設(shè)下沉后，分公司自行采購結(jié)算部分物資）；物資申購?fù)ㄟ^河南移動(dòng)供應(yīng)鏈系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)常見問題如果是費(fèi)用物料，會(huì)要求選擇對(duì)應(yīng)的支出類型信息注意費(fèi)用類物料要修改支出類型為：在建-技改-待攤投資共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)五）自采設(shè)備(shèbèi)采購訂單自采情況注意事項(xiàng)舉例是指設(shè)備不在集采目錄或在集采目錄但省公司沒有采購的，經(jīng)采購部相關(guān)主管同意可以自行采購的情況。1、與財(cái)務(wù)人員溝通，結(jié)合固定資產(chǎn)目錄確實(shí)設(shè)備入賬的具體會(huì)計(jì)科目。2、工程程物資-工程設(shè)備科目是指：需要形成單個(gè)資產(chǎn)確認(rèn)，或整體形成一個(gè)資產(chǎn)的情況，比如蓄電池，需要按組形成資產(chǎn)。3、在建工程-技改工程-安裝工程投資科目指：零星或配套設(shè)備需把價(jià)值攤銷到主設(shè)備上的情況。比如：鐵件、1/2普通阻燃饋線、九孔饋線窗等。建設(shè)項(xiàng)目正式竣工交付資產(chǎn)明細(xì)表（表二）建設(shè)項(xiàng)目名稱：11510002GSM網(wǎng)16B工程任務(wù)編號(hào)從:34

到:34.RCV交付資產(chǎn)類型資

產(chǎn)

信

息資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)資產(chǎn)名稱類項(xiàng)目節(jié)規(guī)格結(jié)構(gòu)型號(hào)數(shù)量單位啟用日期資產(chǎn)責(zé)任人地點(diǎn)合同價(jià)值（元）分?jǐn)們r(jià)值（元）合

計(jì)備注

2534-50205106

天饋線02

01

05

01

900M雙極化電調(diào)傾角天線65°15-16dBi（手調(diào)1副2012-06-26

吳景志周口市扶溝.周口市扶溝縣扶溝崔橋黃莊基站.在用2620.21545.64165.9

2534-50205107

天饋線02

01

05

01

900M雙極化電調(diào)傾角天線65°15-16dBi（手調(diào)1副2012-06-26

吳景志周口市扶溝.周口市扶溝縣扶溝崔橋黃莊基站.在用2620.21545.64165.9

共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)六）無合同無訂單(dìnɡdān)到貨管理省公司集采設(shè)備無合同訂單到貨存在無合同和訂單的工程物資入庫，由采購供應(yīng)部門建立臺(tái)賬，記錄無合同和訂單的物資到貨情況。采購供應(yīng)部門經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的人員至少每季度審閱無合同訂單的物資臺(tái)賬并對(duì)其中長期未清理的物資余額進(jìn)行跟進(jìn)，在簽訂合同、創(chuàng)建訂單后，及時(shí)履行入庫程序。每季度最后一個(gè)月15號(hào)之前，分公司將登記的無合同無訂單臺(tái)賬報(bào)省公司物流中心，省公司物流中心審核后，編制匯總形象進(jìn)度暫估明細(xì)表，經(jīng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由財(cái)務(wù)部通知相關(guān)分公司按流程進(jìn)行相關(guān)處理。分公司自采部分無合同訂單到貨不用報(bào)送省物流中心審核，分公司自行暫估入賬SOX省公司控制點(diǎn)HA11A.3.6，建議的關(guān)注點(diǎn)對(duì)無合同或無訂單的的物資進(jìn)行檢查，并進(jìn)行暫估的賬務(wù)處理。共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)七）無合同(hétong)無訂單到貨暫估入賬共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)八）無合同無訂單(dìnɡdān)到貨暫估入賬注：該表有物流中心提供，網(wǎng)絡(luò)部審核確認(rèn)。共六十七頁控制點(diǎn)描述(miáoshù)ContraArguments控制發(fā)生的頻率：每季度主任部門：工程建設(shè)部門、財(cái)務(wù)部門建議的關(guān)注點(diǎn)：檢查工程形象(xíngxiàng)進(jìn)度暫估表是否及時(shí)編制，相關(guān)財(cái)務(wù)處理是否及時(shí)準(zhǔn)確工程進(jìn)度和財(cái)務(wù)進(jìn)度不一致，會(huì)造成公司成本減少，虛增利潤.施工費(fèi)暫估入賬（sox控制點(diǎn)HA11C.3.2）每季度關(guān)賬前月末，工程建設(shè)部門根據(jù)在建工程形象進(jìn)度或工程實(shí)際完成量填寫在建工程形象進(jìn)度暫估表，與財(cái)務(wù)進(jìn)度進(jìn)行核對(duì)，對(duì)重大差異（包括工程開工、設(shè)備到貨沒有記錄在建工程的，或者施工合同金額已經(jīng)接收入賬，但按照工程進(jìn)度相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債尚沒有發(fā)生的）進(jìn)行記錄、跟進(jìn)，查找原因，及時(shí)進(jìn)行接收或調(diào)整，并將經(jīng)工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)人審批的在建工程形象進(jìn)度暫估表提交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)在建工程形象進(jìn)度暫估表對(duì)在建工程成本和負(fù)債進(jìn)行暫估，以確保在建工程成本與工程進(jìn)度的匹配2.5、工程建設(shè)階段（續(xù)九）共六十七頁在建工程形象進(jìn)度核對(duì)表日期:2009年12月31日序號(hào)項(xiàng)目編號(hào)項(xiàng)目名稱投資規(guī)模(元)工程開工時(shí)間工程進(jìn)度情況12月底工程累計(jì)發(fā)生數(shù)是否完全達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)2009年12月財(cái)務(wù)累計(jì)支出數(shù)差額說明111040601河南公司GSM網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化七期工程

800,000,000.002009年1月52.31%

418,474,176.60否

418,474,176.60

按計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行中211080016河南公司短信網(wǎng)關(guān)系統(tǒng)七期工程

8,250,000.002009年6月0.12%

9,664.48否

9,664.48

硬件安裝完畢311140015NGBOSS1.0版北環(huán)存儲(chǔ)及配套設(shè)備

29,050,000.002009年6月59.06%

17,156,066.21否

17,156,066.21

正在進(jìn)行本機(jī)測(cè)試411220026京廣線第二路由長途光纜線路工程

38,000,000.002009年4月15.68%

5,957,472.12否

5,957,472.12

系統(tǒng)改造中511310119河南公司客戶服務(wù)系統(tǒng)五期擴(kuò)容工程

47,320,800.002009年1月93.74%

44,357,427.94否

44,357,427.94

系統(tǒng)聯(lián)調(diào)中611310129來電提醒業(yè)務(wù)平臺(tái)二期工程

14,390,000.002009年2月47.02%

6,765,593.80否

6,765,593.80

硬件安裝中711310144客戶服務(wù)系統(tǒng)六期擴(kuò)容改造工程

39,336,600.002009年3月67.30%

26,474,166.88否

26,474,166.88

單機(jī)測(cè)試中811480002河南公司GSM網(wǎng)13期B階段擴(kuò)容工程

1,070,000,000.002009年2月81.27%

869,586,133.92否

869,406,923.92

179,210.00本機(jī)調(diào)測(cè)中911490001河南公司GSM網(wǎng)14期A階段擴(kuò)容工程

2,420,000,000.002009年8月45.70%

1,105,903,393.12否

1,105,072,490.12

830,903.00工程實(shí)施中工程建設(shè)部門核對(duì)人:財(cái)務(wù)部核對(duì)人:日期日期2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)十）共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)十一）共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)十二）在建工程(gōngchéng)內(nèi)容注意事項(xiàng)舉例建筑工程投資支出

建設(shè)期間為建造房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出

在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝等發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用

工程領(lǐng)出的正在安裝的設(shè)備的實(shí)際成本

建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出安裝工程投資支出設(shè)備投資支出待攤投資支出建筑工程投資支出

建設(shè)期間為建造房屋、建筑物等土建工程所發(fā)生的支出

在建設(shè)期間進(jìn)行設(shè)備安裝等發(fā)生的人工、材料、機(jī)械作業(yè)等費(fèi)用

工程領(lǐng)出的正在安裝的設(shè)備的實(shí)際成本

建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出安裝工程投資支出設(shè)備投資支出待攤投資支出

在

建工程塔下屋，土建施工費(fèi)等設(shè)備安裝、交流引入、安裝輔料等主設(shè)備及配套設(shè)備搬運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、、安裝調(diào)試費(fèi)等共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)十三）待攤費(fèi)用內(nèi)容(nèiróng)及要點(diǎn)

待攤投資支出具體內(nèi)容包括：基站選址費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、合同公證及工程監(jiān)理費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、正常原因?qū)е碌脑诮üこ虉?bào)廢損失、符合資本化條件的借款費(fèi)用和其他待攤投資等?；具x址費(fèi)為基站選址而發(fā)生的費(fèi)用。能夠證明、體現(xiàn)是為基站選址而發(fā)生的費(fèi)用。安全生產(chǎn)費(fèi)如果工程有施工合同，安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)納入合同內(nèi)容，不單獨(dú)體現(xiàn)（關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《中國移動(dòng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》的通知豫移財(cái)【2011】31號(hào)）。如果工程沒有施工，可單獨(dú)體現(xiàn)安全生產(chǎn)費(fèi)。正常原因：盜竊等。非正常原因：自然災(zāi)害等。。正常原因?qū)е碌脑诮üこ虛p失洛陽基站賠補(bǔ)費(fèi)是單獨(dú)列報(bào)的。共六十七頁2.5、工程建設(shè)階段(jiēduàn)（續(xù)十四）問題(wèntí)一：同期項(xiàng)目資金混用示例15A項(xiàng)目竣工決算時(shí)發(fā)現(xiàn)，將GSM網(wǎng)15B階段擴(kuò)容工程施工費(fèi)、材料費(fèi)列入該項(xiàng)目664,633.09元，其中：許昌分公司643,003.09元，平頂山分公司20,930.00元，漯河分公司700.00元常見問題匯總問題二：列賬金額超審定結(jié)果問題三：工程施工費(fèi)二次入賬15A項(xiàng)目，鄭州分公司先根據(jù)合同暫估入賬，結(jié)算審計(jì)后，又依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行二次入賬，多列施工費(fèi)2,719,990.60元，涉及河南綠城建設(shè)工程有限公司等13個(gè)施工單位。該問題涉及到的項(xiàng)目有15A、15B、駐地網(wǎng)建設(shè)二期等多個(gè)省管項(xiàng)目。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)一）在建工程暫估轉(zhuǎn)資流程（公司(ɡōnɡsī)要求）工程建設(shè)部門標(biāo)簽打印部門工程項(xiàng)目人員和資產(chǎn)接收人員財(cái)務(wù)部門和工程建設(shè)部門暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表差異信息清單暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表轉(zhuǎn)資證明暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表開始01.在ERP系統(tǒng)中生成暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)02.打印標(biāo)簽03.粘貼標(biāo)簽04.負(fù)責(zé)查找資產(chǎn)明細(xì)表的信息差異，修改暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表06.完成資產(chǎn)交接工作，并簽字確認(rèn)07.共同進(jìn)行價(jià)值分?jǐn)?，完成轉(zhuǎn)資操作結(jié)束資產(chǎn)割接上線時(shí)點(diǎn)前或割接當(dāng)時(shí)如交接過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)物與暫估交付資產(chǎn)明細(xì)表的信息存在差異ERP系統(tǒng)ERP系統(tǒng)05.配合接收部門再次進(jìn)行實(shí)物確認(rèn)是否存在差異是否實(shí)際操作工程主管進(jìn)行轉(zhuǎn)資前的資產(chǎn)維護(hù)，沒有轉(zhuǎn)資證明，是否轉(zhuǎn)資來源于財(cái)務(wù)和工程主管的溝通。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)標(biāo)簽打印，網(wǎng)絡(luò)部負(fù)責(zé)標(biāo)簽粘貼暫估轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細(xì)表在轉(zhuǎn)資后財(cái)務(wù)整理，工程中心簽字確認(rèn)。財(cái)務(wù)完整后續(xù)的轉(zhuǎn)資工程，包含費(fèi)用分?jǐn)傋ⅲ簩?shí)際操作方法，弊端很多，造成公司后續(xù)資產(chǎn)管理的困難共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)二）資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定(yùdìng)可使用狀態(tài)總體原則傳輸管道、線路及傳輸設(shè)備工程、網(wǎng)管、計(jì)費(fèi)和企業(yè)信息化類工程和電源設(shè)備工程交換、無線和數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)設(shè)備安裝工程土建工程系統(tǒng)完全通過驗(yàn)收測(cè)試，或基本通過驗(yàn)收測(cè)試且使用部門對(duì)系統(tǒng)使用無異議系統(tǒng)割接入網(wǎng)并通過入網(wǎng)觀察期（在割接方案中已明確的觀察期）在樓宇的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)全部完成（其中內(nèi)外裝修應(yīng)該全部完成）各類工程資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)判定標(biāo)準(zhǔn)所購建資產(chǎn)的整體或部分已具備使用條件或已實(shí)際開始使用，設(shè)備、施工等主要合同已簽定完成，且滿足以下條件之一時(shí)，則該工程資產(chǎn)的整體或部分應(yīng)被認(rèn)定為已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，需進(jìn)行暫估入帳：1、資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；2、所購建的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求基本相符，個(gè)別與設(shè)計(jì)不相符的地方也不影響其正常使用。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)三）問題一：工程(gōngchéng)物資出庫地點(diǎn)（一）工程物資出庫建地點(diǎn)隨意，ERP中一個(gè)同樣的地點(diǎn)創(chuàng)建了幾十個(gè)；危害資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)資產(chǎn)名稱成本員工姓名地點(diǎn)說明2530-00003600角鋼鐵塔315,899.24高樂,三門峽靈寶.三門峽市靈寶縣靈寶孟村基站BTS07741.在用2530-20000414華為光傳輸OptiX155/622H27,075.05張東兵三門峽靈寶.三門峽市靈寶縣靈寶孟村BTS07741.在用2530-50114699華為宏基站BTS3012機(jī)柜(-48V)714.99楊麗娜三門峽靈寶.三門峽市靈寶縣靈寶孟村基站.在用共六十七頁工程物資出庫地點(diǎn)不準(zhǔn)確，存在不按實(shí)際使用地點(diǎn)隨意出庫，批量(pīliànɡ)出庫的情況；交付資產(chǎn)類型資產(chǎn)標(biāo)簽號(hào)資產(chǎn)名稱類項(xiàng)目節(jié)規(guī)格結(jié)構(gòu)型號(hào)數(shù)量地點(diǎn)12345678913

2534-50179789

普通空調(diào)06

06

01

01

鄭州微納GSM抗干擾濾波器KLBQ-GSM

300周口市市區(qū).周口市市區(qū)市區(qū)制氧廠.在用

2534-50179589

普通空調(diào)06

06

01

01

鄭州微納GSM抗干擾濾波器KLBQ-GSM

200周口市市區(qū).川匯區(qū)陳灘行政村.在用

2534-50180097

普通空調(diào)06

06

01

01

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158周口市淮陽.周口市淮陽縣淮陽李集BTS2922.在用

2534-50177935

普通空調(diào)06

06

01

01

鄭州微納GSM抗干擾濾波器KLBQ-GSM

300周口市鹿邑.周口市鹿邑縣鹿邑生鐵冢BTS3005.在用

2534-50180263

普通空調(diào)06

06

01

01

鄭州微納GSM抗干擾濾波器KLBQ-GSM

300周口市太康.周口市太康縣太康汽車站.在用

2534-50180563

普通空調(diào)06

06

01

01

鄭州微納GSM抗干擾濾波器KLBQ-GSM

300周口市太康.周口市太康縣太康明光集.在用

2534-50169743

普通空調(diào)06

06

01

01

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300周口市沈丘.周口市沈丘縣永基新城室分.在用危害2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)四）問題一：工程物資出庫地點(diǎn)（二）共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)五）問題一：工程物資(wùzī)出庫地點(diǎn)（三）資產(chǎn)地產(chǎn)在兩個(gè)階段產(chǎn)生：出庫時(shí)選定的地點(diǎn)；出庫地點(diǎn)沒有經(jīng)物管平臺(tái)同步到ERP時(shí)，需要在ERP資產(chǎn)維護(hù)，手工添加資產(chǎn)地點(diǎn)。JZ基站地點(diǎn)，ZH綜合接入,JF機(jī)房地點(diǎn),XL傳輸線路,BG辦公地點(diǎn),YY營業(yè)地點(diǎn),KH客戶端設(shè)備地點(diǎn),CK倉庫地點(diǎn)共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)六）問題一：工程物資出庫地點(diǎn)(dìdiǎn)“地市說”A分公司說：建議核實(shí)物資正確地點(diǎn)進(jìn)行出庫。讓工程建設(shè)人員了解出庫對(duì)后期賬面資產(chǎn)造成的影響，不能盲目出庫，致使后期資產(chǎn)賬面賬實(shí)不符。B分公司說：建議通過系統(tǒng)按設(shè)計(jì)地點(diǎn)鎖定設(shè)備內(nèi)容、類型及數(shù)量.C分公司說：該問題造成賬實(shí)不符，影響資產(chǎn)管理工作，增加了全年資產(chǎn)盤點(diǎn)的困難力度。工程物資出庫問題D分公司說：設(shè)備出庫時(shí)無法確定真實(shí)安裝地點(diǎn)，建設(shè)部門表示正常情況下兩個(gè)月后能確定，但是在轉(zhuǎn)資前不能做到真實(shí)地點(diǎn)的匹配。建議確定地點(diǎn)后再出庫?？偨Y(jié)：請(qǐng)嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)時(shí)的地點(diǎn)進(jìn)行出庫，真實(shí)反映資產(chǎn)使用地點(diǎn)，不批量出庫，不隨意建地點(diǎn)。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)七）問題(wèntí)二：轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備（一）ERP資產(chǎn)類別維護(hù)頁面展示共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)八）問題(wèntí)二：轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備（二）FA獨(dú)立物料FA明細(xì)物料特點(diǎn)。該物料自動(dòng)分?jǐn)偟絽R總物料上，沒有數(shù)量金額。例：整流機(jī)架中包含的整流器、監(jiān)控模塊是明細(xì)物料FA從屬物料特點(diǎn)：需要分?jǐn)偟姜?dú)立物料上面的附屬資產(chǎn)，不形成單個(gè)資產(chǎn)，價(jià)值附加到獨(dú)立資產(chǎn)上。需手工分?jǐn)偂＠?/2普通阻燃饋線、鐵件等特點(diǎn)：單獨(dú)形成一條資產(chǎn)。例子：交換機(jī)、鐵塔、空調(diào)等物料類型FA匯總物料特點(diǎn)：按照入賬數(shù)量形成相等數(shù)量資產(chǎn)。例子：上海貝爾1662SMCSTM-16子架及公共部分FA成批物料特點(diǎn)：一批物料形成一條資產(chǎn)。例：蓄電池（組）、光纜（公里）等對(duì)照對(duì)照共六十七頁注意(zhùyì)：2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)九）問題二：轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備（三）例：中國移動(dòng)河南公司省際光傳送網(wǎng)八期第二階段傳輸系統(tǒng)工程竣工決算審計(jì)報(bào)告：

二、審計(jì)意見及建議（三）少確認(rèn)光纖配線架ODF單項(xiàng)交付資產(chǎn)。交付資產(chǎn)賬實(shí)不符，給后續(xù)管理造成不便，產(chǎn)生資產(chǎn)丟

失管理風(fēng)險(xiǎn)。建議補(bǔ)充確認(rèn)資產(chǎn)，調(diào)增表二交付資產(chǎn)數(shù)量。共六十七頁2.6、暫估轉(zhuǎn)資階段(jiēduàn)（續(xù)十）問題二：轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備(zhǔnbèi)“地市說”A說：該步驟絕大部分地市是財(cái)務(wù)部操作的，但是財(cái)務(wù)人員對(duì)物料屬性、資產(chǎn)類別等信息都不是太了解。請(qǐng)加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)或整理一些常見設(shè)備的物料屬性、資產(chǎn)類別等信息數(shù)據(jù)庫讓財(cái)務(wù)口會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)資時(shí)可以查閱參考。B說：、讓工程主管了解轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備工作對(duì)后期賬面資產(chǎn)管理的重要性，尤其是在做資產(chǎn)類別維護(hù)時(shí)一定要選對(duì)正確的資產(chǎn)類別。2、在做轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備時(shí)發(fā)現(xiàn)有些單價(jià)特別低（不超過100元），數(shù)量特別多的物料系統(tǒng)默認(rèn)物料屬性是獨(dú)立物料的，轉(zhuǎn)資后會(huì)直接形成N多條獨(dú)立資產(chǎn)，針對(duì)這部分物資，讓工程主管在做轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備時(shí)注意把這部分物料屬性改成附屬物料，最好能規(guī)定個(gè)最低的單價(jià)限定，這個(gè)單價(jià)之下的都必須是附屬物料，在轉(zhuǎn)資時(shí)以攤銷費(fèi)用形式攤銷了。C說：1、轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備建議放在工程建設(shè)部門做，因工程主管對(duì)各工程項(xiàng)目所屬物料的目錄分類、用戶物料屬性等信息更清楚，維護(hù)起來更快更準(zhǔn)確或系統(tǒng)可根據(jù)物料描述自動(dòng)設(shè)置準(zhǔn)確的物料目錄分類及物料屬性，避免人為大量手工維護(hù)；2、建議加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工程管理方面的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備問題總結(jié)：轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備是資產(chǎn)管理的上游，是否維護(hù)好資產(chǎn)關(guān)系到整個(gè)后續(xù)資產(chǎn)管理的成敗。各位主管要懷著一顆敬畏之心進(jìn)行資產(chǎn)維護(hù)，多和財(cái)務(wù)人員溝通，堅(jiān)持按照固定資產(chǎn)目錄的要求維護(hù)資產(chǎn)。共六十七頁核查合同是否已全部簽訂完畢是否有尚未提請(qǐng)結(jié)算審計(jì)的項(xiàng)目對(duì)于審計(jì)中的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)原則上，除合同約定按照審計(jì)結(jié)果支付尾款的項(xiàng)目外，其他事項(xiàng)均應(yīng)報(bào)賬。是否工程所有支出均進(jìn)行ERP出庫（挑庫操作）。工程決算(juésuàn)時(shí)，在建工程應(yīng)全部轉(zhuǎn)資檢查項(xiàng)目是否超設(shè)計(jì)批復(fù)檢查固定資產(chǎn)投資計(jì)劃是否申請(qǐng)完畢。R關(guān)注點(diǎn)2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)一）關(guān)注點(diǎn)共六十七頁初步(chūbù)驗(yàn)收具備的條件主設(shè)備(shèbèi)已全部割接入網(wǎng)配套設(shè)備已全部安裝完畢,投入運(yùn)行設(shè)備配套施工工程量已全部完成已完成施工結(jié)算審計(jì)或提請(qǐng)結(jié)算審計(jì)

原則上,在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目初步驗(yàn)收時(shí),工程項(xiàng)目的在建工程支出,包括設(shè)備和配套施工都應(yīng)全部完成,工程整體符合資產(chǎn)的預(yù)定可使用狀態(tài),建設(shè)項(xiàng)目初步驗(yàn)收時(shí),同時(shí)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)的暫估入賬。施工2.7、決算階段（續(xù)二）共六十七頁填寫合同(hétong)等信息填寫報(bào)表封面(fēngmiàn)及工程概況等信息填寫資產(chǎn)價(jià)值信息合同簽訂部門財(cái)務(wù)部門填寫資產(chǎn)地點(diǎn)、啟用日期、責(zé)任人等信息工程建設(shè)部門初步竣工決算編制流程2.7、決算階段（續(xù)三）實(shí)際操作中，初驗(yàn)報(bào)表的編制是財(cái)務(wù)獨(dú)立完成的，包含合同的填寫，資產(chǎn)價(jià)值，資產(chǎn)地點(diǎn)、啟用日期和責(zé)任人的填列，工程建設(shè)部分只負(fù)責(zé)審查并核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)。但是問題還是出現(xiàn)了，報(bào)表數(shù)據(jù)有時(shí)沒有審核就提交到省公司，致使決算時(shí)出現(xiàn)遺漏費(fèi)用沒有列支。共六十七頁正式(zhèngshì)竣工決算報(bào)表編制2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)四）工程建設(shè)部門合同簽訂部門財(cái)務(wù)部門核實(shí)工程規(guī)模、工程投資工程施工及工程設(shè)計(jì)等支出情況。補(bǔ)充決算報(bào)表相關(guān)信息。核實(shí)合同簽訂及執(zhí)行情況。補(bǔ)充決算報(bào)表相關(guān)信息。將資產(chǎn)入賬情況與合同簽訂情況進(jìn)行核對(duì)。補(bǔ)充決算報(bào)表相關(guān)信息。

在建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行正式驗(yàn)收時(shí)，首先應(yīng)確保工程支出已全部入賬，并對(duì)初步驗(yàn)收遺留問題進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)，在初步竣工決算報(bào)表的基礎(chǔ)上編制正式竣工決算報(bào)表。共六十七頁2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)五）建設(shè)項(xiàng)目正式驗(yàn)收后,應(yīng)存在以下(yǐxià)結(jié)果:建設(shè)項(xiàng)目在建工程支出應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，建設(shè)項(xiàng)目在建工程余額應(yīng)為零。ERP系統(tǒng)項(xiàng)目關(guān)閉，已正式驗(yàn)收的項(xiàng)目不允許再發(fā)生支出。Text管理上Text系統(tǒng)上正式竣工驗(yàn)收后狀態(tài)共六十七頁問題一：工程項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)(shěnjì)滯后2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)六）《公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法（2012版）》

第28條：“竣工決算審計(jì)申請(qǐng)應(yīng)在正式竣工驗(yàn)收合格后28個(gè)工作日內(nèi)向內(nèi)審部提交（含技改項(xiàng)目和土建項(xiàng)目）”豫移【2012】43號(hào)舉例：SM網(wǎng)15期B階段擴(kuò)容工程2011年8月完工，2012年7月終驗(yàn)，2014年9月提請(qǐng)決算審計(jì)申請(qǐng)，決算審計(jì)申報(bào)時(shí)間比終驗(yàn)時(shí)間晚兩年時(shí)間。中國移動(dòng)河南公司省際光傳送網(wǎng)八期第二階段傳輸系統(tǒng)工程未按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行終驗(yàn)，未按照規(guī)定及時(shí)提請(qǐng)竣工決算審計(jì)。初驗(yàn)——結(jié)算審計(jì)終驗(yàn)——竣工決算審計(jì)項(xiàng)目管理項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理共六十七頁2.7、決算(juésuàn)階段（續(xù)七）問題二：工程驗(yàn)收審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)(fāxiàn)有費(fèi)用未列支公司規(guī)定工程竣工決算審計(jì)后，除審計(jì)費(fèi)用外，其他費(fèi)用不再列支；建設(shè)管理人員審核竣工決算報(bào)表的內(nèi)容，逐項(xiàng)核實(shí)報(bào)表信息，做到不漏和不多列支；存在的問題工程竣工決算審計(jì)后，地市項(xiàng)目主管發(fā)現(xiàn)有部門合同沒有結(jié)算審計(jì)或沒有入賬建議在財(cái)務(wù)部編制的竣工決算報(bào)表為依據(jù)，結(jié)合合同管理系統(tǒng)和設(shè)計(jì)批復(fù)，逐項(xiàng)核對(duì)?？⒐Q算審計(jì)的內(nèi)容審查竣工決算編制依據(jù)；審核竣工決算資料的齊全性和真實(shí)性；審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行；審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。共六十七頁三、專題一：工程物資管理二、工程財(cái)務(wù)管理五、報(bào)賬常見問題1、關(guān)注工程余料、工程廢料2、我省工程余料管理流程(liúchéng)上線了3、問題一：工程物資未按實(shí)際使用情況入賬4、問題二：工程余料未進(jìn)行賬務(wù)處理一、財(cái)務(wù)是什么？四、專題二：稅率判定及要求共六十七頁關(guān)注(guānzhù)工程余料、工程廢料專題(zhuāntí)—工程物資管理(1/4)工程建設(shè)中心內(nèi)審部集團(tuán)內(nèi)審部集團(tuán)財(cái)務(wù)部工程余料工程廢料集團(tuán)關(guān)注集團(tuán)規(guī)劃建設(shè)部制定并下發(fā)了《中國移動(dòng)工程物資管理辦法》。2010年，集團(tuán)內(nèi)審部組織進(jìn)行了工程余料的專項(xiàng)審計(jì)。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告增加對(duì)工程物資使用情況的填報(bào)。集團(tuán)公司第四巡視組集團(tuán)公司第四巡視組于2014年9月1日至9月30日，對(duì)河南公司開展了巡視，并于2015年2月12日對(duì)巡視結(jié)果進(jìn)行了反饋,指出：工程余料退庫管理有待加強(qiáng)。有的工程項(xiàng)目“物資退庫”數(shù)據(jù)為零，部分分公司存在“工余料直接轉(zhuǎn)入下一項(xiàng)目”的情況，工程物資挪用、浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)較大。省公司關(guān)注工程建設(shè)中心制定并下發(fā)了《中國移動(dòng)河南公司工程物資管理辦法（試行）》和《中國移動(dòng)河南公司工程剩余材料管理辦法實(shí)施細(xì)則（試行）》。內(nèi)審部組織了工程余料的專項(xiàng)審計(jì)。集團(tuán)規(guī)劃建設(shè)部財(cái)務(wù)部共六十七頁功能(gōngnéng)一功能(gōngnéng)二功能三工程余料退庫和工程余料項(xiàng)目間轉(zhuǎn)移建立余料公共庫，實(shí)現(xiàn)余料退庫和余料申領(lǐng)，同時(shí)同步ERP實(shí)現(xiàn)余料庫存查詢報(bào)表的開發(fā)工程物資退庫管理余料庫存查詢報(bào)表余料轉(zhuǎn)移申請(qǐng)溫馨提示：工建中心如需申請(qǐng)權(quán)限，請(qǐng)發(fā)協(xié)作配合給采購部我省工程余料管理流程上線了(2/4）注：工程余料退庫操作手冊(cè)_20150901[1]共六十七頁專題—工程物資(wùzī)管理（3/4)專題—工程(gōngchéng)物資管理問題一：工程物資未按實(shí)際使用情況入賬具體內(nèi)容：一個(gè)項(xiàng)目所采購的工程物資全部出庫到本期項(xiàng)目上，施工中使用其他項(xiàng)目工程物資未辦理退、入庫手續(xù)，工程建設(shè)管理人員自行調(diào)整到其他工程項(xiàng)目使用，或由其他項(xiàng)目轉(zhuǎn)入，造成工程物資核算不準(zhǔn)確。舉例：15B工程是全省工程而且歷時(shí)較長，問題較多。如：安陽分公司蓄電池購進(jìn)260組，使用440組，結(jié)余-180組；單冷三相空調(diào)購進(jìn)140臺(tái)，使用220臺(tái)，結(jié)余-80；臺(tái)接地銅排購進(jìn)160套，使用220套，結(jié)余-60套；鄭州分公司蓄電池購進(jìn)360組，使用1378組，結(jié)余-1018組；單冷三相空調(diào)購進(jìn)332臺(tái)，使用689臺(tái)，結(jié)余-357臺(tái)；臺(tái)接地銅排購進(jìn)0套，使用689套，結(jié)余-689套；駐馬店分公司、洛陽分公司等其他分公司也同樣存在此類情況。數(shù)據(jù)來源：豫移審意〔2015〕148號(hào)共六十七頁專題(zhuāntí)—工程物資管理（4/4)問題(wèntí)二：工程設(shè)備、材料等工程余料未進(jìn)行賬務(wù)處理具體內(nèi)容：因前期工程項(xiàng)目余料沒有及時(shí)進(jìn)行退庫等賬務(wù)處理，后期項(xiàng)目轉(zhuǎn)入前期項(xiàng)目工程余料，造成工程項(xiàng)目投資核算不準(zhǔn)確舉例：15B項(xiàng)目.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，因其他工程項(xiàng)目工程設(shè)備、工程材料等工程余料轉(zhuǎn)入或多采購的工程材料剩余未進(jìn)行賬務(wù)處理，造成工程項(xiàng)目投資核算不準(zhǔn)確8161臺(tái)（套、組）81,595,321.00元。其中：基站空調(diào)領(lǐng)用其他項(xiàng)目1948臺(tái)，價(jià)值11,373,802.00元；2V/500Ah一般基站用閥控式鉛酸蓄電池領(lǐng)用其他項(xiàng)目4320組，價(jià)值69,120,075.00元；接地銅排領(lǐng)用其他項(xiàng)目1893套,價(jià)值1,101,444.00元。建議：加強(qiáng)工程物資管理，準(zhǔn)確核算工程項(xiàng)目成本和材料收發(fā)余手續(xù)，減少工程余料的損失和浪費(fèi)，確保工程項(xiàng)目支出的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)來源：豫移審意〔2015〕148號(hào)共六十七頁三、專題一：工程物資管理二、工程財(cái)務(wù)管理五、報(bào)賬常見問題1、增值稅一般規(guī)模納稅人稅率2、與工程建設(shè)有關(guān)(yǒuguān)的稅率清單3、發(fā)票取得4、增值稅專用發(fā)票丟失的處理規(guī)定一、財(cái)務(wù)是什么？四、專題二：稅率判定及要求共六十七頁專題(zhuāntí)二：稅率判定銷售貨物有形動(dòng)產(chǎn)(dòngchǎn)租賃進(jìn)口貨物特殊物品：農(nóng)產(chǎn)品、圖書、自來水、

天然氣等交通運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)17%13%11%6%0%國際業(yè)務(wù)、國際運(yùn)輸、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，征收率統(tǒng)一為3%增值電信服務(wù)郵政服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅一般規(guī)模納稅人稅率共六十七頁項(xiàng)目行業(yè)索取發(fā)票類型一般納稅人稅率%小規(guī)模納稅人征收率%一、可抵扣的資本開支

工程物資-工程設(shè)備（動(dòng)產(chǎn)）商業(yè)增值稅專用發(fā)票173設(shè)計(jì)費(fèi)服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票63監(jiān)理費(fèi)服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票地稅發(fā)票63審計(jì)費(fèi)服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票63零星固定資產(chǎn)商業(yè)增值稅專用發(fā)票173零星軟件商業(yè)增值稅專用發(fā)票173其他待攤投資服務(wù)業(yè)增值稅專用發(fā)票63二、暫不可抵扣的資本開支

工程物資-工程設(shè)備（不動(dòng)產(chǎn)）商業(yè)增值稅專用發(fā)票173基建工程-建筑工程投資商業(yè)或建安業(yè)增值稅專用發(fā)票或地稅發(fā)票173基建工程-建筑工程投資建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無安裝工程投資建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無臨時(shí)設(shè)施費(fèi)建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無長期待攤費(fèi)用-經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出建安業(yè)建筑安裝業(yè)發(fā)票無無場(chǎng)地平整道路綠化費(fèi)建安業(yè)或商業(yè)建筑安裝業(yè)或商業(yè)無無土地房屋購置費(fèi)無稅收完稅證或財(cái)政收據(jù)無無稅金無稅收完稅證無無建設(shè)(jiànshè)房屋及附屬物所采購的設(shè)備施工(shīgōng)費(fèi)專題二：稅率判定與工程建設(shè)有關(guān)的稅率清單共六十七頁開具(kāijù)當(dāng)天即時(shí)發(fā)起(fāqǐ)報(bào)賬流程供應(yīng)商報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門的，需對(duì)經(jīng)辦部門進(jìn)行通報(bào)處罰30天報(bào)賬流程未提交至財(cái)務(wù)部門的，需對(duì)經(jīng)辦部門進(jìn)行考核處罰60天原則上不允許發(fā)起報(bào)賬；如各單位確實(shí)需發(fā)起報(bào)賬流程的，至少需要經(jīng)過公司業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審批后進(jìn)行，同時(shí)加大績效考核處罰力度120天造成企業(yè)損失的，應(yīng)查明原因，認(rèn)定責(zé)任，對(duì)于因企業(yè)內(nèi)部責(zé)任導(dǎo)致的，各單位應(yīng)制定專門的考核辦法，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰取得180天超期在收到增值稅扣稅憑證當(dāng)天即時(shí)發(fā)起報(bào)賬流程發(fā)票開具日期超過120天，原則上不允許發(fā)起報(bào)賬公司內(nèi)部增值稅扣稅憑證的傳遞，應(yīng)做到有效交接原則上應(yīng)在完成取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后才能對(duì)外付款原則經(jīng)辦人員《中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司發(fā)票管理辦法》發(fā)票取得共六十七頁

增值稅專用發(fā)票丟失的處理(chǔlǐ)規(guī)定321明確遺失發(fā)票的責(zé)任方，由責(zé)任方辦理掛失(guà〃shī)發(fā)票手續(xù)。在報(bào)紙上刊登遺失聲明，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理掛失手續(xù)。開票方申報(bào)納稅后，憑開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《丟失增值稅已抄報(bào)稅證明單》，作為抵扣憑證的附件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)遺失發(fā)票行為進(jìn)行處罰發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，各單位應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。發(fā)生被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的，各單位應(yīng)按法規(guī)程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。丟失增值稅專用發(fā)票不得重新開具，否則屬于虛開發(fā)票行為共六十七頁報(bào)賬(bàozhànɡ)常見問題目錄(mùlù)共六十七頁付款的執(zhí)行要嚴(yán)格(yángé)按照合同條款執(zhí)行。每一筆付款都要有相應(yīng)的原始單據(jù)做支撐。付款的原始單據(jù)支撐要符合邏輯關(guān)系。

該不該付款、付多少款----按合同約定(yuēdìng)執(zhí)行?！馊胭~付款的條件及原始單據(jù)支撐共六十七頁提供真實(shí)、合法、有效的結(jié)算單據(jù)付款通知書發(fā)票等合法、有效憑證到貨單雙方確認(rèn)的驗(yàn)收(yànshōu)證明雙方確認(rèn)的審計(jì)意見雙方確認(rèn)的質(zhì)保到期證明及時(shí)提供最新的付款信息付款信息與合同保持一致如果有變動(dòng)，及時(shí)提供變更證明支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義(yíyì)的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證付款原始單據(jù)共六十七頁發(fā)票(fāpiào)報(bào)賬施工費(fèi)不屬于營改增范圍，仍屬于地