高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第十一章練習(xí)

第十一章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1．某股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年1月8日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)外勤工作日為2008年2月25日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日期為2008年3月15日，實(shí)際對(duì)外公布日期為2008年3月25日。該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。A.2008年1月1日至2008年1月8日B.2008年1月1日至2008年2月25日C.2008年1月1日至2008年3月15日D.2008年1月1日至2008年3月25日2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.購(gòu)買(mǎi)子公司B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.出售一個(gè)車(chē)間D.了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項(xiàng)3.A企業(yè)于2007年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款25萬(wàn)元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但當(dāng)年12月29日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無(wú)法償付欠款，則在A企業(yè)當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對(duì)這筆25萬(wàn)元款項(xiàng)應(yīng)（）。A.作為非調(diào)整事項(xiàng)B.作為調(diào)整事項(xiàng)C.不需要反映D.作為資產(chǎn)負(fù)債表日前事項(xiàng)已在年前作出了有關(guān)賬務(wù)處理4．財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日B.股東大會(huì)審議批準(zhǔn)日C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容負(fù)有法律責(zé)任的單位將財(cái)務(wù)報(bào)告向企業(yè)外部公布日D.董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出日5.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元6.某企業(yè)2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2007年12月10日購(gòu)入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，下列說(shuō)法中正確的是()A.沖減2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目B.沖減2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項(xiàng)目C.不做會(huì)計(jì)處理D.在2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的上年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目7.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減損B．已確認(rèn)銷(xiāo)售的貨物被退回C．外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D．日后期間發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)8.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B．對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C．上年售出的商品發(fā)生退回D．自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失9.甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是（）。A．作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正B．在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露C．按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說(shuō)明D．按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整10.下列哪個(gè)項(xiàng)目，在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映（）。A．調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費(fèi)用B．調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少的所得稅C．調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D．調(diào)整本期管理費(fèi)用二、多項(xiàng)選擇題1.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.董事會(huì)提出的投資方案B.董事會(huì)提出的現(xiàn)金股利分配方案C.董事會(huì)提出的籌資方案D.董事會(huì)提出合并子公司決議2.下列自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。A.銷(xiāo)售一大批產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)重減值C.股票和債券的發(fā)行D.火災(zāi)造成重大損失3.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利的事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日至董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后兩類(lèi)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理相同4．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)表達(dá)正確的項(xiàng)目有（）。A是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)B影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況C不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況D不需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整5.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案B.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)建造合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯(cuò)C.對(duì)外巨額舉債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值6.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()A.發(fā)行債券B.銷(xiāo)售退回C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D.新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()A.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化B.債券的發(fā)行C.資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案D.企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售8.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A．接到某債務(wù)人1月28日發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款B．外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C．新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差D．發(fā)行債券籌資9.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)為（）。A．在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在B．在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在C．資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實(shí)D．期后發(fā)生的事項(xiàng)10.20×4年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×5年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任,需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有（）。A．20×4年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B．20×4年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C．20×4年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露D．20×5年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目11.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。A．非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容B．非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響C．非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響D．非調(diào)整事項(xiàng)在報(bào)告年度以后可能的調(diào)整12.某公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至3月30日，之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。A．2008年2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元B．2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計(jì)95萬(wàn)元（2007年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元）C．2008年1月25日完成了2007年12月20日銷(xiāo)售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷(xiāo)售款100萬(wàn)元D．2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日銷(xiāo)售的設(shè)備1臺(tái)三、判斷題1．資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是有利的還是不利的，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。2.資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)論是否重大，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目或者在報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。3.涉及損益的事項(xiàng)，只調(diào)整相關(guān)收入、費(fèi)用科目，無(wú)須調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。4.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。5.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)售退回，是指報(bào)告年度銷(xiāo)售的物資在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回，不包括報(bào)告年度前銷(xiāo)售的物資在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回。6.企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整事項(xiàng)，如發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)將與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的事項(xiàng)產(chǎn)生納稅調(diào)整金額，作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)調(diào)整本年度應(yīng)交所得稅。7.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，只進(jìn)行賬務(wù)處理，不需要披露。（）8.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及到現(xiàn)金收支項(xiàng)目,不需要調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表，但需調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。（）9.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定下來(lái)成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）10.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）11.2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，該公司董事會(huì)于2008年2月25日提出分派股票股利方案。該公司對(duì)該事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了相關(guān)披露，但未調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。（）12.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目核算。（）四、業(yè)務(wù)題1.某股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，于2008年4月26日批準(zhǔn)報(bào)出。指出該公司對(duì)下列發(fā)生在2008年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，有哪些是正確的，哪些是錯(cuò)誤的，并指出錯(cuò)誤之處。（1）2007年度銷(xiāo)售的商品退回，原銷(xiāo)售價(jià)格500000元，銷(xiāo)售成本300000元。該公司沖減了2007年度利潤(rùn)表上銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本等項(xiàng)目，并相應(yīng)調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目。（2）因應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)有誤，2007年度少計(jì)利潤(rùn)850000元，并按規(guī)定補(bǔ)交了所得稅280500元。該公司在2007年度利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表上作了相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)調(diào)增了現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出280500元。（3）獲知2008年3月20日某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，該公司應(yīng)收賬款中的450000元預(yù)計(jì)不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整了2007年度利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（4）該公司2007年12月份與甲企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2008年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商同意，由該公司當(dāng)日支付給甲企業(yè)80000元作為賠償，甲企業(yè)撤回起訴。該公司于2008年2月5日將此項(xiàng)應(yīng)付賠償款確認(rèn)為2007年度的損失，并調(diào)整了2007年度的利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目，但未對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目（直接部分）進(jìn)行調(diào)整。2.A公司2007年11月銷(xiāo)售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格2000萬(wàn)元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額)，銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元，貨款于當(dāng)年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。A公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與B企業(yè)協(xié)商解決辦法。A公司在編制2007年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款2340萬(wàn)元（包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2008年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(假設(shè)該商品增值稅稅率17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素)。A公司已經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項(xiàng)余額0.5%的范圍內(nèi)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，除應(yīng)收B企業(yè)賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。A公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。要求：對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。(金額單位以萬(wàn)元表示)，并說(shuō)明對(duì)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（不考慮現(xiàn)金流量表）。3.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17%，適用的所得稅稅率33%，甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均作為暫時(shí)性差異處理。甲公司2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為4月30日。自2008年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款100萬(wàn)元確定只能收回60%。甲公司在2007年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。(2)3月4日收到丙公司一批100萬(wàn)元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司2007年12月銷(xiāo)售給丙公司的產(chǎn)品，成本80萬(wàn)元，丙公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因此甲公司編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款117萬(wàn)元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)收賬款科目，對(duì)此項(xiàng)未到期應(yīng)收賬款年末沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2007年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬(wàn)元。2007年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元。(4)甲公司與丁公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定甲公司在2007年11月供應(yīng)給丁公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。丁公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元。2008年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁公司經(jīng)濟(jì)損失60萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。(5)3月31日因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失1000萬(wàn)元。(6)2007年2月，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3年、500萬(wàn)元的勞務(wù)合同，預(yù)計(jì)合同總成本400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率3％，甲公司用完工百分比法（按已完工作的測(cè)量確定完工百分比）核算長(zhǎng)期合同的收入和成本。至2007年12月31日，甲公司估計(jì)完成勞務(wù)總量的20%，并按此確認(rèn)了損益。2008年4月5日要求：（1）指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)；（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以萬(wàn)元表示)4.A公司與B公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同中訂明A公司在2006年10月份內(nèi)供應(yīng)給B公司生產(chǎn)流水線。由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失6500萬(wàn)元，該訴訟案件在12月31日尚未判決，A公司確認(rèn)了5000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將該項(xiàng)賠款反映在12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表上，B公司未記錄應(yīng)收賠償款。2007年2月15日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要償付B公司經(jīng)濟(jì)損失6000萬(wàn)元，A公司不再上訴，賠款已經(jīng)支付。假定財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日均為2007年3月31日，所得稅稅率為33％，公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5％提取法定公益金，提取法定盈余公積和法定公益金之后不再作其他分配。調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。要求：(1)判斷上述事項(xiàng)的性質(zhì)；(2)分別作出A公司與B公司的會(huì)計(jì)處理。(金額單位以萬(wàn)元表示)第十一章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1、C2、D3、D4、D5、A6、B7、C8、C9、D10、A二、多項(xiàng)選擇題1、ACD2、BCD3、ABC4、ACD5、AB6、ACD7、ABCD8、ABD9、BD10、ABD11、ABC12、BD三、判斷題1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、×8、×9、√10、×11、√12、×四、業(yè)務(wù)題1、正確的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)是（1）和（4）。錯(cuò)誤的是（2）和（3）。（2）中資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表；（3）為非調(diào)整事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，只能披露，不能調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目。2、(1)調(diào)整銷(xiāo)售收入借：以前年度損益調(diào)整2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117貸：以前年度損益調(diào)整117(3)調(diào)整銷(xiāo)售成本借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅128.139貸：以前年度損益調(diào)整128.139(5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅34.749貸：遞延所得稅資產(chǎn)34.794(6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)189.61貸：以前年度損益調(diào)整189.61(7)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積18.961貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)18.961（8）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬(wàn)元；調(diào)增庫(kù)存商品1600萬(wàn)元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)34.749萬(wàn)元；調(diào)減應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）340萬(wàn)元（合計(jì)調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)468.139萬(wàn)元）；調(diào)減盈余公積18.961萬(wàn)元；調(diào)減未分配利潤(rùn)170.649萬(wàn)元。②利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元；調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬(wàn)元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬(wàn)元；調(diào)減所得稅費(fèi)用93.39萬(wàn)元（128.139-34.749）；調(diào)減提取法定盈余公積18.961萬(wàn)元（189.61×10％）；調(diào)減未分配利潤(rùn)170.649萬(wàn)元。3、(1)事項(xiàng)（1）、（2）、（3）、（4）和（6）為調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（5）為非調(diào)整事項(xiàng)。(2)編制調(diào)整分錄：①借：以前年度損益調(diào)整30貸：壞賬準(zhǔn)備30借：遞延所得稅資產(chǎn)9.9貸：以前年度損益調(diào)整9.9借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)20.1貸：以前年度損益調(diào)整20.1借：盈余公積2.01貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2.01②借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)收賬款117借：庫(kù)存商品80貸：以前年度損益調(diào)整80借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅6.6貸：以前年度損益調(diào)整6.6借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)13.4貸：以前年度損益調(diào)整13.4借：盈余公積1.34貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1.34③借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整66貸：遞延所得稅資產(chǎn)66借：以前年度損益調(diào)整134貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)134借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)13.4貸：盈余公積13.4④借：以前年度損益調(diào)整20預(yù)計(jì)負(fù)債40貸：其他應(yīng)付款60借：其他應(yīng)付款60貸：銀行存款60借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅19.8貸：遞延所得稅資產(chǎn)13.2以前年度損益調(diào)整6.6借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)13.4貸：以前年度損益調(diào)整13.4借：盈余公積1.34貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1.34⑥借：應(yīng)收賬款50貸：以前年度損益調(diào)整50借：以前年度損益調(diào)整41.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1.5勞務(wù)成本40借：以前年度損益調(diào)整2.81貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.81借：以前年度損益調(diào)整5.69貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)5.69借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.57貸：盈余公積0.574、（1）該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。(2)A公司會(huì)計(jì)處理：①記錄支付的賠償款：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：其他應(yīng)付款1000借：預(yù)計(jì)負(fù)債5000貸：其他應(yīng)付款5000借：其他應(yīng)付款6000貸：銀行存款6000②調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：應(yīng)交稅