《企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議：以瑞幸公司為例》開題報告（有提綱）7100字

企業(yè)內(nèi)部控制問題及完善對策研究—以瑞幸公司為例開題報告文獻綜述摘要：近數(shù)十年來,國內(nèi)外企業(yè)之間的競爭日益加劇，在這種大環(huán)境下企業(yè)更需要在保證自身生產(chǎn)能力的條件下做出調(diào)整，增強自身的運營能力，降低各方面的成本花銷。首先，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)非常重要，因為它是保持企業(yè)發(fā)展活力和增強企業(yè)在市場上的競爭力的關(guān)鍵手段，同時也是現(xiàn)代公司經(jīng)營管理工具的主要構(gòu)成部分。企業(yè)生產(chǎn)、銷售活動的開展需要內(nèi)部控制制度作為支撐，內(nèi)部控制通過對人、物、財、工作流程采取管控措施，確保企業(yè)的內(nèi)部信息具有有效性和真實性，能夠隨時對企業(yè)各項活動實施監(jiān)控，并形成系統(tǒng)性的措施制度，從而將企業(yè)經(jīng)營管理蘊含的風險封鎖在可把控的范圍內(nèi)。本文將從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析；針對我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢存在的問題提出解決對策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策1研究背景1.1研究背景評價一個公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機制將會直接影響到公司的發(fā)展和核心競爭力。當企業(yè)無法跟上時代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進行相應(yīng)的調(diào)整來改進原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會影響自身的營收和企業(yè)形象，更會失信于大眾，造成嚴重的負面影響。對于瑞幸咖啡公司來說，進行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來健全管理機制顯得尤為重要，只有這樣才能進行有效決策來應(yīng)對風險及沖突，才能夠經(jīng)得起社會和大眾的考驗。隨著當今社會的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的機遇和挑戰(zhàn)，同時也要承擔一部分不確定性和未知風險。因此，企業(yè)如何建立一個健全的內(nèi)部控制機制、防范與控制各種風險已經(jīng)成為企業(yè)生存與發(fā)展過程中的重中之重。和西方發(fā)達國家相比，我國企業(yè)發(fā)展起步較晚，在規(guī)范管理，防范風險等方面較為落后。特別是近年來，因企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善，導(dǎo)致很多企業(yè)從繁榮走向衰亡。在信息化發(fā)展迅速的今天，內(nèi)部控制也逐漸趨向于多元化。內(nèi)部控制體系的逐步完善，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。健全的內(nèi)部控制管理體系，有助于企業(yè)全方位把控生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，可以有效降低企業(yè)風險。瑞幸咖啡公司的總部設(shè)在福建廈門，作為當代推動中國咖啡零售業(yè)和咖啡的新經(jīng)濟時代重要代表，本著“從咖啡開始,成為每個日常生活的一部分”的經(jīng)營理念和企業(yè)夢想。2017年底，瑞幸咖啡門店先后在北京、天津等地試營業(yè)。采用網(wǎng)絡(luò)直營模式進一步擴張公司規(guī)模，短期內(nèi)促使公司規(guī)模迅速擴張，門店位置大多是處于旅游商業(yè)集群、旅游景區(qū)、高校等人員密集地區(qū)，采用了線上下單、線下領(lǐng)取方式，利用移動互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來吸引消費者，在客戶端、小程序上給予誘人折扣，不到兩年時間，瑞幸咖啡公司就已經(jīng)擁有了4500多家直營門店，成為了最受中國人喜愛和歡迎的咖啡產(chǎn)業(yè)品牌之一，“小藍杯”也就成了瑞幸咖啡專屬的標志。2019年5月，瑞幸咖啡在美國納斯達克成功上市。從成立到上市僅用了一年半的時間，創(chuàng)造了全球范圍內(nèi)的最快上市記錄。瑞幸咖啡公司創(chuàng)造了奇跡，使傳統(tǒng)行業(yè)煥發(fā)生機。2020年4月，瑞幸咖啡公司被發(fā)現(xiàn)存在虛假的證券交易，額度高達22億，中國證監(jiān)會對該咖啡公司的多項違法行為再次提出了強烈的輿論指控和嚴厲譴責。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，國家市場監(jiān)管總局再次對該公司的不正當經(jīng)營行為深度調(diào)查，并作出了相關(guān)行政處罰。瑞幸咖啡公司現(xiàn)處于下行階段，為了保證該公司能走出低谷并獲得長遠的健康的發(fā)展，進行有效的內(nèi)部控制研究就顯得格外重要，完善與改進企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重中之重。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，我國的中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟重要的經(jīng)濟細胞，我國區(qū)域經(jīng)濟和地方財政的重要支柱。近年來，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，由于中小企業(yè)自身體制問題，現(xiàn)階段存在著一種“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象。中小企業(yè)的生存與發(fā)展狀況卻非常艱難，在市場競爭處于弱勢地位，其內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出。內(nèi)部控制既是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和鳳險防范能力，實現(xiàn)組織管理和經(jīng)營活動高效化、正規(guī)化、專業(yè)化、規(guī)范化的最基本的條件。近年來，中小企業(yè)內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一。論文將從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析；針對我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢存在的問題提出解決對策。1.2研究意義1.2.1理論意義評價一個公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機制將會直接影響到公司的發(fā)展和核心競爭力。當企業(yè)無法跟上時代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進行相應(yīng)的調(diào)整來改進原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會影響自身的營收和企業(yè)形象，更會失信于大眾，造成嚴重的負面影響。對于瑞幸咖啡公司來說，進行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來健全管理機制顯得尤為重要，只有這樣才能進行有效決策來應(yīng)對風險及沖突，才能夠經(jīng)得起社會和大眾的考驗。1.2.1實踐意義我國的許多企業(yè)都未有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，部分有完整制度的企業(yè)，卻不能將制度有效推行。例如本文將提到的瑞幸，在內(nèi)部控制制度的制定和實施方面就存在問題。反觀在全球范圍處于前列的企業(yè)都是有著一套完善符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系，并且這些制度都能夠得到有效實施。因此，企業(yè)一定要對內(nèi)部控制制度進行不斷地完善，以此來防御各種風險，提升競爭力，成為同行業(yè)的佼佼者。2文獻綜述2.1國外文獻Whisenant等（2003）通過對各家上市公司的年報情況進行調(diào)查研究得出，當前各家上市公司所需要披露的內(nèi)部控制存在的缺陷數(shù)量越多，其股價面臨跌落的風險就越高[1]。Jain和Rezaee（2006）基于美國對因安然事件而導(dǎo)致的危及美國公民權(quán)益的行為而頒布SOX法案（薩班斯—奧克斯利法案）為背景，用上市公司的股價高低作為公司價值的直接表現(xiàn)來研究內(nèi)部控制與公司價值之間的關(guān)系，指出內(nèi)部控制的有效執(zhí)行體現(xiàn)為公司股價的上升，進一步反應(yīng)出公司價值的提高[2]。Prawitt和Smith等（2008）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險控制能力水平越高的企業(yè)，其盈余素質(zhì)和服務(wù)品牌就會變得越好，財務(wù)績效管理水平也就更加地趨向優(yōu)秀[3]。Berle和Means（1932）最早從企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)角度針對一個企業(yè)的績效進行了研究，發(fā)現(xiàn)如果一個企業(yè)的管理層或者技術(shù)部門人員在未來幾年內(nèi)未擁有一個企業(yè)的大部分股份，以及整個企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)結(jié)構(gòu)分散，會造成管理層和員工“偷懶”而不是盡最大努力去提升企業(yè)績效[4]。Hu等（2010）發(fā)現(xiàn)股權(quán)集中度越高的企業(yè)，越會發(fā)生一個大股東對其他小股東的利益進行侵占的行為，從而造成企業(yè)的價值下滑[5]。Burkart和Lee（2015）分別認為上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)價值之間存在顯著的負相關(guān)，公司股權(quán)越集中，其價值也越低，由于大股東具有控制權(quán)而經(jīng)常獨斷專行，造成經(jīng)理層人員積極性受挫，導(dǎo)致企業(yè)績效下降[6]。2.2國內(nèi)文獻葉陳剛等（2016）以2007-2014年中國A股在美國成功上市的2176家企業(yè)和公司作為主要的研究對象，他們分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的風險管理控制對于企業(yè)的績效具有顯著正相關(guān)的影響，內(nèi)部風險管理控制的效率和質(zhì)量愈高，企業(yè)的績效愈佳[7]。黃小琳和陳關(guān)亭（2017）按照行業(yè)中的一個總體樣本和三大行業(yè)的樣本分別測試內(nèi)部風險管理和行業(yè)中的企業(yè)績效之間的關(guān)系，指出內(nèi)部風險管理與總體上市公司以及三大行業(yè)上市公司之間的風險管理績效均有著顯著正相關(guān)關(guān)系[8]。黃娟、張配配（2017）通過對2009-2013年A股上市公司大量資料和樣本的結(jié)果進行了深入的實證分析和綜合研究，借用管理層的權(quán)利作為其中介變量，管理層的權(quán)利直接地影響到了企業(yè)內(nèi)控的經(jīng)營績效，并進一步地影響涉及到了內(nèi)控企業(yè)的信息披露和服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)了這種內(nèi)部控制可以間接地影響公司績效目標[9]。林鐘高等（2007）從內(nèi)部管理的控制和環(huán)境、風險的評估、管理方法手段、信息與溝通以及監(jiān)督五個維度出發(fā)，構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部管理綜合性的評價指數(shù)，深入地研究了企業(yè)內(nèi)部管理和其價值之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)隨著企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，企業(yè)價值也會得到顯著提升[10]。方紅星、陳作華（2015）采用2009-2011年年滬深兩市主板A股上市公司為研究樣本共2763個樣本數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量越高，特質(zhì)風險和系統(tǒng)風險越低，并表明內(nèi)部控制質(zhì)量越高，越能有效抑制特定因素的發(fā)生給企業(yè)帶來的不利影響，使得特質(zhì)風險水平降低[11]。肖華和張國清（2013）分別指出上市有限公司的內(nèi)部風險管理和控制服務(wù)質(zhì)量及盈余在可持續(xù)性之間呈現(xiàn)顯著正相關(guān)，高質(zhì)量的內(nèi)部風險管理和控制既能夠更好地有效改善和提升企業(yè)的盈余風險管理服務(wù)質(zhì)量，也有利于公司的估價[12]。李萬福，林斌，宋璐（2011）采用2007、2008年滬深主板A股所有上市公司為研究對象證實了加強企業(yè)內(nèi)部控制是提高公司投資效率的重要途徑，亦是從微觀層面防止中國經(jīng)濟出現(xiàn)投資過熱或過冷，促進中國經(jīng)濟平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要途徑[13]。馬永強和路媛媛（2019）采用泊松回歸方法深入地研究了內(nèi)部風險控制對于企業(yè)自身創(chuàng)新能力和績效的直接影響，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險控制越高的是企業(yè)，其創(chuàng)新績效越好，尤其是在大規(guī)模企業(yè)、低研發(fā)強度和非國有企業(yè)中的作用更加顯著[14]。李燁和黃速建（2016）指出股權(quán)越是集中，大股東在公司所參與的企業(yè)經(jīng)營管理上得到改善的動機和能力就一定會越強，能夠有效地通過對高管的監(jiān)督機制、工資待遇機制、薪酬待遇機制以及職務(wù)晉升等方式來改進和優(yōu)化，進而提升公司的整體競爭力和綜合績效[15]。遲錚（2018）以我國2010-2016滬深A(yù)股600家出口企業(yè)為切入視角，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，出口企業(yè)的股權(quán)集中度、機構(gòu)持股比例指標越高，越有利于提高企業(yè)的績效；而國有控股型出口企業(yè)的績效相對較差，因為國有企業(yè)承擔著一些非經(jīng)濟使命（如承擔更多的社會責任等）[16]。張良等[17]（2010）認為隨著第一次股權(quán)分置制度改革的深入和實施，股權(quán)因素已經(jīng)逐漸地影響到企業(yè)的績效，第一大股東所擁有持股的比例就越低，企業(yè)的績效也就越好；進一步的研究可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的股權(quán)越是分散，股權(quán)的制衡程度就會越高，企業(yè)的績效也就就會越好。李志斌（2013）將公司股權(quán)的集中程度作為調(diào)節(jié)變量，通過研究內(nèi)部控制和投資者關(guān)系管理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的控制和投資者關(guān)系管理水平之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，進一步研究指出在公司股權(quán)集中程度較低的上市公司，內(nèi)部的控制對于投資者關(guān)系管理水平的正向影響作用更強[18]。楊孝安等（2019）以國內(nèi)房地產(chǎn)上市公司為例采用了多元線性回歸模型，深入探究了我國房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)上市公司中董事長以及其他公司總經(jīng)理各自的政治關(guān)聯(lián)和對公司績效的調(diào)節(jié)關(guān)系，并將其股權(quán)集中程度作為一個可調(diào)節(jié)變量進一步研究，發(fā)現(xiàn)：其公司總經(jīng)理的政治關(guān)聯(lián)程度和對公司績效有一個負相關(guān)的關(guān)系，而其他董事長的政治對手程度與該公司的績效有著顯著正相關(guān)；股權(quán)集中程度作為調(diào)節(jié)變量，它對于董事長的政治關(guān)聯(lián)和公司績效的正相關(guān)起到了抑制性的調(diào)節(jié)作用[19]。黃建山、李春米(2009)將視角聚焦于以制造業(yè)為主要樣本的上市企業(yè)進行了探究，發(fā)現(xiàn)伴隨著上市企業(yè)股權(quán)越來越集中，董事會在作出決策的過程中很難始終保持客觀的中立，也有可能會直接產(chǎn)生大股東對于小股東權(quán)益的侵害，從而導(dǎo)致公司價值的下降[20]。而陳德萍、陳永圣（2011）發(fā)現(xiàn)控股權(quán)的集中程度與公司的績效在中小微型企業(yè)及以上市公司之間呈顯著U型關(guān)系，并且控股權(quán)的制衡可以有助于提升公司的治理，其大股東對于控股股東的制衡能力越強，公司的價值就會更高[21]。2.3文獻評價當內(nèi)部控制的質(zhì)量問題出現(xiàn)了缺失的問題，就會直接導(dǎo)致對企業(yè)的社會經(jīng)濟產(chǎn)生嚴重損失的后果，所以國外學(xué)者通常從這個角度著手研究內(nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)績效這兩者之間的聯(lián)系。如果所有的上市公司所要披露的內(nèi)部風險控制中都存在著缺陷的信息，那么投資者很有可能就會減少其投資，因為這些信息的需求者無法再根據(jù)所披露的信息去做出有效的判斷和決定，這通常都會對公司產(chǎn)生負面影響，從而直接影響到上市公司的股價也直接影響到上市公司的業(yè)績。雖然國內(nèi)在研究內(nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)績效之間的關(guān)系問題開展上比國外晚了很多，但是在內(nèi)部控制問題領(lǐng)域中還是比較集中，尤其是在目前我國內(nèi)部控制問題發(fā)展現(xiàn)狀的分析、體系建設(shè)的因素及影響等方面，以及針對內(nèi)部控制的質(zhì)量和企業(yè)績效之間的相關(guān)性進行了實證分析，然而這些領(lǐng)域的專家和學(xué)者們并沒有得到統(tǒng)一的研究結(jié)論，不過國內(nèi)學(xué)者一致認為確保內(nèi)部控制制度的完善是達到最大化公司績效目的的重要保障。國內(nèi)外的學(xué)者對于企業(yè)股權(quán)的集中程度與公司績效之間存在著不同的看法，盡管隨著市場經(jīng)濟制度愈發(fā)成熟，公司股權(quán)的屬性相似，但是企業(yè)之間的股權(quán)集中程度卻存在著巨大的差異。因此，國外理論文獻和實證研究主要集中于對股份的集中程度問題上。與國外相比，我國學(xué)者的研究對象截然不同，由于我國A股市場已逐漸進入全流通時代，研究人員相應(yīng)地增加了對股權(quán)集中度的研究，也沿用了一些國外學(xué)者的思路和方法。我國的資本市場股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，因此國內(nèi)學(xué)者在研究中考慮了更多不同的因素，他們得出的結(jié)論也存在很大的差異。3技術(shù)路線3.1課題主要內(nèi)容：本文通過研究瑞幸公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，提出瑞幸公司內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷、內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范、風險評估意識欠佳、信息溝通渠道存在阻礙等五個方面的問題，并擬出優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對風險的重視程度、完善內(nèi)部控制活動、完善風險評估管理系統(tǒng)、注重信息的溝通與交流、完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系等五個方面的建議。3.2論文提綱前言1緒論1.1研究背景1.2研究意義2理論基礎(chǔ)與文獻綜述2.1內(nèi)部控制的含義2.2理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論2.2.2信息不對稱理論2.2.3產(chǎn)權(quán)理論2.3國內(nèi)外文獻綜述2.3.1國外研究現(xiàn)狀2.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀2.3.3簡要述評3瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況3.1瑞幸咖啡內(nèi)部公司概況3.2瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析4瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在問題4.1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題4.1.1內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷4.1.2內(nèi)部控制活動不夠規(guī)范4.1.3風險評估意識欠佳4.1.4信息溝通渠道存在阻礙4.1.5內(nèi)部監(jiān)督體系不完善5瑞幸公司內(nèi)部控制信息披露問題的原因分析5.1我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的客觀原因5.1.1.相關(guān)法律規(guī)范缺失5.1.2.監(jiān)管力度不夠5.2、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題的主觀原因5.2.1.上市公司披露內(nèi)部控制信息動力不足5.2.2相關(guān)管理人員認識不到位5.2.3內(nèi)部控制評價報告格式與內(nèi)容差異較大6解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問題的對策6.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對風險的重視程度6.2完善內(nèi)部控制活動6.3完善風險評估管理系統(tǒng)6.4注重信息的溝通與交流6.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系7結(jié)論參考文獻3.3研究目標：評價一個公司是否擁有完整合理的內(nèi)部管理機制將會直接影響到公司的發(fā)展和核心競爭力。當企業(yè)無法跟上時代之變化或者發(fā)展遇阻就需要進行相應(yīng)的調(diào)整來改進原先的治理體系和監(jiān)管制度，否則內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會影響自身的營收和企業(yè)形象，更會失信于大眾，造成嚴重的負面影響。對于瑞幸咖啡公司來說，進行合理的協(xié)調(diào)配合、整改企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)、采取有效的內(nèi)部控制措施來健全管理機制顯得尤為重要，只有這樣才能進行有效決策來應(yīng)對風險及沖突，才能夠經(jīng)得起社會和大眾的考驗。瑞幸咖啡公司現(xiàn)處于下行階段，為了保證該公司能走出低谷并獲得長遠的健康的發(fā)展，進行有效的內(nèi)部控制研究就顯得格外重要，完善與改進企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的重中之重。論文旨在將從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析；針對我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢存在的問題提出解決對策。3.4研究方法：3.4.1案例分析法本文通過對于瑞幸咖啡公司作為案例進行研究，結(jié)合具體企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的問題進行分析，并針對存在的問題分析存在的原因，從而做出以求合理的優(yōu)化措施，改善類似企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。3.4.2文獻研究法本文通過在網(wǎng)上，圖書館等搜集整理與內(nèi)部控制風險相關(guān)聯(lián)的材料與數(shù)據(jù)相關(guān)研究資料，并仔細整理閱讀，為研究定下方向，做前期理論準備；使得分析結(jié)果更加具有真實性、可靠性4進度安排2022年7月18日前完成外文文獻翻譯（不少于2.5萬個英文字符）2022年8月8日前完成開題報告（文獻綜述部分字數(shù)不少于3000字）2022年9月12日前完成論文初稿；2022年9月26日前（申請學(xué)位）/10月17日（非申請學(xué)位）完成論文正文終稿（論文正文字數(shù)不少于1萬字）2022年10月24日前提交全套論文資料電子版或紙質(zhì)版；5參考文獻[1]蔡雪輝.基于契約視角的企業(yè)內(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