財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析 課件 項(xiàng)目五任務(wù)四 資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)主要項(xiàng)目分析

項(xiàng)目五

Python在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)用《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

任務(wù)四

資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)主要項(xiàng)目分析JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院貨幣資金項(xiàng)目分析在所有的資產(chǎn)類別中,貨幣資金具有最高的流動性,但同時,其收益性也最低,通常情況下只能獲得銀行存款的利息收益。而這,顯然無法滿足有進(jìn)取心的管理者,因此,企業(yè)總存在一個現(xiàn)金存量的最優(yōu)上界。貨幣資金的風(fēng)險天然高,這是由貨幣資金作為最具支付能力的金融工具的特性決定的,所以,國家對貨幣資金的管理和支付范圍作了嚴(yán)格的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部良好的貨幣資金內(nèi)控制度對于保護(hù)資產(chǎn)安全完整、防止違法犯罪具有重要意義。一（一）貨幣資金項(xiàng)目分析的含義貨幣資金項(xiàng)目分析一（二）貨幣資金項(xiàng)目分析的重點(diǎn)貨幣資金項(xiàng)目分析的重點(diǎn)是貨幣資金規(guī)模的合理性。一般而言,決定公司貨幣資金規(guī)模的因素有以下幾個方面:(1)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模(2)企業(yè)籌集資金能力(3)企業(yè)對貨幣資金的運(yùn)用能力(4)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略(5)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)2021年部分上市公司貨幣資金占比情況分析表貨幣資金項(xiàng)目分析一（二）貨幣資金項(xiàng)目分析的重點(diǎn)任務(wù)趨勢圖貨幣資金占比圖應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目分析二應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)的分析重點(diǎn)是應(yīng)收票據(jù)占總資產(chǎn)的比重及與其銷售規(guī)模、銷售模式的適應(yīng)性。部分上市公司2021年應(yīng)收票據(jù)占比情況分析表單位:百萬元應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三應(yīng)收賬款分析的核心是對應(yīng)收賬款的流動性的分析,也就是對應(yīng)收賬款的可回收性分析。分析過程是從結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析中找出應(yīng)收賬款的變動,然后對有異常變化的應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析,從而對企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)風(fēng)險狀況進(jìn)行評價。應(yīng)收賬款的賬齡,是指資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起,至資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)日止所經(jīng)歷的時間,簡而言之,就是應(yīng)收賬款在賬面上未收回的時間。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三一般來說,1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款在企業(yè)信用期限范圍1—2年的應(yīng)收賬款有一定逾期,但仍屬正常2—3年的應(yīng)收賬款風(fēng)險較大3年以上的因經(jīng)營活動形成的應(yīng)收賬款已經(jīng)與企業(yè)的信用狀態(tài)無關(guān),其可回收性極小,可能的解決方法只能是債務(wù)重組。（一）應(yīng)收賬款賬齡分析ABC公司應(yīng)收賬款明細(xì)單位:百萬元債務(wù)人的構(gòu)成分析是從債務(wù)人的信息來判斷公司應(yīng)收賬款的可回收性。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三（二）債務(wù)人構(gòu)成分析(1)債務(wù)人的區(qū)域性分析(2)債務(wù)人的財(cái)務(wù)實(shí)力分析(3)債務(wù)人的集中度分析(4)債務(wù)人的關(guān)聯(lián)性分析（上市公司）閱讀公司附注中關(guān)于壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和核算方法,結(jié)合公司的實(shí)際情況分析其合理性。應(yīng)收賬款項(xiàng)目分析三（三）壞賬準(zhǔn)備分析ABC公司的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是：因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng);因債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù),且有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的債權(quán),經(jīng)董事會批準(zhǔn),列作壞賬損失。ABC公司壞賬損失的核算方法：備抵法。公司按照應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對于實(shí)際發(fā)生的壞賬按可能損失的金額全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,待董事會批準(zhǔn)后核銷。結(jié)論：ABC公司不同賬齡的應(yīng)收賬款統(tǒng)一按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，顯然有失偏頗。好在公司在一年以上的應(yīng)收賬款不是很多，對其盈利能力不會產(chǎn)生大的影響。存貨項(xiàng)目分析四（一）存貨真實(shí)性分析存貨是企業(yè)重要的實(shí)物資產(chǎn),資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)上列示的存貨應(yīng)與庫存的實(shí)物相符,待售商品應(yīng)是完好無損,產(chǎn)成品的質(zhì)量應(yīng)符合相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量要求,庫存的原材料應(yīng)屬于生產(chǎn)所需,等等。案例分析藍(lán)田股份2021年存貨結(jié)構(gòu)單位:元存貨項(xiàng)目分析四（二）存貨計(jì)價分析存貨發(fā)出采用不同的計(jì)價方法，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響,主要表現(xiàn)在以下三個方面:(1)存貨計(jì)價對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響(2)存貨計(jì)價對于資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響(3)存貨計(jì)價方法的選擇對計(jì)算交納所得稅的數(shù)額有一定的影響存貨項(xiàng)目分析四（三）存貨質(zhì)量分析存貨的質(zhì)量分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:(1)對存貨的物理質(zhì)量分析存貨的物理質(zhì)量指的是存貨的自然質(zhì)量,即存貨的自然狀態(tài)。(2)對存貨的時效狀況分析與時效性相關(guān)的企業(yè)存貨,指那些被利用價值和變現(xiàn)價值與時間聯(lián)系較大的企業(yè)存貨。(3)對存貨的品種構(gòu)成分析不同行業(yè),存貨內(nèi)容不盡相同。存貨項(xiàng)目分析四（三）存貨質(zhì)量分析ABC公司存貨明細(xì)單位:百萬元可以看出ABC公司2020年末存貨余額比2019年末增長了2712萬元,增長率為3.17%,其中原材料減少了17141萬元,產(chǎn)成品增加了15770萬元,在產(chǎn)品增加了4083萬元。公司面臨的市場環(huán)境是:家電行業(yè)惡性競爭依然激烈,公司產(chǎn)品主要原材料價格持續(xù)上漲。公司及時改變存貨結(jié)構(gòu)使公司將原材料價格上升帶來的損失減少到最低,從側(cè)面也反映出公司較高的經(jīng)營管理水平。但產(chǎn)成品的增加是否意味著公司的產(chǎn)品滯銷,是否存在積壓,還需進(jìn)一步分析,但從公司2021年初的銷售情況看,基本可以否定這一猜測,因?yàn)?021年公司的銷售較去年同期增長了3.17%,出現(xiàn)了良好的增長勢頭。長期股權(quán)投資項(xiàng)目分析五（一）長期股權(quán)投資的目的性分析一般來說,企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資的目的有:出于企業(yè)戰(zhàn)略性考慮,形成企業(yè)的優(yōu)勢通過多元化經(jīng)營而降低經(jīng)營風(fēng)險、穩(wěn)定經(jīng)營收益為將來某些特定目的積累資金為粉飾財(cái)務(wù)狀況(使企業(yè)凈資產(chǎn)增值)的目的案例分析桂林集琦2016—2021年凈利潤單位:萬元該公司2016—2019年都是微利，2020年暴出巨額虧損，2021年第三季報(bào)披露該公司累計(jì)虧損2602萬元。但2021年12月28日該公司發(fā)布預(yù)盈公告：將公司下屬控股子公司桂林集琦中藥產(chǎn)業(yè)投資有限公司10%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給魏公元鼎,雙方約定交易價格為人民幣7680萬元。通過此次交易，預(yù)計(jì)可獲得約5000萬元的收益。鑒于此，本公司2021年度業(yè)績預(yù)計(jì)為盈利。此舉存在粉飾業(yè)績之嫌。長期股權(quán)投資項(xiàng)目分析五（二）長期股權(quán)投資的質(zhì)量分析(1)對長期股權(quán)投資進(jìn)行構(gòu)成分析(2)對利潤數(shù)據(jù)中股權(quán)投資收益與現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)中因股權(quán)投資收益而收到的現(xiàn)金之間差異進(jìn)行分析(3)通過某些跡象來判斷。長期股權(quán)投資項(xiàng)目分析五（二）長期股權(quán)投資的質(zhì)量分析ABC公司長期股權(quán)投資明細(xì)單位:百萬元ABC公司長期股權(quán)投資差額單位:百萬元ABC公司本期的股權(quán)投資活動,充分體現(xiàn)了公司多元化、國際化的戰(zhàn)略思想。從公司股權(quán)投資的對象看,主要集中在制冷業(yè)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)域,在空調(diào)、冰箱的基礎(chǔ)上有所擴(kuò)展,同時還兼顧了海外市場,依此可判斷公司對將來有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略準(zhǔn)備,有很大的發(fā)展?jié)摿?。固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析六（一）固定資產(chǎn)基本構(gòu)成分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成會因行業(yè)不同而呈現(xiàn)不同的結(jié)構(gòu)特征。ABC公司固定資產(chǎn)單位:百萬元ABC公司2021年末固定資產(chǎn)原值為26.35億元,生產(chǎn)設(shè)備投入金額較大,本年又新投入12139萬元,年底生產(chǎn)設(shè)備總額達(dá)17.81億元,占其固定資產(chǎn)原值總額的68%。投入第二大的是房屋建筑物,年底達(dá)7.48億元,占其固定資產(chǎn)原值總額的28%,這與該公司所處的制造行業(yè)情況相符。固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析六（二）固定資產(chǎn)折舊分析固定資產(chǎn)分析中,還要注意分析固定資產(chǎn)的折舊,因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊方式的不同,將直接影響公司的盈利。ABC公司固定資產(chǎn)的使用年限ABC公司累計(jì)折舊單位:百萬元通過以上信息的閱讀,基本可以判斷:ABC公司折舊方法采用了直線法,殘值率為4%，折舊年限基本按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行確定,折舊費(fèi)用處于基本合理的區(qū)間范圍。固定資產(chǎn)項(xiàng)目分析六（三）固定資產(chǎn)減值分析固定資產(chǎn)減值需要專業(yè)性很強(qiáng)的職業(yè)判斷。ABC公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的信息如下:期末,本公司的固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量,對于可收回金額低于賬面價值的差額按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。ABC公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單位:百萬元ABC公司只在上年度提了1535萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,本年度沒有其他提取。基本可以判斷公司沒有利用固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤。至于減值準(zhǔn)備提得是否充分和準(zhǔn)確,作為外部的分析者很難做出準(zhǔn)確的判斷。無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析七（一）無形資產(chǎn)規(guī)模分析無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài),但隨著科技進(jìn)步特別是知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響越來越大。在知識經(jīng)濟(jì)時代,企業(yè)控制的無形資產(chǎn)越多,其可持續(xù)發(fā)展能力和競爭能力就越強(qiáng)。無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析七（二）無形資產(chǎn)會計(jì)政策分析2013新準(zhǔn)則對研究開發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化進(jìn)行了修訂：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究費(fèi)用依然費(fèi)用化處理;進(jìn)入開發(fā)程序后,對開發(fā)過程中的費(fèi)用如果符合相關(guān)條件,就可以資本化。2001年出臺的《會計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》規(guī)定：自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用,作為無形資產(chǎn)的成本,在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用,直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi),開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等,直接計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)項(xiàng)目分析七（三）無形資產(chǎn)價值分析由于無形資產(chǎn)所提供經(jīng)濟(jì)利益的不確定性,無形資產(chǎn)項(xiàng)目的金額往往不能全面反映企業(yè)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)價值和潛力。ABC公司無形資產(chǎn)明細(xì)單位:百萬元期末,公司無形資產(chǎn)不存在可收回金額低于賬面價值的情況,故未計(jì)提減值準(zhǔn)備。公司無形資產(chǎn)只占資產(chǎn)總額的1%左右,且以土地使用權(quán)為主,專有技術(shù)很少,且攤銷年限只剩下1.75年。但從其他渠道,我們還可以了解到：集團(tuán)公司的研發(fā)平臺和市場開發(fā)平臺對ABC公司有很大的支持,這樣的無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中是看不到的。短期借款分析八分析短期借款時，應(yīng)對會計(jì)期末短期借款的余額及期末與期初相比短期借款的變動情況進(jìn)行研究,分析其中有無不正常之處,預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)償付短期借款的能力。ABC公司短期借款明細(xì)單位:百萬2021年公司取得了700萬元新借款,借款類型是保證借款。但從前面貨幣資金分析中,我們得知公司的銀行存款余額中包含半年期存款2.6億元,為什么公司一方面保留大額存款,另一方面還要舉借新債呢?雖然對一家資產(chǎn)70億的企業(yè)來講,700萬的借款很小,但也看出公司理財(cái)?shù)囊粋€欠缺。應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款分析九應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因賒銷交易而簽發(fā)的允諾在不超出1年的期限內(nèi)按票據(jù)上規(guī)定的日期支付一定金額的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目反映的是尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)面額。ABC公司近兩年以來,資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)中都沒有應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的列示,說明公司年底沒有簽發(fā)未兌付的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)付賬款是指企業(yè)因賒購原材料等物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。它是由于購進(jìn)商品或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生時間與付款時間不一致造成的。應(yīng)付賬款項(xiàng)目分析應(yīng)是短期負(fù)債項(xiàng)目分析的重點(diǎn),著重分析應(yīng)付賬款的欠款時間和欠款人,觀察其中有無異常情況,測定未來的現(xiàn)金流量。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款項(xiàng)目分析十預(yù)收賬款,是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購買單位預(yù)收的款項(xiàng)。對于企業(yè)來說,預(yù)收賬款總是越多越好。因?yàn)轭A(yù)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)短期資金來源,在企業(yè)發(fā)送商品或提供勞務(wù)前,可以無償使用;在企業(yè)發(fā)送商品或提供勞務(wù)后立即轉(zhuǎn)入企業(yè)的收入。ABC公司的預(yù)收賬款近幾年數(shù)額變化很大,2021年比2020年減少了近1個億左右,公司預(yù)收賬款的大規(guī)模減少,預(yù)示著公司未來營業(yè)收入的變動或銷售環(huán)境的改變。非流動負(fù)債項(xiàng)目分析十一長期借款指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、期限在1年以上的款項(xiàng)。長期借款一般用于企業(yè)的固定資產(chǎn)購建、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、固定資產(chǎn)大修理工程以及流動資產(chǎn)的正常需要等方面。分析時,應(yīng)注意企業(yè)長期借款的數(shù)額、增減變動及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。（一）長期借款分析非流動負(fù)債項(xiàng)目分析十一應(yīng)付債券,指企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的償還期在一年以上的債券。相對于長期借款而言,發(fā)行債券需要經(jīng)過一定的法定程序,但對款項(xiàng)的使用沒有過多的限制和約束。分析時,應(yīng)注意企業(yè)應(yīng)付債券的數(shù)額、增減變動及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。（二）應(yīng)付債券分析非流動負(fù)債項(xiàng)目分析十一專項(xiàng)應(yīng)付款,指企業(yè)收到的由國家撥入的具有專