稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案

稅務(wù)師考試《稅法二》自測試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人B.將購進(jìn)的貨物用于集體福利C.將委托加工收回的貨物分配給股東或者投資者D.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是：A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當(dāng)月該企業(yè)銷售同類設(shè)備，不含稅售價(jià)為120萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、5.6B、6.8C、7.2D、84、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)（含稅）為5.85萬元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、13.18B、13.2C、13.5D、13.65、根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列哪項(xiàng)收入不需要繳納增值稅？A、國債利息收入B、提供咨詢服務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D、銷售商品收入6、下列有關(guān)稅法基本原則的表述中，哪項(xiàng)是不正確的？A、稅收法定原則要求稅法主體的權(quán)利與義務(wù)應(yīng)當(dāng)由法律加以規(guī)定B、稅收公平原則強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)分配應(yīng)考慮納稅人的經(jīng)濟(jì)能力C、實(shí)質(zhì)課稅原則強(qiáng)調(diào)應(yīng)依據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行征稅D、新法優(yōu)于舊法原則表明只要存在新的法律，舊法即全部廢除7、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式稅收規(guī)定的說法中，正確的是：A、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為B、納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的，不征收增值稅C、納稅人將自產(chǎn)的貨物銷售給代銷商店，不征收增值稅D、屬于同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生往來的貨物，不征收增值稅8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是：A、金銀首飾的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額B、煙類的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額C、以數(shù)量、重量為唯一銷售單位的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量D、以金額、數(shù)量為組合銷售單位的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為銷售額9、某企業(yè)2023年度境內(nèi)所得為100萬元，境外分公司所得為50萬元，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)境外所得適用稅收抵免政策，假設(shè)境外所得稅稅率為20%，境內(nèi)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元10、下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國際運(yùn)輸服務(wù)C.貸款服務(wù)D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)本月銷售貨物取得的含稅銷售額為300萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.34B.64C.100D.13412、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不屬于免稅收入的是（）。A.國債利息收入B.捐贈(zèng)收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益13、下列關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法符合我國稅法規(guī)定的是（）。A、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法B、計(jì)算價(jià)格估價(jià)法C、可比貨物成交價(jià)格估價(jià)法D、合理方法14、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)中的成交價(jià)格是指()。A、賣方從買方取得利潤的價(jià)格B、賣方以離岸價(jià)格交付貨物的價(jià)款總額C、賣方以購貨價(jià)格交付貨物的價(jià)款總額D、賣方以到岸價(jià)格交付貨物的價(jià)款總額15、某企業(yè)2018年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，期間費(fèi)用為100萬元，銷售稅金及附加為20萬元，所得稅費(fèi)用為100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.280B.320C.500D.62016、以下各項(xiàng)中，不屬于我國企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.工資薪酬B.財(cái)產(chǎn)損失C.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)攤銷17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)不屬于免征增值稅的情形？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C.軟件開發(fā)服務(wù)收入D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)18、某企業(yè)于2023年1月1日進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為150萬元人民幣，適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅金額為多少？A.19.5萬元B.20.4萬元C.21.45萬元D.22.1萬元19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.捐贈(zèng)收入20、某企業(yè)為一般納稅人，2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入200萬元；（2）提供加工勞務(wù)收入50萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。請問該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元21、以下關(guān)于增值電信服務(wù)的描述，正確的是（）。A、通過有線、無線的通訊線路，以及寐頻等其它電磁系統(tǒng)進(jìn)行電子信息傳輸?shù)姆?wù)，屬于增值電信服務(wù)。B、通過有線、無線的通訊線路，以及寐頻等其它電磁系統(tǒng)進(jìn)行語音傳輸?shù)姆?wù)，不屬于增值電信服務(wù)。C、北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)提供定位服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。D、根據(jù)國家電信部門頒發(fā)許可證的，提供ToB（企業(yè)對企業(yè)）的增值服務(wù)，不屬于增值電信服務(wù)。22、某企業(yè)2023年3月通過微信公眾號(hào)向用戶推送各類圖文、視音頻信息，這份服務(wù)收入應(yīng)歸類為（）。A、信息技術(shù)服務(wù)B、增值電信服務(wù)—信息服務(wù)C、文化創(chuàng)意服務(wù)D、商務(wù)輔助服務(wù)23、某企業(yè)為銷售部20名員工每人購買一部手機(jī)，預(yù)計(jì)手機(jī)單價(jià)為3000元。企業(yè)預(yù)計(jì)銷售實(shí)現(xiàn)后每個(gè)人可產(chǎn)生銷售金額5萬元，且每銷售出一萬元商品，企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納10%的增值稅。假設(shè)預(yù)計(jì)銷售金額準(zhǔn)確無誤，則企業(yè)購買手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.60,000B.300,000C.450,000D.600,00024、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅管理的重要工具B.增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)C.銷售方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票僅限于企業(yè)內(nèi)部使用25、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為2000萬元，已計(jì)入成本費(fèi)用的廣告費(fèi)為400萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是（）萬元。A.400、50B.350、30C.300、40D.350、5026、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，支付給投資者的股息為200萬元，支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)為80萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？（）A.支付給投資者的股息B.支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)C.為投資者分配的利潤D.為員工支付的工資27、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A、資源稅是對在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一種稅B、進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征收資源稅C、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅D、叢式井不納入資源稅征稅范圍28、以下情形中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資源稅納稅申報(bào)的有（）。A、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的B、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的C、納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品的非銷售方式對外進(jìn)行投資的D、納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于抵償債務(wù)的29、某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得用于在中國境內(nèi)再投資的，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以享受什么稅收優(yōu)惠？A.直接從應(yīng)納稅所得額中扣除B.參照中國居民企業(yè)的稅收待遇，享受減半征收企業(yè)所得稅C.在繳納完企業(yè)所得稅后，退還已繳納的稅款D.在繳納完企業(yè)所得稅后，給予相應(yīng)的抵免30、某企業(yè)需計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納增值稅，當(dāng)月銷售額為100萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，上期留抵稅額為5萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。A.1.8萬元B.18萬元C.2.2萬元D.22萬元31、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是：A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)出租收入32、某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備于2019年10月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年1月，該企業(yè)因經(jīng)營需要將設(shè)備對外銷售，取得銷售收入80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年因該設(shè)備銷售應(yīng)繳納的增值稅為：A.13.6萬元B.13.4萬元C.12.6萬元D.12萬元33、某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為200,000元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，則該公司需要繳納的增值稅額為（）元。A.48,000元B.51,200元C.58,000元D.61,600元34、某地級(jí)市的水庫庫容為5億立方米，按照水資源稅征收管理辦法，應(yīng)按（）元/立方米申報(bào)繳納水資源稅。A.0.10元B.0.20元C.0.30元D.0.40元35、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年，該公司將閑置房屋出租，取得不含稅租金收入30萬元，該房屋賬面原值200萬元，已提折舊40萬元。該房屋發(fā)生的下列支出中，不納入出租收入計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.房屋維修費(fèi)B.房屋折舊C.房地產(chǎn)營業(yè)稅D.房屋租金36、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生銷售貨物金額98萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)金額20萬元，取得的小規(guī)模納稅人減免稅額5萬元。該公司1月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.6B.2.8C.3.4D.3.637、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額為200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，當(dāng)月發(fā)生銷售折扣20萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.22B.24C.26D.2838、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.按照規(guī)定繳納的增值稅B.用于研究開發(fā)的費(fèi)用C.用于購買國債的利息支出D.用于支付給投資者的股息39、下列各項(xiàng)中，免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物B、機(jī)動(dòng)車排放應(yīng)稅污染物C、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的40、下列各項(xiàng)中，可以享受耕地占用稅減稅優(yōu)惠的是（）。A、軍事設(shè)施占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、學(xué)校占用耕地D、公路線路占用耕地二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅計(jì)算方法的說法中，正確的有：A、增值稅采用價(jià)外稅的計(jì)稅方法B、增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額C、小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票，可以使用普通發(fā)票D、增值稅的計(jì)算采用應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額的公式2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的說法中，正確的有：A、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)注冊登記或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人C、境內(nèi)外商投資企業(yè)（含外資企業(yè)）均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人D、企業(yè)取得境外所得，依照稅法規(guī)定抵免已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額3、以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.銷售貨物C.提供加工、修理、修配勞務(wù)D.出租不動(dòng)產(chǎn)E.銷售無形資產(chǎn)4、下列哪些行為應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅？（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人5、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列關(guān)于資源稅的說法正確的有（）。A.資源稅的征稅范圍包括原煤、金礦、玉石等天然礦產(chǎn)資源B.原油及天然氣適用于資源稅，但在其他特別規(guī)定中，可能涉及海上開采等情況C.資源稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)征方式D.非金屬礦的資源稅適用于某些特定地區(qū)E.目前，我國的資源稅主要對鐵礦石企業(yè)征收6、下列有關(guān)資源稅的稅率表述正確的有（）。A.實(shí)行比例稅率，根據(jù)自然資源種類的差異來確定B.資源稅實(shí)行定額稅率，依據(jù)自然資源的稀缺程度來確定C.資源稅的稅率可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定D.資源稅的稅率由全國人民代表大會(huì)決定E.資源稅稅率的具體適用范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局將定期發(fā)布7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些項(xiàng)目可以據(jù)實(shí)扣除？（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的旅游費(fèi)用C.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金D.企業(yè)違反國家相關(guān)法律規(guī)定支付的各項(xiàng)罰款8、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用？（）A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)B.殘疾人工資C.研究費(fèi)用D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)9、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有：A.對企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。B.對小微企業(yè)從事國家規(guī)定的扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)取得的收入，免征增值稅。C.對企業(yè)出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)的，實(shí)行零稅率。D.對企業(yè)購買國家規(guī)定的節(jié)能、環(huán)保設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的利息支出，不超過同期銀行貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。11、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。C.采取賒銷和分期收款方式，沒有書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。D.采取委托銀行收款方式，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。E.采用直接收款銷售方式的為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。12、關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售成品油構(gòu)成銷售環(huán)節(jié)起征點(diǎn)的說法正確的有（）。A.月銷售額6萬元的個(gè)體加油站屬于小規(guī)模納稅人，享受起征點(diǎn)政策。B.起征點(diǎn)適用于每季銷售額。C.銷售額包括銷售汽油取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。D.銷售金額含增值稅款。E.實(shí)行從量定額征稅，不適用于起征點(diǎn)政策。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的下列期間的成本、費(fèi)用和損失，無論是否實(shí)際發(fā)生，均應(yīng)予以確認(rèn)（）？A.合同成本B.固定資產(chǎn)折舊C.無形資產(chǎn)攤銷D.因違約發(fā)生的罰款E.因自然災(zāi)害受損的財(cái)產(chǎn)損失14、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在有關(guān)稅收政策上存在區(qū)別的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算增值稅。B.增值稅一般納稅人可以享受更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，小規(guī)模納稅人通常不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。C.增值稅一般納稅人可以進(jìn)行零稅率出口，小規(guī)模納稅人不能享受零稅率政策。D.增值稅一般納稅人可以自主選擇計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人必須按照規(guī)定的計(jì)稅方法計(jì)稅。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.股息收入E.租金收入16、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的是？A.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人B.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物C.增值稅采用比例稅率，稅率為13%D.增值稅的納稅地點(diǎn)為貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地E.增值稅的納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法17、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A、車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、非拖掛車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車等B、車輛購置稅實(shí)行一次課征制，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅C、購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅D、車輛購置稅的征稅范圍包括已稅車輛的轉(zhuǎn)讓E、車輛購置稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人18、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的，計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅，不包括增值稅B、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅C、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售價(jià)格或其他價(jià)格D、納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅E、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂購買合同的當(dāng)天19、甲公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年度收入總額為1000萬元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用500萬元，其中研發(fā)費(fèi)用為100萬元。根據(jù)我國相關(guān)政策，下列關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法正確的是：A.可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將研發(fā)費(fèi)用在100萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除B.可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將研發(fā)費(fèi)用在100萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)75%扣除C.只有當(dāng)研發(fā)費(fèi)用達(dá)到500萬元時(shí)，才能享受加計(jì)扣除政策D.加計(jì)扣除政策僅適用于研發(fā)支出較大的企業(yè)20、乙公司2023年度購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。該設(shè)備屬于《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展通用目錄》“通用設(shè)備”類別。下列關(guān)于乙公司增值稅處理的說法正確的是：A.該設(shè)備取得時(shí)，乙公司應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和列支B.乙公司可以將取得的6.5萬元增值稅專用發(fā)票抵扣其應(yīng)納增值稅C.乙公司發(fā)生的6.5萬元增值稅稅額不能抵扣，需全額計(jì)入應(yīng)納增值稅D.乙公司可以將該設(shè)備的購進(jìn)成本用于計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%，取得銷售貨物款117萬元（含稅）；2.購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨物價(jià)款80萬元，稅額10.6萬元；3.購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，稅率為13%，取得銷售貨物款57.5萬元（含稅）；4.將部分原材料對外投資，成本80萬元，按公允價(jià)值120萬元評估，該原材料增值稅稅率為13%；5.期末盤虧原材料，賬面成本30萬元，無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。要求計(jì)算以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)2022年8月應(yīng)繳納的增值稅額；（2）該企業(yè)2022年8月應(yīng)確認(rèn)的投資收益。第二題【題目】某稅務(wù)師事務(wù)所受托對一家企業(yè)2022年度的房產(chǎn)稅進(jìn)行清算。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)2022年擁有兩處房產(chǎn)，分別為：1.位于市中心的一處辦公樓，原值1000萬元，年租金收入50萬元（不含增值稅），該辦公樓2022年全年用于辦公，同時(shí)出租時(shí)間占全年80%。2.位于郊區(qū)的一處倉庫，原值500萬元，自2022年7月1日起開始使用，當(dāng)月投入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，其余月份用于出租，2022年度的年租金收入30萬元（不含增值稅）。已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征比例為1.2%，從租計(jì)征比例為12%。請計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅總額?！窘馕觥?.市中心辦公樓的房產(chǎn)稅計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)的確定：由于市中心辦公樓80%時(shí)間用于出租，因此從租計(jì)征，20%時(shí)間用于辦公，從價(jià)計(jì)征。從租計(jì)征部分：實(shí)際租金收入=50萬元應(yīng)納稅額=實(shí)際租金收入×12%=50×12%=6萬元從價(jià)計(jì)征部分：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×出讓比例×1.2%，即1000萬元×20%×1.2%=2.4萬元市中心辦公樓應(yīng)納稅總額=6萬元+2.4萬元=8.4萬元2.郊區(qū)倉庫的房產(chǎn)稅計(jì)算：計(jì)稅依據(jù)的確定：自2022年7月1日起用于生產(chǎn)，9個(gè)月作為生產(chǎn)房屋，3個(gè)月作為出租房屋，因此應(yīng)根據(jù)出租時(shí)間比例進(jìn)行計(jì)算。應(yīng)納稅額=年租金收入/(12個(gè)月/3個(gè)月)×12%=30/(12/3)×12%=9萬元3.該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅總額：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅總額=市中心辦公樓應(yīng)納稅總額+郊區(qū)倉庫應(yīng)納稅總額應(yīng)繳納房產(chǎn)稅總額=8.4萬元+9萬元=17.4萬元四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為在我國境內(nèi)設(shè)立的新設(shè)分支機(jī)構(gòu)，計(jì)劃購置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，用于生產(chǎn)新產(chǎn)品。該設(shè)備價(jià)值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。企業(yè)預(yù)計(jì)今后五年每年的收入分別為200萬元、250萬元、400萬元、450萬元、500萬元，每年的可變成本分別為100萬元、150萬元、300萬元、320萬元、340萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：1.根據(jù)上述信息，計(jì)算該企業(yè)在五年內(nèi)的每年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.分析該設(shè)備折舊對企業(yè)所得稅的影響。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事制造業(yè)，2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中含稅銷售額為1100萬元。該企業(yè)當(dāng)年購進(jìn)原材料、設(shè)備等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)80萬元。此外，該企業(yè)還從其他企業(yè)購入一批無形資產(chǎn)，支付款項(xiàng)中包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2019年的應(yīng)納增值稅額；2.分析該企業(yè)可能涉及的增值稅優(yōu)惠政策，并計(jì)算享受優(yōu)惠后的應(yīng)納增值稅額。稅務(wù)師考試《稅法二》自測試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅視同銷售行為的是：A.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人B.將購進(jìn)的貨物用于集體福利C.將委托加工收回的貨物分配給股東或者投資者D.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：B解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售的行為，而選項(xiàng)B將購進(jìn)的貨物用于集體福利，則不屬于增值稅的視同銷售范圍，而是作為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形之一。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是：A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入答案：A解析：按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，對于不同銷售方式下收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)有不同的規(guī)定。選項(xiàng)A正確，銷售商品采用托收承付方式的，應(yīng)當(dāng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C正確，但題目要求選擇正確的，故此選項(xiàng)不是最佳答案；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。因此，本題選A最為準(zhǔn)確。3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當(dāng)月該企業(yè)銷售同類設(shè)備，不含稅售價(jià)為120萬元。該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、5.6B、6.8C、7.2D、8答案：B解析：該企業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=120×13%-（100×13%-17）=6.8（萬元）。4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取的包裝費(fèi)（含稅）為5.85萬元。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、13.18B、13.2C、13.5D、13.6答案：A解析：該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅=100×13%+5.85÷（1+13%）×13%=13.18（萬元）。5、根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，下列哪項(xiàng)收入不需要繳納增值稅？A、國債利息收入B、提供咨詢服務(wù)收入C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D、銷售商品收入答案：A解析：國債利息收入屬于債券持有人購買國債后持有期間獲得的利息收入，按照我國現(xiàn)行稅法，國債利息收入屬于免稅收入，不需要繳納增值稅。而選項(xiàng)中的其他收入項(xiàng)目均屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，需按規(guī)定繳納增值稅。6、下列有關(guān)稅法基本原則的表述中，哪項(xiàng)是不正確的？A、稅收法定原則要求稅法主體的權(quán)利與義務(wù)應(yīng)當(dāng)由法律加以規(guī)定B、稅收公平原則強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)分配應(yīng)考慮納稅人的經(jīng)濟(jì)能力C、實(shí)質(zhì)課稅原則強(qiáng)調(diào)應(yīng)依據(jù)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行征稅D、新法優(yōu)于舊法原則表明只要存在新的法律，舊法即全部廢除答案：D解析：新法優(yōu)于舊法原則表明，在同時(shí)存在新法與舊法的情況下，應(yīng)優(yōu)先適用新頒布的相關(guān)法律，而非所有的舊法都自動(dòng)廢除。因此，D項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。其他選項(xiàng)均符合我國稅法的基本原則表述。7、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式稅收規(guī)定的說法中，正確的是：A、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售行為B、納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的，不征收增值稅C、納稅人將自產(chǎn)的貨物銷售給代銷商店，不征收增值稅D、屬于同一縣（市）的分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生往來的貨物，不征收增值稅答案：B解析：依據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的，不征收增值稅。這屬于增值稅視同銷售的特殊規(guī)定，其他選項(xiàng)中的行為都應(yīng)征收增值稅。8、下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是：A、金銀首飾的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷售額B、煙類的消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為含稅銷售額C、以數(shù)量、重量為唯一銷售單位的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量D、以金額、數(shù)量為組合銷售單位的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為銷售額答案：B解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種情況，一是銷售額或銷售數(shù)量，二是只有銷售數(shù)量。銷售額是指應(yīng)稅消費(fèi)品的含稅銷售額，但對于煙類應(yīng)稅消費(fèi)品，依照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，應(yīng)以不含稅的銷售額為計(jì)算依據(jù)。因此，選項(xiàng)B的說法是錯(cuò)誤的。其他選項(xiàng)的說法都是正確的。9、某企業(yè)2023年度境內(nèi)所得為100萬元，境外分公司所得為50萬元，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，該企業(yè)境外所得適用稅收抵免政策，假設(shè)境外所得稅稅率為20%，境內(nèi)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.25萬元B.30萬元C.35萬元D.40萬元答案：C解析：境外所得已按20%稅率繳納了10萬元的稅款，可從境內(nèi)應(yīng)納稅額中抵免。境內(nèi)所得100萬元，加上境外分公司所得50萬元，共計(jì)150萬元，按25%稅率計(jì)算，應(yīng)繳稅款為37.5萬元。但由于境外已繳稅款可以抵免，因此實(shí)際應(yīng)繳納的稅款為37.5萬元-10萬元=27.5萬元。但由于選項(xiàng)中沒有27.5萬元這一選項(xiàng)，最接近的是35萬元，故選C。注意，這里的解析基于題干給出的選項(xiàng)進(jìn)行了合理推測，實(shí)際情況需根據(jù)具體稅法規(guī)定來確定。10、下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.國際運(yùn)輸服務(wù)C.貸款服務(wù)D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)答案：C解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、國際運(yùn)輸服務(wù)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目。而貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)范疇，根據(jù)現(xiàn)行稅法，并非增值稅的免稅項(xiàng)目，因此正確答案是C。11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)本月銷售貨物取得的含稅銷售額為300萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.34B.64C.100D.134答案：C解析：該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=銷售額÷（1+稅率）×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=300÷（1+13%）×13%-34=100（萬元）。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不屬于免稅收入的是（）。A.國債利息收入B.捐贈(zèng)收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，國債利息收入、捐贈(zèng)收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。13、下列關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法符合我國稅法規(guī)定的是（）。A、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法B、計(jì)算價(jià)格估價(jià)法C、可比貨物成交價(jià)格估價(jià)法D、合理方法答案：C解析：關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法包括：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)法、倒扣價(jià)格估價(jià)法、計(jì)算價(jià)格估價(jià)法、合理方法，其中，可比貨物成交價(jià)格估價(jià)法是指以完全相同或者類似貨物在同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口到銷售地或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估計(jì)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。本題答案選C。14、關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)中的成交價(jià)格是指()。A、賣方從買方取得利潤的價(jià)格B、賣方以離岸價(jià)格交付貨物的價(jià)款總額C、賣方以購貨價(jià)格交付貨物的價(jià)款總額D、賣方以到岸價(jià)格交付貨物的價(jià)款總額答案：B解析：關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)通常指的是成交價(jià)格（或稱完稅價(jià)格），按照國際貿(mào)易慣例，這一般是指賣方因銷售貨物而獲得或可以預(yù)期獲得的收入總額。按照完稅價(jià)格確定的方法之一，離岸價(jià)格是指包括貨價(jià)及貨物售出后用于運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用在內(nèi)，買方為購買貨物應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用總額，而這些費(fèi)用均不能包括貨物進(jìn)口到汜目的地交納的增值稅。本題答案選B。15、某企業(yè)2018年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，期間費(fèi)用為100萬元，銷售稅金及附加為20萬元，所得稅費(fèi)用為100萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.280B.320C.500D.620答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費(fèi)用-銷售稅金及附加+其他收入-其他支出。題目中未提及其他收入和支出，故應(yīng)納稅所得額=1000-600-100-20=280（萬元）。16、以下各項(xiàng)中，不屬于我國企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.工資薪酬B.財(cái)產(chǎn)損失C.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)攤銷答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備不得作為稅前扣除項(xiàng)目。其他選項(xiàng)均屬于稅前扣除項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)C不屬于稅前扣除項(xiàng)目。17、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)不屬于免征增值稅的情形？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C.軟件開發(fā)服務(wù)收入D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)答案：C解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)均屬于免征增值稅的情形。而軟件開發(fā)服務(wù)收入則需要按照規(guī)定繳納增值稅。18、某企業(yè)于2023年1月1日進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為150萬元人民幣，適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅金額為多少？A.19.5萬元B.20.4萬元C.21.45萬元D.22.1萬元答案：C解析：首先計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅金額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=150萬元×10%=15萬元；然后計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅金額=(完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅金額)×增值稅率=(150萬元+15萬元)×13%=21.45萬元。因此，正確答案是C選項(xiàng)。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)的收入總額？A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.捐贈(zèng)收入答案：D解析：企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入和利息收入等，但不包括捐贈(zèng)收入。捐贈(zèng)收入屬于企業(yè)的非經(jīng)常性損益。20、某企業(yè)為一般納稅人，2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入200萬元；（2）提供加工勞務(wù)收入50萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元；（4）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元。請問該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元答案：A解析：該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅=（200+50）×13%-（30+20）=10萬元。21、以下關(guān)于增值電信服務(wù)的描述，正確的是（）。A、通過有線、無線的通訊線路，以及寐頻等其它電磁系統(tǒng)進(jìn)行電子信息傳輸?shù)姆?wù)，屬于增值電信服務(wù)。B、通過有線、無線的通訊線路，以及寐頻等其它電磁系統(tǒng)進(jìn)行語音傳輸?shù)姆?wù)，不屬于增值電信服務(wù)。C、北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)提供定位服務(wù)，屬于增值電信服務(wù)。D、根據(jù)國家電信部門頒發(fā)許可證的，提供ToB（企業(yè)對企業(yè)）的增值服務(wù)，不屬于增值電信服務(wù)。答案：C解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，增值電信服務(wù)主要包括以下幾種：通過有線、無線的通訊線路，以及頻段等其它電磁系統(tǒng)提供電子信息傳送服務(wù)，如電子郵件、即時(shí)通信、視頻通話等。選項(xiàng)A和B均屬于增值電信服務(wù)的范疇。而選項(xiàng)C中的北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)的定位服務(wù)，是通過衛(wèi)星系統(tǒng)提供的一種信息定位服務(wù)，符合增值電信服務(wù)的定義。至于選項(xiàng)D，即使獲得了國家電信部門的許可，提供的ToB增值服務(wù)仍屬于增值電信服務(wù)的一種。因此，正確答案為C。22、某企業(yè)2023年3月通過微信公眾號(hào)向用戶推送各類圖文、視音頻信息，這份服務(wù)收入應(yīng)歸類為（）。A、信息技術(shù)服務(wù)B、增值電信服務(wù)—信息服務(wù)C、文化創(chuàng)意服務(wù)D、商務(wù)輔助服務(wù)答案：B解析：根據(jù)增值稅相關(guān)法律法規(guī)，通過微信公眾號(hào)向用戶推送圖文、視音頻信息，這屬于利用通信線路進(jìn)行信息的一系列電子服務(wù)，因此應(yīng)歸類為增值電信服務(wù)中的信息服務(wù)。選項(xiàng)A、C和D雖與現(xiàn)代技術(shù)有關(guān)，但具體服務(wù)內(nèi)容與增值電信服務(wù)最為契合。因此，正確答案為B。23、某企業(yè)為銷售部20名員工每人購買一部手機(jī)，預(yù)計(jì)手機(jī)單價(jià)為3000元。企業(yè)預(yù)計(jì)銷售實(shí)現(xiàn)后每個(gè)人可產(chǎn)生銷售金額5萬元，且每銷售出一萬元商品，企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納10%的增值稅。假設(shè)預(yù)計(jì)銷售金額準(zhǔn)確無誤，則企業(yè)購買手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.60,000B.300,000C.450,000D.600,000答案：A解析：根據(jù)題意，每銷售一萬元商品需繳納增值稅10%，即每賣出一萬元需繳納1000元增值稅。20名員工總預(yù)計(jì)銷售金額為20×50,000=1,000,000元，則企業(yè)應(yīng)繳納增值稅100,000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額指的是企業(yè)在購進(jìn)商品、原材料或接受服務(wù)時(shí)支付并已納入購進(jìn)方進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅額。本題中，企業(yè)購買手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為60,000元，即20部手機(jī)的總價(jià)。24、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅管理的重要工具B.增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)C.銷售方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票僅限于企業(yè)內(nèi)部使用答案：D解析：增值稅專用發(fā)票是銷售方在銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，按照規(guī)定向購買方開具的發(fā)票，用于購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A、B、C三個(gè)選項(xiàng)均正確。D選項(xiàng)說法錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票是銷售方和購買方均需使用的發(fā)票，不僅可以作為購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)，還可以作為銷售方計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)。因此，D選項(xiàng)是錯(cuò)誤的。25、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為2000萬元，已計(jì)入成本費(fèi)用的廣告費(fèi)為400萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別是（）萬元。A.400、50B.350、30C.300、40D.350、50答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)企業(yè)銷售收入為X，則廣告費(fèi)扣除限額為X×15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為X×5%。已知廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額分別為400萬元和50萬元，因?yàn)閷?shí)際發(fā)生額小于扣除限額，所以均可全額扣除。計(jì)算如下：400萬元≤X×15%，則X≥400/0.15≈2666.67萬元；50萬元≤X×5%，則X≥50/0.05=1000萬元；因?yàn)?666.67萬元大于1000萬元，所以銷售收入X取2666.67萬元。廣告費(fèi)扣除限額為2666.67×15%=400.00萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為2666.67×5%=133.33萬元。實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，可全額扣除；實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，可全額扣除。因此，選項(xiàng)B正確。26、某企業(yè)2022年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，支付給投資者的股息為200萬元，支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)為80萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪項(xiàng)支出不得在稅前扣除？（）A.支付給投資者的股息B.支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)C.為投資者分配的利潤D.為員工支付的工資答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條，企業(yè)為投資者分配的利潤，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)C正確。A選項(xiàng)中，支付給投資者的股息屬于企業(yè)稅后利潤的分配，不屬于稅前扣除的支出；B選項(xiàng)中，支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出，可以在稅前扣除；D選項(xiàng)中，為員工支付的工資屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出，可以在稅前扣除。27、下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A、資源稅是對在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一種稅B、進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征收資源稅C、資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅D、叢式井不納入資源稅征稅范圍答案：B解析：資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅資源稅數(shù)量征收的一種稅，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤；進(jìn)口的應(yīng)稅資源不征收資源稅，因此B選項(xiàng)正確；資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅，因此C選項(xiàng)錯(cuò)誤；叢式井納入資源稅征稅范圍，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。28、以下情形中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資源稅納稅申報(bào)的有（）。A、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的B、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的C、納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品的非銷售方式對外進(jìn)行投資的D、納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于抵償債務(wù)的答案：BCD解析：納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅，因此A選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的、以應(yīng)稅產(chǎn)品的非銷售方式對外進(jìn)行投資的、以應(yīng)稅產(chǎn)品用于抵償債務(wù)的，都需要進(jìn)行資源稅的納稅申報(bào)，因此B、C、D選項(xiàng)正確。29、某外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得用于在中國境內(nèi)再投資的，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以享受什么稅收優(yōu)惠？A.直接從應(yīng)納稅所得額中扣除B.參照中國居民企業(yè)的稅收待遇，享受減半征收企業(yè)所得稅C.在繳納完企業(yè)所得稅后，退還已繳納的稅款D.在繳納完企業(yè)所得稅后，給予相應(yīng)的抵免答案：C解析：根據(jù)中國相關(guān)稅法規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，用于在中國境內(nèi)再投資的，可以在繳納企業(yè)所得稅后，退還已繳納的稅款。這是為了鼓勵(lì)外國企業(yè)在中國境內(nèi)進(jìn)行再投資活動(dòng)。30、某企業(yè)需計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納增值稅，當(dāng)月銷售額為100萬元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元，上期留抵稅額為5萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅額。A.1.8萬元B.18萬元C.2.2萬元D.22萬元答案：A解析：根據(jù)增值稅計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額。計(jì)算得：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=100×0.13-20-5=13-20-5=-2（萬元）由于增值稅是正向稅種，不存在應(yīng)收負(fù)數(shù)的增值稅，因此該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為0。然而，題目中未給出答案為0的選項(xiàng)，根據(jù)整題難度考慮，最接近的答案是A.1.8萬元，這里存在出題錯(cuò)誤。正確答案應(yīng)為0。31、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是：A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)出租收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等。資產(chǎn)出租收入屬于租金收入，因此D選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。32、某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備于2019年10月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。2020年1月，該企業(yè)因經(jīng)營需要將設(shè)備對外銷售，取得銷售收入80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年因該設(shè)備銷售應(yīng)繳納的增值稅為：A.13.6萬元B.13.4萬元C.12.6萬元D.12萬元答案：C解析：該企業(yè)2019年購入設(shè)備時(shí)已繳納增值稅17萬元，因設(shè)備于2019年10月投入使用，故2020年應(yīng)從17萬元中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元/10×3=5.1萬元。銷售收入為80萬元，增值稅稅率為13%，故應(yīng)繳納的增值稅為80×13%-5.1=12.6萬元。33、某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為200,000元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，則該公司需要繳納的增值稅額為（）元。A.48,000元B.51,200元C.58,000元D.61,600元答案：D解析：首先計(jì)算關(guān)稅額：200,000元*20%=40,000元；進(jìn)口貨物增值稅計(jì)算公式為：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）/（1-消費(fèi)稅率）*消費(fèi)稅率因此，需計(jì)算進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格：（200,000+40,000）/（1-10%）=244,444.44元；再計(jì)算消費(fèi)稅：244,444.44元*10%=24,444.44元；最后計(jì)算增值稅：（200,000+40,000+24,444.44）/（1-10%）*10%=61,600元。34、某地級(jí)市的水庫庫容為5億立方米，按照水資源稅征收管理辦法，應(yīng)按（）元/立方米申報(bào)繳納水資源稅。A.0.10元B.0.20元C.0.30元D.0.40元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國水資源稅試點(diǎn)暫行辦法》，庫容在1億立方米（不含）以上至10億立方米（含）以下的水資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為0.30元/立方米。因此，該地級(jí)市的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為0.30元/立方米。35、甲公司為增值稅一般納稅人，2023年，該公司將閑置房屋出租，取得不含稅租金收入30萬元，該房屋賬面原值200萬元，已提折舊40萬元。該房屋發(fā)生的下列支出中，不納入出租收入計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.房屋維修費(fèi)B.房屋折舊C.房地產(chǎn)營業(yè)稅D.房屋租金答案：B解析：房屋折舊屬于房屋價(jià)值的消耗，不計(jì)入出租收入計(jì)稅依據(jù)。房屋維修費(fèi)、房地產(chǎn)營業(yè)稅和房屋租金均應(yīng)計(jì)入出租收入計(jì)稅依據(jù)中。36、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生銷售貨物金額98萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)金額20萬元，取得的小規(guī)模納稅人減免稅額5萬元。該公司1月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.2.6B.2.8C.3.4D.3.6答案：B解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅=（銷售貨物金額+提供應(yīng)稅服務(wù)金額）×征收率。征收率通常為3%。所以，該公司應(yīng)繳納的增值稅=（98萬元+20萬元）×3%-5萬元=2.8萬元。37、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額為200萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為30萬元，當(dāng)月發(fā)生銷售折扣20萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.22B.24C.26D.28答案：C解析：增值稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售額為不含稅銷售額，銷售折扣不計(jì)入銷售額。本題中，銷售額為200萬元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，因此應(yīng)納稅額=200×13%-30=26萬元。38、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.按照規(guī)定繳納的增值稅B.用于研究開發(fā)的費(fèi)用C.用于購買國債的利息支出D.用于支付給投資者的股息答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（一）資本性支出；（二）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失；（四）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；（六）與取得收入無關(guān)的其他支出。因此，選項(xiàng)D“用于支付給投資者的股息”屬于不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出。39、下列各項(xiàng)中，免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物B、機(jī)動(dòng)車排放應(yīng)稅污染物C、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：C解析：根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。40、下列各項(xiàng)中，可以享受耕地占用稅減稅優(yōu)惠的是（）。A、軍事設(shè)施占用耕地B、醫(yī)院占用耕地C、學(xué)校占用耕地D、公路線路占用耕地答案：D解析：根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地可以減征或者免征耕地占用稅。但是公路線路、鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅計(jì)算方法的說法中，正確的有：A、增值稅采用價(jià)外稅的計(jì)稅方法B、增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額C、小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票，可以使用普通發(fā)票D、增值稅的計(jì)算采用應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額的公式答案：ABCD解析：A選項(xiàng)正確，增值稅采用價(jià)外稅的計(jì)稅方法；B選項(xiàng)正確，增值稅的銷售額包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括銷項(xiàng)稅額；C選項(xiàng)正確，小規(guī)模納稅人可以使用普通發(fā)票；D選項(xiàng)正確，增值稅的計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的說法中，正確的有：A、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)注冊登記或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人C、境內(nèi)外商投資企業(yè)（含外資企業(yè)）均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人D、企業(yè)取得境外所得，依照稅法規(guī)定抵免已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額答案：ACD解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是注冊登記或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，只是承擔(dān)個(gè)人所得稅義務(wù)；C選項(xiàng)正確，境內(nèi)外商投資企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人；D選項(xiàng)正確，企業(yè)可以依照稅法規(guī)定抵免已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額。3、以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.銷售貨物C.提供加工、修理、修配勞務(wù)D.出租不動(dòng)產(chǎn)E.銷售無形資產(chǎn)答案：ABCE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。出租不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。因此，正確答案是ABCE。4、下列哪些行為應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅？（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人答案：ABCDE解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，以下行為應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。因此，正確答案是ABCDE。5、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列關(guān)于資源稅的說法正確的有（）。A.資源稅的征稅范圍包括原煤、金礦、玉石等天然礦產(chǎn)資源B.原油及天然氣適用于資源稅，但在其他特別規(guī)定中，可能涉及海上開采等情況C.資源稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)征方式D.非金屬礦的資源稅適用于某些特定地區(qū)E.目前，我國的資源稅主要對鐵礦石企業(yè)征收答案：A、B、C解析：資源稅的征稅范圍確實(shí)包括原煤、金礦、玉石等天然礦產(chǎn)資源（A正確），原油及天然氣均適用于資源稅（B正確），資源稅在不同的計(jì)征方式上有從價(jià)定率和從量定額兩種方式（C正確），非金屬礦在特定地區(qū)也適用資源稅（D部分正確，但并非所有地區(qū)，此處簡要解釋），我國資源稅主要針對的是特定礦山，如煤炭、石油等礦產(chǎn)資源的開采（E不全面，具體征收范圍需依據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定）。6、下列有關(guān)資源稅的稅率表述正確的有（）。A.實(shí)行比例稅率，根據(jù)自然資源種類的差異來確定B.資源稅實(shí)行定額稅率，依據(jù)自然資源的稀缺程度來確定C.資源稅的稅率可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定D.資源稅的稅率由全國人民代表大會(huì)決定E.資源稅稅率的具體適用范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局將定期發(fā)布答案：A、C、E解析：資源稅稅率實(shí)行的是比例稅率，根據(jù)自然資源種類的差異來確定（A正確），資源稅的稅率在國家規(guī)定的幅度內(nèi)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定（C正確），國家稅務(wù)總局會(huì)定期公布資源稅稅率的具體適用范圍和稅額標(biāo)準(zhǔn)（E正確），而資源稅稅率并非由全國人民代表大會(huì)決定，故D選項(xiàng)不正確。7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些項(xiàng)目可以據(jù)實(shí)扣除？（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的旅游費(fèi)用C.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金D.企業(yè)違反國家相關(guān)法律規(guī)定支付的各項(xiàng)罰款答案：B、D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，下列支出不得稅前扣除：（1）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；（2）支付的各種罰沒款項(xiàng)；（3）因違反國家有關(guān)法律、行政法規(guī)而支付的罰款；（4）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；（5）與取得收入無關(guān)的其他支出。A項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；C項(xiàng)，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。8、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪些費(fèi)用屬于銷售費(fèi)用？（）A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)B.殘疾人工資C.研究費(fèi)用D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)答案：A、D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，銷售費(fèi)用包括以下費(fèi)用：（1）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；（2）銷售人員的工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（3）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)；（4）銷售材料的成本、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等；（5）為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。B項(xiàng)，殘疾人工資屬于支付給殘疾人員的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除。C項(xiàng)，研究費(fèi)用屬于管理費(fèi)用。9、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有：A.對企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入，免征增值稅。B.對小微企業(yè)從事國家規(guī)定的扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)取得的收入，免征增值稅。C.對企業(yè)出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)的，實(shí)行零稅率。D.對企業(yè)購買國家規(guī)定的節(jié)能、環(huán)保設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：A、B、C、D解析：選項(xiàng)A、B、C、D分別對應(yīng)增值稅的稅收優(yōu)惠政策，符合稅法規(guī)定。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)發(fā)生的利息支出，不超過同期銀行貸款利率的部分，準(zhǔn)予扣除。答案：A、B、C解析：選項(xiàng)A、B、C分別對應(yīng)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)D中，利息支出扣除的規(guī)定與實(shí)際稅法規(guī)定不符，因此不正確。11、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的是（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。C.采取賒銷和分期收款方式，沒有書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。D.采取委托銀行收款方式，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。E.采用直接收款銷售方式的為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。答案：A、B、C、E解析：此題考察消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A、B、C、E均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。選項(xiàng)D中，委托銀行收款方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并且辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，而不是發(fā)出當(dāng)天，所以D項(xiàng)錯(cuò)誤。12、關(guān)于消費(fèi)稅納稅人銷售成品油構(gòu)成銷售環(huán)節(jié)起征點(diǎn)的說法正確的有（）。A.月銷售額6萬元的個(gè)體加油站屬于小規(guī)模納稅人，享受起征點(diǎn)政策。B.起征點(diǎn)適用于每季銷售額。C.銷售額包括銷售汽油取得的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。D.銷售金額含增值稅款。E.實(shí)行從量定額征稅，不適用于起征點(diǎn)政策。答案：A、C解析：此題考察消費(fèi)稅納稅人銷售環(huán)節(jié)起征點(diǎn)的規(guī)定。選項(xiàng)A正確，月銷售額6萬元以下的小規(guī)模納稅人可以享受起征點(diǎn)政策。選項(xiàng)C正確，銷售額包括銷售貨物取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但代墊款項(xiàng)不得計(jì)入銷售額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，起征點(diǎn)適用于月銷售額，而非每季銷售額。選項(xiàng)D若包括價(jià)稅合計(jì)的金額，即包含增值稅，應(yīng)扣除增值稅部分確定銷售額，故D不完全準(zhǔn)確。選項(xiàng)E錯(cuò)誤，從2015年8月1日起，消費(fèi)稅中的成品油實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方式，但并未明確說明是否所有消費(fèi)稅稅種都不適用于起征點(diǎn)政策，這主要指消費(fèi)稅中的幾個(gè)具體稅目，因此E選項(xiàng)不完全準(zhǔn)確。13、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的下列期間的成本、費(fèi)用和損失，無論是否實(shí)際發(fā)生，均應(yīng)予以確認(rèn)（）？A.合同成本B.固定資產(chǎn)折舊C.無形資產(chǎn)攤銷D.因違約發(fā)生的罰款E.因自然災(zāi)害受損的財(cái)產(chǎn)損失答案：ABCE解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，合同成本是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的成本，應(yīng)當(dāng)實(shí)際發(fā)生。固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷是根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)受益期在一定期間內(nèi)攤銷的方法計(jì)算的成本和費(fèi)用。因自然災(zāi)害受損的財(cái)產(chǎn)損失可以在確認(rèn)年度內(nèi)列入損失。而因違約發(fā)生的罰款屬于企業(yè)的罰款損失，通常不屬于經(jīng)常性費(fèi)用，因此可能不在實(shí)際發(fā)生的限制范圍內(nèi)。選項(xiàng)D不確定是否應(yīng)予以確認(rèn)，故選項(xiàng)ABCE正確。14、以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在有關(guān)稅收政策上存在區(qū)別的說法，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人按照不含稅銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算增值稅。B.增值稅一般納稅人可以享受更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，小規(guī)模納稅人通常不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。C.增值稅一般納稅人可以進(jìn)行零稅率出口，小規(guī)模納稅人不能享受零稅率政策。D.增值稅一般納稅人可以自主選擇計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人必須按照規(guī)定的計(jì)稅方法計(jì)稅。答案：ABC解析：選項(xiàng)A正確，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)的方法不同。選項(xiàng)B正確，增值稅一般納稅人可享受更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣通常受到限制。選項(xiàng)C正確，增值稅一般納稅人可以進(jìn)行零稅率出口，而小規(guī)模納稅人通常不能享受零稅率政策。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計(jì)稅方法選擇上都有一定的限制，但并不是說一般納稅人可以自主選擇，而小規(guī)模納稅人必須按照規(guī)定計(jì)稅。因此，選項(xiàng)ABC正確。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，以下哪些收入屬于企業(yè)的應(yīng)納稅收入？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.股息收入E.租金收入答案：ABCDE解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、股息收入和租金收入等。這些收入均屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)所得，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。16、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的是？A.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人B.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物C.增值稅采用比例稅率，稅率為13%D.增值稅的納稅地點(diǎn)為貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地E.增值稅的納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法答案：BCDE解析：A項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅的納稅人不僅限于在中國境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人，還包括在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。B項(xiàng)正確，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。C項(xiàng)正確，增值稅采用比例稅率，稅率為13%。D項(xiàng)正確，增值稅的納稅地點(diǎn)為貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地。E項(xiàng)正確，增值稅的納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法。17、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A、車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、非拖掛車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車等B、車輛購置稅實(shí)行一次課征制，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅C、購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅D、車輛購置稅的征稅范圍包括已稅車輛的轉(zhuǎn)讓E、車輛購置稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人答案：A、B、C、E解析：A選項(xiàng)正確，車輛購置稅的征稅范圍確實(shí)包括汽車、有軌電車、非拖掛車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車等。B選項(xiàng)正確，車輛購置稅實(shí)行一次課征制，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。C選項(xiàng)正確，購買自用應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，車輛購置稅是對購買應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的稅，不適用于已稅車輛的轉(zhuǎn)讓。E選項(xiàng)正確，車輛購置稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人。18、下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的，計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅，不包括增值稅B、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅C、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售價(jià)格或其他價(jià)格D、納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅E、納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂購買合同的當(dāng)天答案：A、C、E解析：A選項(xiàng)正確，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車的，計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅和消費(fèi)稅，不包括增值稅。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，如果納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅價(jià)格。C選項(xiàng)正確，車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售價(jià)格或其他價(jià)格。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的當(dāng)天。19、甲公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年度收入總額為1000萬元，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用500萬元，其中研發(fā)費(fèi)用為100萬元。根據(jù)我國相關(guān)政策，下列關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法正確的是：A.可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將研發(fā)費(fèi)用在100萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除B.可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將研發(fā)費(fèi)用在100萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)75%扣除C.只有當(dāng)研發(fā)費(fèi)用達(dá)到500萬元時(shí)，才能享受加計(jì)扣除政策D.加計(jì)扣除政策僅適用于研發(fā)支出較大的企業(yè)答案：A解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)將研發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除。因此，甲公司可以將研發(fā)費(fèi)用在100萬元的基礎(chǔ)上加計(jì)50%扣除，即150萬元作為稅前扣除額。選項(xiàng)B、C、D的說法均不符合稅法相關(guān)規(guī)定。20、乙公司2023年度購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。該設(shè)備屬于《國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展通用目錄》“通用設(shè)備”類別。下列關(guān)于乙公司增值稅處理的說法正確的是：A.該設(shè)備取得時(shí)，乙公司應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和列支B.乙公司可以將取得的6.5萬元增值稅專用發(fā)票抵扣其應(yīng)納增值稅C.乙公司發(fā)生的6.5萬元增值稅稅額不能抵扣，需全額計(jì)入應(yīng)納增值稅D.乙公司可以將該設(shè)備的購進(jìn)成本用于計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除答案：ABD解析：根據(jù)我國增值稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，乙公司購進(jìn)的設(shè)備可以視為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和列支，因此選項(xiàng)A正確。同時(shí)，乙公司可以根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)橐夜居泻戏ǖ脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以抵扣增值稅。選項(xiàng)D正確，乙公司的設(shè)備購置成本可以作為計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，增值稅稅率為13%，取得銷售貨物款117萬元（含稅）；2.購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明貨物價(jià)款80萬元，稅額10.6萬元；3.購進(jìn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，稅率為13%，取得銷售貨物款57.5萬元（含稅）；4.將部分原材料對外投資，成本80萬元，按公允價(jià)值120萬元評估，該原材料增值稅稅率為13%；5.期末盤虧原材料，賬面成本30萬元，無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。要求計(jì)算以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)2022年8月應(yīng)繳納的增值稅額；（2）該企業(yè)2022年8月應(yīng)確認(rèn)的投資收益。答案：（1）該企業(yè)2022年8月應(yīng)繳納的增值稅額：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)原材料稅額+購進(jìn)設(shè)備稅額=10.6萬元+50萬元×13%=10.6萬元+6.5萬元=17.1萬元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=無應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13萬元-17.1萬元=-4.1萬元由于增值稅應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅額為0。（2）該企業(yè)2022年8月應(yīng)確認(rèn)的投資收益：投資收益=公允價(jià)值-成本=120萬元-80萬元=40萬元解析：（1）增值稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額是銷售貨物時(shí)向購買方收取的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是購買貨物時(shí)支付給供應(yīng)商的增值稅。本題中，