工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)－記賬實(shí)操1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的工資、薪金總額是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。例如，某企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額為100萬(wàn)元，那么其可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額為100×2%=2萬(wàn)元。2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)流程與計(jì)算示例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：假設(shè)企業(yè)每月工資總額為50萬(wàn)元，那么每月應(yīng)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)=50×2%=1萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)10000貸：應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)10000撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)將計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳給工會(huì)組織。如果企業(yè)直接撥繳給工會(huì)組織，取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，或者合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，這部分撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)就可以按照規(guī)定在稅前扣除。例如，企業(yè)在季度末將本季度計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元（每月1萬(wàn)元，共3個(gè)月）撥繳給工會(huì)組織，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，只要撥繳金額不超過(guò)當(dāng)季工資薪金總額2%的部分，就可以在稅前扣除。稅務(wù)申報(bào)中的扣除：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)需要在納稅申報(bào)表中填寫工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除情況。如果企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，超過(guò)部分不能在稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增。例如，企業(yè)當(dāng)年工資薪金總額為600萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元并全部撥繳。但按照規(guī)定，只能扣除600×2%=12萬(wàn)元，這種情況下工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除金額為12萬(wàn)元。如果企業(yè)計(jì)提了15萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)，撥繳了15萬(wàn)元，那么只能扣除12萬(wàn)元，另外3萬(wàn)元需要在納稅調(diào)整項(xiàng)目中調(diào)增應(yīng)納稅所得額。1.財(cái)務(wù)相關(guān)材料工資薪金總額數(shù)據(jù)：企業(yè)需要準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)工資、薪金總額，這是計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的基礎(chǔ)。工資、薪金總額包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)一般需要提供工資表、工資匯總表等，這些表格應(yīng)詳細(xì)記錄員工的工資構(gòu)成和發(fā)放金額，且要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提和撥繳記錄：記賬憑證：展示工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄，如借記“管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，貸記“應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，以證明企業(yè)按照規(guī)定進(jìn)行了經(jīng)費(fèi)計(jì)提。銀行轉(zhuǎn)賬憑證：如果工會(huì)經(jīng)費(fèi)是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式撥繳給工會(huì)組織的，需要提供轉(zhuǎn)賬記錄。轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)明確顯示收款方為工會(huì)組織的賬戶，且轉(zhuǎn)賬金額、時(shí)間等信息清晰。2.稅務(wù)相關(guān)材料稅務(wù)登記證：用于確認(rèn)企業(yè)的納稅身份，包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)等信息。這是稅務(wù)申報(bào)的基本憑證，無(wú)論是線上還是線下申報(bào)，都需要提供準(zhǔn)確的稅務(wù)登記證信息。納稅申報(bào)表：在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，需要填寫相關(guān)的納稅申報(bào)表。例如，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中有專門的欄目用于填寫工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除情況。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，準(zhǔn)確填寫工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提金額、撥繳金額等數(shù)據(jù)。3.工會(huì)相關(guān)材料工會(huì)組織證明文件：企業(yè)需要提供所屬工會(huì)組織的證明，如工會(huì)法人資格證書、工會(huì)組織機(jī)構(gòu)代碼證等。這些文件用于確認(rèn)企業(yè)工會(huì)組織的合法性和獨(dú)立性，也是工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳的接收主體資格證明。工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或代收憑據(jù)：企業(yè)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，必須取得工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，或者合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。這是工會(huì)經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅