2024會計從業(yè)人員繼續(xù)學習考試

2023年會計人員繼續(xù)教育培訓考試

一、單項選擇題（本類題共25小題，每題4分，共100分。單項選擇題（每題備選答案中，只有--種符合

題意的對的答案，請選擇對的選項。）

1.《小企業(yè)會計準則》下，所得柳費用的核算采用（），不需要確認遞延所得稅費用。

A.納稅影響會計法

B.應付稅款法

C.利洞表債務法

D.資產(chǎn)負債表債務法

CAQorCC

答案解析：《小企業(yè)會計準則》下.采用應付稅款法，不需要確認遞延所得稅就用?！镀髽I(yè)會計準則》下，

采用資產(chǎn)負債表債務法，需要確認遞延所得稅費用。

2.根據(jù)消贄稹的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。

A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于贈送客戶樣品的白產(chǎn)化妝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

CACBfC?l）Q

3.“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人免費提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于視同銷

售行為，其借方科目有也許是（）?

A.其他業(yè)務成本

B.營業(yè)外支出

C.錯售成本

D.主營業(yè)務成本

CA(?BPcrDQ

答案解析：“營改增”試點地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個人免費提供交通運送業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬

于視同錯售行為。進行會計處理時，企業(yè)按所贈貨品的成本與所贈貨品售價或構成il稅價格乘以稅率計算

應納稅之和，借記“營業(yè)外支出”賬戶。

4.假如納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所獲得的收入為()。

A.會計收入

B.應稅收入

C.免稅收入

D.會計利潤

?A「Cf

答案解析：確認應稅收入的原則有兩項：一是與應稅行為相聯(lián)絡，即發(fā)生應稅行為才能產(chǎn)生應稅收入；換

言才,假如納稅人發(fā)牛非應稅行為或依稅行為,其所萩器的收入就不星應稅收入，而只呈會計收入。二星

與某一詳細稅種有關。納稅人獲得一項收入，假如是應稅收入，那必然與某一詳細稅種有關，即是某一特

定稅種的應稅收入，而非其他稅種的應稅收入。

5.財政部制定了《小企業(yè)會計準則》在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實行的時間為()。

A.2023年1月1口

B.2023年1月1日

C.2023年12月1日

D.2023年12月1日

?ACBPcrDQ

6.下列不屬于“應交稅費一一應交增值稅”科目借方三級專欄的是（）o

A.進項稅額

B.已交稅金

C.營改增抵減的銷項稅額

D.轉出多交增值稅

CA「C?D.j

答案解析：屬于“應交稅費一一應交增值稅”科目借方三級專欄的是進項稅額、已交稅金、減免稅款、出

口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、營改增抵減的銷項稅額、轉出未交增值梭：屬于“應交稅費一一應交增值梭”

科目貸方三級專欄的是銷項稅額、進項稅額轉出、出口退桎、轉出多交增值稅等。

7.原增值稅?般納稅人在營改增試點當月有“營改增”期初留抵稅額的，開始試點當月月初，企業(yè)應按不

得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額進行的賬務處理是（）。

A.借：應交稅費一一增值稅留抵稅額

貸：應交稅謂—應交增伍稅（講項稅額轉出）

B.借:應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

C.借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：應交桎費——增值稅留抵稅額

D.借：應交稅費一一增值稅超抵稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

答案解析：增值稅留抵稅額的核算如下：（1）開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中

抵扣的增值稅留抵稅額：借：應交稅費一一增值校留抵稅額：貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉

出）。（2）待后來期間容許抵扣時，按容許抵扣的金額：借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）：貸:

應交稅費一一增值稅留抵稅額。

8.如下屈于財產(chǎn)稅類H勺稅種是（）。

A.增值稅

B.消費稅

C.房產(chǎn)稅

D.印花稅

cACRi?crDQ

答案解析：增值稅、消責稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。

9.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收措施，其小規(guī)模納稅人合用的征收率為（）。

A.3%

B.4%

C.6%

D.2%

?A「BfcrDQ

答案解析：從2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為阮。

10.《增值稅納稅申報表（一般納稅人合用）》包括表頭和表體兩部分，下列不屈于表體構成部分口勺是（）。

A.銷售額

B.錯項稅額

C.稅款計算

D.稅款繳納

cA（*RCcrDQ

答案解析：表體包括銷售額、稅款計算和稅款繳納三部分。

11.實行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算H勺當期出口貨品不予免征、抵扣和退稅的稅額，其

對的的會計處理為（）.

A.借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅理一一應交增值稅（進項稅額轉出）

B.借：生產(chǎn)成本

貸：應交^費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

C.借：應收賬款

貸：應交稅費一一應交增值稅（進項枕額轉出）

D.借：應交稅前一一應交增位稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）

?ACB「cr

答案解析：實行“免、抵、退”措施的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨品不予免征、抵扣和退稅的

稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”賬戶，貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”

賬戶。

12.一般納稅人不合用17%稅率的是（）.

A.錯售電視

B.銷售圖書

C.提供加工勞務

D.銷售白酒

Af?Hf（：C

答案解析：一般納稅人不合用177%桎率的是《1）銷售或進口貨品（除合用13%的優(yōu)品外）：（2）提供加

工、修理、修配勞務：（3）提供有形動產(chǎn)租賃服務。銷笆圖書合用13%。

13.營改增試點企業(yè)按差額計算銷售額時，，容許扣減銷售額而減少的銷項稅額應通過“應交稅費一應交增

值稅”下的三級專欄（）進行核算。

A.已交稅金

B.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

C.減免稅款

D.營改增抵減的銷項稅額

CA「BCCQ

答案解析：改增試點企業(yè)按差額計算銷售額時，容許扣減銷售額而減少口勺銷項稅額應通過“應交稅贄一

應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”進行核算，

14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅大，2023年4月因管理不善丟失此前月份購入的原材料一批，賬面成本

為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為《）元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

?ACBPcrDQ

答案解析：應轉山的進項稅額=(10465-465)X!7%+4654-(1-7%)X7%=1735《元)。

15.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將向產(chǎn)家電移交職工活動中心一批，成本價20萬元,

市場銷售價格23萬元(不含稅)。則該企業(yè)對的的稅務處理為()。

A.計算增值稅俏項稅3.976萬元

B.計算增值稅銷項稅3.91萬元

C.計算■增值稅銷項稅3.4萬元

D.不計算增值稅

CAQcrDQ

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價”按“售價”計算銷項稅額。應確認銷項稅額=23X17與

=3.91(萬元)。

16.全面完畢營業(yè)稅改征增侑稅的時點是()。

A.2023年1月1日

B.2023年1月1日

C.2023年8月1日

D.2023年5月1口

CA「BC

答案解析:

財稅（2023）36號文《財政部國家稅務總局有關全面推開營業(yè)稅改征增他稅試點的告知》規(guī)定自2023年5

月I日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（如卜稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、

生活服務業(yè)等所有營業(yè)稅納稅人,納入試點范闈，由繳納營業(yè)稅改為繳納嫻值稅。

17.下列不屬于銷售額奉額計算的是（）.

A.提供基礎電佶服務

B.金融商品轉讓

C.經(jīng)紀代理服務

D.提供客運場站服務

?ACBfCC

答案解析：山于經(jīng)營過程中購入時不得抵扣進項稅額或無法獲得抵扣憑證，為防止反豆征稅、防止納稅人

稅負增長，容許對如下狀況進行差額納稅：（I）金融商品轉讓：（2）經(jīng)紀代理服務：（3）融資租賃和融

資性售后回租業(yè)務：（4）提供客運場站服務：（5）提供旅游服務：（6）梃供建筑服務合用簡易il稅措施：

<7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的?般納稅人銷告其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計桎措施的房地產(chǎn)老項目除外）

等。

18.下列不屬「?混合銷傳的是（）。

A.賣電梯同步負責安裝

B.賣房子同步負責裝修

C.賣生產(chǎn)的機器同步負貢技術輔導

D.賣電梯同步負責運送到購置方

A?BCcr

答案解析：36號文第40條，一項銷售行為假如既波及服務乂波及貨品，為混合銷售。從事貨品的生?產(chǎn)、

批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨品繳納坤值稅：其他單位和個體工商戶的

混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。應稅項目有五項：貨品、修理修配、服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，

只有既波及服務又波及貨品的一項銷售行為才是混合銷售。

19.下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()?

A.進口的應模消費品，為獲得進口貨品的當日

B.自產(chǎn)自用向應稅消費品，為移交使用的當日

C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費H'、J當日

D.采用預收貨款結算方式的,為收到預收款的當日

CAQBfcrD0

答案解析：消費稹納稅義務發(fā)生時間規(guī)定進口的應稅消費品，為報關進口的當日；委托加工的應稹消地品，

為納稅人提貨的當日；采用預收貨款結算方式|1勺，為發(fā)出貨品的當日。

20.某企業(yè)銷售自己2023年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設備，原購苴發(fā)票注明價款120230元，增值稅

20400元，2023年［月發(fā)售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設%行為應().

A.計算增值稅銷項稅17528.89元

B.計算繳納增值稅2320元

C.計算繳納增值稅4640元

D.免稅

?KCBPcr

答案解析：1206404-(1+17%)X17%=17528.89(元)。

21.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托當?shù)貍€體戶李某加工實木地板，張某已將實木地板收回并銷售,

但未入賬，也不能出示消費稹完稅證明。卜列布"關稅務機關征管行為的表述中，對的的是（）0

A.規(guī)定李某補繳稅款

B.規(guī)定張某補繳稹款

C.應對張某處以未繳消我稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款

rA.ercr

答案解析：本題考核消費稅的代收代繳的有關規(guī)定。委托個體戶加工應稅消費品的J,由委托方收回后繳納

消費稅。

22.一般銷售狀況下，確認收入分錄的借方不也許出現(xiàn)的科目是（）.

A.應收賬款

B.銀行存款

C.應收票據(jù)

D.預付賬款

rACBCere［）0

答案解析：?股銷售狀況下，確認收入分錄的借方科目可以根據(jù)結算狀況選擇銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務）,應

收賬款（一般賒銷業(yè)務）、應收票據(jù)（賒銷業(yè)務一商業(yè)匯票結算）和預收賬款（預收款業(yè)務）等。預付賬

款?般是采購資產(chǎn)提前支付的采購款。

23.下列不屬于增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次的是（）。

A.存根聯(lián)（銷貨方存留憑證）

B.抵扣聯(lián)（購貨方扣稅憑證）

C.發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）

D.記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

rA（?BPcr

答案解析：

增值稅專用發(fā)票的基木聯(lián)次是記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）、抵扣聯(lián)（購貨方扣桎憑證）和發(fā)票聯(lián)（購貨方

記賬憑證）。

24.下列屬于納稅義務發(fā)生時間一般規(guī)定的是（