軟件企業(yè)即征即退輔導(dǎo)

軟件企業(yè)即征即退輔導(dǎo)主要內(nèi)容一、軟件產(chǎn)品即征即退的基本概述二、操作實(shí)務(wù)1.軟件產(chǎn)品開票規(guī)范2.軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分3.軟件產(chǎn)品即征即退的計(jì)算方法4.資料報(bào)送三、軟件企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策文件一、軟件產(chǎn)品即征即退的基本概述（一）基本概念1.軟件產(chǎn)品的界定和分類軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。它包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。一、軟件產(chǎn)品即征即退的基本概述2.軟件產(chǎn)品增值稅政策(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

一、軟件產(chǎn)品即征即退的基本概述(3)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。（納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方，受托方應(yīng)征收增值稅可享受即征即退；著作權(quán)屬于委托方，受托方按提供軟件服務(wù)征收增值稅，因不屬于自行開發(fā)，受托方不享受本政策；著作權(quán)屬于雙方共有，均不享受。）一、軟件產(chǎn)品即征即退的基本概述（二）基本條件1.必須是增值稅一般納稅人企業(yè)，不征收增值稅或非增值稅一般納稅人不享受退稅政策。2.必須是自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，軟件企業(yè)外購的軟件產(chǎn)品不享受退稅政策。3.必須取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料。（目前一般為福建省軟件測評中心及廈門市軟件測評中心）4.必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》上述條件必須同時(shí)滿足，缺一不可。二、操作實(shí)務(wù)（一）軟件產(chǎn)品開票規(guī)范1.增值稅專用發(fā)票，開具應(yīng)符合規(guī)定，貨物名稱應(yīng)和著作權(quán)登記的內(nèi)容一致，數(shù)量、單價(jià)應(yīng)填寫完整。2.對純軟件，應(yīng)單獨(dú)開具軟件收入發(fā)票，發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)；對嵌入式軟件，開票時(shí)應(yīng)在貨物欄分別列明軟件、硬件部分的銷售額；貨物欄直接填寫產(chǎn)品名稱的，應(yīng)在備注欄注明軟件名稱及其銷售額。3.整理已開具的發(fā)票，應(yīng)按時(shí)間順序和發(fā)票號(hào)碼順序整理，順序不要亂，數(shù)據(jù)不要出現(xiàn)錯(cuò)誤。二、操作實(shí)務(wù)（二）軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分1.單獨(dú)銷售軟件產(chǎn)品的企業(yè)應(yīng)將所有的進(jìn)項(xiàng)稅在增值稅申報(bào)表即征即退貨物及勞務(wù)相對應(yīng)的欄次申報(bào)。取得的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)按時(shí)間順序認(rèn)證，勿人為調(diào)整，如開具時(shí)間為4——6月的進(jìn)項(xiàng)，不能都集中在6月認(rèn)證2.在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)，銷售其他貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)將專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測試設(shè)備。此類進(jìn)項(xiàng)不得進(jìn)行分?jǐn)?，?yīng)計(jì)入軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅下。如果專用于其他貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的，則不記在軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅下。二、操作實(shí)務(wù)（二）軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分3.對于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（如物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等都屬于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)，但不止這些），企業(yè)應(yīng)按照銷售收入或?qū)嶋H成本比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。分?jǐn)偡绞桨次募笮鑲浒?，一般以企業(yè)報(bào)送第一季度確認(rèn)的分?jǐn)偡绞綖闇?zhǔn)，一年內(nèi)不得隨意變更。4.企業(yè)當(dāng)月申報(bào)中若有包含免稅收入以及簡易征收辦法的收入，應(yīng)注意對公共進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行分?jǐn)偤笞鲛D(zhuǎn)出。對軟件企業(yè)來說，由于產(chǎn)品的特殊性成本大多難以準(zhǔn)確核算，因此，建議采取用銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。二、操作實(shí)務(wù)（三）軟件產(chǎn)品即征即退的計(jì)算方法1.純軟件產(chǎn)品即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%二、操作實(shí)務(wù)2.嵌入式軟件產(chǎn)品：

（1）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

（2）當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。二、操作實(shí)務(wù)溫馨提醒：

對增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

企業(yè)應(yīng)在該軟件產(chǎn)品獲得登記證書的有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。二、操作實(shí)務(wù)（四）資料報(bào)送1.軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠資格備案一、業(yè)務(wù)概述軟件產(chǎn)品稅務(wù)資格認(rèn)定是指一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，符合增值稅超稅負(fù)“即征即退”條件的，必須報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格認(rèn)定。二、設(shè)定依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2011〕4號(hào)）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）三、申請條件在首次辦理稅收優(yōu)惠或條件發(fā)生變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資格備案。四、辦理材料1、A03050《稅務(wù)資格備案表》，2份2、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料。3、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒布《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒布的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》及復(fù)印件。二、操作實(shí)務(wù)2.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠辦理材料

（一）A07113《退（抵）稅申請審批表》，3份（二）計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策書面申請報(bào)告及《計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品享受稅收優(yōu)惠政策申請審批表》；（三）省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料復(fù)印件；（四）符合增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品證明材料復(fù)印件《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》）；（五）享受稅收優(yōu)惠政策的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的納稅申報(bào)表復(fù)印件；（六）增值稅完稅憑證復(fù)印件；（七）1.軟件企業(yè)申請退稅計(jì)算表、軟件企業(yè)納稅情況表；2.軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件；3.企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)帳復(fù)印件、屬嵌入式軟件的還需提供成本明細(xì)賬復(fù)印件。以上復(fù)印件需加蓋單位公章，并保證與原件一致。為方便審核，需同時(shí)報(bào)送以下資料（表格格式見附件）1.開票明細(xì)表2.進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表

3.進(jìn)項(xiàng)計(jì)算表三、軟件企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政