《企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊》

企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊

目錄

第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程——資金................................................

1.1資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制.....................................................

1.1.1資金支付業(yè)務(wù)流程...............................................

1.1.2資金授權(quán)審批流程...............................................

1.2現(xiàn)金和銀行存款控制....................................................

1.2.1借出款項審批流程...............................................

1.2.2銀行賬戶核對流程...............................................

第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程一采購................................................

2.1.請購審批與預(yù)算控制....................................................

2.1.1請購審批業(yè)務(wù)流程...............................................

2.1.2采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程...............................................

2.2采購與采購驗收控制....................................................

2.2.1采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程...............................................

2.2.2供應(yīng)商的評選流程...............................................

第3章企業(yè)內(nèi)部控制流程存貨................................................

3.1存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制....................................................

3.1.1存貨采購請購流程...............................................

3.1.2存貨采購管理流程...............................................

3.2存貨驗收與保管控制....................................................

3.2.1外購存貨驗收流程...............................................

3.2.2存貨存放管理流程...............................................

第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售................................................

4.1銷售與授權(quán)審批控制....................................................

4.1.1銷售業(yè)務(wù)審批流程...............................................

4.1.2銷售定價業(yè)務(wù)流程...............................................

4.2銷售發(fā)貨與合同控制....................................................

4.2.1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程...............................................

4.2.2賒銷業(yè)務(wù)管控流程...............................................

第5章企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項目............................................

5.1工程項目與授權(quán)批準(zhǔn)控制................................................

5.1.1工程項目業(yè)務(wù)流程...............................................

5.1.2工程項目審批流程...............................................

5.2工程項目評價與發(fā)包控制................................................

5.2.1項目評價分析流程...............................................

5.2.2項目發(fā)包控制流程...............................................

第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn)............................................

6.1資產(chǎn)管理與審批控制.....................................................

6.1.1固定資產(chǎn)管理流程...............................................

6.1.2固定資產(chǎn)計提折舊審批流程.......................................

6.2資產(chǎn)取得與驗收控制....................................................

6.2.1固定資產(chǎn)請購流程...............................................

6.2.2固定資產(chǎn)租賃流程...............................................

第7章企業(yè)內(nèi)部控制流程——無形資產(chǎn)............................................

7.1無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制................................................

7.1.1外購資產(chǎn)請購審批流程...........................................

7.1.2無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程...............................................

7.2資產(chǎn)取得與驗收控制....................................................

7.2.1無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程...........................................

7.2.2無形資產(chǎn)交付驗收流程...........................................

第8章企業(yè)內(nèi)部控制流程——長期股權(quán)投資........................................

8.1長期股權(quán)管理與審批控制................................................

8.1.1長期股權(quán)投資管理流程...........................................

8.1.2投資項目減值準(zhǔn)備審批流程.......................................

8.2投資分析與決策控制....................................................

8.2.1投資評估分析流程...............................................

8.2.2投資決策審批流程...............................................

第9章企業(yè)內(nèi)部控制流程——籌資................................................

9.1籌資與授權(quán)審批控制....................................................

9.1.1籌資業(yè)務(wù)管理流程...............................................

9.1.2籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程...............................................

9.2籌資決策與審批控制....................................................

9.2.1籌資決策管理流程...............................................

9.2.2重大籌資方案審批流程...........................................

第10章企業(yè)內(nèi)部控制流程——預(yù)算...............................................

10.1預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制...................................................

10.1.1預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程..............................................

10.1.2預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程..............................................

10.2預(yù)算編制與審批控制...................................................

10.2.1預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程..............................................

10.2.2預(yù)算草案編報流程..............................................

第11章企業(yè)內(nèi)部控制流程——成本費用...........................................

11.1成本費用核算與控制...................................................

11.1.1成本費用核算流程..............................................

11.1.2成本費用控制流程..............................................

11.2成本費用目標(biāo)與預(yù)測控制...............................................

11.2.1成本費用目標(biāo)確定流程..........................................

11.2.2成本費用預(yù)測方案制定流程.....................................

第12章企業(yè)內(nèi)部控制流程——擔(dān)保...............................................

12.1擔(dān)保與評估審批控制...................................................

12.1.1擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程..............................................

12.1.2擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險評估流程..........................................

12.2擔(dān)保監(jiān)督與披露控制...................................................

12.2.1擔(dān)保項目跟蹤監(jiān)督流程..........................................

12.2.2擔(dān)保項目信息披露流程..........................................

第13章企業(yè)內(nèi)部控制流程——合同...............................................

13.1合同與審批控制........................................................

13.1.1合同管理流程..................................................

13.1.2合同談判流程..................................................

13.2合同訂立登記控制.....................................................

13.2.1合同簽訂流程..................................................

13.2.2合同登記流程..................................................

第14章企業(yè)內(nèi)部控制流程——業(yè)務(wù)外包...........................................

14.1業(yè)務(wù)外包與審批控制...................................................

14.1.1核心業(yè)務(wù)外包申請流程..........................................

14.1.2非核心業(yè)務(wù)外包申請流程........................................

14.2項目計劃及資質(zhì)控制...................................................

14.2.1項目計劃書審核流程............................................

14.2.2承包方資質(zhì)審查流程............................................

第15章企業(yè)內(nèi)部控制流程——對子公司的控制.....................................

15.1對子公司業(yè)務(wù)層面的控制...............................................

15.1.1子公司重大投資審核流程........................................

15.1.2子公司投資項目評估流程........................................

15.2母子公司合并財務(wù)報表控制.............................................

15.2.1母子公司合并抵銷分錄編制流程.................................

15.2.2母子公司合并財務(wù)報表編制流程.................................

第16章企業(yè)內(nèi)部控制流程——財務(wù)報告編制與披露................................

16.1財務(wù)報告編制準(zhǔn)備及其控制.............................................

16.1.1年度財務(wù)報告方案編制流程......................................

16.1.2重大影響交易會計處理流程......................................

16.2財務(wù)報告編制及其控制.................................................

16.2.1年度財務(wù)報告編制流程..........................................

16.2.2合并會計報表編制范圍變更流程.................................

第17章企業(yè)內(nèi)部控制流程——人力資源...........................................

17.1人力資源規(guī)劃與需求控制...............................................

17.1.1戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程..............................................

17.1.2員工需求分析流程..............................................

17.2人員招聘培訓(xùn)與離職控制...............................................

17.2.1職位分析流程..................................................

17.2.2招聘管理流程..................................................

第18章企業(yè)內(nèi)部控制流程——信息系統(tǒng)...........................................

18.1信息系統(tǒng)與審批控制...................................................

18.1.1信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程..........................................

18.1.2重要信息系統(tǒng)政策制定流程......................................

18.2系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制...................................................

18.2.1信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程..........................................

18.2.2信息系統(tǒng)開發(fā)招標(biāo)流程..........................................

第19章企業(yè)內(nèi)部控制流程——衍生工具...........................................

19.1衍生工具與審批控制...................................................

19.1.1衍生工具業(yè)務(wù)審批流程..........................................

19.1.2衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險評估流程......................................

19.2衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制...........................................

19.2.1衍生工具交易記錄審查流程.....................................

19.2.2衍生工具交易檢查執(zhí)行流程.....................................

第20章企業(yè)內(nèi)部控制流程——企業(yè)并購...........................................

20.1企業(yè)并購與審批控制...................................................

20.1.1潛在并購交易審核流程..........................................

20.1.2并購交易管理控制流程..........................................

20.2并購交易準(zhǔn)備與控制...................................................

20.2.1并購意向書編制流程............................................

20.2.2并購意向書審核流程............................................

第21章企業(yè)內(nèi)部控制流程——關(guān)聯(lián)交易...........................................

21.1關(guān)聯(lián)方界定及其控制...................................................

21.1.1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程............................................

21.1.2關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程..........................................

21.2關(guān)聯(lián)交易與披露控制...................................................

21.2.1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程..........................................

21.2.2關(guān)聯(lián)交易事項詢價流程..........................................

第22章企業(yè)內(nèi)部控制流程——內(nèi)部審計...........................................

22.1審計與檢查匯報控制...................................................

22.1.1內(nèi)部審計流程..................................................

22.1.2后續(xù)審計流程..................................................

22.2審計督導(dǎo)與質(zhì)量控制...................................................

22.2.1內(nèi)部審計督導(dǎo)流程..............................................

22.2.2自我質(zhì)量控制流程..............................................

第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程——資金

1.1資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制

1.1.1資金支付業(yè)務(wù)流程

1.資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖

資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制

不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階

業(yè)務(wù)風(fēng)險

總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門段

如果資金使用違反國

家法律、法規(guī)，企業(yè)

可能會遭受外部處

擬定資金

支付業(yè)務(wù)

罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽D1

管理制度

損失

A\

—明確資金

支付要求1

如果資金未經(jīng)適當(dāng)審

批或超越授權(quán)審批，填寫1“資金

V4\V3\

支彳寸申請

可能會產(chǎn)生重大差錯一

或舞弊、欺詐行為，

/s\D2

從而使企業(yè)遭受損失

核實“資金

支付申請

A

單”

1A

____

如果資金記錄不準(zhǔn)

支付資金

確、不完整，可能會

造成賬實不符或?qū)е孪嚓P(guān)部門

按要求使

財務(wù)報表信息失真；用資金

如果有關(guān)單據(jù)遺失、I

VD3

變造、偽造、非法使

用等，會導(dǎo)致資產(chǎn)損資料存檔

失、法律訴訟或信用

損失（結(jié)束）

2.資金支付業(yè)務(wù)流程控制表

資金支付業(yè)務(wù)流程控制

控制事項詳細(xì)描述及說明

1.企業(yè)財務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度

D1

階2.財務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求

段

3.財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需

控

要由財務(wù)總監(jiān)審批

制D2

4.財務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)

理審批

5.審批人簽署“資金支付申請單”后，資金專員要核實申請單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

6.通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申

D3請部門

7.資金申請部門按照要求使用資金

應(yīng)建

相a資金支付業(yè)務(wù)管理制度

規(guī)范

關(guān)

0《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

規(guī)參照

0《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

范規(guī)范

a《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》

文件資料a”資金支付申請單”

責(zé)任部門0財務(wù)部、相關(guān)部門

及責(zé)任人a總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、資金專員

1.1.2資金授權(quán)審批流程

1.資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險控制圖

資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險控制

不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階

業(yè)務(wù)風(fēng)險

總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門段

如果資金使用違反國

家法律、法規(guī)，企業(yè)

可能會遭受外部處

擬定資金

罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽授權(quán)審批D1

制度一

損失

明確資金

需耒并劃-

?—

要求

_______A_—

/3\1

如果資金未經(jīng)適當(dāng)審

匯總資金了久月午口|）

門資金需

、申^需求計劃

批或超越授權(quán)審批，求計劃

可能會產(chǎn)生重大差錯

填寫“資金

或舞弊、欺詐行為，

傳達(dá)資金需求申請D2

赳需求計劃-->

從而使企業(yè)遭受損失單”

zEr

、甲眄/X、甲？/7

\

核實

如果職責(zé)分工不明t吃o.“資金需

求申請單”

確、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員_____人

配備不合理或有關(guān)單4/6

據(jù)遺失、變造、偽造、支付資金-

非法使用等，會導(dǎo)致j

D3

按要求

資產(chǎn)損失、法律訴訟3使用資金

或信用損失

資料存檔

（結(jié)束）

2.資金授權(quán)審批流程控制表

資金授權(quán)審批流程控制

控制事項詳細(xì)描述及說明

階

D11.企業(yè)財務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度

段

控2.企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計劃并上報財務(wù)部門

制審核

3.財務(wù)部匯總各部門上報的資金需求計劃，并上報財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)

D2

理審批

4.相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財務(wù)總監(jiān)審批

5.相關(guān)部門申請資金的額度超過財務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批

D36.根據(jù)“資金需求申請單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請部門

應(yīng)建

相a資金授權(quán)審批制度

規(guī)范

關(guān)

0《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

規(guī)參照

g《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

范規(guī)范

a《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》

a“資金需求計劃”

文件資料

a”資金需求申請單”

責(zé)任部門0財務(wù)部、相關(guān)部門

及責(zé)任人a總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理

1.2現(xiàn)金和銀行存款控制

1.2.1借出款項審批流程

1.借出款項審批流程與風(fēng)險控制圖

借出款項審批流程與風(fēng)險控制

不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階

業(yè)務(wù)風(fēng)險

總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部經(jīng)理財務(wù)部相關(guān)部門/個人段

如果借出款項未經(jīng)適（開始）

當(dāng)審批、超越授權(quán)審1

批或有重大差錯及舞

填寫“現(xiàn)金

弊、欺詐行為，會使借款單”D1

企業(yè)遭受損失

^/2\WA3\借款部門

—負(fù)責(zé)人

—簽署意見

_______/U\

核實“現(xiàn)金

如果“現(xiàn)金借款單”

A借款單”

填寫不完整、不清楚，

會導(dǎo)致企業(yè)不能按按照規(guī)定

支付現(xiàn)金,—>

時、按量還款使用現(xiàn)金

D2

1

資料存檔

（結(jié)束）

2.借出款項審批流程控制表

借出款項審批流程控制

控制事項詳細(xì)描述及說明

1.借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章

階

2.借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章

段

D13.財務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在______元內(nèi)，財務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限

控

4.財務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在_____元?_______元，財務(wù)總監(jiān)具有審批

制

權(quán)限

5.總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在_____元以上______元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有

審批權(quán)限

6.借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后

D2

交由出納支付現(xiàn)金

應(yīng)建

相a資金支付業(yè)務(wù)管理制度

規(guī)范

關(guān)

邙《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

規(guī)參照

0《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

范規(guī)范

0《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》

文件資料0”現(xiàn)金借款單”

責(zé)任部門a財務(wù)部、相關(guān)部門

及責(zé)任人0總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門借款申請人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人

1.2.2銀行賬戶核對流程

1.銀行賬戶核對流程與風(fēng)險控制圖

銀行賬戶核對流程與風(fēng)險控制

不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階

業(yè)務(wù)風(fēng)險

財務(wù)總監(jiān)出納會計稽核員財務(wù)部經(jīng)理相關(guān)部門段

（開始）

如果銀行賬戶4

的開立不符合

X嗎/■申請開戶

國家有關(guān)法A

律、法規(guī)要求，

與銀行簽

可能會導(dǎo)致企>取得原始

訂《XX結(jié).“憑證D1

算協(xié)議》

業(yè)受到處罰及

資金損失

辦理結(jié)算.

業(yè)務(wù)

填制結(jié)算

憑證1

如果資金記錄編制記賬

不準(zhǔn)確或不完憑證■—

整，從而造成

登記銀行D2

賬實不符或?qū)?/p>

致財務(wù)報表信/2、

登記相關(guān)

息失真—>-明細(xì)賬和-—

—一總賬A

▼/J

定期核對「

如果不按相關(guān)銀行存款

規(guī)定進(jìn)行銀行日記賬、明

細(xì)賬、總分

賬戶的核對，類賬及對

會導(dǎo)致相關(guān)賬賬單△

4

目核對程序混編制“銀行D3

亂存款余額-

調(diào)節(jié)表”

調(diào)整未達(dá)

賬項

（結(jié)束）

2.銀行賬戶核對流程控制表

銀行賬戶核對流程控制

控制事項詳細(xì)描述及說明

由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《結(jié)算協(xié)議》

階D11.XX

段

2.會計根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總會計登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑

D2

控

證上簽章

制3.稽核員應(yīng)定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并應(yīng)簽字蓋章

4.稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項

D3

5.財務(wù)部經(jīng)理指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對

賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理

應(yīng)建

相a銀行存款管理制度

規(guī)范

關(guān)

0《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

規(guī)參照

g《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

范規(guī)范

0《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》

a《XX結(jié)算協(xié)議》

文件資料

a“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

責(zé)任部門a財務(wù)部、相關(guān)部門

及責(zé)任人a財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部經(jīng)理、會計、出納、稽核員、財務(wù)部其他相關(guān)人員

第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程——采購

2.1請購審批與預(yù)算控制

2.1.1請購審批業(yè)務(wù)流程

1.請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖

請購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制

業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階

總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)采購部經(jīng)理采購專員相關(guān)部門段

（開始）

如果請購依據(jù)不

充分、不合理，；A

相關(guān)部門提

D1

會導(dǎo)致企業(yè)資源