電泳儀賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫電泳儀賬務(wù)處理實例－記賬實操（一）生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理1.采購原材料和零部件假設(shè)電泳儀生產(chǎn)企業(yè)采購電泳槽、電極、電源模塊、塑料外殼等原材料和零部件，采購成本共計300,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額為39,000元。會計分錄：借：原材料電泳槽等300,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款339,0002.生產(chǎn)過程成本核算材料領(lǐng)用生產(chǎn)一批電泳儀領(lǐng)用原材料200,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料200,000貸：原材料電泳槽等200,000人工成本支付生產(chǎn)工人本月工資60,000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,000設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值為800,000元，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=800,000÷(10×12)≈6,666.67元會計分錄：借：生產(chǎn)成本制造費用（設(shè)備折舊）6,666.67貸：累計折舊6,666.673.產(chǎn)品完工入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的電泳儀全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計266,666.67元（200,000+60,000+6,666.67）。會計分錄：借：庫存商品電泳儀266,666.67貸：生產(chǎn)成本直接材料200,000生產(chǎn)成本直接人工60,000生產(chǎn)成本制造費用（設(shè)備折舊）6,666.674.銷售環(huán)節(jié)假設(shè)銷售電泳儀，不含稅售價為每臺50,000元，銷售4臺。不含稅收入=50,000×4=200,000元增值稅稅率為13%，銷項稅額=200,000×13%=26,000元會計分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入電泳儀銷售200,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為66,666.67元/臺（266,666.67÷4），銷售成本=66,666.67×4=266,666.68元（此處因小數(shù)保留問題有細(xì)微差異）。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本電泳儀銷售266,666.68貸：庫存商品電泳儀266,666.68（二）科研機構(gòu)或?qū)嶒炇业仁褂脝挝毁~務(wù)處理1.儀器采購從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)電泳儀，不含稅進(jìn)價為每臺40,000元，購進(jìn)2臺，增值稅稅率為13%。購進(jìn)金額（不含稅）=40,000×2=80,000元進(jìn)項稅額=80,000×13%=10,400元會計分錄：借：固定資產(chǎn)電泳儀80,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10,400貸：銀行存款/應(yīng)付賬款90,4002.折舊計提（假設(shè)使用年限為8年，無殘值）每月每臺儀器折舊額=40,000÷(8×12)≈416.67元，2臺儀器每月折舊共計833.34元。會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動費用/科研成本等（具體科目根據(jù)單位性質(zhì)確定）833.34貸：累計折舊833.34出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負(fù)責(zé)接收各項銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項。嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資