生物醫(yī)藥科技公司賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)生物醫(yī)藥科技公司賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、研發(fā)支出核算（一）自行研發(fā)項(xiàng)目1.研發(fā)材料采購(gòu)假設(shè)公司開展一項(xiàng)新的生物醫(yī)藥研發(fā)項(xiàng)目，采購(gòu)實(shí)驗(yàn)試劑、細(xì)胞株、動(dòng)物模型等研發(fā)材料，共計(jì)花費(fèi)200,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料研發(fā)材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款226,0002.研發(fā)人員薪酬支付參與該研發(fā)項(xiàng)目的科研人員本月工資150,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（人員薪酬）[具體項(xiàng)目名稱]150,000貸：應(yīng)付職工薪酬150,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬150,000貸：銀行存款150,0003.設(shè)備折舊與租賃費(fèi)用研發(fā)使用的專業(yè)設(shè)備原值為1,000,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計(jì)算：每月折舊額=1,000,000÷(10×12)≈8,333.33元會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備折舊）[具體項(xiàng)目名稱]8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33若部分研發(fā)設(shè)備是租賃的，本月租賃費(fèi)用為5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為650元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備租賃）[具體項(xiàng)目名稱]5,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款/應(yīng)付賬款5,6504.其他研發(fā)費(fèi)用（如水電費(fèi)等）本月研發(fā)項(xiàng)目消耗水電費(fèi)3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為390元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（水電費(fèi)）[具體項(xiàng)目名稱]3,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款/應(yīng)付賬款3,3905.期末結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)不符合資本化條件）會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用[具體項(xiàng)目名稱]166,666.66（150,000+8,333.33+5,000+3,000）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（人員薪酬）[具體項(xiàng)目名稱]150,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備折舊）[具體項(xiàng)目名稱]8,333.33研發(fā)支出費(fèi)用化支出（設(shè)備租賃）[具體項(xiàng)目名稱]5,000研發(fā)支出費(fèi)用化支出（水電費(fèi)）[具體項(xiàng)目名稱]3,000（二）合作研發(fā)項(xiàng)目1.支付合作方研發(fā)費(fèi)用假設(shè)與某科研機(jī)構(gòu)合作開展研發(fā)項(xiàng)目，按照合同約定本月支付合作方研發(fā)費(fèi)用100,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為6,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（合作研發(fā)）[具體項(xiàng)目名稱]100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款106,0002.分?jǐn)偣餐邪l(fā)成本（如有）若存在與合作方共同承擔(dān)的研發(fā)設(shè)備折舊等成本，本月分?jǐn)?0,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（合作研發(fā)）[具體項(xiàng)目名稱]20,000貸：研發(fā)支出共同成本分?jǐn)俒具體項(xiàng)目名稱]20,0003.期末結(jié)轉(zhuǎn)（假設(shè)不符合資本化條件）會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用[具體項(xiàng)目名稱]120,000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出（合作研發(fā)）[具體項(xiàng)目名稱]120,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（若有藥品生產(chǎn)業(yè)務(wù)）（一）原材料采購(gòu)1.采購(gòu)生產(chǎn)藥品的原材料（如原料藥等）假設(shè)采購(gòu)一批原料藥，成本為300,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為39,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料原料藥300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款/應(yīng)付賬款339,000（二）生產(chǎn)過程成本核算1.材料領(lǐng)用生產(chǎn)某藥品領(lǐng)用原料藥200,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料[藥品名稱]200,000貸：原材料原料藥200,0002.人工成本支付生產(chǎn)車間工人本月工資80,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本直接人工[藥品名稱]80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,0003.設(shè)備折舊生產(chǎn)設(shè)備原值為500,000元，預(yù)計(jì)使用年限8年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計(jì)算：每月折舊額=500,000÷(8×12)≈5,208.33元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）[藥品名稱]5,208.33貸：累計(jì)折舊5,208.334.其他制造費(fèi)用（如生產(chǎn)車間水電費(fèi)等）本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)10,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1,300元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（水電費(fèi)）[藥品名稱]10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款/應(yīng)付賬款11,300（三）產(chǎn)品完工入庫(kù)1.假設(shè)本月生產(chǎn)的藥品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)295,208.33元（200,000+80,000+5,208.33+10,000）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品[藥品名稱]295,208.33貸：生產(chǎn)成本直接材料[藥品名稱]200,000生產(chǎn)成本直接人工[藥品名稱]80,000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（設(shè)備折舊）[藥品名稱]5,208.33生產(chǎn)成本制造費(fèi)用（水電費(fèi)）[藥品名稱]10,000三、銷售環(huán)節(jié)（一）收入確認(rèn)1.假設(shè)銷售藥品，不含稅售價(jià)為每盒500元，銷售1000盒。不含稅收入=500×1000=500,000元增值稅稅率為13%，銷項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款565,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藥品銷售500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65,000（二）成本結(jié)轉(zhuǎn)1.假設(shè)單位成本為295.21元/盒（295,208.33÷1000），銷售成本=295.21×1000=295,210元（此處因小數(shù)保留問題有細(xì)微差異）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥品銷售295,210貸：庫(kù)存商品[藥品名稱]295,210四、其他費(fèi)用處理（一）銷售費(fèi)用1.廣告宣傳費(fèi)用支付藥品廣告費(fèi)用30,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1,800元。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)28,200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款30,0002.銷售人員薪酬與差旅費(fèi)等支付銷售人員本月工資40,000元，計(jì)提時(shí)：借：銷售費(fèi)用人員工資40,000貸：應(yīng)付職工薪酬40,000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬40,000貸：銀行存款40,000銷售人員本月差旅費(fèi)5,000元，取得相關(guān)發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi)5,000貸：銀行存款/其他應(yīng)收款等5,000（二）管理費(fèi)用1.管理人員薪酬支付管理人員本月工資60,000元。計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用人員工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.辦公費(fèi)用（如辦公用品采購(gòu)、辦公場(chǎng)地租賃等）本月采購(gòu)辦公用品5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為650元，辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)用20,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1,200元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用24,350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,850貸：銀行存款/應(yīng)付賬款26,200財(cái)會(huì)人員交接工作程序和內(nèi)容一、會(huì)計(jì)交接工作的流程及注意事項(xiàng)1.交接內(nèi)容（1）賬表核對(duì)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表金額是否相符。（2）賬實(shí)核對(duì)賬面金額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)、銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬余額、票據(jù)備查簿和實(shí)有票據(jù)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄與實(shí)際情況是否一致。（3）編制交接表，移交人、接收人、監(jiān)交人簽字。2.交接前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，建議做好以下準(zhǔn)備工作：（1）已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章；（3）整理好移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料；（4）編制會(huì)計(jì)移交清冊(cè)，列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件各年度數(shù)據(jù)盤（會(huì)計(jì)資料電子文件要當(dāng)面打開）等內(nèi)容；（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接交人員介紹清楚。3.移交點(diǎn)收會(huì)計(jì)人員離職前，須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定的期限內(nèi)向接管人員移交清楚，接交人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收。（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中加以說明，由移交人負(fù)責(zé)；（2）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額，要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)；對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對(duì)；（3）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；（4）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后，方可交接。（5）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員等需要稅務(wù)實(shí)名認(rèn)證的人員辦理交接的，務(wù)必先辦理稅務(wù)實(shí)名制變更，一般是去稅務(wù)局大廳辦理。4.專人負(fù)責(zé)監(jiān)交為了明確責(zé)任，會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí)，必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通過監(jiān)交，保證雙方都按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù)，防止流于形式，保證會(huì)計(jì)工作不因人員變動(dòng)而受影響；保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，不允許任何一方以大壓小，以強(qiáng)凌弱，或采取非法手段進(jìn)行威脅。移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名、蓋章，作為交接雙方明確責(zé)任的證件。對(duì)監(jiān)交的具體要求是：（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交；所謂必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交，是指有些交接需要主管單位監(jiān)交或者主管單位認(rèn)為需要參與監(jiān)交。通常有三種情況：A、所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交，如因單位撤并而辦理交接手續(xù)等。B、所屬單位負(fù)責(zé)人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。如主管單位責(zé)成所屬單位撤換不合格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），所屬單位負(fù)責(zé)人卻以種種借口拖延不辦交接手續(xù)時(shí)，主管單位就應(yīng)派人督促會(huì)同監(jiān)交等。C、不宜由所屬單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交，而需要主管單位會(huì)同監(jiān)交。如所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理交接手續(xù)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）有矛盾，交接時(shí)需要主管單位派人會(huì)同監(jiān)交，以防可能發(fā)生單位負(fù)責(zé)人借機(jī)刁難等。此外，主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交時(shí)，也可派人會(huì)同監(jiān)交。5.交接后的注意事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（3）移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。6.新任會(huì)計(jì)接過工作后，要做好工作銜接（1）延續(xù)使用以前賬簿，不得另立新賬；（2）延續(xù)使用會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)政策；（3）發(fā)現(xiàn)以前記賬錯(cuò)誤不得使用劃線更正法糾錯(cuò)，使用紅字更正