收到以物抵債的設備賬務處理實例－記賬實操

會計實操文庫收到以物抵債的設備賬務處理實例－記賬實操一、一般情況1.確認抵債設備的入賬價值假設公司A應收公司B賬款100,000元，因公司B無力以現(xiàn)金償還，雙方協(xié)商以一臺設備抵債。該設備在市場上的公允價值為80,000元（不含稅），增值稅稅率為13%。首先，計算設備的入賬價值。按照公允價值加上相關稅費作為入賬價值，設備含稅價值=80,000×(1+13%)=90,400元。由于債務金額為100,000元，存在債務重組損失100,00090,400=9,600元。2.賬務處理收到設備時：借：固定資產設備90,400營業(yè)外支出債務重組損失9,600貸：應收賬款公司B100,000如果設備需要安裝調試才能投入使用，且安裝調試費用為2,000元（不含稅），增值稅稅率為9%，支付安裝調試費用時：借：在建工程設備安裝90,400營業(yè)外支出債務重組損失9,600貸：應收賬款公司B100,000借：在建工程設備安裝2,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）180（2000×9%）貸：銀行存款2,180設備安裝調試完成后：借：固定資產設備92,400貸：在建工程設備安裝92,400二、涉及補價的情況1.公司A收到補價假設公司A應收公司B賬款120,000元，雙方協(xié)商以設備抵債，設備公允價值為100,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，公司B同時支付補價10,000元。設備含稅價值=100,000×(1+13%)=113,000元。計算債務重組收益：收到的補價和設備含稅價值總和為113,000+10,000=123,000元，大于應收賬款120,000元，債務重組收益為123,000120,000=3,000元。賬務處理：收到設備和補價時：借：固定資產設備113,000銀行存款10,000貸：應收賬款公司B120,000營業(yè)外收入債務重組收益3,0002.公司A支付補價假設公司A應收公司B賬款90,000元，雙方協(xié)商以設備抵債，設備公允價值為100,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，公司A需要支付補價10,000元。設備含稅價值=100,000×(1+13%)=113,000元。計算債務重組損失：設備含稅價值減去補價后為113,00010,000=103,000元，大于應收賬款90,000元，債務重組損失為103,00090,000=13,000元。賬務處理：支付補價并收到設備時：借：固定資產設備113,000營業(yè)外支出債務重組損失13,000貸：應收賬款公司B90,000銀行存款10,000三、存在壞賬準備的情況1.假設公司A之前已對公司B的應收賬款計提壞賬準備5,000元公司A應收公司B賬款80,000元，以公允價值為60,000元（不含稅）的設備抵債，增值稅稅率為13%。設備含稅價值=60,000×(1+13%)=67,800元。計算債務重組損失：應收賬款賬面價值為80,0005,000=75,000元，設備含稅價值67,800元，債務重組損失為75,00067,800=7,200元。賬務處理：收到設備時：借：固定資產設備67,800壞賬準備5,000營業(yè)外支出債務重組損失7,200貸：應收賬款公司B80,000出納的基本職責：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據記賬憑證報銷內容收付現(xiàn)金。3、每日負責盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據、印鑒。5、負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關的制單人員。6、負責代理記賬單位出納工作7、完成部門領導交辦的其他任務。出納具體的工作內容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。③登記日記賬，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調節(jié)后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。⑤保管有關印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續(xù)。⑥復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業(yè)務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度辦理銷售款項結算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。（2）往來結算。①辦理往來結算，建立清算制度?，F(xiàn)金結算業(yè)務的內容主要包括：企業(yè)與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業(yè)與外部不能辦理轉賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根據規(guī)定可以用于其他方面的結算。對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法償還的應付賬款，應查明原因，按照規(guī)定報經批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續(xù)，加強管理。對預借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。（3）工資結算。①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。②審核工資單據，發(fā)放工資獎金。根據實有職工人數、工資等級和工資標