稅務師考試《稅法一》試卷及答案指導

稅務師考試《稅法一》模擬試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于我國稅收法律制度的說法中，正確的是（）。A.我國目前采用的稅收法律制度是單一稅制B.財產(chǎn)稅包括財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收C.我國個人投資者股息、紅利所得的個人所得稅稅率為20%D.我國目前采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.接受他人捐贈的貨幣資金B(yǎng).企業(yè)取得的財政撥款C.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.國債利息收入3、根據(jù)我國稅法，下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的是：A、所有自然人和法人需要繳納個人所得稅B、個人所得稅是根據(jù)收入源泉進行征收的C、個人所得稅僅適用于在境內(nèi)有住所的自然人D、個人所得稅適用于所有來源于中國境內(nèi)、境外的所得4、按照我國稅法關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得額的確定，正確的是：A、企業(yè)的所得額必須是正數(shù)才能作為納稅基礎(chǔ)B、企業(yè)所得稅的納稅主體不包括合伙企業(yè)C、企業(yè)所得稅的納稅年度和財務會計年度保持一致D、企業(yè)的法定盈余公積不得從應納稅所得額中扣除5、下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.個人所得稅D.消費稅6、增值稅一般計稅方法的銷售額為（）。A.銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但包括收取的增值稅款B.向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅款C.銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款，不包括價外費用D.銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款，包括價外費用7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的稅率有（）。A、基本稅率B、簡易稅率C、低稅率D、零稅率8、下列關(guān)于增值稅的銷售額計算方法正確的是（）。A、不含稅銷售額B、不含增值稅的銷售額C、不含稅貨物的銷售額D、不含稅銷售額加上增值稅9、下列關(guān)于所得稅優(yōu)惠政策的表述，錯誤的是（）。A.加計扣除方式的優(yōu)惠，對納稅人個人所得稅負債有減輕作用B.對符合條件的研發(fā)費用，可以按一定比例進行扣除，鼓勵科技創(chuàng)新C.生活費用的支出，可以列入所得稅扣除項目，減輕納稅人的稅務負擔D.為了扶持中小微企業(yè)發(fā)展，政府會對企業(yè)經(jīng)營收入給予一定的專項免稅優(yōu)惠10、下列關(guān)于個體工商戶所得稅的表述，正確的是（）。A.個體工商戶的所得稅稅負和企業(yè)所得稅稅負相同B.個體工商戶應繳納的個人所得稅按照累進稅率計算C.個體工商戶可以選擇以公司所得稅名義繳納所得稅D.個體工商戶可以將所有經(jīng)營收入全部列入扣除項目，無需繳納所得稅11.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益12.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或負擔的增值稅額，準予從當期銷項稅額中抵扣的是（）。A.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和按規(guī)定繳納的煙葉稅，以及代扣代繳稅款時按照規(guī)定加收的工本費D.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額13、根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）A、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收B、研發(fā)費用加計扣除C、小微企業(yè)減按20%的稅率征收D、對文化事業(yè)建設(shè)費的減免14、納稅人對稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，這是行政復議的基礎(chǔ)是（）A、納稅人享有參加行政復議的權(quán)利B、稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定存在違法行為C、稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定存在違法情節(jié)D、稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定不公正15、下列關(guān)于消費稅稅率表述不正確的是（）。A.輪胎的消費稅稅率為3%B.白酒的消費稅稅率為2%C.金銀首飾的消費稅稅率為5%D.摩托車消費稅稅率為10%16、增值稅專用發(fā)票的申請需提供（）。A.納稅人稅務登記證件B.發(fā)票專用章印模C.財務專用章印模D.法人代表或財務負責人簽署的發(fā)票購罝申請17、下列關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的基本特征的說法，錯誤的是？A.按其所得計稅按實際利潤計算所得稅上市公司和非上市公司適用同等稅率采用累進稅率制18、“稅收滯納”是指：A.應納稅人未按期繳納應稅款項的情況B.應納稅人支付的稅款多余，導致其需請求退還的情況C.稅務機關(guān)審查應納稅人納稅情況并對納稅對象進行稅費調(diào)查和處理的情況D.財產(chǎn)或收入無法完全征收的現(xiàn)象19、當投資者將貨幣資金直接投入企業(yè)并獲得企業(yè)股權(quán)時，下列表述正確的是（）。A、資產(chǎn)的實物形態(tài)發(fā)生了改變B、資產(chǎn)的形態(tài)不變，產(chǎn)生的是結(jié)算型負債C、資產(chǎn)和負債同時增加D、資產(chǎn)減少，負債和所有者權(quán)益同時增加20、企業(yè)采用的納稅調(diào)整事項包括（）。A、公益性捐贈B、研究開發(fā)費用加計扣除C、固定資產(chǎn)加速折舊D、虧損結(jié)轉(zhuǎn)21、以下關(guān)于城建稅及其附加稅（費）的陳述正確的是（）。A.城建稅稅率應在貨物、勞務和應稅服務適用稅率的基礎(chǔ)上確定。B.教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為1%。C.海關(guān)對進口貨物代收代繳增值稅、消費稅的，不征收城建稅及其附加。D.城建稅及其附加與“兩稅”固定比例計征，隨“兩稅”同時繳納。22、以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.欠發(fā)達地區(qū)的城市維護建設(shè)稅可以隨增值稅、消費稅和流轉(zhuǎn)稅同比例下調(diào)。B.從清算、轉(zhuǎn)讓、租用的房產(chǎn)中獲得的應稅收入應繳納城市維護建設(shè)稅。C.出口退還“兩稅”時，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。D.發(fā)包工程的承包人代扣代繳、代墊城市維護建設(shè)稅及教育費附加。23、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A、稅收法律關(guān)系不是由稅務機關(guān)和納稅人之間的意志互動形成的B、稅收法律關(guān)系自稅法公布之日起立刻發(fā)生法律效力C、任何稅收法律關(guān)系都必須有特定的法律文件予以確定D、稅收法律關(guān)系的變動總是自動發(fā)生的24、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策作用的說法中，正確的是（）A、稅收優(yōu)惠政策主要用于減少稅收負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展B、稅收優(yōu)惠政策不應僅限于鼓勵生產(chǎn)和經(jīng)營活動C、稅收優(yōu)惠政策適用于任何類型的公司和個人D、稅收優(yōu)惠政策可以無限制、無條件地實行25、根據(jù)《中華人民共和國稅法》，下列哪個稅種屬于流轉(zhuǎn)稅？A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.個人所得稅D.城市維護建設(shè)稅26、下列關(guān)于稅法解釋的表述中，正確的是：A.稅務總局可以解釋稅法B.任何稅務機關(guān)均可無條件解釋稅法C.只有法律、法規(guī)規(guī)定的有權(quán)解釋稅法的機關(guān)可以解釋稅法D.所有行政機關(guān)均可解釋稅法27.下列哪個稅種屬于地方稅？A.增值稅B.個人所得稅C.關(guān)稅D.土地增值稅28.下列哪個不是增值稅的納稅義務人？A.生產(chǎn)企業(yè)B.批發(fā)企業(yè)C.零售企業(yè)D.運輸企業(yè)29、個人獨資企業(yè)投資人張某因為其個人消費換取了貨物或應稅勞務，該貨物或應稅勞務屬于增值稅征收范圍，所以張某需按照（）繳納增值稅。A.投資者自用消費品免稅B.正常應稅貨物或勞務計稅C.發(fā)票開具免稅D.不繳納增值稅30、某企業(yè)將米面等基本生活物資捐贈給災區(qū)，暫不考慮其他因素，該批捐贈物資可以免征增值稅，此項規(guī)定是由（）規(guī)定的。A.稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法C.增值稅暫行條例及其細則C.稅法總則31.【題干】根據(jù)資源稅管理的相關(guān)規(guī)定，對于銷售銅產(chǎn)品的銷售單位來說，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（）?！具x項】A.自產(chǎn)銅砂B.外購的銅砂C.自行采選精礦后自用D.自行采選精礦后銷售32.【題干】下列各項中，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）?！具x項】A.蔬菜罐頭產(chǎn)品B.釀酒廠聘請專家研發(fā)的新產(chǎn)品配方C.符合條件的海上石油企業(yè)從事石油、天然氣勘探開發(fā)取得的收入D.外國政府向我國政府提供無償援助科研經(jīng)費區(qū)繳納企業(yè)所得稅33、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于附加扣除費用的說法中正確的是哪一項？A.納稅人發(fā)生的贍養(yǎng)老人支出屬于個人娛樂消費支出，不應作為附加扣除費用。B.納稅人發(fā)生的子女教育支出按照每個子女每月的標準定額扣除。C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息支出只能由首套房的貸款利息享受附加扣除。D.納稅人發(fā)生的繼續(xù)教育支出僅包括學歷教育的費用，不包括職業(yè)資格繼續(xù)教育的費用。34、某企業(yè)進口一批應稅貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅稅額為人民幣二十萬元，增值稅進項稅額為人民幣十三萬元，假設(shè)關(guān)稅的適用稅率為百分之二十。企業(yè)進口應稅貨物應繳納的增值稅為多少？A.一萬五千元B.十三萬元C.十萬元D.二十五萬元加上關(guān)稅稅額作為增值稅進項稅額計算得出。35.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得36.根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資薪金所得項目的是（）。A.基本工資B.獎金C.津貼D.年終加薪37、下列關(guān)于所得稅的敘述，不正確的是（）A.個人的所得稅levied按累進稅率征收B.企業(yè)的所得稅是在其所得稅年度結(jié)束時支付的C.所得稅是核算企業(yè)利潤的基礎(chǔ)D.應納稅所得額是計算所得稅應繳稅額的依據(jù)38、下列關(guān)于“營業(yè)稅”（現(xiàn)已取消）的敘述，正確的是（）A.營業(yè)稅征收對象為個體工商戶經(jīng)營的生產(chǎn)和銷售活動B.營業(yè)稅率統(tǒng)一為5%C.營業(yè)稅入扣比例高于應稅所得額占利潤的比例D.所有行業(yè)的營業(yè)稅稅率都一樣39.關(guān)于企業(yè)所得稅法中的免稅收入，以下說法正確的是：A.所有形式的財政補貼收入均屬于免稅收入。B.國有企業(yè)取得的某些特定收入一定屬于免稅收入。C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。D.免稅收入不包括任何形式的經(jīng)營收益。40.關(guān)于消費稅的計算和征收，以下說法中錯誤的是：A.納稅人銷售應稅消費品，其應稅銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。B.對于納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，以其銷售價格為計稅依據(jù)。C.若應稅消費品的銷售額沒有達到起征點則不需要繳納消費稅。D.納稅人出口應稅消費品，退稅依據(jù)是出口應稅消費品的應稅銷售額。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務處理，下列說法中錯誤的是（）。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應按規(guī)定的稅率繳納增值稅C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，土地增值稅稅率為30%至60%D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否征收印花稅取決于是否簽訂了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同2、下列有關(guān)企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額10%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B.企業(yè)計算應納稅所得額時，可以全額扣除的支出包括公益性捐贈支出C.在計算企業(yè)所得稅時，無形資產(chǎn)的攤銷期限不得超過其估計使用壽命D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以自發(fā)生虧損的次年起連續(xù)向后推算5年內(nèi)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)3、下列哪些稅種屬于個人所得稅的稅目？A.工資、薪金所得B.職位、管理費所得C.租賃所得D.依法列入稅務優(yōu)惠范圍的商業(yè)經(jīng)營所得4、以下關(guān)于“免稅”的概念描述中，正確的是：A.免稅是指個人所得稅法規(guī)定不征稅的一項或多種收入。B.免稅是指企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅的一項或多種收入。C.免稅是指稅務機關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定對納稅人免收部分或全部稅款。A、B、C都是正確的。5、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項費用可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以扣除？A、資本化的利息費用B、罰款支出C、管理人員的基本工資D、稅收滯納金6、個人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的，應繳納的稅種是：A、增值稅B、城市維護建設(shè)稅C、個人所得稅D、印花稅7、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的是：A.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。B.納稅人采取預收貨款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)出賣合同約定的交付日期的當天。C.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。D.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯誤的是：A.納稅人可在未達到起票數(shù)量前購買專用發(fā)票。B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。C.已經(jīng)開具的專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形需要作廢的，在收回原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，可以自行打印作廢聲明，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認后，可作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。D.不屬于稅務機關(guān)按照規(guī)定核定銷售額的情形，一般納稅人經(jīng)營兼營業(yè)務未分別核算銷售額的，可以按照其增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額和增值稅額，扣除其免稅銷售額對應的免稅增值稅額后，計算繳納增值稅。9、《稅法一》課程所涉及的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整對象主要涵蓋以下哪些方面？（）A.高新技術(shù)企業(yè)投資的子公司項目相關(guān)投入產(chǎn)生的投資效益變化后的主體企業(yè)所得稅稅額的變化部分實施再獎勵機制給予資金支持等實質(zhì)性利好性條款的制定與完善者部分風險環(huán)節(jié)和問題涉及的類型等事項。B.小微企業(yè)的應納稅所得額和稅率。C.節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的投資項目和研發(fā)活動。D.出口企業(yè)的出口退稅政策。10、關(guān)于消費稅的特點，以下說法正確的有（）A.消費稅具有調(diào)節(jié)收入分配的職能。B.消費稅屬于中央與地方共享稅。C.應稅消費品的征稅環(huán)節(jié)具有單一性。D.消費稅具有普遍征收的特點。11.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財政撥款D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金12.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列哪些項目屬于個人所得稅的征稅范圍？（）A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.勞務報酬所得13、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪個選項不屬于增值稅應稅行為？A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.將不動產(chǎn)出租給他人使用D.購買貨物并將其用于非應稅項目14、下列哪個選項不屬于企業(yè)所得稅征收范圍？A.國有企業(yè)的利潤B.民營企業(yè)的凈利潤C.外資企業(yè)的股息收入D.個人獨資企業(yè)的所得額15、（）在納稅評估時，稅務機關(guān)對納稅人的稅款繳納情況進行審核的主要目的是（）A.驗證納稅記錄的真實性B.確認稅款的正確性C.提升納稅服務效率D.增強稅收政策的執(zhí)行力16、（）納稅人分為個人納稅人和企業(yè)納稅人，以下哪項不屬于個人納稅人的特點（）A.獨立納稅義務B.有限度地可以扣除捐贈款C.不具備法人資格D.具備法人資格17、下列關(guān)于所得稅征收主體的說法，錯誤的是A.個人所得稅征收主體是國家B.企業(yè)所得稅征收主體是國家C.土地使用稅征收主體是國家D.印花稅征收主體是國家18、下列屬于增值稅的稅基要素的是：A.商品的產(chǎn)地B.商品的品牌C.商品的銷售價格D.商品的顏色19.關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有：*A.土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時產(chǎn)生的增值額進行征稅*B.土地增值稅的稅率是固定的，不會因為增值額的大小而改變*C.計算土地增值稅時，可以扣除為開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本費用*D.土地增值稅的納稅人是土地所有者，而不是土地使用者*E.在某些情況下，政府為了鼓勵某些項目，可能會給予土地增值稅的減免優(yōu)惠20.關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的包括：*A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入進行征稅的一種稅賦*B.企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)年度應納稅所得額*C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額內(nèi)可全額扣除*D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除資本性支出*E.某些特定行業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年第一季度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用700萬元，稅金及附加費100萬元，其中增值稅為50萬元，企業(yè)所得稅率為25%。企業(yè)當期應繳納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？第二題本大題包含多個與增值稅相關(guān)的小計算題，需要根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定和情境計算稅額。1.某公司進口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為人民幣50萬元，關(guān)稅稅率為10%，假設(shè)增值稅稅率為固定稅率（標準稅率），請計算進口環(huán)節(jié)增值稅額。并考慮該公司在繳納進口環(huán)節(jié)增值稅時，是否存在特殊情況下的稅額抵扣情況（例如上期留抵稅額等）。若假設(shè)不考慮特殊情況下的稅額抵扣情況，則無需進行后續(xù)計算。若存在特殊情況下的稅額抵扣情況，請詳細計算稅額抵扣后的實際繳納額。假設(shè)關(guān)稅完稅價格不變，關(guān)稅稅率和增值稅稅率也保持不變。假設(shè)上期留抵稅額為人民幣5萬元。標準增值稅稅率已由國家相關(guān)部門規(guī)定，可忽略題干給出的數(shù)值并直接應用法定稅率進行計算。答案需明確表述具體的計算方法?？紤]小數(shù)點后兩位四舍五入原則進行結(jié)算。如某公司有相應數(shù)據(jù)不明晰情況則不需特別標注（特殊情況另注明）。標準答案中會按照法定的增值納稅計算流程詳細解答問題。因此請以標準的答題方式寫出詳細解題步驟和結(jié)論。答案保留兩位小數(shù)。（不考慮特殊情況下的稅額抵扣情況）已知數(shù)據(jù)：關(guān)稅完稅價格50萬元；關(guān)稅稅率是固定的且已知為關(guān)稅稅率為（大寫比例數(shù)值），如沒有則填寫一個實際或模擬的數(shù)字（本題為例采用默認數(shù)值如為題目自行提供則用提供的數(shù)值）；假設(shè)增值稅稅率為標準稅率（題目會給出具體數(shù)值），并假設(shè)公司在繳納進口環(huán)節(jié)增值稅時不存在特殊情況下的稅額抵扣情況。（該題無需考慮其他扣除項。）要求：根據(jù)已知條件，計算進口環(huán)節(jié)增值稅額。并寫出具體的計算步驟和結(jié)果。）四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅免征額為每月5000元。小張在2019年1月從某公司取得工資收入8000元，2019年2月取得勞務報酬收入10000元。請分析小張2019年1月至2月的應納稅所得額及應納稅款。第二題王先生是一名軟件工程師，于2023年1月在北京市成立獨資企業(yè)“王氏網(wǎng)絡工作室”。2023年，王氏網(wǎng)絡工作室的營業(yè)收入為50萬元人民幣，支出為30萬元人民幣，其主要業(yè)務為軟件開發(fā)和網(wǎng)站建設(shè)服務。2023年末，王先生由其個人賬戶向工作室轉(zhuǎn)入存貨5萬元，該存貨用于工作室日常運營。請結(jié)合相關(guān)稅收政策，分析王先生工作室及其所涉及的稅務事項，并分別論述工作室經(jīng)營所得稅和王先生個人所得稅的計算方法。稅務師考試《稅法一》模擬試卷及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于我國稅收法律制度的說法中，正確的是（）。A.我國目前采用的稅收法律制度是單一稅制B.財產(chǎn)稅包括財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收C.我國個人投資者股息、紅利所得的個人所得稅稅率為20%D.我國目前采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅答案：D解析：A選項錯誤，我國目前采用的稅收法律制度是復合稅制。B選項錯誤，財產(chǎn)稅主要包括不動產(chǎn)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等，而財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅收屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅。C選項錯誤，我國個人投資者股息、紅利所得的個人所得稅稅率為20%，但股票轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅為20%。D選項正確，我國目前采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.接受他人捐贈的貨幣資金B(yǎng).企業(yè)取得的財政撥款C.企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.國債利息收入答案：B解析：A選項錯誤，接受他人捐贈的貨幣資金屬于企業(yè)的應納稅收入。B選項正確，企業(yè)取得的財政撥款屬于不征稅收入。C選項錯誤，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于企業(yè)的應納稅收入。D選項錯誤，國債利息收入屬于免稅收入，而非不征稅收入。3、根據(jù)我國稅法，下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的是：A、所有自然人和法人需要繳納個人所得稅B、個人所得稅是根據(jù)收入源泉進行征收的C、個人所得稅僅適用于在境內(nèi)有住所的自然人D、個人所得稅適用于所有來源于中國境內(nèi)、境外的所得答案：B解析：個人所得稅是指對個人所得征收的一種稅。按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅是對在中國境內(nèi)有住所，或者從中國境內(nèi)和境外取得所得的中國公民征收的稅種。個人所得稅的征收是以收入源泉為導向的，即無論所得來源內(nèi)地還是境外，只要是來源于中國境內(nèi)或來源于境外的所得，都應依法繳納個人所得稅。因此，選項A錯誤，因為個人所得稅僅適用于在境內(nèi)有住所的自然人，或者從中國境內(nèi)和境外取得所得的中國公民；選項C錯誤，因為個人所得稅適用于所有來源于中國境內(nèi)、境外的所得；選項D錯誤，是因為個人所得稅不僅僅針對來源于中國境內(nèi)的所得，也包括來源于境外的所得。正確答案為B。4、按照我國稅法關(guān)于企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得額的確定，正確的是：A、企業(yè)的所得額必須是正數(shù)才能作為納稅基礎(chǔ)B、企業(yè)所得稅的納稅主體不包括合伙企業(yè)C、企業(yè)所得稅的納稅年度和財務會計年度保持一致D、企業(yè)的法定盈余公積不得從應納稅所得額中扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅主體包括包括股份有限公司和有限責任公司在內(nèi)的所有企業(yè)，包括合伙企業(yè)。選項B錯誤，因為合伙企業(yè)雖然是稅收上的非獨立納稅人，但也要按照相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的所得額可以是正數(shù)也可以是負數(shù)，負數(shù)情況下的所得額也應作為納稅基礎(chǔ)。選項A錯誤。法定盈余公積是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中按規(guī)定提取的公積金，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，法定盈余公積可以從應納稅所得額中扣除。選項D錯誤。正確答案為C，因為企業(yè)的所得稅納稅年度和財務會計年度是一致的。5、下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.營業(yè)稅C.個人所得稅D.消費稅答案：C解析：直接稅是指納稅人自己直接負擔的稅種，如個人所得稅；間接稅是指納稅人將稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者的稅種，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅。因此，本題正確答案為C。6、增值稅一般計稅方法的銷售額為（）。A.銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但包括收取的增值稅款B.向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅款C.銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款，不包括價外費用D.銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款，包括價外費用答案：B解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般計稅方法的銷售額是指向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅款。因此，本題正確答案為B。7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的稅率有（）。A、基本稅率B、簡易稅率C、低稅率D、零稅率答案：A、基本稅率解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的稅率包括基本稅率、簡易稅率以及低稅率等特殊規(guī)定，但是通常情況下，稅率指的是基本稅率。8、下列關(guān)于增值稅的銷售額計算方法正確的是（）。A、不含稅銷售額B、不含增值稅的銷售額C、不含稅貨物的銷售額D、不含稅銷售額加上增值稅答案：B解析：在計算增值稅的銷售額時，通常需要按照不含增值稅的銷售額進行計算。這是為了正確反映貨物的實際銷售價格，避免重復計算增值稅，從而確保稅款的正確計算和征收。9、下列關(guān)于所得稅優(yōu)惠政策的表述，錯誤的是（）。A.加計扣除方式的優(yōu)惠，對納稅人個人所得稅負債有減輕作用B.對符合條件的研發(fā)費用，可以按一定比例進行扣除，鼓勵科技創(chuàng)新C.生活費用的支出，可以列入所得稅扣除項目，減輕納稅人的稅務負擔D.為了扶持中小微企業(yè)發(fā)展，政府會對企業(yè)經(jīng)營收入給予一定的專項免稅優(yōu)惠答案：D解析：?????一般不會對企業(yè)的經(jīng)營收入給予免稅優(yōu)惠，而是通過其他手段，例如減稅、減費，來扶持中小微企業(yè)發(fā)展。10、下列關(guān)于個體工商戶所得稅的表述，正確的是（）。A.個體工商戶的所得稅稅負和企業(yè)所得稅稅負相同B.個體工商戶應繳納的個人所得稅按照累進稅率計算C.個體工商戶可以選擇以公司所得稅名義繳納所得稅D.個體工商戶可以將所有經(jīng)營收入全部列入扣除項目，無需繳納所得稅答案：B解析：個體工商戶應以個人身份繳納個人所得稅，稅率按照累進稅率計算。11.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：A解析：企業(yè)所得稅的不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益均屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。12.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或負擔的增值稅額，準予從當期銷項稅額中抵扣的是（）。A.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和按規(guī)定繳納的煙葉稅，以及代扣代繳稅款時按照規(guī)定加收的工本費D.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額答案：B解析：增值稅一般納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或負擔的增值稅額，為進項稅額。從2016年5月1日起，納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。13、根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）A、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收B、研發(fā)費用加計扣除C、小微企業(yè)減按20%的稅率征收D、對文化事業(yè)建設(shè)費的減免答案：D解析：文化事業(yè)建設(shè)費的減免屬于政府對特定行業(yè)的收費減免，不屬于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其他三項都屬于對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策范圍。14、納稅人對稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，這是行政復議的基礎(chǔ)是（）A、納稅人享有參加行政復議的權(quán)利B、稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定存在違法行為C、稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定存在違法情節(jié)D、稅務機關(guān)作出的稅務行政處罰決定不公正答案：A解析：行政復議是依法賦予行政相對人的一種權(quán)利，即可以對行政機關(guān)的具體行政行為提出異議，申請復議。只有當行政相對人認為自己的合法權(quán)益受到侵害時，才可能提出復議請求。因此，行政復議的基礎(chǔ)是納稅人享有參加行政復議的權(quán)利。其他選項描述的情況可能是復議請求成立的前提，但不是復議權(quán)力的基礎(chǔ)。15、下列關(guān)于消費稅稅率表述不正確的是（）。A.輪胎的消費稅稅率為3%B.白酒的消費稅稅率為2%C.金銀首飾的消費稅稅率為5%D.摩托車消費稅稅率為10%答案：B解析：白酒實行復合計稅，稅率為20%加0.5元/斤。16、增值稅專用發(fā)票的申請需提供（）。A.納稅人稅務登記證件B.發(fā)票專用章印模C.財務專用章印模D.法人代表或財務負責人簽署的發(fā)票購罝申請答案：A17、下列關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的基本特征的說法，錯誤的是？A.按其所得計稅按實際利潤計算所得稅上市公司和非上市公司適用同等稅率采用累進稅率制答案：C解析：上市公司和非上市公司的稅率有所不同。上市公司應按企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定納稅，享受降低稅率的政策。非上市公司則應按照企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定納稅，適用綜合稅率。18、“稅收滯納”是指：A.應納稅人未按期繳納應稅款項的情況B.應納稅人支付的稅款多余，導致其需請求退還的情況C.稅務機關(guān)審查應納稅人納稅情況并對納稅對象進行稅費調(diào)查和處理的情況D.財產(chǎn)或收入無法完全征收的現(xiàn)象答案：A解析：“稅收滯納”是指應納稅人應按規(guī)定時間納稅的時候，未按時繳納所應繳納的稅金的行為。19、當投資者將貨幣資金直接投入企業(yè)并獲得企業(yè)股權(quán)時，下列表述正確的是（）。A、資產(chǎn)的實物形態(tài)發(fā)生了改變B、資產(chǎn)的形態(tài)不變，產(chǎn)生的是結(jié)算型負債C、資產(chǎn)和負債同時增加D、資產(chǎn)減少，負債和所有者權(quán)益同時增加答案：D解析：投資者將貨幣資金直接投入企業(yè)并獲得企業(yè)股權(quán)，導致了資產(chǎn)（貨幣資金）的減少，同時增加了企業(yè)的所有者權(quán)益（股權(quán)）。在這個過程中，企業(yè)需要為獲得的股權(quán)支付相應的負債（如借款），因此負債也增加了。因此，正確答案是D。20、企業(yè)采用的納稅調(diào)整事項包括（）。A、公益性捐贈B、研究開發(fā)費用加計扣除C、固定資產(chǎn)加速折舊D、虧損結(jié)轉(zhuǎn)答案：ABCD解析：企業(yè)的納稅調(diào)整事項主要包括公益性捐贈、研究開發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。因此，所有選項都是正確的。21、以下關(guān)于城建稅及其附加稅（費）的陳述正確的是（）。A.城建稅稅率應在貨物、勞務和應稅服務適用稅率的基礎(chǔ)上確定。B.教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為1%。C.海關(guān)對進口貨物代收代繳增值稅、消費稅的，不征收城建稅及其附加。D.城建稅及其附加與“兩稅”固定比例計征，隨“兩稅”同時繳納。答案：D解析：選項A，城市維護建設(shè)稅稅率不在貨物、勞務、服務適用稅率的基礎(chǔ)上確定，而是分為三檔稅率：市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，其他地區(qū)為1%。選項B，教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為地方教育附加率稅率為2%。選項C，海關(guān)對進口貨物代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅及教育費附加。22、以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。A.欠發(fā)達地區(qū)的城市維護建設(shè)稅可以隨增值稅、消費稅和流轉(zhuǎn)稅同比例下調(diào)。B.從清算、轉(zhuǎn)讓、租用的房產(chǎn)中獲得的應稅收入應繳納城市維護建設(shè)稅。C.出口退還“兩稅”時，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。D.發(fā)包工程的承包人代扣代繳、代墊城市維護建設(shè)稅及教育費附加。答案：C解析：選項A，城市維護建設(shè)稅為附加稅，其稅率不受比例稅率調(diào)整的限制。選項B，城市維護建設(shè)稅只在銷售活動中代收代繳，不應用于清算、轉(zhuǎn)讓、租用房產(chǎn)所獲得的應稅收入。選項D，承包人以鍵送、代扣代繳、代收代繳稅款的形式向稅務機關(guān)繳納城市維護建設(shè)稅。然而，如果承包人未全額得到款項的，將在應付金額內(nèi)扣除應繳稅款。但是如果是承租人代扣代繳的則不能直接進行稅款繳納。因此D說法不全面。23、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）A、稅收法律關(guān)系不是由稅務機關(guān)和納稅人之間的意志互動形成的B、稅收法律關(guān)系自稅法公布之日起立刻發(fā)生法律效力C、任何稅收法律關(guān)系都必須有特定的法律文件予以確定D、稅收法律關(guān)系的變動總是自動發(fā)生的答案：C解析：稅收法律關(guān)系是由稅務機關(guān)和納稅人之間的意志互動形成的，選項A錯誤。稅收法律關(guān)系可能需要具體的征收通知或稅款的繳納等行為才能成立，不是自稅法公布之日起立即發(fā)生法律效力，選項B錯誤。稅收法律關(guān)系通常需要依附特定的法律文件（如稅法條款、征收通知等）予以確定，選項C正確。稅收法律關(guān)系的變動一般需要稅務機關(guān)的相應行政行為，而不是自動發(fā)生的，選項D錯誤。24、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠政策作用的說法中，正確的是（）A、稅收優(yōu)惠政策主要用于減少稅收負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展B、稅收優(yōu)惠政策不應僅限于鼓勵生產(chǎn)和經(jīng)營活動C、稅收優(yōu)惠政策適用于任何類型的公司和個人D、稅收優(yōu)惠政策可以無限制、無條件地實行答案：A解析：稅收優(yōu)惠政策的主要作用是減少稅收負擔，通過稅收上的優(yōu)惠，如減免稅、減征稅等措施，鼓勵企業(yè)投資、增加生產(chǎn)、發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等，從而促進經(jīng)濟發(fā)展，選項A正確。稅收優(yōu)惠政策通常是特定針對某些產(chǎn)業(yè)、企業(yè)或者個人，如國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、軍人等，選項B、C錯誤。稅收優(yōu)惠政策應當有明確的條件和范圍，不應無限制、無條件地實行，選項D錯誤。25、根據(jù)《中華人民共和國稅法》，下列哪個稅種屬于流轉(zhuǎn)稅？A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.個人所得稅D.城市維護建設(shè)稅答案：B.增值稅解析：流轉(zhuǎn)稅是指在商品流通過程中，對商品或者勞務的流轉(zhuǎn)價值進行征稅的稅種。增值稅是對銷售商品、提供勞務或者進口貨物的單位和個人就其實際銷售收入或者購進價款以及進口環(huán)節(jié)的價格等征收的一種稅。26、下列關(guān)于稅法解釋的表述中，正確的是：A.稅務總局可以解釋稅法B.任何稅務機關(guān)均可無條件解釋稅法C.只有法律、法規(guī)規(guī)定的有權(quán)解釋稅法的機關(guān)可以解釋稅法D.所有行政機關(guān)均可解釋稅法答案：C.只有法律、法規(guī)規(guī)定的有權(quán)解釋稅法的機關(guān)可以解釋稅法解析：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)解釋稅法的機關(guān)是法律、法規(guī)明確規(guī)定的機關(guān)，不是所有行政機關(guān)都可以解釋稅法。稅務總局作為國家稅務局系統(tǒng)的最高行政機關(guān)，在其職權(quán)范圍內(nèi)可以解釋稅法，但這需要在法律、法規(guī)中有明確的授權(quán)。其他稅務機關(guān)在進行解釋時，也必須遵守法定程序和權(quán)限。27.下列哪個稅種屬于地方稅？A.增值稅B.個人所得稅C.關(guān)稅D.土地增值稅答案：D解析：地方稅是指由地方政府征收和管理的稅種，如房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅等。而增值稅、個人所得稅和關(guān)稅都屬于中央稅種。28.下列哪個不是增值稅的納稅義務人？A.生產(chǎn)企業(yè)B.批發(fā)企業(yè)C.零售企業(yè)D.運輸企業(yè)答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人為銷售貨物或者提供應稅勞務的單位和個人。因此，生產(chǎn)企業(yè)是增值稅的納稅義務人之一。而批發(fā)企業(yè)和零售企業(yè)則是增值稅的扣繳義務人。運輸企業(yè)不是增值稅的納稅義務人。29、個人獨資企業(yè)投資人張某因為其個人消費換取了貨物或應稅勞務，該貨物或應稅勞務屬于增值稅征收范圍，所以張某需按照（）繳納增值稅。A.投資者自用消費品免稅B.正常應稅貨物或勞務計稅C.發(fā)票開具免稅D.不繳納增值稅答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)投資人以其個人消費換取的貨物或應稅勞務，應當按照正常應稅貨物或勞務計稅。30、某企業(yè)將米面等基本生活物資捐贈給災區(qū)，暫不考慮其他因素，該批捐贈物資可以免征增值稅，此項規(guī)定是由（）規(guī)定的。A.稅收征收管理法B.企業(yè)所得稅法C.增值稅暫行條例及其細則C.稅法總則答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，對用于公益事業(yè)或遭受自然災害捐贈的貨物或應稅勞務，可以免征增值稅。31.【題干】根據(jù)資源稅管理的相關(guān)規(guī)定，對于銷售銅產(chǎn)品的銷售單位來說，屬于資源稅應稅產(chǎn)品的有（）?！具x項】A.自產(chǎn)銅砂B.外購的銅砂C.自行采選精礦后自用D.自行采選精礦后銷售【答案】A、D【解析】資源稅的征稅范圍僅限規(guī)定的礦產(chǎn)品和鹽，不包括一般所說的金屬礦石。故選項A正確；選項B錯在“外購”二字，為非自采礦石。資源稅納稅人以未稅原礦與精礦進行連續(xù)生產(chǎn)情形的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)于原礦稅額基礎(chǔ)上計算資源稅，在精礦移送使用環(huán)節(jié)則直接用精礦計稅。故選項C和D情形中，“銷售銅產(chǎn)品”時應全部計資源稅。32.【題干】下列各項中，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）?！具x項】A.蔬菜罐頭產(chǎn)品B.釀酒廠聘請專家研發(fā)的新產(chǎn)品配方C.符合條件的海上石油企業(yè)從事石油、天然氣勘探開發(fā)取得的收入D.外國政府向我國政府提供無償援助科研經(jīng)費區(qū)繳納企業(yè)所得稅【答案】C、D【解析】符合條件的安防產(chǎn)品和高新技術(shù)出口所得，可享受免征企業(yè)所得稅的“雙減半”優(yōu)惠政策。符合條件的外國政府及國際組織援助的用于公益、慈善項目的資金，準予依法免征?；凇癆選項”中未提到蔬菜罐頭為合格的“綠色食品”產(chǎn)品，所以選項A錯?；凇癇選項”中沒有說明“海洋藥物新產(chǎn)品”，所以選項B錯。33、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于附加扣除費用的說法中正確的是哪一項？A.納稅人發(fā)生的贍養(yǎng)老人支出屬于個人娛樂消費支出，不應作為附加扣除費用。B.納稅人發(fā)生的子女教育支出按照每個子女每月的標準定額扣除。C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息支出只能由首套房的貸款利息享受附加扣除。D.納稅人發(fā)生的繼續(xù)教育支出僅包括學歷教育的費用，不包括職業(yè)資格繼續(xù)教育的費用。答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的子女教育支出按照每個子女每月的標準定額扣除，因此B選項正確。贍養(yǎng)老人支出屬于附加扣除費用之一，故A選項錯誤。住房貸款利息支出只要是首套住房貸款都可以享受附加扣除，不限于首套房的貸款利息，所以C選項錯誤。繼續(xù)教育支出包括學歷教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育的費用，故D選項錯誤。34、某企業(yè)進口一批應稅貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅稅額為人民幣二十萬元，增值稅進項稅額為人民幣十三萬元，假設(shè)關(guān)稅的適用稅率為百分之二十。企業(yè)進口應稅貨物應繳納的增值稅為多少？A.一萬五千元B.十三萬元C.十萬元D.二十五萬元加上關(guān)稅稅額作為增值稅進項稅額計算得出。答案：D解析：企業(yè)進口應稅貨物應繳納的增值稅為關(guān)稅稅額與增值稅進項稅額之和，即增值稅=（關(guān)稅稅額+增值稅進項稅額）×增值稅稅率=（二十萬元+十三萬元）×相應稅率。具體數(shù)額要根據(jù)具體稅率進行計算。因此選項D是正確的計算方式。35.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。選項B屬于免稅收入；選項C屬于企業(yè)的應稅收入；選項D屬于應納稅所得額的計算范疇。36.根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資薪金所得項目的是（）。A.基本工資B.獎金C.津貼D.年終加薪答案：C解析：根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定，工資、薪金所得包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。而津貼屬于福利費，不屬于工資薪金所得項目。37、下列關(guān)于所得稅的敘述，不正確的是（）A.個人的所得稅levied按累進稅率征收B.企業(yè)的所得稅是在其所得稅年度結(jié)束時支付的C.所得稅是核算企業(yè)利潤的基礎(chǔ)D.應納稅所得額是計算所得稅應繳稅額的依據(jù)答案：C解析：所得稅是企業(yè)盈余的稅種，不是用來核算企業(yè)利潤的基礎(chǔ)，而是對企業(yè)盈余的一種征稅。38、下列關(guān)于“營業(yè)稅”（現(xiàn)已取消）的敘述，正確的是（）A.營業(yè)稅征收對象為個體工商戶經(jīng)營的生產(chǎn)和銷售活動B.營業(yè)稅率統(tǒng)一為5%C.營業(yè)稅入扣比例高于應稅所得額占利潤的比例D.所有行業(yè)的營業(yè)稅稅率都一樣答案：A解析：營業(yè)稅是按營業(yè)額征收的稅種，之前的征收對象為營業(yè)戶、個體工商戶，而企業(yè)主繳納的是增值稅。39.關(guān)于企業(yè)所得稅法中的免稅收入，以下說法正確的是：A.所有形式的財政補貼收入均屬于免稅收入。B.國有企業(yè)取得的某些特定收入一定屬于免稅收入。C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。D.免稅收入不包括任何形式的經(jīng)營收益。答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。因此選項C正確。而其他選項中所述的收入不一定全部屬于免稅收入，需要具體看是否符合相關(guān)法律規(guī)定。40.關(guān)于消費稅的計算和征收，以下說法中錯誤的是：A.納稅人銷售應稅消費品，其應稅銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。B.對于納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，以其銷售價格為計稅依據(jù)。C.若應稅消費品的銷售額沒有達到起征點則不需要繳納消費稅。D.納稅人出口應稅消費品，退稅依據(jù)是出口應稅消費品的應稅銷售額。答案：C解析：消費稅是對特定消費品進行征收的稅，無論銷售額是否達到起征點，只要符合應稅消費品的標準都需要繳納消費稅。因此選項C中的說法是錯誤的。其他選項均符合消費稅的計算和征收的相關(guān)規(guī)定。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務處理，下列說法中錯誤的是（）。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應按規(guī)定的稅率繳納增值稅C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，土地增值稅稅率為30%至60%D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是否征收印花稅取決于是否簽訂了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：A解析：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)轉(zhuǎn)讓的不同形式，可能涉及不同的稅種。在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時，如果轉(zhuǎn)讓的是國有土地使用權(quán)，那么轉(zhuǎn)讓方需要繳納增值稅和土地增值稅，并按規(guī)定稅率繳納契稅。除此之外，如果轉(zhuǎn)讓雙方簽訂了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，還需要按規(guī)定金額貼花，即繳納印花稅。然而，轉(zhuǎn)讓收入不屬于個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個人之間無償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按照有關(guān)規(guī)定可能不征稅或繳納少量的稅。因此，選項A的說法錯誤。示例題目2：2、下列有關(guān)企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額10%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B.企業(yè)計算應納稅所得額時，可以全額扣除的支出包括公益性捐贈支出C.在計算企業(yè)所得稅時，無形資產(chǎn)的攤銷期限不得超過其估計使用壽命D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以自發(fā)生虧損的次年起連續(xù)向后推算5年內(nèi)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)答案：C解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，對于公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除，但不得超過年度利潤總額的30%，并且不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項A錯誤。企業(yè)計算應納稅所得額時，并非所有支出都可以全額扣除，例如公益性捐贈支出等都需要在一定限額內(nèi)扣除。選項B錯誤。對于無形資產(chǎn)的攤銷，企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的剩余使用壽命計算攤銷額，攤銷期限不得超過其估計使用壽命。選項C正確。企業(yè)發(fā)生的虧損，自發(fā)生虧損的年度起可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但連續(xù)虧損不得超過5年。選項D錯誤。3、下列哪些稅種屬于個人所得稅的稅目？A.工資、薪金所得B.職位、管理費所得C.租賃所得D.依法列入稅務優(yōu)惠范圍的商業(yè)經(jīng)營所得答案：A、B、C解析：個人所得稅的基本稅目包括工資、薪金所得、從業(yè)所得、經(jīng)營所得、租賃所得、稿酬所得、知識產(chǎn)權(quán)收益所得、以及其他各種所得。4、以下關(guān)于“免稅”的概念描述中，正確的是：A.免稅是指個人所得稅法規(guī)定不征稅的一項或多種收入。B.免稅是指企業(yè)所得稅法規(guī)定不征稅的一項或多種收入。C.免稅是指稅務機關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定對納稅人免收部分或全部稅款。A、B、C都是正確的。答案：D解析：“免稅”是指稅法規(guī)定不征稅的所得，包括個人所得稅法和企業(yè)所得稅法中規(guī)定的免稅所得類型。稅務機關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定也可以對納稅人免收部分或全部稅款，例如減免稅額等。5、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項費用可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以扣除？A、資本化的利息費用B、罰款支出C、管理人員的基本工資D、稅收滯納金答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出，可以在計算應納稅所得額時予以扣除。資本化的利息費用、罰款支出和稅收滯納金均不得在稅前扣除。因此，正確答案為C選項。6、個人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的，應繳納的稅種是：A、增值稅B、城市維護建設(shè)稅C、個人所得稅D、印花稅答案：C解析：個人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為，應按照相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅。增值稅和個人所得稅為不同的稅種，分別適用于不同的交易行為。城市維護建設(shè)稅是附加在增值稅和消費稅上的稅種，并不單獨適用于個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的情形。印花稅是對各類經(jīng)濟合同和憑證征收的稅種，而個人轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)并不直接產(chǎn)生印花稅應稅憑證。因此，正確答案為C選項。7、下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的是：A.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。B.納稅人采取預收貨款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)出賣合同約定的交付日期的當天。C.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。D.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。答案：ACD解析：選項B中，采取預收貨款方式銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為所有款項收回或者取得索取款項憑據(jù)的當天。8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法中，錯誤的是：A.納稅人可在未達到起票數(shù)量前購買專用發(fā)票。B.專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。C.已經(jīng)開具的專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形需要作廢的，在收回原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，可以自行打印作廢聲明，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認后，可作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。D.不屬于稅務機關(guān)按照規(guī)定核定銷售額的情形，一般納稅人經(jīng)營兼營業(yè)務未分別核算銷售額的，可以按照其增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額和增值稅額，扣除其免稅銷售額對應的免稅增值稅額后，計算繳納增值稅。答案：AC解析：選項A中，銷售方未開具專用發(fā)票，一般納稅人不得自行開具；選項C中，專用發(fā)票作廢須重新開具，不能自行打印作廢聲明。9、《稅法一》課程所涉及的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整對象主要涵蓋以下哪些方面？（）A.高新技術(shù)企業(yè)投資的子公司項目相關(guān)投入產(chǎn)生的投資效益變化后的主體企業(yè)所得稅稅額的變化部分實施再獎勵機制給予資金支持等實質(zhì)性利好性條款的制定與完善者部分風險環(huán)節(jié)和問題涉及的類型等事項。B.小微企業(yè)的應納稅所得額和稅率。C.節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的投資項目和研發(fā)活動。D.出口企業(yè)的出口退稅政策。答案：BC解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整對象主要包括小微企業(yè)、節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的投資項目和研發(fā)活動等方面。選項A涉及的是投資優(yōu)惠政策的制定與完善者部分風險環(huán)節(jié)和問題涉及的類型等事項，并非屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整對象；選項D涉及出口退稅政策，不屬于企業(yè)所得稅范疇。因此，正確答案為BC。10、關(guān)于消費稅的特點，以下說法正確的有（）A.消費稅具有調(diào)節(jié)收入分配的職能。B.消費稅屬于中央與地方共享稅。C.應稅消費品的征稅環(huán)節(jié)具有單一性。D.消費稅具有普遍征收的特點。答案：AB解析：消費稅具有以下特點：第一，消費稅征稅項目具有選擇性；第二，征稅環(huán)節(jié)具有單一性；第三，消費稅具有調(diào)節(jié)收入分配的職能；第四，消費稅屬于中央稅，由中央政府和稅務機關(guān)征收管理。選項C描述正確但不完全符合題意，應稅消費品的征稅環(huán)節(jié)可以具有單一性，但并非所有應稅消費品都只在單一環(huán)節(jié)征稅；選項D描述錯誤，消費稅并非具有普遍征收的特點，而是有針對性的對某些消費品進行征稅。因此，正確答案為AB。11.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于企業(yè)免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.財政撥款D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金答案：AB解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）財政、扶貧、科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、交通運輸、水利、環(huán)境保護等方面的各項政府補助；（四）非營利組織的收入，但不包括不屬于非營利組織取得的政府補助；（五）按規(guī)定減免增值稅的企業(yè)取得的增值稅退稅款；（六）企業(yè)取得的2009年以及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得；（七）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的準備金；（八）企業(yè)按規(guī)定取得的出口退（免）稅；（九）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他免稅收入。上述第（一）項規(guī)定的國債利息收入，不包括中國鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅。12.根據(jù)我國《個人所得稅法》的規(guī)定，下列哪些項目屬于個人所得稅的征稅范圍？（）A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D.勞務報酬所得答案：ABCD解析：根據(jù)《個人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。13、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪個選項不屬于增值稅應稅行為？A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.將不動產(chǎn)出租給他人使用D.購買貨物并將其用于非應稅項目答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，將不動產(chǎn)出租給他人使用不屬于增值稅應稅行為，因為不動產(chǎn)的租賃屬于營業(yè)稅的征稅范圍。14、下列哪個選項不屬于企業(yè)所得稅征收范圍？A.國有企業(yè)的利潤B.民營企業(yè)的凈利潤C.外資企業(yè)的股息收入D.個人獨資企業(yè)的所得額答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)的所得額不屬于企業(yè)所得稅征收范圍，而是按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。15、（）在納稅評估時，稅務機關(guān)對納稅人的稅款繳納情況進行審核的主要目的是（）A.驗證納稅記錄的真實性B.確認稅款的正確性C.提升納稅服務效率D.增強稅收政策的執(zhí)行力答案：B解析：納稅評估是稅務機關(guān)為了確保稅款的正確性和納稅人的依法納稅行為，對納稅人的稅款繳納情況進行審核的過程。主要目的是確認稅款的正確性，確保國家稅款的及時足額征收。16、（）納稅人分為個人納稅人和企業(yè)納稅人，以下哪項不屬于個人納稅人的特點（）A.獨立納稅義務B.有限度地可以扣除捐贈款C.不具備法人資格D.具備法人資格答案：D解析：個人納稅人是指不具備法人資格的自然人，他們不能像企業(yè)納稅人那樣獨立承擔法律責任。因此，選項D“具備法人資格”不屬于個人納稅人的特點。17、下列關(guān)于所得稅征收主體的說法，錯誤的是A.個人所得稅征收主體是國家B.企業(yè)所得稅征收主體是國家C.土地使用稅征收主體是國家D.印花稅征收主體是國家答案：D解析：印花稅的征收并非由國家直接執(zhí)行，而是由財務收入的公共部門代理征收。18、下列屬于增值稅的稅基要素的是：A.商品的產(chǎn)地B.商品的品牌C.商品的銷售價格D.商品的顏色答案：C解析：增值稅的稅基是指貨物和服務在特定的環(huán)節(jié)發(fā)生的增值部分，具體表現(xiàn)為銷售價格，排除已繳納增值稅部分。19.關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有：*A.土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時產(chǎn)生的增值額進行征稅*B.土地增值稅的稅率是固定的，不會因為增值額的大小而改變*C.計算土地增值稅時，可以扣除為開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本費用*D.土地增值稅的納稅人是土地所有者，而不是土地使用者*E.在某些情況下，政府為了鼓勵某些項目，可能會給予土地增值稅的減免優(yōu)惠答案：ACE解析：土地增值稅是對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時產(chǎn)生的增值額進行征稅，稅率并非固定，會根據(jù)增值額的大小進行分級計稅。計算土地增值稅時，允許扣除開發(fā)土地和新建房及其配套設(shè)施的成本費用。土地增值稅的納稅人通常是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個人。政府確實可能為了鼓勵某些項目給予特定的稅收減免優(yōu)惠。因此，選項A、C和E是正確的。20.關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的包括：*A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入進行征稅的一種稅賦*B.企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)年度應納稅所得額*C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額內(nèi)可全額扣除*D.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除資本性支出*E.某些特定行業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠答案：ABDE解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入進行征稅的一種稅賦，其稅基是企業(yè)年度應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，有一定的限額，并非全額扣除。企業(yè)在計算應納稅所得額時，確實不得扣除資本性支出。對于某些特定行業(yè)或滿足特定條件的企業(yè)，確實可以享受企業(yè)所得稅的減免優(yōu)惠。因此，選項A、B、D和E是正確的。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2023年第一季度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，成本費用700萬元，稅金及附加費100萬元，其中增值稅為50萬元，企業(yè)所得稅率為25%。企業(yè)當期應繳納企業(yè)所得稅稅額為多少萬元？答案：企業(yè)所得稅應納稅所得額=銷售收入-成本費用-稅金及附加費=1000-700-100=200（萬元）應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×所得稅率=200×25%=50（萬元）解析：企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，首先要確定應納稅所得額，即銷售收入減去成本費用和稅金及附加后的余額。接著，根據(jù)確定的應納稅所得額，乘以上表的企業(yè)所得稅率，即得出應繳納的企業(yè)所得稅稅額。在此題中，企業(yè)所得稅率為25%，因此應納所得稅稅額為200萬元乘以25%，最終結(jié)果為50萬元。第二題本大題包含多個與增值稅相關(guān)的小計算題，需要根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定和情境計算稅額。1.某公司進口一批原材料，關(guān)稅完稅價格為人民幣50萬元，關(guān)稅稅率為10%，假設(shè)增值稅稅率為固定稅率（標準稅率），請計算進口環(huán)節(jié)增值稅額。并考慮該公司在繳納進口環(huán)節(jié)增值稅時，是否存在特殊情況下的稅額抵扣情況（例如上期留抵稅額等）。若假設(shè)不考慮特殊情況下的稅額抵扣情況，則無需進