離合器總成賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫離合器總成賬務(wù)處理實例－記賬實操（一）原材料采購采購零部件和材料采購摩擦片、壓盤等零部件，金額為80萬元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時采購鋼材等原材料，金額為40萬元，增值稅進項稅額為5.2萬元，已付款。會計分錄：借：原材料零部件800000原材料其他原材料400000應交稅費應交增值稅（進項稅額）156000貸：銀行存款1356000（二）生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料和零部件領(lǐng)用零部件60萬元和其他原材料30萬元用于離合器總成生產(chǎn)。會計分錄：借：生產(chǎn)成本離合器總成900000貸：原材料零部件600000原材料其他原材料300000人工成本支付生產(chǎn)工人工資30萬元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本離合器總成300000貸：應付職工薪酬300000制造費用核算與分配發(fā)生制造費用（水電費、設(shè)備折舊等）20萬元。其中生產(chǎn)車間水電費8萬元，生產(chǎn)設(shè)備折舊12萬元。先歸集制造費用：借：制造費用200000貸：銀行存款80000累計折舊120000假設(shè)按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月生產(chǎn)離合器總成總工時為2000小時，將制造費用分配到生產(chǎn)成本。分配率=200000÷2000=100元/小時。會計分錄：借：生產(chǎn)成本離合器總成200000貸：制造費用200000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時離合器總成的生產(chǎn)成本為900000+300000+200000=1400000元。會計分錄：借：庫存商品離合器總成1400000貸：生產(chǎn)成本離合器總成1400000（四）產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品銷售離合器總成給汽車零部件經(jīng)銷商，售價為200萬元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應收賬款2260000貸：主營業(yè)務(wù)收入離合器總成銷售收入1769911.50（2000000÷1.13）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）290088.50結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售離合器總成的成本為140萬元。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本離合器總成銷售成本1400000貸：庫存商品離合器總成1400000（五）期間費用管理費用管理人員工資20萬元，辦公費8萬元，用銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用管理人員工資200000管理費用辦公費80000貸：銀行存款280000銷售費用銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費10萬元，參加展會費用5萬元，用銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用廣告費100000銷售費用展會費50000貸：銀行存款150000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入離合器總成銷售收入1769911.50貸：本年利潤1769911.50結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用借：本年利潤1880000貸：主營業(yè)務(wù)成本離合器總成銷售成本1400000管理費用管理人員工資200000管理費用辦公費80000銷售費用廣告費100000銷售費用展會費50000此時本年利潤余額為虧損110088.50元應收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜?，減少壞賬損失，增加有效銷售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號銷售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應收賬款是公司因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購貨單位或接受勞務(wù)單位應收取的款項。第四條應收賬款應當以銷售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進行確認，即實現(xiàn)銷售收入時確認相應的應收賬款。第二章職責分工第五條財務(wù)部的主要職責為：（一）負責應收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負責應收賬款壞賬準備的計提、分析與通報，為項目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶進行對賬，做好詢證催收函、對賬函的核對、檢查和歸檔；（五）為應收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷售管理部的主要職責為：（一）負責建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運行；（二）負責應收賬款呆賬的分析；（三）負責及時將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項目部的主要職責為：（一）負責建立和完善客戶基礎(chǔ)資料；（二）負責應收賬款的催收工作；（三）負責詢證催收函、對賬函發(fā)放以及回收；（四）及時向銷售管理部反饋客戶的重大經(jīng)營信息，以便更新客戶的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責：（一）審核銷售合同，避免出現(xiàn)對公司不利的合同條款；（二）通過法律途徑及時處理銷售管理部反饋的呆賬；（三）判決書下達后及時通知銷售助理，以便進行后續(xù)收款或核銷。第三章應收賬款的日常管理第九條財務(wù)部應當按照銷售項目、往來單位分別核算應收賬款，每月向銷售管理部提供應收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷售管理部另行制定。第十條銷售助理要經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，每月和客戶進行往來賬款核對，發(fā)現(xiàn)不符的要及時查明原因，以便于進行賬目調(diào)整。第十一條財務(wù)部每年至少向客戶發(fā)送一次對賬函或催收函。如因特殊情況申請不對賬的，應提交書面申請，并備注申請不對賬的具體原因，經(jīng)項目部負責人審核、分管領(lǐng)導審批后執(zhí)行。第十二條財務(wù)部要及時將對賬函或催收函的回函情況告知銷售管理部，以便于銷售管理部督促回函進度，及時催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱的呆賬是指賬齡超過三年的應收賬款，或賬齡雖未達到三年但客戶信用嚴重惡化的應收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計，但回款能夠明確對應業(yè)務(wù)發(fā)生時間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計表反饋至銷售管理部；（二）銷售管理部完善呆賬統(tǒng)計表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實填寫未回款原因，并提出處理建議，上報項目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報告經(jīng)審批后，由銷售管理部報送給財務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應當認定為壞賬，全額核銷該應收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷，依法定程序清償后，無法收回的應收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無法收回的應收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無收回可能性的應收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對應收賬款（含具有重大融資成分的應收賬款）按照相當于整個存續(xù)期內(nèi)的預期信用損失金額計量其壞賬準備。預期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶類型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類統(tǒng)計），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟指標進行計算，參考同行業(yè)其他上市公司預期信用損失的平均水平，確定本公司的預期信用損失率。第十七條客戶出現(xiàn)財務(wù)危機等嚴重影響其信用風險情形的，公司應當充分評估應收賬款收回的可能性、收回的預計金額、回款時間等因素，并按單項計提壞賬準備。第十八條壞賬損失核銷審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導進行審批。金額小于3萬。（二）同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。1、金額大于等于3萬元。2、金額小于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。（三）董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計部負責監(jiān)督檢查應收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應向