《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教案 工作領(lǐng)域三 會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》電子教案工作領(lǐng)域三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)課題會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)授課日期授課類型理論課課時(shí)項(xiàng)目介紹會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)項(xiàng)目目標(biāo)思政目標(biāo)1.培養(yǎng)精益求精的工匠精神以及誠(chéng)信、客觀、公正的觀念2.樹立客觀公正、認(rèn)真仔細(xì)的態(tài)度3.理解要用正確的方法及時(shí)更正自己的錯(cuò)誤4.踐行“社會(huì)主義核心價(jià)值觀”中公正和誠(chéng)信理念，提供沒有粉飾的報(bào)表知識(shí)目標(biāo)1.掌握會(huì)計(jì)憑證的分類2.掌握原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容、分類和填制方法3.掌握賬簿啟用、登記、對(duì)賬和結(jié)賬等規(guī)則4.掌握不同財(cái)產(chǎn)清查的方法以及余額調(diào)節(jié)表的編制5.掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法6.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和編制方法實(shí)踐目標(biāo)1.能夠填制和審核原始憑證，能夠正確填制記賬憑證2.能夠識(shí)別和判斷各類會(huì)計(jì)賬簿及其適用范圍3.能夠根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表啟用所需的會(huì)計(jì)賬簿4.能夠編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表5.在實(shí)務(wù)操作中，能夠編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等6.能夠管理會(huì)計(jì)檔案教學(xué)方法教師講解與學(xué)生領(lǐng)悟、練習(xí)相結(jié)合。教學(xué)資源多媒體教室，多媒體課件，教材，案例。教學(xué)步驟及主要內(nèi)容備注教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容講授新知工作任務(wù)一填制與審核會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)理論（一）會(huì)計(jì)憑證的概念、作用及分類1.會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。任何會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核并確認(rèn)無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。2.會(huì)計(jì)憑證的作用（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬憑證（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行3.會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1.原始憑證的基本內(nèi)容（1）原始憑證的名稱。（2）填制原始憑證的日期。（3）憑證的編號(hào)。（4）接受原始憑證的單位名稱。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）。（6）填制單位的簽章。（7）有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）的簽章。（8）填制憑證的單位名稱或者填制人姓名。（9）憑證附件。2.原始憑證的種類（1）原始憑證按其來源不同，可以分為外來原始憑證和自制原始憑證。（2）原始憑證按照填制方法不同，可以分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證。（3）原始憑證按照格式的不同，可以分為通用憑證和專用憑證。（三）記賬憑證1.記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號(hào)。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶及其記賬方向。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。（7）記賬標(biāo)記。（8）所附原始憑證張數(shù)。（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。2.記賬憑證的種類（1）記賬憑證按其用途不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩類。（2）記賬憑證按填列的方式不同，可分為單式憑證和復(fù)式憑證兩種。（3）記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證兩種。二、工作實(shí)務(wù)步驟一：填制原始憑證（一）原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)要完備4.書寫要清楚、規(guī)范5.編號(hào)要連續(xù)6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7.填制要及時(shí)（二）原始憑證的填制方法1.一次憑證的填制2.累計(jì)憑證的填制3.匯總憑證的填制步驟二：審核原始憑證（一）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時(shí)性步驟三：填制記賬憑證（一）記賬憑證的填制要求（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。（3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。（4）填制記賬憑證的依據(jù),必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證,可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（5）除結(jié)賬或更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（6）填制記賬憑證若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（7）在記賬憑證上填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下方的空行處劃至合計(jì)數(shù)上方的空行處劃線注銷。（二）記賬憑證的填制方法1.專用記賬憑證的填制方法2.通用記賬憑證的填制方法步驟四：審核記賬憑證（一）內(nèi)容是否真實(shí)（二）項(xiàng)目是否齊全（三）科目是否正確（四）金額是否正確（五）書寫是否正確步驟五：會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。會(huì)計(jì)憑證傳遞是會(huì)計(jì)核算得以正常、有效進(jìn)行的前提。步驟六：會(huì)計(jì)憑證的保管（1）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。（2）會(huì)計(jì)憑證的封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。（3）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止調(diào)換憑證。（4）原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。（5）每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（6）嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。會(huì)計(jì)憑證的保管期限一般為30年。工作任務(wù)二設(shè)置與登記會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)理論（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念與內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿是指由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。在實(shí)際工作中，由于各種會(huì)計(jì)賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備：封面、封底、扉頁、賬頁。（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用（1）記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。（2）分類和匯總會(huì)計(jì)信息。（3）檢查和校正會(huì)計(jì)信息。（4）編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息。（三）會(huì)計(jì)賬簿的分類1.按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2.按賬頁格式分類會(huì)計(jì)賬簿按賬頁格式分類可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。3.按外形特征分類會(huì)計(jì)賬簿按外形特征可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。（四）賬簿格式的選擇（1）對(duì)于比較重要的會(huì)計(jì)賬簿，如總賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等，為了保證其安全，應(yīng)采用訂本賬。同時(shí)，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁。（2）對(duì)于反映債權(quán)、債務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種往來賬，為了方便增減賬頁，應(yīng)采用活頁賬。同時(shí)，在格式上應(yīng)選用三欄式賬頁。（3）對(duì)于反映財(cái)產(chǎn)物資增減變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種會(huì)計(jì)賬簿，為了全面反映數(shù)量、單價(jià)、金額的不同指標(biāo)，應(yīng)采用活頁賬。同時(shí)，在格式上應(yīng)選用數(shù)量金額式賬頁。（4）對(duì)于反映備查輔助經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿，如應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、租入固定資產(chǎn)明細(xì)賬等，應(yīng)采用備查賬，同時(shí)，根據(jù)需要分別選用不同格式的賬頁。（5）對(duì)于需要長(zhǎng)期記錄具體、詳細(xì)的內(nèi)容，并可以隨時(shí)存取，便于日常查閱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，應(yīng)采用卡片賬。二、工作實(shí)務(wù)步驟一：設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則（1）合規(guī)合法,滿足需要。（2）全面完整，組織嚴(yán)密。（3）便于分工，簡(jiǎn)便實(shí)用。（二）建立會(huì)計(jì)賬簿的情境（1）在一個(gè)新企業(yè)成立時(shí)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。（2）對(duì)于原有單位，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束，新會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，必須更換舊賬簿，設(shè)置新賬簿。（三）建立會(huì)計(jì)賬簿的步驟步驟一：按照需要的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊(cè)。步驟二：在賬簿啟用登記表上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。步驟三：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶，并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算要求，在各個(gè)所屬的明細(xì)賬戶建立二、三級(jí)明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級(jí)賬戶的同時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)上年賬戶余額。步驟四：?jiǎn)⒂糜啽臼劫~簿，應(yīng)從第一頁至最后一頁按順序編定號(hào)碼，不得跳頁、缺號(hào)；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編定本戶頁次號(hào)碼。之后，填寫“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱以便于檢索。步驟二：會(huì)計(jì)賬簿的啟用為了保證賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完整性，明確記賬責(zé)任，必須按照下列規(guī)則啟用賬簿。（1）會(huì)計(jì)人員啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。（2）填寫扉頁上的賬簿啟用表。（3）設(shè)置科目索引表，確定賬冊(cè)內(nèi)的賬戶名稱及各賬戶頁數(shù)。（4）啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁按順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。（5）年度開始啟用新賬簿時(shí)，應(yīng)將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。步驟三：會(huì)計(jì)賬簿的登記（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（1）準(zhǔn)確完整。（2）注明記賬符號(hào)。（3）書寫留空。（4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。（5）特殊記賬使用紅墨水。（6）順序連續(xù)登記。（7）結(jié)出余額。（8）過次頁和承前頁。（9）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記方法1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記（1）日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款實(shí)際收、付日期一致。（2）憑證字、號(hào)欄：登記據(jù)以入賬的記賬憑證的種類和編號(hào)，以便于查賬和核對(duì)。如果單位采用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，登記日記賬的依據(jù)是銀行存款付款憑證，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，登記日記賬的依據(jù)是現(xiàn)金付款憑證。（3）摘要欄：簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。（4）結(jié)算憑證種類、號(hào)數(shù)欄：登記銀行存款收付業(yè)務(wù)所使用的結(jié)算憑證及其編號(hào)。（5）對(duì)應(yīng)科目欄：登記收入的來源科目或支出的用途科目，其作用在于了解資金的來龍去脈。（6）借方（收入）、貸方（支出）欄：登記實(shí)際收、付的金額。（7）記賬完畢，出納人員應(yīng)在記賬憑證中作過賬標(biāo)記，在記賬憑證的“出納”簽章欄內(nèi)簽字或蓋章。2.總分類賬與明細(xì)分類賬的登記（1）總分類賬的登記?？偡诸愘~可由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐日逐筆登記，也可以將一定時(shí)期的記賬憑證匯總編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”，再據(jù)以登記，還可以根據(jù)多欄式庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬各科目的匯總金額于月末登記。（1）明細(xì)分類賬的登記。三欄式明細(xì)分類賬由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日、逐筆進(jìn)行登記。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬一般由會(huì)計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員（如倉(cāng)庫(kù)保管員），根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日、逐筆登記，逐筆結(jié)出余額（至少逐筆結(jié)出數(shù)量結(jié)存）。多欄式明細(xì)分類賬由會(huì)計(jì)人員依據(jù)記賬憑證順序逐筆登記。步驟四：錯(cuò)賬的查找與更正（一）錯(cuò)賬查找方法1.全面檢查全面檢查是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬目逐筆核對(duì)的方法。按查找的順序是否與記賬程序的方向相同，分為順查法和逆查法。2.局部抽查局部抽查是針對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字抽查賬目的方法。局部抽查包括差數(shù)法、除2法、除9法等具體方法。（二）錯(cuò)賬更正方法1.劃線更正法劃線更正法是指在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，而賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)采用的更正方法。2.紅字更正法紅字更正法是指由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，用紅字金額沖銷原有錯(cuò)誤的科目和金額的記賬憑證，并據(jù)以更正賬簿記錄的一種方法。它包括紅字全額沖銷法和紅字差額沖銷法。3.補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是指記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中填寫的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，且已根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記入賬，造成賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)采用的更正方法。步驟五：對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬是將會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券等相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對(duì)，還包括與往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行的相關(guān)核對(duì)。（二）對(duì)賬的內(nèi)容對(duì)賬一般可以分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。步驟六：結(jié)賬（一）結(jié)賬的概念及分類結(jié)賬是指在本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部已登記入賬的基礎(chǔ)上，于會(huì)計(jì)期末按照規(guī)定的方法結(jié)算賬目，包括結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。（二）結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容主要包括：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。（三）結(jié)賬的程序步驟一：結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。若發(fā)現(xiàn)漏記、錯(cuò)記，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。不能把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期入賬，更不得先編制財(cái)務(wù)報(bào)表后結(jié)賬。步驟二：在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。步驟三：結(jié)轉(zhuǎn)過渡性賬戶，如將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，將“制造費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶等，結(jié)平所有損益類賬戶。步驟四：進(jìn)行對(duì)賬，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。步驟五：結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。（四）結(jié)賬的方法計(jì)算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作，一般按月進(jìn)行，稱為月結(jié)；有的賬目還應(yīng)按季結(jié)算，稱為季結(jié)；年度終了，還應(yīng)進(jìn)行年終結(jié)賬，稱為年結(jié)。步驟七：會(huì)計(jì)賬簿的更換（1）總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬，應(yīng)每年更換一次。（2）部分明細(xì)賬可跨年度使用，不必每年更換新賬。（3）備查賬簿，可連續(xù)使用。步驟八：會(huì)計(jì)賬簿的保管（一）日常保管（1）各種會(huì)計(jì)賬簿要分工明確，并指定專人保管，一般是誰負(fù)責(zé)登記，誰就負(fù)責(zé)保管。（2）會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)或會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人允許，非經(jīng)管人員不得翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。（3）會(huì)計(jì)賬簿除需要與外單位核對(duì)賬目外，一律不準(zhǔn)攜帶外出，對(duì)需要攜帶外出的賬簿，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)，不準(zhǔn)交給其他人員保管，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等現(xiàn)象的發(fā)生。（二）歸檔保管1.歸檔前舊賬的整理工作2.賬簿歸檔后的管理工作任務(wù)三開展財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的基礎(chǔ)理論（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念及意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。財(cái)產(chǎn)清查的意義如下：確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用；確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類（1）按照清查的范圍不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為全面清查和局部清查兩種。（2）按照清查的時(shí)間不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為定期清查和不定期清查兩種。（3）按照清查的執(zhí)行單位不同，財(cái)產(chǎn)清查可分為內(nèi)部清查和外部清查兩種。（三）財(cái)產(chǎn)物資盤存制度財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，即永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。（四）財(cái)產(chǎn)清查的一般程序三、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備為保證財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，保證其工作質(zhì)量，在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)應(yīng)成立專門的財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備（1）財(cái)產(chǎn)清查小組的工作人員應(yīng)制定好清查計(jì)劃，準(zhǔn)備好計(jì)量器具和各項(xiàng)登記表格等。（2）會(huì)計(jì)人員要做好賬簿登記工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，為財(cái)產(chǎn)清查提供準(zhǔn)確可靠的賬存數(shù)。（3）財(cái)產(chǎn)物資保管部門要做好財(cái)產(chǎn)物資的入賬工作，整理排列好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種和規(guī)格，以便進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。四、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序步驟一：建立財(cái)產(chǎn)清查組織。步驟二：組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。步驟三：確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。步驟四：制定清查方案。步驟五：清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。步驟六：填制盤存清單。步驟七：根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。二、工作實(shí)務(wù)步驟一：財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備（一）組織上的準(zhǔn)備（二）業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備步驟二：確定清查方法（一）貨幣資金的清查1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。2.銀行存款的清查銀行存款的清查采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)。銀行存款清查的步驟如下：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額等資料逐日、逐筆核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額欄打“√”。（2）找出未達(dá)賬項(xiàng)（即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng)）。（3）將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（4）將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)清查人員、出納人員、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員簽章后存檔保管。（二）實(shí)物資產(chǎn)的清查1.實(shí)地盤點(diǎn)法2.技術(shù)推算盤點(diǎn)法（三）往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。步驟三：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1.分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議2.積極處理多余、積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，建立、健全各項(xiàng)管理制度4.及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督企業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盈虧、毀損及其處理情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，該賬戶下設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶，即“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。1.庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）庫(kù)存現(xiàn)金的盤盈處理。（2）庫(kù)存現(xiàn)金的盤虧處理。2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）存貨的盤盈處理。（2）存貨的盤虧處理。3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)的盤盈處理。（2）固定資產(chǎn)的盤虧處理。工作任務(wù)四編制財(cái)務(wù)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)理論（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、作用及目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，又稱為財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告作為使用者經(jīng)濟(jì)決策的有力工具，其作用在于：①為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供信息；②為企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供信息；③為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供信息?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成（1）財(cái)務(wù)報(bào)表。主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。（2）附注。（3）其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者財(cái)務(wù)報(bào)告可以提供重要的會(huì)計(jì)信息，是信息使用者投資、決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等。不同的報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息資料的要求各有側(cè)重。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、相關(guān)可比、編報(bào)及時(shí)以及便于理解。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.財(cái)務(wù)報(bào)表的概念及構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的反映內(nèi)容不同，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。（2）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（4）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象不同，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。二、工作實(shí)務(wù)步驟一：財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備（1）嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料。（2）進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批后，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（3）按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額。（4）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。（5）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。步驟二：編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表通常由表頭和正表兩部分組成。資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債等；所有者權(quán)益按照實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初數(shù)”和“期末數(shù)”表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。季末、半年末或年末的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”欄內(nèi)的數(shù)字，可通過以下幾種方式取得。（1）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。（2）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列。（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列。（4）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列。（5）根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額減去其備抵賬戶后的凈額填列。2.資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法（1）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法。（2）非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列方法。（3）流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列方法。（4）非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的填列方法。（5）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）項(xiàng)目的填列方法。步驟三：編制利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的格式與內(nèi)容利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成。利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。企業(yè)可以分以下三個(gè)步驟編制利潤(rùn)表。（1）以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。（3）以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。（二）利潤(rùn)表的編制方法1.利潤(rùn)表中的“本期金額”與“上期金額”“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額（本年累計(jì)發(fā)生額）分析填列。2.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法步驟四：編制現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容1.現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表分為三部分，即表頭、正表和補(bǔ)充資料。表頭部分包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表反映現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目。正表有六項(xiàng)：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；④匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響；⑤現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額；⑥期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額。2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示。（二）現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。在具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法編制，也可以直接根據(jù)有關(guān)賬戶記錄分析填列。（三）現(xiàn)金流量表的填列方法1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額6.期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額步驟五：編制所有者權(quán)益變動(dòng)表（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式所有者權(quán)益變動(dòng)表一般包括表首和正表兩部分。表首部分列示報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等內(nèi)容。所有者權(quán)益變動(dòng)表的報(bào)表編號(hào)為“會(huì)企04表”。正表部分至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①綜合收益總額;②會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;③所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;④按照規(guī)定提取的盈余公積;⑤實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容包括以下內(nèi)容。（1）綜合收益總額；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法1.所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“本年金額”與“上年金額”2.所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的填列方法步驟六：編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注（一）附注的內(nèi)容按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)表附注中至少應(yīng)披露下列內(nèi)容，但非重要項(xiàng)目除外。1.企業(yè)的基本情況2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明6.重要報(bào)表項(xiàng)目的說明7.或有和承諾事項(xiàng)的說明8.資產(chǎn)負(fù)債