審計學(xué)（第四版）（微課版）習(xí)題答案

課后習(xí)題答案第一章審計概論二、單項選擇題1.

B 2.

B 3.

B 4.

D 5.

A三、多項選擇題1.

BCD 2.

ABCD 3.

ABCD 4.

ABCD5.

ABD第二章注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系二、單項選擇題1.

B 2.

A 3.

C 4.D三、多項選擇題1.

ABCD 2.

AC 3.

ABD 4.

ABD 5.

ABCD四、審計職業(yè)道德判斷決策實訓(xùn)案例題(1)違反。因針對甲公司的審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，201921年度審計報告出具后至20202年度審計工作開始前仍屬于業(yè)務(wù)期間，A注冊會計師的妻子在該期間持有甲公司的股票，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。(2)不違反。B注冊會計師在成為公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。(3)違反。評估結(jié)果對甲公司合并財務(wù)報表影響重大，因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。(4)違反。C注冊會計師作為高級合伙人在離職后十二個月內(nèi)加入甲公司擔(dān)任董事，因外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。(5)違反。(6)違反。XYZ公司和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù)，因自身利益/外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響/上述關(guān)系屬于守則禁止的商業(yè)關(guān)系。五、審計質(zhì)量管理判斷決策實訓(xùn)案例題（1）違反。事務(wù)所應(yīng)確保對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔(dān)責(zé)任的人員，能夠直接與對質(zhì)量管理體系承擔(dān)最終責(zé)任的人員/主要負(fù)責(zé)人/首席合伙人溝通。（2）違反。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通/不能只與管理層溝通。（3）不違反。（4）違反。應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派項目質(zhì)量復(fù)核人員而非僅限于本分部范圍內(nèi)。（5）不違反。第三章審計目標(biāo)與審計過程二、單項選擇題1.

A 2.

A 3.

C 4.

A 5.

C三、多項選擇題1.

CD 2.

AD 3.

BCD 4.

ABCD 5.

CD第四章審計計劃二、單項選擇題1.

D 2C 3.

A 4.

D 5.

A三、多項選擇題1.

CD 2.

ABD 3.

ABC 4.

AD 5.

ACD四、重要性水平實訓(xùn)案例題，，，，，，，第五章審計證據(jù)與審計工作底稿二、單項選擇題1.

C 2.

D 3.

D 4.

C 5.

C三、多項選擇題1.

ABC 2.

BC 3.

ABCDE 4.

ACD 5.

ABCDE第六章風(fēng)險評估二、單項選擇題1.

D 2.

B 3.

B 4.

B 5.

C三、多項選擇題1.

AB 2.

A B 3.

ACD 4.

ACBD 5.

ABC四、風(fēng)險評估實訓(xùn)案例題答案提示（本題節(jié)選于2022年中國注冊會計師資格考試《審計》真題，讀者可搜素相關(guān)資料獲取更詳細(xì)的解釋）：（1）是；新版學(xué)習(xí)機價格不變的情況下，毛利率沒有變化，產(chǎn)品成本中可能未包括外購專利的攤銷，可能存在少計成本，多計費用的風(fēng)險；營業(yè)成本（完整性/分類）管理費用（發(fā)生/分類）。（2）是；該系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)很可能不屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，可能存在多計收入和成本的風(fēng)險；營業(yè)收入（發(fā)生），合同資產(chǎn)/應(yīng)收賬款（存在）/合同負(fù)債（完整性），營業(yè)成本（發(fā)生）存貨（完整性）。（3）是；前期研發(fā)工作可能是為客戶提供的一項服務(wù)，而不是自身的研發(fā)支出，可能存在多計研發(fā)費用的風(fēng)險；存貨/營業(yè)成本（完整性）研發(fā)費用（發(fā)生）。（4）是；課題研發(fā)支出資本化，科研經(jīng)費可能是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，可能存在多計其他收益，少計遞延收益的風(fēng)險其他收益（發(fā)生）遞延收益（完整性）。（5）是；新辦公室的租賃期很可能長于1年，可能不能作為短期租賃處理/可能需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，存在少計使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的風(fēng)險；使用權(quán)資產(chǎn)（完整性），租賃負(fù)債（完整性）。（說明：本大題節(jié)選于2022年中國注冊會計師資格考試《審計》真題，讀者可搜素相關(guān)資料獲取更詳細(xì)的解釋）第七章風(fēng)險應(yīng)對二、單項選擇題1.

B 2.

B 3.

C 4.

A 5.

A三、多項選擇題1.

AED 2.

ABC 3.

BCD 4.

ABCD 5.

CABD四、實訓(xùn)案例分析題(1)不恰當(dāng)。因相關(guān)控制是應(yīng)對特別風(fēng)險的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年測試相關(guān)控制的運行有效性，不能利用以前審計中獲取的審計證據(jù)。(2)不恰當(dāng)?？刂茰y試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個期間。(3)不恰當(dāng)。因為控制發(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)分別測試/2022年上半年和下半年與原材料采購批準(zhǔn)相關(guān)的內(nèi)部控制活動不同，應(yīng)當(dāng)分別測試25個。(4)不恰當(dāng)。通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的/注冊會計師不能以實質(zhì)性程序的結(jié)果推斷內(nèi)部控制的有效性。(5)不恰當(dāng)。只檢查財務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠/應(yīng)當(dāng)檢查財務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實施該控制。(6)恰當(dāng)。第八章審計抽樣二、單項選擇題1.

C 2.

C 3.

D 4.

B 5.

D三、多項選擇題1.

BD 2.

ABD 3.

ABC 4.

AB 5.

ABD第九章審計報告二、單項選擇題1.

D 2.

A 3.

A 4.

C 5.

C三、多項選擇題1.

BCD 2.

ABD 3.

ABC 4.

ABCD 5.

ABCD四、審計報告實訓(xùn)測試案例題答案提示：（1）不恰當(dāng)。不應(yīng)在關(guān)鍵審計事項中對財務(wù)報表單一要素發(fā)表意見。（2）不恰當(dāng)。未計提減值準(zhǔn)備屬于作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?，財?wù)報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)以存在重大錯報為由發(fā)表保留意見。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性部分。（4）不恰當(dāng)。仍應(yīng)在形成無法表示意見的基礎(chǔ)部分說明識別出的重大錯報及其影響/導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的其他事項及其影響。（5）不恰當(dāng)。無法表示意見的審計報告不應(yīng)包括其他信息部分。（6）不恰當(dāng)。應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，屬于審計范圍受到限制，對財務(wù)報表影響重大/重大而廣泛。（7）不恰當(dāng)。應(yīng)發(fā)表保留意見/否定意見。屬于預(yù)計負(fù)債的計提問題，重大錯報對報告年度的利潤影響重大/重大而廣泛。第十章銷售與收款循環(huán)審計二、單項選擇題1.

B 2.

C 3.

C 4.

A 5.

A三、多項選擇題1.

ABCD 2.

ABCD 3.

ABCD 4.

ABCD 5.

ABCD第十一章采購與付款循環(huán)審計二、單項選擇題1.

C 2.

D 3.

A 4.

C 5.

A三、多項選擇題1.

ABD 2.

ABCDD 3.

ABCDE 4.

AB 5.

ABCD四、審計實訓(xùn)案例題E第十二章存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計二、單項選擇題1.

C 2.

A 3.

D 4.

A 5.

D三、多項選擇題1.

ABCD 2.

ABCD 3.

CD 4.

AB 5.ACD四、實訓(xùn)測試題答案(1)第(1)項不恰當(dāng)。無論是否信賴內(nèi)部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。第(2)項不恰當(dāng)。已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨不應(yīng)包括在盤點范圍內(nèi)。第(3)項不恰當(dāng)。審計項目組代管理層執(zhí)行盤點工作，將會影響其獨立性。/盤點存貨是甲公司管理層的責(zé)任。第(4)項不恰當(dāng)。當(dāng)a產(chǎn)品被選為樣本項目時，應(yīng)當(dāng)對所有a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤。第(5)項恰當(dāng)。(2)審計項目組可以實施的審計程序有(以下答對三項即可)：1)向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；2)實施檢查程序/檢查與第三方保管的存貨相關(guān)的文件記錄；3)對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤；4)安排其他注冊會計師對第三方保管的存貨實施監(jiān)盤；5)獲取其他注冊會計師或提供倉儲服務(wù)的第三方的注冊會計師針對第三方用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告。第十三章籌資與投資循環(huán)審計二、單項選擇題1.

C 2.

C 3.

C 4.

A 5.

C三、多項選擇題1.

ABCDE 2.

ABCDE 3.

ABCE 4.

ABCD 5.

ABC第十四章貨幣資金審計二、單項選擇題1.

B 2.

B 3.

D 4.

D 5.

D三、多項選擇題1.

AC 2.

AC 3.

ABCD 4.

ABCD 5.

ABD四、實訓(xùn)測試題答案(1)不恰當(dāng)。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實施程序。(2)不恰當(dāng)?！兑验_立銀行結(jié)算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強。注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬單清單》。(3)不恰當(dāng)。收到銀行的回函不應(yīng)與甲公司的賬面余額核對，銀行存款函證是以銀行對賬單上的金額向銀行函證的。(4)不恰當(dāng)。利用個人銀行賬戶結(jié)算貨款可能存在舞弊，僅通過檢查交易記錄和列報并獲取書面聲明不足以應(yīng)對該風(fēng)險。(5)恰當(dāng)。(6)恰當(dāng)。第十五章特殊事項審計二、單項