《科技創(chuàng)新政策跟蹤審計研究的國內外文獻綜述》5700字

科技創(chuàng)新政策跟蹤審計研究的國內外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u22928科技創(chuàng)新政策跟蹤審計研究的國內外文獻綜述 1181881.1.1政策跟蹤審計 1319871.國內研究現狀 144462.國外研究現狀 2241071.1.2科技創(chuàng)新政策審計 251931.國內研究現狀 2113492.國外研究現狀 3177091.1.3文獻述評 4263991.2理論基礎 4198551.2.1新古典主義經濟理論 4164771.2.2國家創(chuàng)新系統(tǒng)論 553201.2.3公共受托責任理論 6政策跟蹤審計1.國內研究現狀最初是針對重大重點、涉及金額大、關系民生的建設項目可以實施全過程跟蹤審計，跟蹤審計開始蓬勃發(fā)展。自2015年以來國家重大政策貫徹落實跟蹤審計逐步開展，并取得了顯著的審計成果。因此對政策跟蹤審計理論的研究也逐漸豐富。在實施政策跟蹤審計的理論研究方面，秦榮生（2011）指出為充分發(fā)揮國家審計的“免疫功能”，政府審計機關有必要開展經濟政策執(zhí)行效果審計。譚勁松（2013）等人根據受托責任觀與免疫系統(tǒng)論，認為跟蹤審計提高項目績效。蔡春（2016）指出對公共政策措施實施審計是提高國家治理效率的重要途徑，可以有效地監(jiān)督和評估政府履行職責的情況。張軍（2017）根據中美政策跟蹤審計比較研究得出兩國政策審計在審計機關定位、審計內容、審計方法等方面不同之處。還有王彪華（2012）、王慧（2015）等學者分析了政策跟蹤審計的內涵、特點、目標、內容、重點、具體方式、國內外政策跟蹤審計的經驗啟示。在政策跟蹤審計的實踐研究方面，宋依佳（2012）就解決對政策執(zhí)行跟蹤審計認識問題，研究分析政策執(zhí)行跟蹤審計體系。譚志武（2012）政策跟蹤審計有力促進汶川地震災后恢復重建，就政策執(zhí)行情況跟蹤審計的涵義、目標、內容和重點、技術與方法、責任與風險做出探討。劉寶財（2016）基于審計署跟蹤審計結果公告的視角，提出政策落實跟蹤審計路徑研究，從把握審計重點內容、把握審計切入時間與統(tǒng)籌創(chuàng)新審計方法三個方面開展政策跟蹤審計。這類文獻聚焦現存審計工作中的困難，關注跟蹤審計在實踐中的審計重點、內容，提出對策與建議。還有錢水祥、金利江（2011）結合紹興實踐的政策跟蹤審計，從多角度對政策跟蹤審計的組織管理進行探討；劉志紅（2012）介紹了貸款投放跟蹤審計力量；付忠偉、陸小平（2015）分析2015年了東北振興政策跟蹤審計的審計切入時間。還有一些相關研究關注從不同維度建立政策跟蹤評價體系，如淄博市審計局課題組（2016）在政策跟蹤審計實踐中，從形式維度審查政策貫徹部署，從事實維度審查政策執(zhí)行落實，從價值維度審查資金績效、政策目標和社會價值實現。韓雪琳、李雪（2016）將“三維”視角運用到民生資金跟蹤審計中，更好地實現審計職能。魏明、席小歡（2017）在形式、事實與價值的維度上又提出“五維”評價框架得出科合理的審計評價結果，即增加流程與成長維度。流程維度審查政策跟蹤審計整個過程對于政府治理的優(yōu)化作用，成長維度則審查人員在政策執(zhí)行、依法行政與創(chuàng)新方面能力的提升程度。2.國外研究現狀在國外公共政策跟蹤審計的實踐開展時間較長，經驗豐富，繼而相關的審計研究較多。美國審計署最早進行公共政策審計，一直高度關注政策執(zhí)行效果的監(jiān)督檢查和評價，不僅關注問責、增強政府職能，也注重為政策制定者提供選擇。后來法國、德國、日本等國也都相繼對政策執(zhí)行、政府履職等情況開展審計工作。與政策跟蹤審計的概念相比，國外文獻類似的概念在于政策審計、公共政策評估。Derlien（1990）認為在政府的政策評估中，政府審計發(fā)揮了重要的作用，審計工作從財務控制和資源問責方面影響政策制定。Shulock與Boilard（2007）認為在政策實施中政策審計可以避免孤立問題，幫助多方利益主體發(fā)現公共政策總存在的問題及原因，從而改善政策制定，并完善審計目標。在Chiu（2014）的研究中，持續(xù)審計工作受到互聯(lián)網與業(yè)務流程電子化的影響有別與傳統(tǒng)審計，有增強審計結果的相關性與及時性的優(yōu)點。Hdund（2015）在研究歐盟委員會評估體系的發(fā)展之后，發(fā)現其兼具問責作用和政策改善作用，雖然當前仍以財務和法律問責制為主，政策改善的作用并不突出。Stephenon（2015）認為歐盟審計院在過去二十年中，在評估政策與方案的附加值下需求越來越重視績效審計，這有助于制定更好地政策。Scharaschkin與McBride（2016）提出價值與貨幣維度，使用新技術分析方法來審查政府機構在公共政策執(zhí)行中使用資金的實際績效。科技創(chuàng)新政策審計1.國內研究現狀國內諸多學者深知創(chuàng)新的重要意義，關注科技創(chuàng)新政策。在科技創(chuàng)新審計相關的文獻方面，通過以科技創(chuàng)新政策審計、科技創(chuàng)新政策跟蹤審計等為主題詞，顯示出涉及科技創(chuàng)新政策在審計方面的相關文獻較少。陳塵肇（2011）認為科技創(chuàng)新政策是轉變經濟發(fā)展的政策之一，有必要對科技創(chuàng)新政策執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，科技創(chuàng)新政策有助于經濟長期發(fā)展，形成發(fā)展主動權和長期競爭優(yōu)勢，讓審計在政策執(zhí)行中發(fā)揮功能。盛巧玲（2012）對財政科技創(chuàng)新項目設計了績效審計評價指標，并以實例進行評價應用。梁正（2017）提到了科技政策經歷了八十年代的初創(chuàng)期，九十年代的深化期，到近十幾年來向科技與創(chuàng)新政策體系的轉型，目前還要將創(chuàng)新添加到公共政策制定與實施到當中。潘孝珍、燕洪國（2018）通過實證研究，基于審計署對央企審計的經驗數據表明在較好地法律制度環(huán)境下，稅收優(yōu)惠政策對國有企業(yè)的科技創(chuàng)新活動起到激勵作用，并且在政府審計職能發(fā)揮下可以提升稅收優(yōu)惠政策的實施效果。王卿麗（2017）在研究山西省科技資金績效審計的實施和制度建設現狀后認為應當進行制度改革。大部分文獻均關于科技創(chuàng)新政策審計實踐方面存在的問題、對策建議兩方面，如刑戰(zhàn)雷、馬廣奇（2019）認為政府審計支持推動科技創(chuàng)新，發(fā)揮了優(yōu)化了創(chuàng)新環(huán)境的作用，有助于實現科技成果轉化產出，但現在科技創(chuàng)新政策審計還存在結果公開力度不夠、人員專業(yè)水平不足等局限性。李濤（2019）從政府審計視角出發(fā)，由審計配套法律法規(guī)、資源統(tǒng)籌整合、透明政府審計工作制度與工作隊伍建設實現財政扶持科技創(chuàng)新經濟路徑。楊麗（2019）從科技創(chuàng)新政策落實情況實踐中，總結主要存在的制約因素和對策。陳杰（2020）提出國家審計促進科技創(chuàng)新政策落實的三個建議，即堅持“三個區(qū)分來”原則，鼓勵科技創(chuàng)新主體大作為；統(tǒng)籌優(yōu)化審計資源，適應科技創(chuàng)新發(fā)展新要求；利用現代化大數據審計，提升審計效率與質量。2.國外研究現狀追溯創(chuàng)新思想的源頭，馬克思的思想有著濃墨重彩的一筆，他的思想中體現著科學技術等創(chuàng)新對于推動生產力的重要作用。創(chuàng)新理論首先是熊彼特在他的書中提出，繼創(chuàng)新理論之后邁克爾·波特（Michael·E·Porter）將國家的經濟發(fā)展分為生產要素、投資、創(chuàng)新和財富四個驅動階段，并認為只有創(chuàng)新驅動可以有效地促進經濟可持續(xù)發(fā)展。因而創(chuàng)新思想、創(chuàng)新理論與創(chuàng)新驅動引起諸多學者的思考，進行相關研究。在美國GAO的網站上與創(chuàng)新相關的報告涉及制造業(yè)、環(huán)境、醫(yī)療等主題，審計重點在影響政策執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)、內外環(huán)境等方面。1981年由于產業(yè)創(chuàng)新領域持續(xù)下降收到高度關注，美國審計署就與創(chuàng)新活動中重要的小企業(yè)主體相關政策分析。通過分析對影響小企業(yè)創(chuàng)新環(huán)境影響因素及小企業(yè)在創(chuàng)新環(huán)境下采取行動，向國會提供一份關于“小企業(yè)創(chuàng)新計劃”政策分析報告，為制定創(chuàng)新計劃政策提供了重要的建設性意見。在引用大量文獻、走訪百家小企業(yè)、訪談執(zhí)行機構人員后，詳細研究了小企業(yè)在創(chuàng)新活動中不同產業(yè)特征背景下發(fā)揮的作用，以及影響小企業(yè)發(fā)揮創(chuàng)新作用的必要因素、重要因素，并提出了一系列評估小企業(yè)創(chuàng)新計劃情況的判斷標準且進行實際應用。實踐評價小企業(yè)激勵政策、美國國家科學基地、小企業(yè)管理中心、小企業(yè)創(chuàng)新專利等是否滿足了上述標準。英國的商業(yè)、能源和工業(yè)戰(zhàn)略部于2015年提交了科技創(chuàng)新政策審核意向書，認為科技創(chuàng)新審計可以幫助英國繪制自己的研究和創(chuàng)新優(yōu)勢，并確定具有潛在全球競爭優(yōu)勢的領域。在2016年英國政府發(fā)布第一波科技創(chuàng)新審計報告，主要內容是解釋科技創(chuàng)新審計，包括5份審計結果；在2017年發(fā)布了第二波科技創(chuàng)新審計報告，包括8個組織的總結報告；在2019年英國政府發(fā)布科技創(chuàng)新審計報告，包括2018年完成的共有12份報告。每份報告基本包含引言介紹、發(fā)展遠景、增長機會、差距分析、關鍵目標與建議、網絡與協(xié)作等，展示了英國全境各主要行業(yè)的科技創(chuàng)新區(qū)域分布情況，確定了全國不同行業(yè)創(chuàng)新優(yōu)勢的地域分布，分析了各地區(qū)在科技方面的實力。文獻述評在對國內外相關文獻梳理之后，可以看到國外關于政策跟蹤審計的開展與研究具有相當歷史，科技創(chuàng)新的相關研究在理論層面寶貴而豐富。雖然相比之下，國內的政策跟蹤審計與科技創(chuàng)新政策跟蹤審計研究起步較晚，目前現有研究涉及方面也已經十分廣泛。國內關于政策跟蹤審計的相關研究多集中在概念、現狀、必要性、審計重點等方面，研究者提出了各自的觀點。從審計機關已經執(zhí)行過的跟蹤審計實踐經驗為基礎，但是多停留在對實踐總結，關注點在于審計工作實踐中出現的問題、困難、建議與方法，將具體政策與跟蹤審計理論、實踐結合研究的專門文獻并不多，缺少一個系統(tǒng)的完善的政策跟蹤審計理論框架。通過對于科技創(chuàng)新政策跟蹤審計的研究，可以了解對當前科技創(chuàng)新的重要意義，科技創(chuàng)新政策也得到多方重視，但目前還沒有對于科技創(chuàng)新政策跟蹤審計的具體研究，對科技創(chuàng)新政策跟蹤審計目標、審計內容、審計方法、審計結果運用等方面還有待補充。因此，本文期望得以豐富國家科技創(chuàng)新政策跟蹤審計相關研究。理論基礎新古典主義經濟理論根據新古典主義經濟學，理想的完全競爭條件下科技創(chuàng)新活動會自動實現其運行機制合理、資源有效配置，市場會實現均衡發(fā)展。但實際上市場競爭不是理想的狀態(tài)，市場存在固有缺陷，市場會失靈，則科技創(chuàng)新活動不能自動實現機制合理和資源有效配置。其中原因在于科技創(chuàng)新活動的核心要素是知識，知識的復雜性特征下科學、技術與創(chuàng)新活動日益多元與復雜，其問題也呈現出多種屬性?？萍紕?chuàng)新活動是知識智慧形態(tài)的轉變，從意識形態(tài)變?yōu)閷嶋H社會、經濟等效益，這轉變過程不能自我調節(jié)?？萍紕?chuàng)新活動產生科技創(chuàng)新能力，當科技創(chuàng)新能力提升時直接影響企業(yè)優(yōu)勢、社會進步與國家競爭力，因而科技創(chuàng)新能力是重要的。但是科學技術創(chuàng)新意味著探索，探索代表著風險，從創(chuàng)意產生，到落實創(chuàng)新，實現創(chuàng)新，最后再見創(chuàng)新轉為為產品，實現經濟效益，期間蘊含著諸多不可預測的風險，包括技術、政策、環(huán)境、管理、成本等。大部分保守主義者會對科技創(chuàng)新活動望而卻步，少數冒險者選擇勇往直前，但存在面臨失敗而中途放棄的可能性。當已經成功的科技創(chuàng)新活動實現經濟效益，如果缺乏保護，又容易被知識竊取，發(fā)生仿制假冒問題。因此，科技創(chuàng)新活動存在政府干預的必要性和可能性。如果不依靠政府干預方式，在時代競爭形勢下科技創(chuàng)新的進步之路可能行走地較為緩慢。所以，科技創(chuàng)新政策的實質是通過政策手段影響創(chuàng)新價值的實現，需要持久跟蹤監(jiān)督反映科學、技術、創(chuàng)新活動中面臨的不確定問題。在科技創(chuàng)新過程的各個環(huán)節(jié)都需要政策的保駕護航，而且通過政策的手段調節(jié)創(chuàng)新活動的效果也顯著的。通過對各類科技創(chuàng)新活動選擇合理的公共政策來調節(jié)市場缺陷，規(guī)范市場行為，制約違規(guī)行為，實現了政府引導、激勵、服務和規(guī)范的職能，科技創(chuàng)新行動有條不紊地迅速地發(fā)展。國家創(chuàng)新系統(tǒng)論國家創(chuàng)新系統(tǒng)是英國經濟學家克里斯托弗·弗里曼在《技術和經濟運行：來自日本的經驗》中首次提出。來源于八十年代日本經濟研究基礎，在弗里曼的國家創(chuàng)新系統(tǒng)中，國家創(chuàng)新系統(tǒng)主要包含各類創(chuàng)新要素，各類創(chuàng)新要素會集結多方創(chuàng)新主體，多方創(chuàng)新主體之間發(fā)生互動，由此實現創(chuàng)新活動，發(fā)揮出國家創(chuàng)新系統(tǒng)的作用。此時的國家創(chuàng)新系統(tǒng)論側重于技術創(chuàng)新。九十年代，美國學者理查德·R·納爾遜在其著作《國家（地區(qū)）創(chuàng)新系統(tǒng)：比較分析》中，通過國家地區(qū)之間國家創(chuàng)新系統(tǒng)比較，發(fā)現英國因為注重知識創(chuàng)新，不重視技術創(chuàng)新而影響發(fā)展，而美國注重知識創(chuàng)新，也注重技術創(chuàng)新，同時將知識變成技術，從而經濟發(fā)展比較好。隨著美國等類似國家經濟逐步繁榮，而日本技術工業(yè)逐步衰落，知識與技術并重的國家創(chuàng)新系統(tǒng)論得到印證。麥特卡爾夫認為政府形成不同的組織機構各自或者聯(lián)合協(xié)作發(fā)展推廣新的創(chuàng)新技術的政策，由此這樣的國家創(chuàng)新系統(tǒng)可以創(chuàng)造知識、技能和新產品。世界經濟合作及發(fā)展組織提出國家創(chuàng)新系統(tǒng)是公共和私營中的組織結構網絡，組織在活動與相互作用中影響國家創(chuàng)新系統(tǒng)中創(chuàng)新要素在創(chuàng)新主體之間流動，影響一個國家的創(chuàng)新能力和經濟發(fā)展。科技創(chuàng)新活動是一個動態(tài)的過程，不同主體、多樣的思維、多元的知識在流動碰撞間形成結晶。國家創(chuàng)新系統(tǒng)論站在整體、系統(tǒng)地視角看待科技創(chuàng)新問題，是諸多國家制定創(chuàng)新政策的理論基礎。建立國家創(chuàng)新系統(tǒng)可以讓政府職能與科技創(chuàng)新緊密結合，其中政府政策起到關鍵作用。政府制定科技創(chuàng)新政策并貫徹落實對于實現國家自主創(chuàng)新的重要作用。在經濟社會發(fā)展迅速又多變的當下，政府通過政策手段可以及時調整科技創(chuàng)新活動方向，整合優(yōu)質資源投向科技創(chuàng)新活動的短板區(qū)、社會需求區(qū)，營造一個適合創(chuàng)新實現的環(huán)境氛圍。科技創(chuàng)新政策跟蹤審計是監(jiān)督評估政策正確執(zhí)行有效的重要手段。公共受托責任理論公共受托責任是得到廣泛認可的國家審計理論基礎。Gly