果園賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)果園賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操一、果園籌建期1.土地獲取若果園是通過租賃方式取得土地使用權(quán)，租賃期為20年，每年租金15,000元，一次性支付3年租金共計(jì)45,000元。賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃費(fèi)45,000貸：銀行存款45,000每月攤銷租金時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地租金1,875（45,000÷20÷12×3）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用土地租賃費(fèi)1,875若果園是購(gòu)買土地，支付土地出讓金200,000元。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)200,000貸：銀行存款200,000土地使用權(quán)按使用年限50年攤銷，每月攤銷額為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本土地?cái)備N333.33（200,000÷50÷12）貸：累計(jì)攤銷土地使用權(quán)333.332.果苗購(gòu)置與培育購(gòu)買各類果苗，共計(jì)花費(fèi)8,000元，以銀行存款支付，其中蘋果樹苗5,000元，梨樹苗3,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟蘋果樹苗5,000借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟梨樹苗3,000貸：銀行存款8,000在培育期間，發(fā)生肥料費(fèi)用3,000元、農(nóng)藥費(fèi)用1,000元、人工費(fèi)用5,000元，均以銀行存款支付。這些費(fèi)用先歸集到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。賬務(wù)處理：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果苗培育肥料3,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果苗培育農(nóng)藥1,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果苗培育人工5,000貸：銀行存款9,000期末，將果苗培育成本結(jié)轉(zhuǎn)到未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。假設(shè)蘋果樹苗和梨樹苗的培育成本按果苗價(jià)值比例分?jǐn)?。蘋果樹苗分?jǐn)偙壤?5000÷(5000+3000)=62.5%梨樹苗分?jǐn)偙壤?3000÷(5000+3000)=37.5%蘋果樹苗應(yīng)分?jǐn)偝杀?9000×62.5%=5625元梨樹苗應(yīng)分?jǐn)偝杀?9000×37.5%=3375元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟蘋果樹苗5625借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟梨樹苗3375貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果苗培育90003.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)建造果園的灌溉系統(tǒng)，總造價(jià)50,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)灌溉系統(tǒng)50,000貸：銀行存款50,000灌溉系統(tǒng)預(yù)計(jì)使用年限15年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本灌溉系統(tǒng)折舊277.78（50,000÷15÷12）貸：累計(jì)折舊灌溉系統(tǒng)277.78建造果園的看護(hù)房，造價(jià)30,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)看護(hù)房30,000貸：銀行存款30,000看護(hù)房預(yù)計(jì)使用年限20年，殘值3,000元，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為：月折舊額=(300003000)÷20÷12=112.5元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本看護(hù)房折舊112.5貸：累計(jì)折舊看護(hù)房112.5二、果園生長(zhǎng)期1.果樹養(yǎng)護(hù)費(fèi)用每年發(fā)生的肥料費(fèi)用12,000元、農(nóng)藥費(fèi)用4,000元、人工費(fèi)用20,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果樹養(yǎng)護(hù)肥料12,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果樹養(yǎng)護(hù)農(nóng)藥4,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果樹養(yǎng)護(hù)人工20,000貸：銀行存款36,000期末，將果樹養(yǎng)護(hù)成本結(jié)轉(zhuǎn)到未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。假設(shè)果園里蘋果果樹和梨果樹的價(jià)值比例為4:3（根據(jù)前期果苗購(gòu)置及培育成本確定）。蘋果果樹分?jǐn)偙壤?4÷(4+3)=57.14%梨果樹分?jǐn)偙壤?3÷(4+3)=42.86%蘋果果樹應(yīng)分?jǐn)偝杀?36000×57.14%=20570.4元梨果樹應(yīng)分?jǐn)偝杀?36000×42.86%=15429.6元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟蘋果果樹20570.4借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟梨果樹15429.6貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本果樹養(yǎng)護(hù)36000當(dāng)果樹生長(zhǎng)到一定階段，部分未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。假設(shè)蘋果果樹有部分已達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，其賬面價(jià)值為30,000元（前期果苗成本及累計(jì)養(yǎng)護(hù)成本）。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成熟蘋果果樹30,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟蘋果果樹30,000三、果園收獲期1.果實(shí)采摘成本蘋果采摘季節(jié)，發(fā)生采摘人工費(fèi)用8,000元，以銀行存款支付，同時(shí)領(lǐng)用包裝材料2,000元。賬務(wù)處理：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本蘋果采摘人工8,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本蘋果采摘包裝材料2,000貸：銀行存款8,000貸：原材料包裝材料2,000期末，將采摘成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品。假設(shè)采摘的蘋果全部入庫(kù)，且前期成熟蘋果果樹的賬面價(jià)值為30,000元，按產(chǎn)量法計(jì)算折舊并計(jì)入蘋果成本。假設(shè)該批蘋果產(chǎn)量為50,000千克，預(yù)計(jì)果樹經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)總產(chǎn)量為300,000千克，本期應(yīng)計(jì)提折舊=30000×(50000÷300000)=5000元。蘋果總成本=5000+8000+2000=15000元單位成本=15000÷50000=0.3元/千克賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品蘋果15,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本蘋果采摘10,000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成熟蘋果果樹5,0002.果實(shí)銷售將30,000千克蘋果以每千克1.5元銷售給水果批發(fā)商，收到銀行存款45,000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款45,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入蘋果銷售45,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本蘋果銷售9,000（0.3×30000）貸：庫(kù)存商品蘋果9,000銷售過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000四、果園后續(xù)管理與維護(hù)1.果樹更新與補(bǔ)植由于部分果樹老化或受損，需要更新和補(bǔ)植。購(gòu)買新的蘋果樹苗花費(fèi)3,000元，梨樹苗花費(fèi)2,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟蘋果樹苗3,000借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟梨樹苗2,000貸：銀行存款5,000在新樹苗培育期間，發(fā)生肥料費(fèi)用1,000元、農(nóng)藥費(fèi)用500元、人工費(fèi)用1,500元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本新果苗培育肥料1,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本新果苗培育農(nóng)藥500借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本新果苗培育人工1,500貸：銀行存款3,000期末，將新果苗培育成本結(jié)轉(zhuǎn)到未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。假設(shè)按果苗價(jià)值比例分?jǐn)偝杀?。蘋果樹苗分?jǐn)偙壤?3000÷(3000+2000)=60%梨樹苗分?jǐn)偙壤?2000÷(3000+2000)=40%蘋果樹苗應(yīng)分?jǐn)偝杀?3000×60%=1800元梨樹苗應(yīng)分?jǐn)偝杀?3000×40%=1200元賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟蘋果樹苗1800借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)未成熟梨樹苗1200貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本新果苗培育30002.果園設(shè)施修繕對(duì)灌溉系統(tǒng)進(jìn)行修繕，花費(fèi)5,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：在建工程灌溉系統(tǒng)修繕5,000貸：銀行存款5,000修繕完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)灌溉系統(tǒng)5,000貸：在建工程灌溉系統(tǒng)修繕5,000重新計(jì)算灌溉系統(tǒng)的折舊額，假設(shè)修繕后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)5年，無殘值調(diào)整。原已計(jì)提折舊20,000元（已使用10年，每年折舊277.78×12×10=33333.6，約20000元），剩余賬面價(jià)值30,000元（5000020000），新的預(yù)計(jì)使用年限為15年（原15年+5年），則每月折舊額為：月折舊額=30000÷15÷12=166.67元借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本灌溉系統(tǒng)折舊166.67貸：累計(jì)折舊灌溉系統(tǒng)166.67會(huì)計(jì)工作流程一、每月會(huì)計(jì)作賬流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯總。4、結(jié)賬、對(duì)賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。有木有覺得這些流程在學(xué)會(huì)計(jì)的時(shí)候都做過了!這就對(duì)了!其實(shí)，這些你都懂的，你也會(huì)的!好了，下來仔細(xì)看下怎么填制憑證吧!二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明。(4)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其實(shí)這些細(xì)節(jié)多做幾次憑證你也就會(huì)了!2、記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。(4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。下來比較有難度的就是月末計(jì)提部分了，不過放心，你也學(xué)過的。三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)（具體的比例，看主體是一般納稅人還是小規(guī)模）借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)(二)提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(三)攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)貸：待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)(四)計(jì)提稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(八)季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金這8個(gè)計(jì)提是每月必做的，你記住就好啦!最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時(shí)需要很細(xì)心的環(huán)節(jié)!四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。(1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證(包括時(shí)間、編號(hào)