施工企業(yè)工程項目增值稅管理

目錄

content施工企業(yè)增值稅分析第一節(jié)施工企業(yè)增值稅管理第二節(jié)施工企業(yè)增值稅信息化第三節(jié)城云言1、新的增值稅率變化對施工企業(yè)的影響及對策2、母子分包為轉包3、勞務實名制4、建設工程施工合同司法解釋（二）?城云言2019年4月1日調稅率變化-一般計稅5月1日稅率調整總承包合同對下分供合同勞務（純勞務）材料（轉小規(guī)模）機械?城云務公司的影響前言2019年4月1日調稅率變化-簡易計稅5月1日稅率調整總承包合同對下分供合同勞務（純勞務）材料（轉小規(guī)模）機械?城云務公司的影響過渡頁建筑施工企業(yè)環(huán)境分析城云一節(jié)過渡頁施工企業(yè)增值稅分析城云一節(jié)施工企業(yè)增值稅分析1.施工企業(yè)增值稅存在的問題（1）業(yè)務人中不懂增值稅（2）合同單價按含稅價（價稅分離）（3）合同條款中稅務條款不清（4）分包計稅未體現(xiàn)稅金（5）稅務風險認識不足?城云工企業(yè)增值稅分析2.部分單位大量增值稅留抵銷項稅-進項稅-預交=負稅3.增值稅不知如何籌劃問題 勞、材、機等未籌劃4.增值稅管理手段落后未進行信息化管理?城云渡頁施工企業(yè)工程項目增值稅管理城云二節(jié)一般計稅方法不含稅銷售額×稅率含稅銷售額÷（1+稅率）不準予抵扣應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額憑票認證抵扣準予抵扣憑票計算抵扣范圍限制扣憑證要求城云言施工企業(yè)工程項目增值稅管理1.增值稅一般計稅和簡易計稅如何計算盈虧?城云項稅9進項稅8應交增值稅1收入100109成本9098稅金0.120.12利潤9.8810.88一般計稅項目109900.1218.88產值、新簽合同額?城云易計稅項目收入100103103103銷項稅3成本98989890進項稅8稅金0.363.360.360.36利潤1.641.644.6412.64應交增值稅3產值、新簽合同額?城云工企業(yè)工程項目增值稅管理2.增值稅下目標成本如何編制?城云言收入100成本90利潤10銷項稅9進項稅7應交增值稅210090（稅金及附加）0.249.76目標成本（責任預算）編制（一般計稅）109970.2410.76附加費：城建稅、教育費附加及地方教育費附加?城云言收入100成本90利潤10銷項稅3進項稅8應交增值稅310098（稅金及附加）

0.361.64目標成本（責任預算）編制（簡易計稅103

10398

980.36

3.364.64

1.64附加費：城建稅、教育費附加及地方教育費附加?城云言一、老項目二、清包工：純工費，工+輔，工+輔+小型機具 綜合單價-主材，工+機械土石方：工+機械租賃設備：機械+司機，一般計稅項目，預交少（不是分包）（3）三種簡易?城云言（四）甲供工程（甲供料）合同1000萬元，其他材料400萬元方式一：1000萬元方式二：600萬元，甲供料400萬元—甲供工程進項稅大于銷項稅：設備安裝和鋼結構?城云工企業(yè)工程項目增值稅管理4.投標招標增值稅籌劃?城云，189101366122-1報價調整價格的調整—價稅分離《建筑業(yè)營改增建設工程計價規(guī)則調整實施方案》投標報價的確定—測算成果教育附加和城建稅的確定?城云，189101366122-2“營改增”工程計價政策的原理營業(yè)稅下，按建標【2013】44號規(guī)定計價公式：工程造價=人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+稅金稅金是指營業(yè)稅及附加增值稅下，“價稅分離”工程計價公式工程造價=人工費+材料費+機械費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+應納增稅額+附加稅工程造價=人工費+材料費+機械費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+（銷項稅-進項稅）+附加稅工程造價=人工費（除稅）+材料費（除稅）+機械費（除稅）+企業(yè)管理費（除稅）+利潤（除稅）+規(guī)費（除稅）

+銷項稅+附加稅工程造價=稅前工程造價*（1+11%），附加稅=實際應納稅額*（7%+3%+2%）增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額，其中：銷項稅以銷為計算基礎，容易計算，進項稅無法確定，導致應納稅額難以確定。城云，189101366122-3報價調整住建部規(guī)定根據《住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》，工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬

征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據按上述方法調整。?城云，189101366122-3報價調整河南省規(guī)定根據河南省建筑工程標準定額站關于建筑業(yè)“營改增”后計價依據調整的實施細則（征求意見稿）的規(guī)定，河南省對現(xiàn)行計價標準《河南省建筑工程工程量清單綜合單位（2008）》各專業(yè)工程造價費用組成做相應調整，具體調整方法如下：（1）人工費：人工費不做調整，營改增后人工費仍為營改增前人工費。（2）材料費：營改增后，各類工程材料費均為“除稅后材料費”，材料價格直接以不含增值稅的“裸價”計價。造價管理機構應及時調整、發(fā)布價格信息，以滿足工程計價需要。（3）機械費：機械費中增值稅～進項稅綜合稅率暫定為11.34%。即營改增后機械費為營改增前機械費×（1-11.34%）。?城云，189101366122-3報價調整河南省規(guī)定（4）管理費：城市維護建設稅、教育費附加及地方教育費附加納入管理費核算，相應調增費用0.86元/綜合工日；管理費中增值稅～進項稅綜合稅率暫定為5.13%。即營改增后管理費為營改增前管理費×（1-5.13%）。（5）利潤：利潤不做調整，營改增后利潤仍為營改增前利潤。（6）安全文明費：安全文明費中增值稅～進項稅綜合稅率暫定為10.08%,即營改增后安全文明費為營改增前安全文明費×（1-10.08%）。（7）規(guī)費：規(guī)費不做調整，營改增后規(guī)費仍為營改增前規(guī)費。（8）增值稅～銷項稅：營改增后增值稅～銷項稅按稅前工程造價×11%。（9）含稅工程造價總計：稅前工程造價合計+增值稅?城云項稅計算一般計稅方法增值稅銷項稅稅額=稅前造價×

9%稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。簡易計稅方法增值稅=稅前造價×3%稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用均包含增值稅可抵扣進項稅額的含稅價格計算。?城云，189101366125.合同中增值稅重點收入（原合同、變更索賠補差（考慮稅）、獎勵（含稅）、罰款（減計價））預收款質保金（兩種）?城云本中應注意的問題：1.凡單筆交易在1萬元以上的銷售活動，原則上應簽訂合同；2.嚴禁陰陽合同；3.不能簽訂單價分包合同；4.堅持“先開票、再驗票、后付款”的原則，按照“三流統(tǒng)一”付款；5.不允許選擇以個人名義或掛靠的分包商；6.工程項目招標中，投標預估合同額不能超過注冊資本金5倍；7.必須進行價格比選，按“成本+稅金最低”的原則；8.應注意合同金額（含稅金額、不稅金額、稅率、稅金、發(fā)票）；9.變更索賠補差、質保金、預收款、罰款；10.應注意補充合同的審批。納稅人從事建筑機械租賃業(yè)務并且配備操作人員，應按照建筑服務繳納增值稅；不配備操作人員，應按照有形動產租賃服務繳納增值稅。11.常見稅率表6、營改增對成本費用的影響7.營改增對分包的影響“營改增”對專業(yè)分包的影響一是分包結算滯后導致進項稅抵扣不及時二是分包成本中材料、設備部分的進項稅抵扣不足。“營改增”對勞務分包的影響一是分包結算滯后導致進項稅抵扣不及時。二是因分包方資質和能力問題不能開具增值稅專用發(fā)票。三是單價合同，四是勞務單價上漲價格，五是水電費、主材，六是分包模式，七是合同，八是計價(（不含稅、稅金，發(fā)票金額），九是勞務指導單價。“營改增”對其他形式勞務分包的影響一是工程轉包、提點大包、掛靠都屬于違法分包，二是勞務派遣，三是內部隊伍，四是個人包工頭。?城云，189101366128.營改增材料設備的影響“營改增”對材料的影響一是網購質量與采購價格二是地材。三、甲供料，四、兩票制、五、漲價，六、分供商的選擇“營改增”對機械設備的影響一是個人機械。二是內部機械。三是單價，四機械租賃還是合同分包。五、法人管設備“營改增”對合同的影響一合同審批，二是合同文本，三是用印，四是合同管理流程。五是合同名稱，六是發(fā)票（虛假）、七“四流合一，八，籠統(tǒng)?城云渡頁施工企業(yè)增值稅信息化第三節(jié)城云值稅信息化上海建工：該系統(tǒng)充分考慮了建筑企業(yè)四級管理（即集團公司、子公司、分公司和項目部），基本實現(xiàn)了工程項目前期稅務籌劃、過程控制、后期考核全程，實現(xiàn)了一鍵開票、所有進項增值稅普通發(fā)票和專票認證對接、預繳管理、一鍵納稅申報、風險預警、多級清算稅款等九大控制功能，系統(tǒng)功能齊，亮點突出，能有效解決建筑企業(yè)對增值稅管理的難題。仍需進一步加強業(yè)務直接產生輸入的問題。?城云值稅信息化中鐵十八局：該系統(tǒng)實現(xiàn)了從合同管理、銷項側管理、進項側管理、會計核算、納稅申報、稅務分析預警等幾大增值稅管理模塊，做到了外部稅企互通，內部業(yè)財融合，創(chuàng)新性、實用性較強。仍需進一步對增值稅普通發(fā)票實現(xiàn)信息系統(tǒng)管理，降低走逃發(fā)票的風險。?城云值稅信息化