出售舊設(shè)備的成本和收入的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)出售舊設(shè)備的成本和收入的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操1.收入的確認(rèn)確認(rèn)原則：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于公司出售舊設(shè)備而言，當(dāng)設(shè)備的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方，并且預(yù)期能夠收到相應(yīng)的銷售價(jià)款時(shí)，就可以確認(rèn)收入。通常情況下，這一時(shí)刻表現(xiàn)為設(shè)備已經(jīng)交付給購(gòu)買方，購(gòu)買方已經(jīng)接受設(shè)備，并且銷售價(jià)格和收款方式等主要條款已經(jīng)確定。會(huì)計(jì)分錄：假設(shè)公司出售舊設(shè)備，不含稅售價(jià)為100,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到銀行存款。在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”113,000元（100,000×1.13），貸記“固定資產(chǎn)清理”（假設(shè)不考慮其他因素，此處固定資產(chǎn)清理金額等于收入金額）100,000元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”13,000元。2.成本的確認(rèn)確認(rèn)原則：出售舊設(shè)備的成本主要是該設(shè)備的賬面價(jià)值。在將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)，已經(jīng)將其賬面價(jià)值（固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）從“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)清理”科目。在確認(rèn)成本時(shí)，以“固定資產(chǎn)清理”賬戶中反映的設(shè)備賬面價(jià)值作為成本金額。會(huì)計(jì)分錄及計(jì)算過程：例如，某設(shè)備原價(jià)為200,000元，已計(jì)提折舊120,000元，無減值準(zhǔn)備。首先將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，借記“固定資產(chǎn)清理”80,000元，借記“累計(jì)折舊”120,000元，貸記“固定資產(chǎn)”200,000元。當(dāng)設(shè)備出售后，這80,000元的固定資產(chǎn)清理金額就是出售設(shè)備的成本，在結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益時(shí)體現(xiàn)成本的確認(rèn)。如果最終固定資產(chǎn)清理賬戶貸方余額為20,000元（收入100,000元成本80,000元），則表明實(shí)現(xiàn)了處置收益，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”20,000元，貸記“資產(chǎn)處置損益”20,000元；如果是借方余額，則表示處置損失，借記“資產(chǎn)處置損益”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。會(huì)計(jì)做賬流程：1.收集原始憑證定義與來源：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單、銀行對(duì)賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，如采購(gòu)部門提供采購(gòu)發(fā)票，倉(cāng)庫(kù)提供出入庫(kù)單，人事部門提供工資計(jì)算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點(diǎn)：審核原始憑證的真實(shí)性，檢查憑證是否真實(shí)存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；完整性，確認(rèn)憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實(shí)金額計(jì)算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購(gòu)買辦公用品，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證編號(hào)、摘要（簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準(zhǔn)確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期，憑證字號(hào)欄填寫憑證編號(hào)，摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，對(duì)方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對(duì)應(yīng)的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計(jì)算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時(shí)要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準(zhǔn)確性?？傎~登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個(gè)月）進(jìn)行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細(xì)賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細(xì)科目逐筆登錄。不同類型的明細(xì)賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，登錄時(shí)在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫(kù)存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價(jià)等信息；多欄式明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用等賬戶的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行登錄。4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制：根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。負(fù)債項(xiàng)目包括流動(dòng)負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動(dòng)負(fù)債（如長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等）。所有者權(quán)益項(xiàng)目主要有實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。利潤(rùn)表編制：按照收入費(fèi)用=利潤(rùn)的會(huì)計(jì)等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的本期發(fā)生額填列。營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤(rùn)出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對(duì)賬結(jié)賬：月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)。例如，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。年結(jié)：在年末，除了進(jìn)行月結(jié)的工作外，還需要將本年利潤(rùn)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶，結(jié)平本年利潤(rùn)賬戶。同時(shí)，對(duì)有余額的賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對(duì)賬：賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查賬證是否相符。主要核對(duì)憑證日期、編號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致。賬賬核對(duì)：核對(duì)不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。例如，