記賬實(shí)操-汽車銷售服務(wù)有限公司賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-汽車銷售服務(wù)有限公司賬務(wù)處理實(shí)例一、公司基本情況與業(yè)務(wù)概述XX汽車銷售服務(wù)有限公司主要從事汽車銷售、汽車維修保養(yǎng)以及汽車配件銷售等業(yè)務(wù)。公司為增值稅一般納稅人，適用稅率為13%。二、采購(gòu)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理1.車輛采購(gòu)從汽車制造商處采購(gòu)汽車，價(jià)款為3,000,000元（20輛，每輛150,000元），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，車輛已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品汽車3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：銀行存款3,390,0002.配件采購(gòu)購(gòu)買汽車配件，如輪胎、機(jī)油、濾清器等，價(jià)款為200,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，配件已驗(yàn)收入庫(kù)。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品汽車配件200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,0003.設(shè)備采購(gòu)（維修用）購(gòu)買汽車維修設(shè)備，價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊?？铐?xiàng)通過(guò)銀行貸款支付。賬務(wù)處理：購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)維修設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：長(zhǎng)期借款565,000每月計(jì)提折舊（月折舊額=500,000÷5÷12≈8,333元）：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊8,333貸：累計(jì)折舊8,333三、銷售環(huán)節(jié)賬務(wù)處理1.整車銷售銷售10輛汽車，單價(jià)為200,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入整車銷售2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：銷售10輛汽車的成本為10×150,000=1,500,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本整車銷售1,500,000貸：庫(kù)存商品汽車1,500,0002.配件銷售銷售汽車配件，銷售額為80,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：借：銀行存款90,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配件銷售80,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)配件銷售成本為50,000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配件銷售50,000貸：庫(kù)存商品汽車配件50,000四、維修服務(wù)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理1.維修收入確認(rèn)為客戶提供汽車維修服務(wù)，收取維修費(fèi)用60,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款67,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修服務(wù)60,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,8002.維修成本核算維修過(guò)程中領(lǐng)用配件成本為30,000元，維修工人工資為15,000元，計(jì)提工資對(duì)應(yīng)的社保費(fèi)用（假設(shè)社保費(fèi)用為工資的20%，即3,000元）。賬務(wù)處理：領(lǐng)用配件：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修服務(wù)（配件成本）30,000貸：庫(kù)存商品汽車配件30,000計(jì)提工資：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修服務(wù)（人工成本）15,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資15,000計(jì)提社保：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本維修服務(wù)（人工成本）3,000貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)用3,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資15,000貸：銀行存款15,000五、費(fèi)用環(huán)節(jié)賬務(wù)處理1.員工工資與福利支付公司管理人員工資80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，同時(shí)計(jì)提工資對(duì)應(yīng)的社保費(fèi)用（假設(shè)社保費(fèi)用為工資的20%，即16,000元）。賬務(wù)處理：計(jì)提工資：借：管理費(fèi)用員工工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資80,000計(jì)提社保：借：管理費(fèi)用員工工資16,000貸：應(yīng)付職工薪酬社保費(fèi)用16,000發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬工資80,000貸：銀行存款80,0002.場(chǎng)地租賃與水電費(fèi)支付公司場(chǎng)地租金120,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，本月水電費(fèi)30,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用場(chǎng)地租金120,000管理費(fèi)用水電費(fèi)30,000貸：銀行存款150,0003.廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用50,000元，用于公司汽車銷售推廣，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000六、稅務(wù)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理1.增值稅計(jì)算與繳納本月銷項(xiàng)稅額為260,000+10,400+7,800=278,200元，進(jìn)項(xiàng)稅額為390,000+26,000+65,000=481,000元。本月應(yīng)繳納增值稅=278,200481,000=202,800元（形成留抵稅額）無(wú)需進(jìn)行繳納增值稅的賬務(wù)處理，留抵稅額可在以后期間抵扣。2.企業(yè)所得稅計(jì)算與繳納先計(jì)算利潤(rùn)總額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=2,000,000+80,000+60,000=2,140,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=1,500,000+50,000+30,000+15,000+3,000=1,598,000元管理費(fèi)用=80,000+16,000+120,000+30,000=246,000元銷售費(fèi)用=50,000元利潤(rùn)總額=2,140,0001,598,000246,00050,000=246,000元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=246,000×25%=61,500元。賬務(wù)處理：借：所得稅費(fèi)用61,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅61,500繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅61,500貸：銀行存款61,500七、其他環(huán)節(jié)賬務(wù)處理1.售后服務(wù)費(fèi)用預(yù)提預(yù)計(jì)售后服務(wù)費(fèi)用為整車銷售收入的2%，本月整車銷售收入為2,000,000元，對(duì)應(yīng)的售后服務(wù)費(fèi)用為2,000,000×2%=40,000元。