“非接觸式”辦稅操作手冊之十二個人所得稅申報類業(yè)務(wù)

“非接觸式”辦稅操作手冊之十二

個人所得稅申報類業(yè)務(wù)

（2020年8月）

凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，

從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住

所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，均為個人所得稅的納稅人。

個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的

其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅，在規(guī)定的

納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報繳納相應(yīng)的稅款。

目錄

1、經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）....................................2

2、個人所得稅代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）申報........................................11

3、個人所得稅股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本分期納稅，股權(quán)激勵、技術(shù)成果投資入股遞延納稅，科技成果

轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等個人所得稅備案...................................................19

4、經(jīng)營所得個人所得稅年度申報（B表）..........................................39

5、多處經(jīng)營所得個人所得稅匯總年度申報（C表）..................................51

6、個人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)申請.............................................53

注意：上述事項(xiàng)根據(jù)具體情況單獨(dú)辦理。

1.經(jīng)營所得個人所得稅月（季）度申報（A表）

1.1業(yè)務(wù)概述

納稅人取得經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以

及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按年計算個人所得稅，由納稅人在月

度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款。

查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙

企-業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個

人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)

關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。合伙企業(yè)有兩個或

者兩個以上個人合伙人的，應(yīng)分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表

（A表）》。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年

度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以

及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算

應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

1.2操作指引

【扣繳客戶端】

點(diǎn)擊【預(yù)繳納稅申報】進(jìn)入申報表填寫主界面。若該稅款所屬期已填

寫并保存了申報數(shù)據(jù)，打開界面后則自動帶出之前已填寫數(shù)據(jù)；若該稅款

所屬期已有申報成功或待反饋的明細(xì)記錄，則收入總額、成本費(fèi)用、彌補(bǔ)

以前年度虧損、征收方式，以及動態(tài)顯示的“應(yīng)納稅所得額”和“應(yīng)稅所

得率”不允許修改。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，主要根據(jù)“征收方式”

的不同，按不同的規(guī)則填寫申報表（征收方式為“定期定額”的不支持申

報）。

層6

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【稅款所屬期工稅款所屬期起：如果當(dāng)前時間為1月，則默認(rèn)為去年1

月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值；當(dāng)前時間不為1月，則默認(rèn)為當(dāng)

前系統(tǒng)年度1月1日與企業(yè)登記年月的1日孰大值。稅款所屬期止：默

認(rèn)為系統(tǒng)當(dāng)前時間的上一月份的最后一日。

【征收方式】：根據(jù)下載的單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征

收（（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））：核定應(yīng)稅所得率征收（（能

準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））；核定應(yīng)納稅所得額征

收；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））；定期定額征收。

【收入總額】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營

以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。

征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費(fèi)用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生

的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。征收方式為查賬征收（據(jù)

實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）可填寫。

【利潤總額】：當(dāng)收入總額和成本費(fèi)用可錄時，利潤總額=收入總額-成本

費(fèi)用，不可修改。征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的，利潤總額置灰，不

可修改。

【彌補(bǔ)以前年度虧損工填寫企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧

損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時，彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫。

【被投資單位經(jīng)營所得】：征收方式為據(jù)實(shí)預(yù)繳時，被投資單位經(jīng)營所得

=利潤總額一彌補(bǔ)以前年度虧損，無特殊說明，不可改；征收方式為核定

應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所

得率）時，被投資單位經(jīng)營所得=收入總額義應(yīng)稅所得率（或所得率）；

征收方式為能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的，被投資單位經(jīng)營所得=成本費(fèi)用總額

/（1一應(yīng)稅所得率），不可改。

【應(yīng)稅所得率】：征收方式為查賬征收時，“應(yīng)稅所得率”不顯示；征收方

式為核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)

用的）時由核定信息中獲取，不允許修改，直接顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的數(shù)據(jù)。

征收方式為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）時，”應(yīng)稅所得率”數(shù)據(jù)

項(xiàng)顯示為“所得率”。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（征收率）時，“應(yīng)稅所得

率”顯示為“征收率”。

【分配比例】：個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶默認(rèn)分配比例為100%,不可修

改；合伙企業(yè)，根據(jù)投資者信息帶出分配比例，可修改，但合計不能超過

100%o

【投資者減除費(fèi)用工征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的

其他方式（所得率）時，默認(rèn)為（稅款所屬期止月份一稅款所屬期起月份

+1）x月度減除標(biāo)準(zhǔn)（默認(rèn)是5000,西藏支持差異化配置）；其他征收方

式時默認(rèn)為0,不可修改。

【基本養(yǎng)老保險】、【基本醫(yī)療保險】、【失業(yè)保險】、【住房公積金工

查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時，默認(rèn)為0,可錄入；其他征收方式不可錄入。

【商業(yè)健康險工填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的商業(yè)健康保險支出金額,

扣除限額2400元/年。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核算收入總額

的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（所得率）

的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄，否則不可錄；其他征收方式

的不可錄。企業(yè)注銷時（狀態(tài)為清算狀態(tài)）也可減商業(yè)健康險。

【稅延養(yǎng)老險工填寫按稅法規(guī)定允許稅前扣除的稅延商業(yè)養(yǎng)老保險支出

金額，扣除限額為年度收入總額X分配比例的6%與12000元之間的孰小

值。非試點(diǎn)地區(qū)不可錄，試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確核

算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））、按稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式

（所得率）的納稅人，在稅款所屬期止為12月時可錄，否則不可錄；其

他征收方式的不可錄。企業(yè)注銷時（狀態(tài)為清算狀態(tài)）也可減稅延養(yǎng)老險。

【其他扣除】：查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時，默認(rèn)為0,可錄入；其他征收方

式不可錄入。

【準(zhǔn)予扣除的捐贈額工查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時，默認(rèn)為0,可錄入：其

他征收方式不可錄入。填寫后，需要完善《捐贈扣除附表》。

【應(yīng)納稅所得額工日計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不

可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改V

【應(yīng)納稅額】：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額］可填寫，填寫后需要完善《個人所得稅減免事項(xiàng)報告表》。

享受“減免稅額”的需要補(bǔ)充減免信息；享受協(xié)定稅率的，需要補(bǔ)充稅收

協(xié)定相關(guān)信息。

【已繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)/退稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

申報表填寫無誤后點(diǎn)擊【保存】，系統(tǒng)校驗(yàn)“投資者減除費(fèi)用”、“專

項(xiàng)扣除”、“依法確定的其他扣除”是否存在任意一項(xiàng)非0,若有則彈出“有

綜合所得時，投資者減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除，只能在

綜合所得申報中扣除，是否繼續(xù)申報？”提示框，可根據(jù)實(shí)際情況點(diǎn)擊【是】

保存報表，或者點(diǎn)擊【否】修改報表數(shù)據(jù)后重新點(diǎn)擊【保存工確認(rèn)保存

時系統(tǒng)會對填寫了商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老險和減免稅額數(shù)據(jù)項(xiàng)的人員，

進(jìn)行對應(yīng)的附表填寫校驗(yàn)以及分配比例是否超過100%的校驗(yàn)，校驗(yàn)通過則

彈出“投資者預(yù)繳申報記錄保存成功”提示框，點(diǎn)擊【確定】即可。

【W(wǎng)EB端】

（1）登錄自然人電子稅務(wù)局WEB端，點(diǎn)擊【經(jīng)營所得（A表）】，選

擇對應(yīng)需要申報的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼，相關(guān)信息自

動帶出。如被投資單位類型是合伙企-業(yè)則會帶出合伙人分配比例；征收方

式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”，需選擇征收方式（小類）。

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（2）根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計稅信息。填寫捐贈項(xiàng)

目信息，若無則無需填寫。

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(4)確認(rèn)申報信息后點(diǎn)擊【提交工如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計算

公式和明細(xì)自動帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報成功的頁面立即

繳款或查看申報記錄。

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解釋說明:

【稅款所屬期】：稅款所屬期起：默認(rèn)為所選申報年度1月；稅款所屬期

止：默認(rèn)為所選申報年度1月。

【征收方式】：根據(jù)單位信息中征收方式自動帶出。包括：查賬征攻（（據(jù)

實(shí)預(yù)繳）、（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳））；核定應(yīng)稅所得率征收（（能準(zhǔn)確

核算收入總額的）、（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的））；核定應(yīng)納稅所得額征收；

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））。

【收入總額工填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期從事經(jīng)營

以及與經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。

征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）、

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式（（所得率）、（征收率））可填寫。

【成本費(fèi)用】：填寫被投資單位本年度開始經(jīng)營月份起截至本期實(shí)際發(fā)生

的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額V征收方式為查賬征收（據(jù)

實(shí)預(yù)繳）、核定征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）可填寫。

【彌補(bǔ)以前年度虧損工填寫企業(yè)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧

損額。僅征收方式為查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）時，彌補(bǔ)以前年度虧損可填寫。

【準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出】準(zhǔn)予扣除的個人捐贈支出應(yīng)小于（收入總額

-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度虧損-允許扣除的個人費(fèi)用及其他扣除），只有查

賬征收時可以填寫捐贈支出。

【應(yīng)納稅所得額工日計算公式計算而得，不可修改。

【稅率】：經(jīng)營所得是5級超額累進(jìn)稅率，按應(yīng)納稅所得額確定稅率，不

可修改。

【速算扣除數(shù)】：按照稅率對應(yīng)速算扣除數(shù)默認(rèn)帶出，不可修改。

【應(yīng)納稅額］應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率一速算扣除數(shù)，不可修改。

【減免稅額】、【稅收協(xié)定優(yōu)惠】：可填寫，減免稅額W應(yīng)納稅額。

【已預(yù)繳稅額】：自動帶出，不可修改。

【應(yīng)補(bǔ)（退）稅額】：由計算公式計算而得，不可修改。

2?個人所得稅代扣代繳（預(yù)扣預(yù)繳）申報

2.1業(yè)務(wù)概述

【綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報】

綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報，是指扣繳義務(wù)人在向居民個人支

付綜合所得時，根據(jù)3采集的個人身份信息，結(jié)合當(dāng)期收入、扣除等情況,

在支付所得的月度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《綜合所得

個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳報告表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)材料，

進(jìn)行綜合所得個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報。實(shí)行個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報的

綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用

費(fèi)所得。

【分類所得代扣代繳申報】

分類所得個人所得稅代扣代繳申報是指扣繳義務(wù)人向居民個人支付

分類所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的分類所得是否達(dá)到納稅

標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)按月或按次計算個人所得稅，在代扣稅款的次月十五

口內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表（適用于分類所得代

扣代繳）》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。實(shí)行個人所得稅分

類所得扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得;

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。取得的所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。

［非居民個人所得稅代扣代繳申報】

非居民個人所得稅代扣代繳申報是指扣繳義務(wù)人向非居民個人支付

應(yīng)稅所得時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳應(yīng)稅所得個人所得稅的義務(wù)，

并在次月十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《非居民個人所得稅代扣代繳報告

表》和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。實(shí)行非居民個人所得稅代

扣代繳申報的應(yīng)稅所得包括：工資薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；

特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得?；偶然所得。

2.2操作指引

【綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報操作指引】

登錄扣繳客戶端，首頁功能菜單下點(diǎn)擊【綜合所得中報工進(jìn)入“綜

合所得預(yù)扣預(yù)繳表”頁面，頁面上方為申報主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)11收入

及減除填寫】、【2稅款計算】、【3附表填寫】和【4申報表報送】四步流

程完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報。

（1）收入及減除填寫

用于錄入綜合所得各項(xiàng)目的收入及減除項(xiàng)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊界面下方綜合所

得申報表名稱或【填寫】進(jìn)入表單，即可進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入，各項(xiàng)表單的填

寫方式，與“人員信息采集”操作類似，都可選擇使用單個添加，或下載

模板批量導(dǎo)入。

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（2）稅款計算

點(diǎn)擊【稅款計算工系統(tǒng)自動對“收入及減除填寫”模塊中填寫的數(shù)

據(jù)進(jìn)行計稅，其中“正常工資薪金所得”和“勞務(wù)報酬（保險營銷員、證

券經(jīng)紀(jì)人）”會下載本納稅年度上期累計數(shù)據(jù)，再與當(dāng)期填寫的數(shù)據(jù)合并

累計計稅（稅款所屬期為一月時只檢查是否有待計算數(shù)據(jù)，有則進(jìn)行算

稅）。如果本次只有匯總申報記錄，則無需調(diào)用稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)往期申報數(shù)

據(jù)。

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（3）附表填寫

在收入及減除中填寫了免稅收入、減免稅額、商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保

險和準(zhǔn)予扣除的捐贈額情況下，需要在相應(yīng)附表里面完善附表信息。

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(4)申報表報送

申報表填寫、稅款計算完成后，點(diǎn)擊【申報表報送】進(jìn)入報表申報界

面。該界面可完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳的正常申報、更正申報以及作廢申報

操作。當(dāng)月第一次申報發(fā)送時，進(jìn)入“申報表報送”界面，默認(rèn)申報類型

為正常申報，申報狀態(tài)為未申報，顯示【發(fā)送申報，

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【分類所得代扣代繳申報操作指引】

首頁功能菜單點(diǎn)擊【分類所得申報】，進(jìn)入“一般分類所得代扣代繳

申報”頁面，頁面上方為申報主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、

【2附表填寫】和【3申報表報送】三步流程完成分類所得代扣代繳申報。

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(1)收入及減除填寫

點(diǎn)擊界面下方一般分類所得申報表名稱或【填寫】進(jìn)入表單，即可進(jìn)

行數(shù)據(jù)的錄入。

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(2)附表填寫

與綜合所得相比，分類所得中增加了《個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息表》。

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(3)申報表報送

用于完成一般分類所得代扣代繳的正常申報、更正申報以及作廢申報

操作。

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【非居民個人所得稅代扣代繳申報】

首頁功能菜單點(diǎn)擊【非居民所得申報工進(jìn)入“非居民代扣代繳申報”

頁面，頁面上方為申報主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】、【2附

表填寫】和［3申報表報送】三步流程完成非居民代扣代繳申報。

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(1)收入及減除填寫

點(diǎn)擊界面下方應(yīng)稅所得報表名稱或【填寫】進(jìn)入表單，即可進(jìn)行數(shù)據(jù)

的錄入。填寫方式與綜合所得、分類所得基本類似。

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(2)附表填寫

包括“減免事項(xiàng)附表”、“捐贈扣除附表”和“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息

表”。非居民代扣代繳申報與分類所得、綜合所得申報在減免事項(xiàng)附表上

的區(qū)別在于增加了“稅收協(xié)定附表”。

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(3)申報表報送

申報表報送用于完成非居民所得代扣代繳的正常申報、更正申報以及

作廢申報操作。

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