【教學(xué)課件】第4章-貸款業(yè)務(wù)的核算

精選課件ppt1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)主講教師：

第4章貸款業(yè)務(wù)的核算精選課件ppt2第4章貸款業(yè)務(wù)的核算4.1貸款業(yè)務(wù)概述4.2信用貸款的核算4.3擔(dān)保貸款的核算4.4貸款利息的核算4.5票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算4.6貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt3學(xué)習(xí)目標(biāo)1、掌握抵押貸款的核算2、掌握貸款利息核算3、熟悉抵債資產(chǎn)的核算4.掌握貸款減值的核算精選課件ppt4一、貸款的含義

貸款是指商業(yè)銀行對(duì)借款人提供約定的利率和期限償還本息的貨幣資金。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt5二、貸款的意義貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一,也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)放貸款,將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用,充分發(fā)揮資金的使用效能,滿(mǎn)足社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)資金的需要,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)放貸款,必須遵循資金使用安全性、流動(dòng)性和盈利性的原則。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt6第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述三、貸款的種類(lèi)銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類(lèi)：1.按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔(dān)保貸款（包括抵押擔(dān)保貸款、質(zhì)押擔(dān)保貸款和保證擔(dān)保貸款等）、票據(jù)貼現(xiàn)精選課件ppt7第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述三、貸款的種類(lèi)2.按貸款發(fā)放期限劃分，可分為短期貸款（1年含以下）、中期貸款（1年以上及5年含以以下）和長(zhǎng)期貸款（5年以上）。精選課件ppt83、按貸款的資產(chǎn)質(zhì)量劃分，根據(jù)五級(jí)貸款分類(lèi)制度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失。4、按貸款本息是否逾期分類(lèi)，銀行貸款可分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款。5.按貸款來(lái)源及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人分類(lèi)，銀行貸款可分為自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt96.按貸款資金的性質(zhì)分類(lèi)，銀行貸款可分為政策性貸款和商業(yè)性貸款。此外，還有按貸款資金的用途不同，按貸款對(duì)象不同，短期貸款按貸款用途或?qū)ο蟛煌挚蛇M(jìn)行分類(lèi)。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt10四、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1.本息分別核算。商業(yè)銀行發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按適應(yīng)利率收取利息，本息分別核算。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt112.商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算。政策性貸款的發(fā)放與國(guó)家相關(guān)政策性導(dǎo)向有密切關(guān)系，且在利率上有一定的優(yōu)惠，因此分開(kāi)核算。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt123.自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算。商業(yè)銀行在發(fā)放委托貸款時(shí)，只收取手續(xù)費(fèi)不得代墊資金。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt134.應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)分別核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指除非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt14五、貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）貸款——資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述貸款借（+）貸（-）期初余額:上月結(jié)存數(shù)本期增加額:貸出款項(xiàng)本期減少額:收回款項(xiàng)本期借方發(fā)生額期末余額:本月結(jié)余數(shù)本期貸方發(fā)生額精選課件ppt15五、貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）貸款——資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)按照貸款類(lèi)別和客戶(hù)明細(xì)核算,可設(shè)“短期貸款”“中長(zhǎng)期貸款”、“抵押貸款”、“保證貸款”、“利息調(diào)整”’等二級(jí)科目。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述精選課件ppt16五、貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）利息收入——損益類(lèi)賬戶(hù)第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述利息收入借（-）貸（+）本期減少額:轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”期初余額:無(wú)本期增加額:發(fā)生實(shí)際利息本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額無(wú)期末余額精選課件ppt17

第二節(jié)信用貸款的核算一、信用貸款業(yè)務(wù)的核算信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款,銀行和借款人之間簽有借款合同（即借據(jù)）,由于信用貸款沒(méi)有實(shí)物或有價(jià)物作擔(dān)保,因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn),商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下,審慎地發(fā)放信用貸款。信用貸款有逐筆核貸、下貸上轉(zhuǎn)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)3種,本章介紹逐筆核貸這種形式。精選課件ppt181.銀行發(fā)放信用貸款的基本條件（1）企業(yè)客戶(hù)信用等級(jí)至少在AA-（含）級(jí)以上的，經(jīng)國(guó)有商業(yè)銀行省級(jí)分行審批可以發(fā)放信用貸款第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt191.銀行發(fā)放信用貸款的基本條件（2）經(jīng)營(yíng)收入核算利潤(rùn)總額近3年持續(xù)增長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率控制在60%的良好值范圍，現(xiàn)金流量充足、穩(wěn)定第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt201.銀行發(fā)放信用貸款的基本條件（3）企業(yè)承諾不以其有效經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)向他人設(shè)定抵（質(zhì)）押或?qū)ν馓峁┍ＷC，或在辦理抵（質(zhì)）押等及對(duì)外提供之前征得貸款銀行同意第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt211.銀行發(fā)放信用貸款的基本條件（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范、無(wú)逃廢債、欠息等不良信用記錄第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt222.信用貸款適用范圍經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶(hù)，并符合《貸款通則》和銀行規(guī)定的要求第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt233.信用貸款幣種、期限和利率幣種：人民幣、外幣期限：根據(jù)借款人的生產(chǎn)周期、還款能力、項(xiàng)目評(píng)估情況和貸款人的資金實(shí)力等，有借貸雙方協(xié)商確定第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt244.發(fā)放貸款借款單位申請(qǐng)這類(lèi)貸款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)銀行信貸部門(mén)同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)），第一聯(lián)（借方傳票）應(yīng)加蓋借款單位公章及預(yù)留印鑒，第二聯(lián)為貸方傳票，第三聯(lián)為回單，第四聯(lián)為放款記錄，第五聯(lián)為借據(jù)，連同申請(qǐng)書(shū)經(jīng)信貸部門(mén)審批蓋章后送會(huì)計(jì)部門(mén)。

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt25會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后，為借款單位開(kāi)立貸款分戶(hù)帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶(hù)貸:活期存款——××單位存款戶(hù)借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門(mén)留存，第五聯(lián)為由會(huì)計(jì)部門(mén)保管。

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt265.收回貸款貸款到期前3天，由銀行信貸部門(mén)通知借款人按期歸還。借款單位在歸還貸款時(shí)，借款單位到期主動(dòng)歸還貸款時(shí)．應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及一式四聯(lián)的還款憑證送交開(kāi)戶(hù)銀行，辦理還款手續(xù)。

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt27

第二節(jié)信用貸款的核算銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到借款人提交的還款憑證后,核對(duì)無(wú)誤后,以轉(zhuǎn)賬支票代替轉(zhuǎn)賬借方傳票,以第一聯(lián)還款憑證作其附件；以第二聯(lián)還款憑證代替轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第三聯(lián)還款憑證轉(zhuǎn)交信貸部門(mén)核銷(xiāo)原放款記錄；第四聯(lián)還款憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章后作為回單還給借款人作為歸還貸款的依據(jù)。精選課件ppt28

第二節(jié)信用貸款的核算（1）借款人主動(dòng)歸還借款①在銀行開(kāi)戶(hù)的借款人的貸款歸還會(huì)計(jì)分錄如下:借:活期存款——××存款戶(hù)貸:短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××貸款戶(hù)利息收入——貸款利息收入戶(hù)精選課件ppt29

第二節(jié)信用貸款的核算②未在銀行開(kāi)戶(hù)的借款人的貸款歸還會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××貸款戶(hù)利息收入——貸款利息收入戶(hù)精選課件ppt30

第二節(jié)信用貸款的核算（2）商業(yè)銀行主動(dòng)扣收到期貸款的核算會(huì)計(jì)分錄如下:借:活期存款——××存款戶(hù)貸:短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××貸款戶(hù)利息收入——貸款利息收入戶(hù)精選課件ppt31例1:2005年5月7日開(kāi)戶(hù)單位松雷商廈（賬號(hào):2010004）向霈豐銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款200,000元，期限6個(gè)月，利率4.35‰，2005年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。會(huì)計(jì)分錄為:借:短期貸款——松雷戶(hù)200,000貸:活期存款—松雷戶(hù)200,000

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt32例2:6個(gè)月后，松雷商廈歸還貸款。利息＝200,000×4.35‰×6＝5,220（元）會(huì)計(jì)分錄:借:活期存款-松雷戶(hù)205,220貸:短期貸款-松雷戶(hù)200,000利息收入5,220

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt336.貸款展期借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng)書(shū)”，說(shuō)明展期原因，經(jīng)信貸部門(mén)審批。如屬擔(dān)保貸款展期，還應(yīng)有保證人、抵押人、質(zhì)押人出具同意的書(shū)面證明。

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt346.貸款展期每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt357、逾期貸款借款單位借款到期不申請(qǐng)展期或申請(qǐng)后未經(jīng)批準(zhǔn)，不按期歸還貸款，則為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)將其轉(zhuǎn)入借款單位的“逾期貸款”帳戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:逾期貸款——××逾期貸款戶(hù)貸:短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××貸款戶(hù)

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt36上述會(huì)計(jì)分錄也可以采用同一方向紅藍(lán)字沖帳的辦法處理。會(huì)計(jì)分錄如下:借:逾期貸款——××單位逾期貸款戶(hù)借:短期（或中長(zhǎng)期）貸款——××單位貸款戶(hù)

第二節(jié)信用貸款的核算精選課件ppt37

第二節(jié)信用貸款的核算對(duì)逾期貸款應(yīng)從轉(zhuǎn)入逾期貸款之日起，至還款之日止，按實(shí)際逾期天數(shù)和規(guī)定的罰息率計(jì)收罰息。借款人歸還逾期貸款本息時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下:借:活期存款——××存款人戶(hù)貸:逾期貸款——××存款人戶(hù)利息收入——貸款利息收入戶(hù)精選課件ppt38

第二節(jié)信用貸款的核算當(dāng)貸款按期限核算的本金或者利息逾期90天仍未收回，或按質(zhì)量進(jìn)行五級(jí)分類(lèi)結(jié)果被確認(rèn)為不良貸款時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”賬戶(hù)單獨(dú)核算會(huì)計(jì)分錄如下:借:非應(yīng)計(jì)貸款——××貸款戶(hù)貸:逾期貸款——××貸款戶(hù)精選課件ppt39

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算保證貸款抵押貸款質(zhì)押貸款精選課件ppt40

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算一、保證貸款的核算保證貸款是指按中華人民共和國(guó)《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí),按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。精選課件ppt41

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算借款人申請(qǐng)保證貸款時(shí),須填寫(xiě)保證貸款申請(qǐng)書(shū),按照《擔(dān)保法》和《貸款通則》有關(guān)規(guī)定簽定保證合同或出具保函,加蓋保證人公章及法人名章或出具授權(quán)書(shū),注明擔(dān)保事項(xiàng),由銀行信貸部門(mén)和有權(quán)審批人審查、審批并經(jīng)法律公證后,由信貸部門(mén)密封交會(huì)計(jì)部門(mén)保管。會(huì)計(jì)按單位及財(cái)產(chǎn)類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù),納入表外科目核算。具體的發(fā)放和收回的核算與信用貸款相同。精選課件ppt42二、抵押貸款的核算抵押貸款是申請(qǐng)貸款企業(yè)提供物質(zhì)財(cái)產(chǎn)作抵押品,由銀行按抵押品價(jià)值的一定比例計(jì)算發(fā)放的貸款。根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定,按擔(dān)保物是否移交債權(quán)人占有,分為抵押（不移交）和質(zhì)押（移交）,這里所述的抵押貸款,按銀行業(yè)習(xí)慣包括兩者。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt43抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法償還,銀行有權(quán)處理抵押品,將抵押品拍賣(mài)或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以?xún)斶€本息,因此,對(duì)于銀行來(lái)說(shuō),抵押貸款相比信用貸款安全性增強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)性降低。辦理抵押貸款的手續(xù)與信用貸款基本相同,只是借款人必須提供抵押品,在申請(qǐng)貸款時(shí)填制抵押貸款申請(qǐng)書(shū),銀行在審核貸款時(shí)必須對(duì)抵押品進(jìn)行審核。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt441.抵押品的種類(lèi)一般來(lái)說(shuō)，抵押品包括如下幾類(lèi)：（1）貨物。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品。（2）貨幣及有價(jià)證券。如存單、國(guó)庫(kù)券、股票等。（3）房屋及設(shè)備。如住房、廠房、車(chē)輛及機(jī)器設(shè)備等。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt452.抵押品的審查對(duì)于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求：（1）價(jià)格變動(dòng)較少；（2）有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣(mài)；（3）變于保管；（4）容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt463.抵押率銀行在確定抵押貸款額度時(shí)，要通過(guò)對(duì)借款人資產(chǎn)狀況、信譽(yù)及抵押物的種類(lèi)及價(jià)格變化趨勢(shì)的分析，確定合理的抵押率。抵押率=放款本息總額÷抵押物現(xiàn)值×100%按通常慣例，抵押率為70%左右。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt474.抵押貸款發(fā)放的核算銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)信貸部門(mén)審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門(mén)登記保管。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt48銀行會(huì)計(jì)部門(mén)收到有關(guān)憑證后，記帳如下:借:抵押貸款——××單位抵質(zhì)押貸款戶(hù)貸:活期存款——××存款人戶(hù)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt49

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算另外，會(huì)計(jì)部門(mén)要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。收:待處理抵質(zhì)押品——其他待處理抵質(zhì)押品或收:待處理抵質(zhì)押品——質(zhì)入債券精選課件ppt50

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算若借款方為個(gè)人，在銀行未設(shè)立存款賬戶(hù)需提取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄如下:借:質(zhì)押貸款——××單位抵質(zhì)押貸款戶(hù)貸:庫(kù)存現(xiàn)金精選課件ppt51例題:2005年7月1日，開(kāi)戶(hù)單位塑料廠申請(qǐng)辦理抵押貸款300000元，審核后辦理。借:抵押貸款—塑料廠戶(hù)300000貸:活期存款—塑料廠戶(hù)300000

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt525.抵押貸款到期收回的核算借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下：借：活期存款——××存款人戶(hù)（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：抵押貸款——××抵押貸款戶(hù)利息收入——抵押貸款利息收入戶(hù)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt53辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷(xiāo)記表外科目。付:待處理抵質(zhì)押品——其他待處理抵質(zhì)押品或付:待處理抵質(zhì)押品——質(zhì)入債券

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt546.抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理抵押貸款到期，如果借款單位不能按期歸還，銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶(hù)，并按規(guī)定計(jì)收罰息，如果貸款逾期一個(gè)月以上，借款單位仍無(wú)法償還貸款，經(jīng)催收無(wú)效，銀行有權(quán)依法處理抵押品。

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt55（1）取得抵債資產(chǎn)的核算①抵債資產(chǎn)取得價(jià)格的確定②抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值與貸款本息差額的處理③取得抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt56借:待處理抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸:××貸款——抵押貸款戶(hù)應(yīng)收利息應(yīng)收催收利息營(yíng)業(yè)外收入資產(chǎn)減值損失應(yīng)交稅費(fèi)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt57同時(shí)，付:擔(dān)保物收:處理期內(nèi)待處理抵債資產(chǎn)——××戶(hù)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt58對(duì)抵押品的處置方式有以下兩種情況:A.出售抵押品如拍賣(mài)所得大于抵押貸款本息，則，借:活期存款等貸:待處理抵債資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入同時(shí)，付:處理期內(nèi)待處理抵債資產(chǎn)——××戶(hù)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt59如拍賣(mài)所得小于抵押貸款本息，則，借:庫(kù)存現(xiàn)金等待處理抵債資產(chǎn)折價(jià)損失貸:待處理抵債資產(chǎn)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt60待批準(zhǔn)后:借:營(yíng)業(yè)外支出貸:待處理抵債資產(chǎn)折價(jià)損失同時(shí)，付:處理期內(nèi)待處理抵債資產(chǎn)——××戶(hù)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt61B.轉(zhuǎn)入帳內(nèi)則會(huì)計(jì)分錄如下:借:固定資產(chǎn)等貸:待處理抵債資產(chǎn)同時(shí)，付:處理期內(nèi)待處理抵債資產(chǎn)——××戶(hù)

第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算精選課件ppt62一、貸款計(jì)息的管理規(guī)定1.計(jì)息時(shí)間按實(shí)際天數(shù)及算，算頭不算尾，節(jié)假日照計(jì)利息（1）短期貸款。雙方協(xié)定按月或按季（2）中長(zhǎng)期貸款。一年一定利率，按季結(jié)息。（3）貸款提前歸還、展期與逾期

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt632.罰息與復(fù)息利率計(jì)算公式：罰息=逾期貸款本金×罰息利率×逾期天數(shù)復(fù)息=應(yīng)收未收利息×復(fù)息利率×違約天數(shù)

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt64二、貸款利息的核算貸款利息的核算有利隨本清和定期結(jié)息兩種方法。

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt65（1）定期結(jié)息定期結(jié)息指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月20日）計(jì)算應(yīng)收利息，計(jì)息公式如下:利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率（貸款金額×貸款天數(shù)）

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt66例1:某筆短期貸款金額500000元，6月1日貸出，9月1日歸還，月利率3‰，則到6月20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)利息為:500000×20×（3‰÷30）=1000元從6月21日至9月1日之間的應(yīng)計(jì)利息為:500000×72×（3‰÷30）=3600元

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt67例2:某銀行于2007年4月5日發(fā)放短期貸款一筆，金額為10萬(wàn)，期限為3個(gè)月。假設(shè)貸款利率為5.3%。6月20日銀行按季結(jié)息時(shí)，應(yīng)收利息為:100000×77×5.3%÷360=1133.61（元）7月5日到期還款時(shí)，應(yīng)收利息為:100000×14×5.3%÷360=206.11（元）如果6月20日銀行未能收到1133.61元利息，應(yīng)收利息為:1133.61＋1133.61×14×5.3%÷360＋206.11=1342.06（元）

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt68利息計(jì)算出來(lái)后，編制“貸款利息憑證”，并辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄如下:借:活期存款——××存款戶(hù)應(yīng)收利息（不足部分）貸:利息收入

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt69例3:×銀行2002年8月1日發(fā)放一筆貸款給A廠，金額為100000元，期限為半年，利率為5‰，計(jì)息日分次償還利息。到期日，該企業(yè)活期戶(hù)頭有足額資金。作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt702002年8月1日:借:短期貸款—A廠－本金100000貸:活期存款—A廠1000002002年9月21日:借:活期存款—A廠850（51天×10萬(wàn)×5‰/30）貸:利息收入850

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt712002年12月21日:借:活期存款—A廠1516.67（91天）貸:利息收入1516.672003年2月1日借:活期存款—A廠100700貸:短期貸款—A廠—本金100000利息收入700

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt72（2）利隨本清。利隨本清,又叫逐筆結(jié)息法。指銀行在貸款單位還款時(shí)一次性計(jì)算貸款利息,貸款滿(mǎn)年的按年利率計(jì)算,滿(mǎn)月的按月利率計(jì)算,有整年（月）又有零頭天數(shù)的可全部化成天數(shù)計(jì)算,整年按360天計(jì)算,整月按30天計(jì)算,零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算,算至還款前一天為止。

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt73計(jì)算公式如下:全是整年整月的利息=本金×?xí)r期（年或月）×年或月利率全部化成天數(shù)的利息=本金×?xí)r期（天數(shù)）×日利率

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt74貸款到期，如銀行實(shí)際收到本息，會(huì)計(jì)分錄如下:借:活期存款——××存款戶(hù)貸:短期（中長(zhǎng)期）貸款——××貸款戶(hù)利息收入

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt75例:某銀行于20××年4月8日向國(guó)美商場(chǎng)發(fā)放短期貸款一筆，金額30萬(wàn)元，期限6個(gè)月，月利率4.35‰，采用利隨本清的計(jì)息方法，計(jì)算銀行的應(yīng)收利息到期利息＝300000×6×4.35‰＝7830（元）

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt76（3）逾期貸款利息的計(jì)算分段計(jì)算。發(fā)貸款之日到到期日,到期日次日到收回貸款之日止。按一定的百分比加計(jì)罰息。

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt77接上題:如該筆貸款于同年10月28日歸還，采用利隨本清的計(jì)息方法，計(jì)算銀行的應(yīng)收利息（罰息加收50%）。逾期利息＝307830×20×1.5×4.35‰/30＝1339.06（元）

第四節(jié)貸款利息的核算精選課件ppt78一、商業(yè)銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理1.商業(yè)匯票受理貼現(xiàn)處理貼現(xiàn)利息計(jì)算：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日利率實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息

第五節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算精選課件ppt79

第五節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)分錄的處理:借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶(hù)貸:利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶(hù)活期存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù)精選課件ppt80

第五節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算2.貼現(xiàn)匯票到期收回處理（1）貼現(xiàn)到期收回的核算借：清算資金往來(lái)——聯(lián)行來(lái)賬（或同城票據(jù)清算等）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶(hù)精選課件ppt81

第五節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算2.貼現(xiàn)匯票到期收回處理（2）貼現(xiàn)到期未收回的核算借：活期存款——××持票戶(hù)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶(hù)精選課件ppt82

第五節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算二、票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別1、資金流動(dòng)性不同2、利息收取時(shí)間不同3、利息率不同4、資金使用范圍不同5、債務(wù)債權(quán)的關(guān)系人不同6.資金的規(guī)模和期限不同精選課件ppt83一、貸款減值準(zhǔn)備概述1.貸款的損失準(zhǔn)備貸款的損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行從事貸款業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的貸款進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶?zhuān)項(xiàng)基金。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt842.貸款的損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍貸款的損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯等等。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt853.貸款的損失準(zhǔn)備的種類(lèi)和比例（1）一般準(zhǔn)備：按季計(jì)提，年末余額不得低于年末貸款余額1%

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt86

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算（2）專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備:按貸款五級(jí)分類(lèi)計(jì)提的。關(guān)注貸款為2%，次級(jí)貸款計(jì)提比率為25%，可疑貸款計(jì)提比率為50%，損失貸款計(jì)提比率為100%。對(duì)次級(jí)貸款和可疑貸款計(jì)提比率可上下浮動(dòng)20%。貸款分類(lèi)

正常貸款

關(guān)注貸款

次級(jí)貸款

可疑貸款

損失貸款

提取比例

2%

25%

50%

100%

精選課件ppt873.特種準(zhǔn)備由商業(yè)銀行根據(jù)不同類(lèi)別貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn),自行確定按季計(jì)提比例。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt88商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,發(fā)生貸款損失時(shí),沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。對(duì)核銷(xiāo)后的呆賬貸款,商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對(duì)已沖銷(xiāo)的貸款損失,以后又收回的,其核銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt89二、貸款損失準(zhǔn)備核算1.提取貸款損失準(zhǔn)備金每年年初，將信用貸款余額乘以1%計(jì)算出貸款損失準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)額，再與年初貸款損失準(zhǔn)備的現(xiàn)有數(shù)相比較，應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差額為應(yīng)補(bǔ)提額；反之，則為應(yīng)沖減差額。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt90一般準(zhǔn)備是從凈利潤(rùn)中計(jì)提的，會(huì)計(jì)分錄如下:借:利潤(rùn)分配——一般準(zhǔn)備戶(hù)貸:貸款損失準(zhǔn)備——一般準(zhǔn)備金計(jì)提的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備作為當(dāng)期成本支出，會(huì)計(jì)分錄如下:借:資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金貸:貸款損失準(zhǔn)備——專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備——特種準(zhǔn)備

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt91例題1:工商銀行朝陽(yáng)支行2007年12月31日各項(xiàng)貸款余額為:正常100000萬(wàn)元，關(guān)注50000萬(wàn)元，次級(jí)10000萬(wàn)元，可疑5000萬(wàn)元，損失1000萬(wàn)元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類(lèi)計(jì)提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準(zhǔn)備的余額為4500萬(wàn)元。計(jì)算如下:（1）貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)有余額=50000×2%＋10000×25%＋5000×50%＋1000×100%=7000萬(wàn)元

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt92（2）本年末應(yīng)提貸款損失準(zhǔn)備=7000－4500=2500萬(wàn)元借:資產(chǎn)減值損失（+）25000000貸:貸款損失準(zhǔn)備—專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備（+）25000000

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt932.貸款損失準(zhǔn)備核銷(xiāo)的核算。呆賬核銷(xiāo)條件的貸款包括：（1）借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貨款；（2）借款人死亡，或依民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt942.貸款損失準(zhǔn)備核銷(xiāo)的核算。（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲何險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款；（4）借款人依法處置貸款抵押物所得價(jià)款不足以補(bǔ)償?shù)馁J款部分；（4）國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt952.貸款損失準(zhǔn)備核銷(xiāo)的核算。呆帳貸款是指已轉(zhuǎn)逾期3年以上，由于種種原因催收無(wú)效的逾期貸款。核銷(xiāo)呆帳貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)由信貸部門(mén)填制并經(jīng)行長(zhǎng)及信貸、財(cái)會(huì)和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查并簽署意見(jiàn)，和經(jīng)財(cái)政部有關(guān)機(jī)構(gòu)審查同意的“核銷(xiāo)貸款損失申請(qǐng)表”，辦理核銷(xiāo)呆帳損失的手續(xù)。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt96其會(huì)計(jì)分錄如下:核銷(xiāo)貸款損失時(shí)，借:貸款損失準(zhǔn)備貸:逾期貸款（或非應(yīng)計(jì)貸款）——ⅩⅩ借款人戶(hù)

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt97已確認(rèn)核銷(xiāo)以后又收回時(shí)，借:逾期貸款（或非應(yīng)計(jì)貸款）——ⅩⅩ借款人戶(hù)貸:貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)，應(yīng)在借款單位存款賬戶(hù)內(nèi)扣收已核銷(xiāo)的貸款借:活期存款——ⅩⅩ借款人戶(hù)或（現(xiàn)金等科目）貸:逾期貸款（或非應(yīng)計(jì)貸款）——ⅩⅩ借款人戶(hù)

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt98例:工商銀行朝陽(yáng)支行2008年2月15日因長(zhǎng)青公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬(wàn)元逾期貸款無(wú)法追回，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)。借:貸款損失準(zhǔn)備50萬(wàn)元貸:逾期貸款——長(zhǎng)青公司50萬(wàn)元

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt99三、壞帳準(zhǔn)備的核算由于銀行貸款的利息是在結(jié)息時(shí)結(jié)計(jì)并按照責(zé)權(quán)發(fā)生制原則計(jì)入當(dāng)期損益,但是在貸款逾期并成為壞帳時(shí),應(yīng)收利息則存在收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即造成壞帳損失。為了防止銀行在發(fā)生壞帳損失時(shí),不至于引起經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支困難,防止發(fā)生潛虧,準(zhǔn)確反映經(jīng)營(yíng)成果,國(guó)家規(guī)定,銀行可按年末應(yīng)收利息余額的3‰提取壞帳準(zhǔn)備,用于核銷(xiāo)壞帳損失。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt100（1）壞帳準(zhǔn)備的提取。年度終了,銀行應(yīng)按“應(yīng)收利息”帳戶(hù)年末余額的千分之三計(jì)算壞帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù),再與“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)年末余額比較,前者大于后者的差額為補(bǔ)提額；反之,為沖減額。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt101銀行按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下:借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:壞帳準(zhǔn)備

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt102（2）壞帳損失的核銷(xiāo)。發(fā)生并經(jīng)確認(rèn)的壞帳損失,首先應(yīng)從提取的壞帳準(zhǔn)備金中沖減,如所提的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷(xiāo)壞帳損失,可以將超過(guò)部分直接計(jì)入當(dāng)期成本。收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失,增加壞帳準(zhǔn)備金。增加壞帳準(zhǔn)備金以后,年末應(yīng)按規(guī)定比例對(duì)“壞帳準(zhǔn)備”帳戶(hù)的余額進(jìn)行調(diào)整。

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt103核銷(xiāo)壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借:壞帳準(zhǔn)備貸:應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶(hù)收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶(hù)貸:壞帳準(zhǔn)備

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt104同時(shí)，借:活期存款——ⅩⅩ借款人戶(hù)或（現(xiàn)金等科目）貸:應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶(hù)

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt105如果當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)壞賬準(zhǔn)備金余額時(shí)，其超過(guò)部分記入當(dāng)期損益。其會(huì)計(jì)分錄為:借:其他營(yíng)業(yè)支出——壞賬損失貸:應(yīng)收利息——ⅩⅩ應(yīng)收利息戶(hù)

第六節(jié)貸款減值準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的核算精選課件ppt106小結(jié):貸款是商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行在發(fā)放貸款的同時(shí)即將其轉(zhuǎn)為借款人的活期存款，因此，貸款是銀行創(chuàng)造貨幣功能的具體表現(xiàn)。同時(shí)，銀行按期收回本息，也是銀行經(jīng)營(yíng)貨幣資金的本質(zhì)所在。精選課件ppt107練習(xí)與思考1、商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)有哪幾種？有哪些不同之處？2.計(jì)提呆帳準(zhǔn)備和壞賬準(zhǔn)備的原因是什么？精選課件ppt1083.某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款500000元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定期限為6個(gè)月，月利率為5.6‰，采用利隨本清的計(jì)息方法，請(qǐng)編發(fā)放和到期收回本息的銀行會(huì)計(jì)分錄。精選課件ppt109解答:發(fā)放時(shí):借:短期貸款——XX貸款戶(hù)500000貸:活期存款——XX存款戶(hù)500000精選課件ppt110收回時(shí):借:活期存款——XX存款戶(hù)516800貸:短期貸款——XX貸款戶(hù)500000利息收入16800