東莞市質(zhì)品服飾有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)

目錄TOC\o"1-3"\h\u1公司簡介 42公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制管理存在的問題 42.1公司存貨管理不當(dāng)造成成本上升 52.2服裝市場大環(huán)境導(dǎo)致管理成本升高 52.3應(yīng)收賬款管理不及時導(dǎo)致成本升高 52.3.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識 52.3.2客戶信用管理不善 52.3.3內(nèi)部控制制度不嚴(yán) 62.3.4應(yīng)收賬款管理不規(guī)范 62.4人工管理不合理造成成本費(fèi)用增加 63公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì) 63.1公司存貨成本管理制度設(shè)計(jì) 63.2 控制應(yīng)收賬款費(fèi)用升高的制度設(shè)計(jì) 73.2.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識 73.2.2完善客戶信用管理制度 83.2.3建立完善的內(nèi)控制度程序 93.2.4規(guī)范應(yīng)收賬款管理制度 93.3市場大環(huán)境和人工管理的制度設(shè)計(jì) 94總結(jié) 10參考資料 10東莞市質(zhì)品服飾有限公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)1公司簡介東莞市質(zhì)品服飾有限公司是服裝設(shè)計(jì)研發(fā)和生產(chǎn)制造企業(yè)。到2018年底，建設(shè)新現(xiàn)代生產(chǎn)廠房占地100畝；制衣從業(yè)人員2000人。目前以生產(chǎn)加工自由高端女裝Bouthentique服裝為主，并承接OEM、ODM等方式加工。可實(shí)現(xiàn)從面料開發(fā)、印花圖案開發(fā)、織帶開發(fā)、成衣打樣、毛織、無縫貼合、成衣生產(chǎn)的全過程生產(chǎn)；具有面輔料品質(zhì)控制、時效、面料價(jià)格的成本優(yōu)勢。可實(shí)現(xiàn)品牌客戶分地區(qū)的配送服務(wù)。公司將在2018年內(nèi)，實(shí)現(xiàn)24個組，每月各類時裝達(dá)100,000件的產(chǎn)能。2公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制管理存在的問題質(zhì)品服飾公司當(dāng)前對成本費(fèi)用的管理依然是停留在實(shí)體店線下的生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用開支、人工成本等管理。各項(xiàng)費(fèi)用開支管理，由公司的財(cái)務(wù)部門核算后以月度報(bào)表的形式提供給高層領(lǐng)導(dǎo)，主要決策的制定是由銷售部門、生產(chǎn)部門、辦公室結(jié)合管理情況制定，財(cái)務(wù)部門并不參與決策，但是此種管理缺乏一定的專業(yè)性和局限性，因?yàn)樗荒軌蛘_衡量公司財(cái)務(wù)情況。對此根據(jù)以下2018及2019年度，質(zhì)品服飾公司的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析其成本與費(fèi)用管理情況。表1質(zhì)品服飾公司收入成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)情況單位；元項(xiàng)目行次2018年度金額2019年度金額主營業(yè)務(wù)收入1452852.23505723.60主營業(yè)務(wù)成本2321344.22425346.68主營業(yè)務(wù)利潤3112866.74173456.56其他業(yè)務(wù)利潤45135.625735.70管理費(fèi)用552243.5874343.57財(cái)務(wù)費(fèi)用612025.32 22232.00銷售費(fèi)用718641.2629343.33從上表可以看出，公司在當(dāng)前年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入比上年度增加了約52871.37元，根據(jù)對主營業(yè)務(wù)成本的情況統(tǒng)計(jì)中，月度平均消耗金額較上年度增加了約為104002.06元，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及銷售費(fèi)用較上年分別增加了為22099.99元,10206元，10700.07元，從中可以看出公司的管理上出現(xiàn)了紕漏，導(dǎo)致了費(fèi)用的不合理增加，從而導(dǎo)致了成本大幅上升。2.1公司存貨管理不當(dāng)造成成本上升由于傳統(tǒng)的存貨管理人工成本高，企業(yè)為了降低成本，所以對員工的水平要求都不是很高，很多存貨管理人員很本沒有專業(yè)知識更不知道存貨管理的方法，存貨亂推亂放，導(dǎo)致存貨的積壓毀壞，賬物不符等請況的發(fā)生，不科學(xué)的存貨模式流程復(fù)雜，這就難以把相關(guān)管理執(zhí)行到位，就無法滿足管理和日常運(yùn)營的要求，存貨管理漏洞百出，導(dǎo)致成本因無法有效計(jì)量而無法得到有效的控制。2.2服裝市場大環(huán)境導(dǎo)致管理成本升高隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，越來越多人喜歡在線上直接購買商品，導(dǎo)致線下產(chǎn)業(yè)越來越蕭條，要做到線上線下相結(jié)合，既要保證原有市場，又要開發(fā)線上新的客戶群體，這在前期需要花費(fèi)大量的金額和人力資源，從而直接間接的導(dǎo)致成本的升高。2.3應(yīng)收賬款管理不及時導(dǎo)致成本升高應(yīng)收賬款管理不及時導(dǎo)致許多貨款收不回來，導(dǎo)致壞賬增多，成本升高。其原因：2.3.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識由于市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益激烈，公司在保證原有市場份額的情況下又要開發(fā)新的市場，就會導(dǎo)致盲目追求短期利益,導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用的增加浪費(fèi)，因此企業(yè)需要采用較寬松的信用政策來擴(kuò)大銷量，為了爭奪市場而盲日地賒銷，導(dǎo)致企業(yè)忽視了應(yīng)收賬款能否可以及時收回的問題。公司對客戶資信等方面并未做深入調(diào)查或已經(jīng)了解客戶資信不佳還與其合作。2.3.2客戶信用管理不善因?yàn)榭蛻粜庞脵n案不完整，也沒有完善的客戶資信管理制度，信用決策和信用控制的信息支持也不夠。第一，要了解自己的銷售客戶。如果盲目以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，知名度判斷，不能有效的深入了解到客戶的需求以及客戶信用，便賒銷商品，不停的供貨，致使很多貨款收不回來，最終結(jié)果就是壞賬不斷增多。第二，事后客戶的維護(hù)不夠，因?yàn)闆]有實(shí)際的走訪方式去了解自己的客戶，對客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不了解，不清楚客戶的信用狀況，致使大量的貨款沒有辦法按期收回，從而導(dǎo)致壞賬。2.3.3內(nèi)部控制制度不嚴(yán)企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性;銷售人員可能為了個人利益，就只管完成自己的銷售任務(wù)，采用賒銷、回扣的手段進(jìn)行銷售，致使應(yīng)收賬款的堆積越來越多。對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)也沒有安排人員專門負(fù)責(zé)追回。應(yīng)收賬款的回收沒有落實(shí)責(zé)任到人，缺少必要的內(nèi)控制度程序，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量堆積，使企業(yè)的成本大幅上升。2.3.4應(yīng)收賬款管理不規(guī)范企業(yè)沒有設(shè)立進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T。企業(yè)制定的信用政策不合理、日常控制不規(guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。而在交易過程中貨物和資金流動存在時間差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都會發(fā)生誤差的可能性，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是企業(yè)有時不能及時、不定期地對賬，沒有根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營帶來很大的壓力。2.4人工管理不合理造成成本費(fèi)用增加質(zhì)品服飾公司是以計(jì)時打卡核算員工的工資，但是公司有時又對銷售的預(yù)測不準(zhǔn)確，導(dǎo)致生產(chǎn)不能有序進(jìn)行，并且經(jīng)常會有員工怠工以及離職的情況發(fā)生，一旦員工離職就需要重新招聘新的員工，就會導(dǎo)致管理費(fèi)用大幅增加。沒有離職的員工，就按照標(biāo)準(zhǔn)工資計(jì)薪發(fā)放，這樣就算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)薪工資不高，但是人員比例較多，還是給公司增加了成本費(fèi)用。3公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制方案設(shè)計(jì)3.1公司存貨成本管理制度設(shè)計(jì)對質(zhì)品服飾公司存貨成本管理制度，主要是從做好銷售預(yù)測和策劃、輔以及時倉存管理兩個方式相結(jié)合，如下示意圖：表2降低存貨成本管理制度設(shè)計(jì)表項(xiàng)目內(nèi)容銷售方面聘用專業(yè)的市場銷售決策指導(dǎo)人員，這樣制定出來的銷售方案會更具備針對性和有效性，避免了因?yàn)闆Q策失敗而造成的風(fēng)險(xiǎn)；電子商務(wù)作為一種效率高,流程性強(qiáng),傳播面廣的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù),可以為服裝企業(yè)提供網(wǎng)絡(luò)銷售的平臺，要加以利用，開展一些線上的店鋪，形成線上線下相結(jié)合的運(yùn)營模式來降低成本。銷售部門與生產(chǎn)部門是對接的，這就需要做到精細(xì)的合理化生產(chǎn)，來避免出現(xiàn)大量的供不應(yīng)需、供大于求現(xiàn)象。倉存方面一定要統(tǒng)計(jì)好存貨的管理時間和數(shù)量，以免出現(xiàn)布料服裝的堆積而造成成本升高；倉庫設(shè)施的管理要加強(qiáng)，避免設(shè)備設(shè)施泄漏、破損損耗的情況出現(xiàn)；存儲部門也要加強(qiáng)定期的檢測成本的質(zhì)量情況。3.2公司控制應(yīng)收賬款費(fèi)用升高的制度設(shè)計(jì)3.2.1加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識第一，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警系統(tǒng)；對于企業(yè)而言，企業(yè)經(jīng)營最重要的目標(biāo)和公司發(fā)展的前提是利潤最大化。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，所以就短期而言，企業(yè)是否能夠繼續(xù)發(fā)展下去，并不只有盈利可以決定的，這還取決于是否有足夠現(xiàn)金來支撐企業(yè)的各項(xiàng)支出，所以經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤，那么就需要分析企業(yè)的償債能力、運(yùn)營能力和發(fā)展能力等各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及現(xiàn)金流量動態(tài);第二，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況管理，要從財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部的各個方面開始入手，全面改善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況。例如，與供應(yīng)商建立長期良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，保證原材料穩(wěn)定供應(yīng)；還要注重生產(chǎn)與銷售的銜接，以銷定產(chǎn)，及時調(diào)整營銷策略，保證資源不浪費(fèi)；另外，加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合，提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。3.2.2完善客戶信用管理制度設(shè)立客戶信用政策及等級制度，可以了解客戶的企業(yè)形象，償債能力以及與本企業(yè)的關(guān)系，這樣可以更好更快的作出更精準(zhǔn)的決策，保證更多的款項(xiàng)能夠及時收回，從而能夠減少應(yīng)收賬款和壞賬的增多，達(dá)到降低成本的效果。表3客戶信用圖表客戶類別銷售情況客戶其他信息A類占累計(jì)銷售額的

70%左右企業(yè)形象好，知名度高，競爭優(yōu)勢強(qiáng)，社會信用狀況良好，合作關(guān)系好且穩(wěn)定?？蛻舻纳a(chǎn)經(jīng)營規(guī)模達(dá)到經(jīng)濟(jì)規(guī)模，發(fā)展前景較廣闊，有很好的資產(chǎn)流動性且管理水平很高，具有很強(qiáng)的償債能力。B類占累計(jì)銷售額的

20%左右社會信用一般，合作關(guān)系良好，支付款項(xiàng)一般，但有較強(qiáng)的的市場競爭力和較好的發(fā)展前景，具備較高的管理水平，償債能力很強(qiáng)。C類占累計(jì)銷售額的

10%左右社會信用關(guān)系較差，合作關(guān)系不穩(wěn)定，款項(xiàng)支付及時性差，發(fā)展前景一般，管理水平一般，償債能力一般。D類占累計(jì)銷售額的

5%左右社會信用關(guān)系較差，合作關(guān)系不穩(wěn)定，款項(xiàng)支付及時性差，發(fā)展前景一般，管理水平差，償債能力差。業(yè)務(wù)員在進(jìn)行銷售談判時，應(yīng)按照不間的客戶等級給予不同的銷售政策。

對A級信用較好的客戶，可以有一定的授信額度和回款期限，但授信額度不超過合同所訂立賬期內(nèi)的銷售額；對B級客戶，可先設(shè)定一個額度，再根據(jù)信用狀況速漸放寬；對C級各戶，要求現(xiàn)款現(xiàn)貨，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)審查，對于符合企業(yè)信用政策的，給予少量信用額度；對D級客戶，不給予任何信用交易，堅(jiān)決要求現(xiàn)款現(xiàn)貨或先款后貨。

3.2.3建立完善的內(nèi)控制度程序良好的內(nèi)部控制活動都存在于一定的控制環(huán)境當(dāng)中,也就是說，單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行,以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，都需要一個良好的控制環(huán)境。因此，管理人員必須樹立良好的觀念，來設(shè)立并遵守內(nèi)控制度。同時，設(shè)立制度時，應(yīng)考慮到因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等，以增強(qiáng)組織的控制意識，這是很重要的，靈活運(yùn)用各種管理控制方法，重視控制點(diǎn)和控制措施。只有建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能保證制度的真正落實(shí),才能真正達(dá)到內(nèi)部控制的目的。3.2.4規(guī)范應(yīng)收賬款管理制度第一，設(shè)立專門的客戶資信管理制度，信息管理分類的幕礎(chǔ)工作的建立由業(yè)務(wù)部門完成，這樣就便于第一時間清楚了解客戶的信用情況，更快更準(zhǔn)確的做出管理決策；第二，完善產(chǎn)品銷售賒銷的管理，在市場開拓和產(chǎn)品銷售時，凡利用信用額度賒銷的，一定要通過先填寫好的發(fā)票請單，注明賒銷期限，由分管負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照預(yù)先每個客中評定的信用期限內(nèi)審批后方可開理，最后倉庫管理部門才可以憑單辦理，第三，要完善壞賬管理制度，業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)自已經(jīng)手購銷業(yè)務(wù)的賬款回收，應(yīng)定期或不定期地對客戶進(jìn)行網(wǎng)訪詢問調(diào)查。3.3市場大環(huán)境和人工管理的制度設(shè)計(jì)電子商務(wù)的發(fā)展使相關(guān)商品成本得到了很大程度的降低，這就說明，企業(yè)需要科學(xué)有效應(yīng)用電子商務(wù)來對企業(yè)財(cái)務(wù)開展內(nèi)部控制工作，確保其數(shù)字化，精準(zhǔn)、便捷又高效。首先，企業(yè)在材料采購的時候，通過公開招標(biāo)的方式進(jìn)行比價(jià)，確保產(chǎn)品的質(zhì)量和采購的價(jià)格都會更精準(zhǔn)并且有更高程度的保障，使其具有更高的性價(jià)比，這樣可以在一定程度上降低企業(yè)采購成本。其次，合理科學(xué)的構(gòu)建電子商務(wù)平臺也極為重要，企業(yè)在對內(nèi)部控制管理相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的時候，現(xiàn)場工作人員還需要科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)一步提升自身綜合素養(yǎng)，以確保能夠基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)專業(yè)知識。在此過程中，財(cái)務(wù)管理工作人員還需要積極參與成本費(fèi)用內(nèi)控工作，確保能夠?qū)崿F(xiàn)自身業(yè)務(wù)知識的有效提升，同時，還需要向技術(shù)人員學(xué)習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)流程，提高員工的專業(yè)化水平。再次，企業(yè)還需要進(jìn)行科學(xué)有效的人力資源管理，確保能夠最大程度實(shí)現(xiàn)人盡其才，明確自身崗位職責(zé)。最后，企業(yè)在后期成本費(fèi)用具體管理過程中，還需要有效結(jié)合責(zé)權(quán)利，定時對員工進(jìn)行考核。同時，將其考核結(jié)果與員工薪資福利有效聯(lián)系，確保能夠更為有效的控制企業(yè)成本費(fèi)用。4總結(jié)東莞市質(zhì)品服飾有限公司主要存在的問題是公司成本費(fèi)用內(nèi)部的控制制度不完善,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，客戶信用管理不善，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，應(yīng)收賬款管理不規(guī)范和人工管理不合理造成成本費(fèi)