會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及解答參考

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、案例分析題（必答題，7題，共80分）第一題：案例：某大型制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)面臨著一項(xiàng)重要的投資決策。公司計(jì)劃投資建設(shè)一個(gè)新的生產(chǎn)線(xiàn)，以提高生產(chǎn)效率并滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。以下是關(guān)于該投資項(xiàng)目的相關(guān)信息：項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資額為8000萬(wàn)元人民幣，其中包括設(shè)備購(gòu)置、安裝、人員培訓(xùn)等相關(guān)費(fèi)用。預(yù)計(jì)項(xiàng)目周期為三年，第一年投資3000萬(wàn)元，第二年投資2500萬(wàn)元，第三年投資2500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)項(xiàng)目在未來(lái)五年內(nèi)為公司帶來(lái)穩(wěn)定的收益，預(yù)計(jì)年均收益為3000萬(wàn)元。公司目前的資本成本率為8%，預(yù)計(jì)該投資項(xiàng)目面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與公司的其他投資項(xiàng)目相當(dāng)。問(wèn)題：請(qǐng)分析該投資項(xiàng)目是否可行，并給出理由。請(qǐng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：投資規(guī)模、投資回收期、收益率和風(fēng)險(xiǎn)考慮。同時(shí)，提供必要的計(jì)算過(guò)程和結(jié)果。第二題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。此外，公司還有一項(xiàng)應(yīng)收賬款，金額為50,000元，賬齡為3個(gè)月，預(yù)計(jì)壞賬比例為5%。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值=原始價(jià)值×預(yù)計(jì)凈殘值率（通常為2%～5%）年折舊額=（100,000-100,000×5%）/10年折舊額=9,500元月折舊額=年折舊額/12月折舊額=9,500/12≈791.67元應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款金額×壞賬比例壞賬準(zhǔn)備=50,000×5%壞賬準(zhǔn)備=2,500元由于應(yīng)收賬款只有3個(gè)月，所以應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=壞賬準(zhǔn)備/3×3個(gè)月=2,500/3×3≈2,500元由于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（2,500元）大于應(yīng)收賬款中已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（假設(shè)為0），因此需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。第三題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)位于市中心繁華地段，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）20×9年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。（2）20×9年6月30日，該公司對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)，發(fā)生支出200萬(wàn)元。（3）20×9年12月31日，該公司對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為1400萬(wàn)元。（4）20×9年12月31日，該公司計(jì)提折舊額為100萬(wàn)元（采用年限平均法，即每年計(jì)提100萬(wàn)元的折舊）。（5）20×9年12月31日，該公司出售了其投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款1600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。要求：根據(jù)以上信息，回答以下問(wèn)題：編制20×9年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日對(duì)該房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日計(jì)提折舊的分錄。編制20×9年12月31日出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第四題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。此外，公司還擁有一個(gè)投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2023年4月1日，公司決定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，以提高其使用效率和延長(zhǎng)使用壽命。改建期間，公司暫停了固定資產(chǎn)的折舊。（1）請(qǐng)計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額。固定資產(chǎn)原值：100萬(wàn)元預(yù)計(jì)使用年限：10年預(yù)計(jì)凈殘值：5萬(wàn)元已使用年限：4年（假設(shè)從2019年開(kāi)始計(jì)提折舊）累計(jì)折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限×已使用年限=（100-5）/10×4=35萬(wàn)元剩余使用年限：6年年折舊額=（原值-累計(jì)折舊額）/剩余使用年限=（100-35）/6≈10.83萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程35萬(wàn)元累計(jì)折舊35萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元2023年5月1日，改建工程完工并投入使用，改建期間按正常折舊原則繼續(xù)計(jì)提折舊。（2）請(qǐng)計(jì)算改建后固定資產(chǎn)的年折舊額。改建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊+改建支出（假設(shè)為0，因?yàn)轭}目未提供具體金額）=100萬(wàn)元-35萬(wàn)元=65萬(wàn)元改建后固定資產(chǎn)的年折舊額=年折舊額/剩余使用年限=10.83萬(wàn)元/6≈1.81萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程1.81萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊1.81萬(wàn)元2023年6月1日，改建后的固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12個(gè)月≈1.81萬(wàn)元/12≈0.15萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)成本0.15萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊0.15萬(wàn)元第五題案例分析題某公司最近進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，以評(píng)估其應(yīng)收賬款管理的有效性。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過(guò)去幾個(gè)季度中顯著下降。一些客戶(hù)已經(jīng)逾期未付款，且逾期金額較大。公司的信用政策較為寬松，允許客戶(hù)有較大的信用期。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)能夠提供應(yīng)收賬款的詳細(xì)信息，但缺乏對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估?；谝陨闲畔?，請(qǐng)回答以下問(wèn)題，并提供你的分析和解決方案。問(wèn)題：為什么應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降可能表明公司存在問(wèn)題？針對(duì)逾期未付款的客戶(hù)，公司應(yīng)該采取哪些措施來(lái)管理和降低風(fēng)險(xiǎn)？簡(jiǎn)述公司對(duì)信用政策的調(diào)整可能帶來(lái)的影響，并提出改進(jìn)建議。第六題案例分析題某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，已使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：20×9年1月1日，公司購(gòu)入一棟建筑物用于經(jīng)營(yíng)出租，該建筑物的成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20×9年12月31日，公司收到租金收入50萬(wàn)元，已存入銀行。20×9年12月31日，公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)支出2萬(wàn)元，用銀行存款支付。20×9年12月31日，公司董事會(huì)決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其經(jīng)營(yíng)效益。該項(xiàng)目于20×9年12月31日開(kāi)工，預(yù)計(jì)工期為1年。要求：編制20×9年1月1日購(gòu)入該建筑物的會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日收到租金收入的會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)支出的會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)改擴(kuò)建期間無(wú)其他損益）。計(jì)算20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。第七題某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。該公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年9月30日，該公司董事會(huì)決定將一棟作為投資性房地產(chǎn)的建筑物出租給乙公司使用，該建筑物賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該建筑物在2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元后，賬面價(jià)值為270萬(wàn)元。2019年12月31日，該建筑物的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.240B.235C.245D.250二、案例分析題（選答題，2題，每題20分）第一題：案例：張先生是一家大型制造企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，近期面臨著一項(xiàng)重要的投資決策。企業(yè)需要投入大量資金用于研發(fā)新設(shè)備以提高生產(chǎn)效率，預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用將達(dá)到數(shù)千萬(wàn)元。請(qǐng)你作為高級(jí)會(huì)計(jì)師，為張先生提供以下方面的專(zhuān)業(yè)分析和建議：如何評(píng)估該投資項(xiàng)目的可行性？需要考慮哪些因素？針對(duì)該投資項(xiàng)目，如何制定合理的預(yù)算計(jì)劃？請(qǐng)闡述預(yù)算計(jì)劃的要點(diǎn)。面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略？在投資決策過(guò)程中，如何進(jìn)行成本效益分析并據(jù)此做出決策？第二題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)位于一個(gè)繁華的城市中心地帶。該公司于2018年1月1日以銀行存款1000萬(wàn)元購(gòu)入該房地產(chǎn)，并將其分類(lèi)為投資性房地產(chǎn)。該房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司在2018年和2019年對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提了折舊，但在2020年初，公司考慮到該地區(qū)的商業(yè)環(huán)境發(fā)生了顯著變化，預(yù)計(jì)未來(lái)該房地產(chǎn)的使用壽命將有所縮短，因此決定將該房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式。該公司在2018年和2019年對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提的折舊如下：2018年：（1000萬(wàn)元-10萬(wàn)元）/20年=49.5（萬(wàn)元）2019年：（1000萬(wàn)元-10萬(wàn)元）/20年=49.5（萬(wàn)元）假設(shè)該公司在2020年初決定將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式，且該房地產(chǎn)在2020年初的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。請(qǐng)回答以下問(wèn)題：變更日的會(huì)計(jì)處理：請(qǐng)寫(xiě)出在變更日（2020年1月1日）該公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。2020年該房地產(chǎn)的折舊額：請(qǐng)計(jì)算2020年該房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額，并說(shuō)明理由。該房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益：請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)在2020年初的公允價(jià)值變動(dòng)損益，并說(shuō)明理由。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)試題及解答參考一、案例分析題（必答題，7題，共80分）第一題：案例：某大型制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)面臨著一項(xiàng)重要的投資決策。公司計(jì)劃投資建設(shè)一個(gè)新的生產(chǎn)線(xiàn)，以提高生產(chǎn)效率并滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。以下是關(guān)于該投資項(xiàng)目的相關(guān)信息：項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資額為8000萬(wàn)元人民幣，其中包括設(shè)備購(gòu)置、安裝、人員培訓(xùn)等相關(guān)費(fèi)用。預(yù)計(jì)項(xiàng)目周期為三年，第一年投資3000萬(wàn)元，第二年投資2500萬(wàn)元，第三年投資2500萬(wàn)元。預(yù)計(jì)項(xiàng)目在未來(lái)五年內(nèi)為公司帶來(lái)穩(wěn)定的收益，預(yù)計(jì)年均收益為3000萬(wàn)元。公司目前的資本成本率為8%，預(yù)計(jì)該投資項(xiàng)目面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與公司的其他投資項(xiàng)目相當(dāng)。問(wèn)題：請(qǐng)分析該投資項(xiàng)目是否可行，并給出理由。請(qǐng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：投資規(guī)模、投資回收期、收益率和風(fēng)險(xiǎn)考慮。同時(shí)，提供必要的計(jì)算過(guò)程和結(jié)果。答案及解析：本題考查的是投資決策的分析方法，主要涉及投資規(guī)模、投資回收期、收益率及風(fēng)險(xiǎn)考慮等方面。針對(duì)該大型制造企業(yè)的投資項(xiàng)目，我們可以按照以下步驟進(jìn)行分析：投資規(guī)模分析：項(xiàng)目總投資額為8000萬(wàn)元人民幣，屬于較大規(guī)模的投資。公司需要考慮自身資金狀況及未來(lái)的資金流動(dòng)性，確保有足夠的資金進(jìn)行投資。同時(shí)，需要考慮該投資對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)的影響。投資回收期分析：預(yù)計(jì)項(xiàng)目周期三年，投資資金逐年投入。預(yù)計(jì)項(xiàng)目投資在未來(lái)五年內(nèi)帶來(lái)穩(wěn)定的收益。我們可以計(jì)算五年的累計(jì)現(xiàn)金流入與初始投資的回收情況。假設(shè)年均收益3000萬(wàn)元中，有一部分為現(xiàn)金流入，考慮稅收等因素，假設(shè)凈現(xiàn)金流（稅后）為T(mén)，則五年內(nèi)累計(jì)凈現(xiàn)金流=T×5-總投資額。需要計(jì)算具體數(shù)值來(lái)判斷投資回收期。收益率分析：考慮項(xiàng)目的年均收益率是否符合公司的預(yù)期收益率或資本成本率。年均收益率為年均收益除以總投資額，即收益率=年均收益/總投資額×100%。需要與公司當(dāng)前的資本成本率進(jìn)行對(duì)比，來(lái)判斷該項(xiàng)目的盈利性。若收益率高于資本成本率，則項(xiàng)目可行。風(fēng)險(xiǎn)考慮：分析項(xiàng)目面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及資金風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)題目信息，預(yù)計(jì)該投資項(xiàng)目面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與公司的其他投資項(xiàng)目相當(dāng)，所以需要考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及該投資對(duì)公司整體風(fēng)險(xiǎn)的影響。同時(shí)需要考慮可能出現(xiàn)的不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，對(duì)于該投資項(xiàng)目是否可行，需要根據(jù)具體的計(jì)算數(shù)值和公司的實(shí)際情況進(jìn)行綜合判斷。在決策時(shí)還需要考慮其他因素如管理層決策偏好、公司戰(zhàn)略目標(biāo)等?？忌诜治鰰r(shí)需結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行具體計(jì)算并給出合理的結(jié)論和理由。第二題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原始價(jià)值為100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。此外，公司還有一項(xiàng)應(yīng)收賬款，金額為50,000元，賬齡為3個(gè)月，預(yù)計(jì)壞賬比例為5%。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算年折舊額=（原始價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值=原始價(jià)值×預(yù)計(jì)凈殘值率（通常為2%～5%）年折舊額=（100,000-100,000×5%）/10年折舊額=9,500元月折舊額=年折舊額/12月折舊額=9,500/12≈791.67元應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)算壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款金額×壞賬比例壞賬準(zhǔn)備=50,000×5%壞賬準(zhǔn)備=2,500元由于應(yīng)收賬款只有3個(gè)月，所以應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=壞賬準(zhǔn)備/3×3個(gè)月=2,500/3×3≈2,500元由于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（2,500元）大于應(yīng)收賬款中已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（假設(shè)為0），因此需要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。答案：固定資產(chǎn)年折舊額為9,500元，月折舊額為791.67元。應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2,500元。第三題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)位于市中心繁華地段，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司會(huì)計(jì)處理如下：（1）20×9年1月1日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。（2）20×9年6月30日，該公司對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)，發(fā)生支出200萬(wàn)元。（3）20×9年12月31日，該公司對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為1400萬(wàn)元。（4）20×9年12月31日，該公司計(jì)提折舊額為100萬(wàn)元（采用年限平均法，即每年計(jì)提100萬(wàn)元的折舊）。（5）20×9年12月31日，該公司出售了其投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款1600萬(wàn)元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。要求：根據(jù)以上信息，回答以下問(wèn)題：編制20×9年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日對(duì)該房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日計(jì)提折舊的分錄。編制20×9年12月31日出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案及解析編制20×9年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：投資性房地產(chǎn)——成本1000萬(wàn)元投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（1000萬(wàn)元-100萬(wàn)元）900萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)1000萬(wàn)元投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊900萬(wàn)元解析：投資性房地產(chǎn)在取得時(shí)，按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。編制20×9年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200萬(wàn)元解析：對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生的支出，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，并相應(yīng)減少累計(jì)折舊。編制20×9年12月31日對(duì)該房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失（1500萬(wàn)元-1400萬(wàn)元）100萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元解析：可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，減少資產(chǎn)減值損失。編制20×9年12月31日計(jì)提折舊的分錄借：其他業(yè)務(wù)成本100萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100萬(wàn)元解析：年度終了，根據(jù)累計(jì)折舊額計(jì)提當(dāng)年的折舊。編制20×9年12月31日出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款（1600萬(wàn)元-20萬(wàn)元）1580萬(wàn)元投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（900萬(wàn)元+100萬(wàn)元-100萬(wàn)元）900萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)——成本1000萬(wàn)元——公允價(jià)值變動(dòng)（1500萬(wàn)元-1400萬(wàn)元）100萬(wàn)元資產(chǎn)處置損益（1600萬(wàn)元-1580萬(wàn)元）20萬(wàn)元解析：出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值至銀行存款，同時(shí)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)的金額轉(zhuǎn)出。第四題案例分析題某公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。公司采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。此外，公司還擁有一個(gè)投資性房地產(chǎn)，該資產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2023年4月1日，公司決定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，以提高其使用效率和延長(zhǎng)使用壽命。改建期間，公司暫停了固定資產(chǎn)的折舊。（1）請(qǐng)計(jì)算固定資產(chǎn)的年折舊額。固定資產(chǎn)原值：100萬(wàn)元預(yù)計(jì)使用年限：10年預(yù)計(jì)凈殘值：5萬(wàn)元已使用年限：4年（假設(shè)從2019年開(kāi)始計(jì)提折舊）累計(jì)折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限×已使用年限=（100-5）/10×4=35萬(wàn)元剩余使用年限：6年年折舊額=（原值-累計(jì)折舊額）/剩余使用年限=（100-35）/6≈10.83萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程35萬(wàn)元累計(jì)折舊35萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元2023年5月1日，改建工程完工并投入使用，改建期間按正常折舊原則繼續(xù)計(jì)提折舊。（2）請(qǐng)計(jì)算改建后固定資產(chǎn)的年折舊額。改建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊+改建支出（假設(shè)為0，因?yàn)轭}目未提供具體金額）=100萬(wàn)元-35萬(wàn)元=65萬(wàn)元改建后固定資產(chǎn)的年折舊額=年折舊額/剩余使用年限=10.83萬(wàn)元/6≈1.81萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程1.81萬(wàn)元貸：累計(jì)折舊1.81萬(wàn)元2023年6月1日，改建后的固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12個(gè)月≈1.81萬(wàn)元/12≈0.15萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)成本0.15萬(wàn)元貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊0.15萬(wàn)元答案及解析固定資產(chǎn)的年折舊額為10.83萬(wàn)元。年折舊額的計(jì)算公式是：（原值-累計(jì)折舊額）/剩余使用年限。根據(jù)題目中的數(shù)據(jù)，我們可以按照上述公式進(jìn)行計(jì)算。改建后固定資產(chǎn)的年折舊額為1.81萬(wàn)元。改建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是65萬(wàn)元，剩余使用年限是6年，所以年折舊額就是賬面價(jià)值除以剩余使用年限。在改建期間，公司暫停了固定資產(chǎn)的折舊，因此累計(jì)折舊的余額保持不變。改建后的固定資產(chǎn)在投入使用時(shí)，需要重新開(kāi)始計(jì)提折舊，但此時(shí)應(yīng)按照新的年折舊額進(jìn)行計(jì)提，即1.81萬(wàn)元/年。同時(shí)，在會(huì)計(jì)分錄中，我們需要將累計(jì)折舊的余額轉(zhuǎn)到在建工程中，表示固定資產(chǎn)正在改建中。改建完成后，再將其轉(zhuǎn)回。第五題案例分析題某公司最近進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，以評(píng)估其應(yīng)收賬款管理的有效性。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過(guò)去幾個(gè)季度中顯著下降。一些客戶(hù)已經(jīng)逾期未付款，且逾期金額較大。公司的信用政策較為寬松，允許客戶(hù)有較大的信用期。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)能夠提供應(yīng)收賬款的詳細(xì)信息，但缺乏對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估?；谝陨闲畔?，請(qǐng)回答以下問(wèn)題，并提供你的分析和解決方案。問(wèn)題：為什么應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降可能表明公司存在問(wèn)題？針對(duì)逾期未付款的客戶(hù)，公司應(yīng)該采取哪些措施來(lái)管理和降低風(fēng)險(xiǎn)？簡(jiǎn)述公司對(duì)信用政策的調(diào)整可能帶來(lái)的影響，并提出改進(jìn)建議。答案及解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的下降可能表明公司存在以下問(wèn)題：收款周期延長(zhǎng)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降意味著公司收回銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)的時(shí)間變長(zhǎng)，這可能導(dǎo)致公司的現(xiàn)金流緊張。壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加：逾期未付款的客戶(hù)可能面臨更高的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兊闹Ц赌芰赡苁艿接绊懟蛞呀?jīng)喪失。收入與利潤(rùn)虛增：如果公司允許客戶(hù)有較大的信用期，可能會(huì)導(dǎo)致收入和利潤(rùn)的虛增，因?yàn)閷?shí)際收到的現(xiàn)金會(huì)減少。針對(duì)逾期未付款的客戶(hù)，公司可以采取以下措施來(lái)管理和降低風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)送提醒函：首先，公司可以向逾期未付款的客戶(hù)發(fā)送提醒函，要求他們盡快支付欠款。信用評(píng)估和監(jiān)控：對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行重新評(píng)估，監(jiān)控其支付行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。采取法律措施：對(duì)于長(zhǎng)期逾期且無(wú)法聯(lián)系的客戶(hù)，公司可以考慮采取法律手段追討欠款。與客戶(hù)協(xié)商：與客戶(hù)進(jìn)行協(xié)商，制定可行的還款計(jì)劃，幫助客戶(hù)恢復(fù)支付能力。公司對(duì)信用政策的調(diào)整可能帶來(lái)的影響包括：收入和利潤(rùn)減少：放寬信用政策可能會(huì)增加銷(xiāo)售，但也可能導(dǎo)致收入和利潤(rùn)的虛增，因?yàn)閷?shí)際收到的現(xiàn)金會(huì)減少。壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加：寬松的信用政策可能會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)信用較差的客戶(hù)?？蛻?hù)滿(mǎn)意度提高：更寬松的信用政策可能會(huì)提高客戶(hù)的滿(mǎn)意度，增強(qiáng)客戶(hù)忠誠(chéng)度。改進(jìn)建議：優(yōu)化信用政策：根據(jù)公司的實(shí)際情況和市場(chǎng)環(huán)境，制定更為嚴(yán)格的信用政策，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估和監(jiān)控。加強(qiáng)催收工作：建立高效的催收機(jī)制，及時(shí)跟進(jìn)逾期未付款的客戶(hù)，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。多元化融資渠道：通過(guò)多種融資渠道籌集資金，確保公司的現(xiàn)金流穩(wěn)定，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)以上措施，公司可以在保持業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的同時(shí)，有效管理應(yīng)收賬款，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第六題案例分析題某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年1月1日，公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，已使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。公司的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：20×9年1月1日，公司購(gòu)入一棟建筑物用于經(jīng)營(yíng)出租，該建筑物的成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20×9年12月31日，公司收到租金收入50萬(wàn)元，已存入銀行。20×9年12月31日，公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)支出2萬(wàn)元，用銀行存款支付。20×9年12月31日，公司董事會(huì)決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其經(jīng)營(yíng)效益。該項(xiàng)目于20×9年12月31日開(kāi)工，預(yù)計(jì)工期為1年。要求：編制20×9年1月1日購(gòu)入該建筑物的會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日收到租金收入的會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)支出的會(huì)計(jì)分錄。編制20×9年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)改擴(kuò)建期間無(wú)其他損益）。計(jì)算20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。答案及解析編制20×9年1月1日購(gòu)入該建筑物的會(huì)計(jì)分錄借：投資性房地產(chǎn)——成本600萬(wàn)元貸：銀行存款600萬(wàn)元解析：購(gòu)買(mǎi)建筑物作為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照成本價(jià)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)——成本”科目。編制20×9年12月31日收到租金收入的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款50萬(wàn)元貸：其他業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元解析：收到的租金收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，并相應(yīng)增加銀行存款。編制20×9年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)支出的會(huì)計(jì)分錄借：其他業(yè)務(wù)成本2萬(wàn)元貸：銀行存款2萬(wàn)元解析：對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行的日常維護(hù)支出應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，并相應(yīng)增加銀行存款。編制20×9年12月31日對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)改擴(kuò)建期間無(wú)其他損益）借：投資性房地產(chǎn)——在建480萬(wàn)元（原投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊40萬(wàn)元（原累計(jì)折舊）貸：投資性房地產(chǎn)600萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)——在建12萬(wàn)元（改擴(kuò)建工程支出）貸：銀行存款12萬(wàn)元借：投資性房地產(chǎn)——已完工程502萬(wàn)元（改擴(kuò)建后賬面價(jià)值）貸：投資性房地產(chǎn)——在建502萬(wàn)元解析：對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，并將累計(jì)折舊扣除；同時(shí)，將改擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程；最后，將改擴(kuò)建后的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)回“投資性房地產(chǎn)”科目。計(jì)算20×9年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值原投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=400萬(wàn)元-400萬(wàn)元/20年×8年=240萬(wàn)元改擴(kuò)建后賬面價(jià)值=240萬(wàn)元+12萬(wàn)元=252萬(wàn)元解析：投資性房地產(chǎn)在改擴(kuò)建期間無(wú)其他損益，因此其賬面價(jià)值應(yīng)為原賬面價(jià)值加上改擴(kuò)建支出。第七題某公司是一家中型制造企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。該公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年9月30日，該公司董事會(huì)決定將一棟作為投資性房地產(chǎn)的建筑物出租給乙公司使用，該建筑物賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該建筑物在2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元后，賬面價(jià)值為270萬(wàn)元。2019年12月31日，該建筑物的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.240B.235C.245D.250答案：A解析：計(jì)算2019年的折舊額：預(yù)計(jì)使用壽命=20年預(yù)計(jì)凈殘值=5萬(wàn)元賬面原價(jià)=300萬(wàn)元累計(jì)折舊額=(賬面原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用壽命=(300萬(wàn)元-5萬(wàn)元)/20年=14.75萬(wàn)元/年2019年全年的折舊額=14.75萬(wàn)元/月×12個(gè)月=177萬(wàn)元計(jì)算2019年12月31日的賬面價(jià)值：2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=270萬(wàn)元2019年全年折舊額=177萬(wàn)元2019年12月31日的賬面價(jià)值=270萬(wàn)元-177萬(wàn)元=93萬(wàn)元因此，2019年12月31日該建筑物的賬面價(jià)值為93萬(wàn)元。二、案例分析題（選答題，2題，每題20分）第一題：案例：張先生是一家大型制造企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，近期面臨著一項(xiàng)重要的投資決策。企業(yè)需要投入大量資金用于研發(fā)新設(shè)備以提高生產(chǎn)效率，預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用將達(dá)到數(shù)千萬(wàn)元。請(qǐng)你作為高級(jí)會(huì)計(jì)師，為張先生提供以下方面的專(zhuān)業(yè)分析和建議：如何評(píng)估該投資項(xiàng)目的可行性？需要考慮哪些因素？針對(duì)該投資項(xiàng)目，如何制定合理的預(yù)算計(jì)劃？請(qǐng)闡述預(yù)算計(jì)劃的要點(diǎn)。面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略？在投資決策過(guò)程中，如何進(jìn)行成本效益分析并據(jù)此做出決策？答案：該投資項(xiàng)目的可行性評(píng)估應(yīng)從以下幾個(gè)方面考慮：市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)，技術(shù)的成熟度和潛在改進(jìn)空間，資金籌集方式的便利性和成本，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及資金流動(dòng)性，政策風(fēng)險(xiǎn)以及投資回報(bào)期限和回報(bào)率的預(yù)測(cè)等。針對(duì)該投資項(xiàng)目，制定合理的預(yù)算計(jì)劃需要考慮以下幾點(diǎn)：首先，詳細(xì)估算研發(fā)項(xiàng)目的總成本，包括人力成本、設(shè)備購(gòu)置成本、研發(fā)材料成本等；其次，根據(jù)企業(yè)資金狀況制定資金分配計(jì)劃，確保項(xiàng)目各階段資金的及時(shí)到位；最后，建立預(yù)算監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制，確保預(yù)算的合理性和項(xiàng)目的順利進(jìn)行。面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定以下風(fēng)險(xiǎn)管理策略：進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研和技術(shù)評(píng)估以預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)行多元化投資以降低風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急準(zhǔn)備金以應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在投資決策過(guò)程中，進(jìn)行成本效益分析時(shí)，應(yīng)比較投資項(xiàng)目的預(yù)期收益與項(xiàng)目投資成本。通過(guò)預(yù)測(cè)投資回報(bào)率、內(nèi)部收益率等指