湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄140791湖南喬派家居有限公司簡(jiǎn)介 湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案設(shè)計(jì)湖南喬派家居有限公司簡(jiǎn)介湖南喬派家居有限公司成立于1998年，順應(yīng)行業(yè)發(fā)展走向，堅(jiān)持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)策略，是國(guó)內(nèi)家居產(chǎn)品配置、家居設(shè)計(jì)以及家居綜合服務(wù)的中小公司。該公司主要從事家居產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、安裝服務(wù)，由生產(chǎn)木質(zhì)櫥柜開(kāi)始向全屋產(chǎn)品緩慢發(fā)展，漸漸覆蓋到衣柜、衛(wèi)浴、門窗以及配套家居其他產(chǎn)品。湖南喬派家居有限公司所從事的行業(yè)為家具制造業(yè)（C21）中的木質(zhì)家具制造業(yè)（C211）。在所有人員努力下，公司實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)穩(wěn)步增長(zhǎng)，2019年公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入130.33萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)10.55%；截止2020年報(bào)告期末公司總資產(chǎn)145.11萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)25.42%。湖南喬派家居有限公司的組織結(jié)構(gòu)情況如圖1所示。圖1公司組織結(jié)構(gòu)湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)從會(huì)計(jì)的角度分類，一般情況被分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等；從使用用途上可分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、管理類固定資產(chǎn)、電子辦公類固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)是過(guò)去發(fā)生交易形成的、公司擁有或掌握的會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重要的勞動(dòng)要素。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)類別與固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定如表1、表2所示。表1公司固定資產(chǎn)類別類別具體包含項(xiàng)目交通設(shè)備貨車、三輪車等辦公設(shè)備臺(tái)式電腦、筆記本電腦、打印機(jī)、空調(diào)等機(jī)器設(shè)備封邊機(jī)、開(kāi)料機(jī)、涂膠機(jī)、等等房屋及建筑物非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物：辦公樓、食堂、科研大樓、門面房等鋼架結(jié)構(gòu)建筑物：廠房等表2公司固定資產(chǎn)折舊年限表類別年限殘值率年折舊率交通設(shè)備105%9.70%辦公設(shè)備56%19.40%機(jī)器設(shè)備105%9.70%房屋及建筑物353%2.77%2.2公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程公司固定資產(chǎn)種類繁多、使用地點(diǎn)分散，按照公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合企業(yè)自身固定資產(chǎn)特定，采取按不同環(huán)節(jié)確定業(yè)務(wù)流程，主要包括對(duì)固定資產(chǎn)涉及外購(gòu)、自行建造，且對(duì)同一固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)難度不同對(duì)固定資產(chǎn)取得的要求不同。通盤(pán)考慮固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn)，確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的投保范圍和政策。公司取得的每項(xiàng)固定資產(chǎn)后均需要進(jìn)行詳細(xì)登記，建立固定資產(chǎn)卡片。定期進(jìn)行維護(hù)及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)。在保證質(zhì)量和生產(chǎn)安全環(huán)保的前提下，不斷對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，建立清查制度，清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查明原因妥善處理，需要淘汰的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)。公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程如圖2所示。圖2公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖例如，有新增加采購(gòu)需求時(shí)，相關(guān)部門填寫(xiě)采購(gòu)需求預(yù)算表上交至管理部門，管理部門核實(shí)請(qǐng)購(gòu)的固定資產(chǎn)項(xiàng)目是否列入年度預(yù)算，根據(jù)授權(quán)規(guī)定進(jìn)行審核、審批，并將審核后的申請(qǐng)表交至采購(gòu)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)準(zhǔn)備資金。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)采購(gòu)流程如圖3所示圖3公司固定資產(chǎn)采購(gòu)流程圖公司建立固定資產(chǎn)清查制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，每年全面清查，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、及時(shí)掌握資產(chǎn)盈利能力和市場(chǎng)價(jià)值，防止固定資產(chǎn)的丟失、損毀或貶值。定期或不定期進(jìn)行升級(jí)更新，以便不斷提高生產(chǎn)效率以及產(chǎn)品質(zhì)量，開(kāi)發(fā)新的種類，降低能源資源的損耗，保證生產(chǎn)的環(huán)保安全。當(dāng)固定資產(chǎn)漸漸老化，經(jīng)濟(jì)壽命不長(zhǎng)或者其他原因被淘汰或者無(wú)法使用公司創(chuàng)建了固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限。2.3固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)辦理的職責(zé)分工情況公司為加強(qiáng)控制，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等業(yè)務(wù)明確責(zé)任，有專門部門和專門人負(fù)責(zé)。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分工情況如表3所示。表3公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分工表固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)名稱主要業(yè)務(wù)分工部門預(yù)算預(yù)算控制、采購(gòu)預(yù)算財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購(gòu)、經(jīng)理取得采購(gòu)入庫(kù)、驗(yàn)收、安裝采購(gòu)、財(cái)務(wù)、管理日常管理日常維修生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、管理折舊折舊年限、殘值財(cái)務(wù)、管理處置盤(pán)點(diǎn)清查、計(jì)提減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、管理湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題公司固定資產(chǎn)管理信息技術(shù)薄弱湖南喬派家居有限公司實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的信息技術(shù)基礎(chǔ)還比較薄弱，固定資產(chǎn)實(shí)物流轉(zhuǎn)中還存在許多問(wèn)題。領(lǐng)導(dǎo)提交并審批依然采用紙質(zhì)申請(qǐng)，程序繁雜時(shí)，審批耗時(shí)較長(zhǎng)；各組織活動(dòng)之間簽章印章耗時(shí)長(zhǎng)效率低下；軟件界面繁多，遇到問(wèn)題不能靈活處理，交流效率較低，難以做到按需應(yīng)變，從而影響到業(yè)務(wù)的進(jìn)度。公司固定資產(chǎn)采購(gòu)制度存在風(fēng)險(xiǎn)在湖南喬派家居有限公司的采購(gòu)制度中還存在采購(gòu)規(guī)定、取得環(huán)節(jié)和儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)。湖南喬派家居有限公司采購(gòu)制度存在的風(fēng)險(xiǎn)分析如表4所示。表4固定資產(chǎn)采購(gòu)制度存在的風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)規(guī)定固定資產(chǎn)的采購(gòu)制度中沒(méi)有具體的規(guī)定，導(dǎo)致公司對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理流于形式，計(jì)劃不科學(xué)，存在的問(wèn)題不能及時(shí)處理。取得僅以發(fā)票和付款單據(jù)入賬，沒(méi)有驗(yàn)收單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不清楚企業(yè)資產(chǎn)的存放位置，不能了解業(yè)務(wù)。儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)過(guò)多、積壓；布局不夠合理，隨意比例采購(gòu)儲(chǔ)存，編碼不統(tǒng)一阻礙倉(cāng)儲(chǔ)效率運(yùn)行。員工不夠?qū)I(yè)倉(cāng)儲(chǔ)治理型人才的缺乏。公司未健全固定資產(chǎn)協(xié)同管理系統(tǒng)湖南喬派家居有限公司未建設(shè)固定資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的協(xié)同管理系統(tǒng)，各部門在進(jìn)行日常業(yè)務(wù)管理工作時(shí)僅僅針對(duì)本部門，相關(guān)信息不能在部門間及時(shí)有效地溝通，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)地購(gòu)置、日常管理和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)地管理孤立。另外，各部門只負(fù)責(zé)本部門的職責(zé)，不與其他部門相互配合，使得公司無(wú)法形成一個(gè)整體，進(jìn)而影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施。公司固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)管理不規(guī)范湖南喬派家居有限公司作為一家制造企業(yè)，其固定資產(chǎn)存在型號(hào)不同、種類繁多、使用地點(diǎn)分散的特點(diǎn)，相關(guān)人員記錄不清晰，使得清點(diǎn)工作很難展開(kāi)，更無(wú)法按照規(guī)定的流程進(jìn)行。公司對(duì)于固定資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)的頻率和范圍未作出明確的規(guī)定，對(duì)于清查盤(pán)點(diǎn)員工職責(zé)不清晰，未細(xì)化崗位，導(dǎo)致公司內(nèi)部清查盤(pán)點(diǎn)工作無(wú)法發(fā)揮效用，不能及時(shí)掌握固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀、使用情況、維修保養(yǎng)情況和變更事項(xiàng)等，無(wú)法保障固定資產(chǎn)賬、卡、物相符，固定資產(chǎn)卡片上的信息滯后。湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)結(jié)合公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的以上問(wèn)題，具體的內(nèi)部控制目標(biāo)包括，第一，以規(guī)范的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)建立企業(yè)與用戶同信息系統(tǒng)之間的關(guān)系，建立和維護(hù)一個(gè)高質(zhì)量的固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，并對(duì)公司的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的信息化、系統(tǒng)化和現(xiàn)代化；第二，在采購(gòu)制度中需要實(shí)現(xiàn)核算與監(jiān)督，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而達(dá)到采購(gòu)的合理性、科學(xué)性和安全性；第三，部門協(xié)同過(guò)程中需要做到職位不相容原則，采取一定的方法提高員工工作的積極性，部門與部門之間相互協(xié)調(diào)，達(dá)到互利共贏。5湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制改進(jìn)方案5.1加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理信息化為了提高企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理水平，把握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)，公司應(yīng)該跟上信息化管理的腳步。對(duì)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性的開(kāi)發(fā)出了編碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，把編碼技術(shù)引入固定資產(chǎn)管理，有效解決了固定資產(chǎn)的管理難題，使單位更輕松、有效地管理固定資產(chǎn)，不僅為單位節(jié)約了大量的資金，而且為提高單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益提供了重要的后勤保障。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的信息技術(shù)，徹底告別紙質(zhì)辦公，電子印章、電子簽名、電子合同、電子存儲(chǔ)，讓組織的整個(gè)固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程電子化；構(gòu)建統(tǒng)一的工作系統(tǒng)，滿足組織靈活變化需求，實(shí)現(xiàn)按需應(yīng)變；讓每一位員工通過(guò)身份認(rèn)證實(shí)現(xiàn)信息智能化辦公，智能語(yǔ)音交流，節(jié)省時(shí)間，降低人工成本，降低了出錯(cuò)率，從而提高固定資產(chǎn)管理效率。優(yōu)化固定資產(chǎn)信息化管理流程如下圖4。圖4固定資產(chǎn)信息化管理流程圖5.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)制度風(fēng)險(xiǎn)的控制針對(duì)湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)采購(gòu)中對(duì)存在的采購(gòu)計(jì)劃科學(xué)性問(wèn)題，即采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等要與目標(biāo)存在較大的偏離。以及存在采購(gòu)取得以及對(duì)采購(gòu)過(guò)程對(duì)固定資產(chǎn)質(zhì)量沒(méi)有很好地進(jìn)行監(jiān)督和控制的問(wèn)題，在固定資產(chǎn)儲(chǔ)備過(guò)程中布局不合理，導(dǎo)致儲(chǔ)備過(guò)多、積壓、倉(cāng)儲(chǔ)人員技術(shù)有待提高等方面問(wèn)題。應(yīng)該加強(qiáng)固定資產(chǎn)采購(gòu)制度風(fēng)險(xiǎn)的控制。避免其風(fēng)險(xiǎn)采取主要控制手段如表5所示。表5避免采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的主要手段主要風(fēng)險(xiǎn)主要手段對(duì)于采購(gòu)計(jì)劃的科學(xué)性結(jié)合公司的實(shí)際情況，合理安排固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，執(zhí)行采購(gòu)，驗(yàn)收采購(gòu)，資產(chǎn)保管等不相容職務(wù)互相分離，相互牽制。維護(hù)過(guò)程和處置過(guò)程中的審批程序，保持管理有序。對(duì)于采購(gòu)取得的問(wèn)題在取得發(fā)票和付款單據(jù)也要有驗(yàn)收單，并且監(jiān)督任何有關(guān)部門的簽字蓋章。對(duì)于采購(gòu)的倉(cāng)儲(chǔ)問(wèn)題合理制定采購(gòu)計(jì)劃，減少儲(chǔ)備的積壓，合理分配布局。在采購(gòu)過(guò)程需要對(duì)貨物進(jìn)行統(tǒng)一編碼并且實(shí)行全程監(jiān)督。還要培養(yǎng)員工的專業(yè)技術(shù)倉(cāng)儲(chǔ)治理能力。5.3固定資產(chǎn)部門協(xié)同管理的優(yōu)化建立固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理相結(jié)合的協(xié)同管理機(jī)制。強(qiáng)調(diào)管理層的責(zé)任，將固定資產(chǎn)管理納入管理層工作考核中；健全固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范與固定資產(chǎn)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程工作；明確資產(chǎn)的使用人員和部門，將固定資產(chǎn)相關(guān)責(zé)任明確落實(shí)到個(gè)。同時(shí)建立考核機(jī)制，充分發(fā)揮其對(duì)責(zé)任人員的激勵(lì)和警示作用；積極組織實(shí)施固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)工作，明確清查盤(pán)點(diǎn)頻率和范圍，確保賬實(shí)相符；另外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)與固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的融合，會(huì)計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)了解單位資產(chǎn)狀況，而不是被動(dòng)記賬。5.4優(yōu)化固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)內(nèi)部控制湖南喬派家居有限公司應(yīng)強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作的過(guò)程管理，在需要進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)工作時(shí)，根據(jù)不同的固定資產(chǎn)制定不同的清查盤(pán)點(diǎn)方式，爭(zhēng)取做到不重復(fù)、不遺漏，要加強(qiáng)對(duì)清查盤(pán)點(diǎn)過(guò)程的監(jiān)督。同時(shí)，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)情況制定相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，用數(shù)據(jù)來(lái)反映清查盤(pán)點(diǎn)工作完成的情況以及完成的質(zhì)量，并按照該情況制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，明確權(quán)責(zé)，在盤(pán)點(diǎn)工作完成后，登記固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，所有參加盤(pán)點(diǎn)工作的人員都應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，以明確責(zé)任，財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況對(duì)固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)的執(zhí)行情況進(jìn)行抽查或者復(fù)盤(pán)，審核崗也應(yīng)對(duì)相關(guān)憑證和表單進(jìn)行復(fù)核，若出現(xiàn)賬實(shí)不符，可直接追責(zé)于相關(guān)盤(pán)點(diǎn)人員，同時(shí)考慮獎(jiǎng)懲措施。6設(shè)計(jì)方案實(shí)施效果本設(shè)計(jì)以湖南喬派家居有限公司為調(diào)查對(duì)象，以固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范的為指導(dǎo)，結(jié)合該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。提出了湖南喬派家居有限公司固定資產(chǎn)管理信息技術(shù)薄弱、在固定資產(chǎn)采購(gòu)制度中存在的風(fēng)險(xiǎn)、為健全固定資產(chǎn)協(xié)同管理系統(tǒng)以及固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)管理不規(guī)范的改進(jìn)方案。固定資產(chǎn)管理是保證公司能夠正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建旨在不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題，公司應(yīng)結(jié)合自身固定資產(chǎn)特點(diǎn)，重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的針對(duì)性與有效性，全