湖南長沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄1湖南長沙喜地食品有限公司的簡介 湖南長沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化設(shè)計1湖南長沙喜地食品有限公司的簡介湖南長沙喜地食品有限公司是一家以生產(chǎn)和銷售中高端食品為主的現(xiàn)代企業(yè)，成立于2012年4月9日。經(jīng)營范圍包括各種肉制品和豆制品的銷售；熟食品的制造；乳制品銷售；飲料銷售、日用百貨銷售等。主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)銷售“黃生”系列產(chǎn)品、休閑食品。2020年，年銷售收入為1500萬元，銷售狀況較好。主要客戶有家樂福、順隆、美佳、時代超市等。表1-1主營業(yè)務(wù)銷售食品表序號產(chǎn)品名稱產(chǎn)品類型產(chǎn)品介紹1“黃生”系列、“湘濱”系列休閑食品、麻辣、散裝、公司專業(yè)生產(chǎn)和銷售休閑食品。有“黃生”系列魚制品、豆制品以及“湘濱”系列面筋制品2“黃生”魚丸魚丸、散裝、袋裝、熟食公司主要是休閑魚類、肉類、豆類產(chǎn)品3“黃生”烤脖烤脖、散裝、定量裝、熟食公司主要是休閑魚類、肉類、豆類產(chǎn)品4“黃生”系列魚塊散裝、魚塊公司主要是休閑魚類、肉類、豆類產(chǎn)品5“黃生”烤雞烤雞、一元包、散裝、定量裝公司主要是休閑魚類、肉類、豆類產(chǎn)品 董事長總經(jīng)理財務(wù)部銷售部人力資源部財務(wù)總監(jiān)會計董事長總經(jīng)理財務(wù)部銷售部人力資源部財務(wù)總監(jiān)會計出納銷售總監(jiān)業(yè)務(wù)員銷售人員招聘主管績效主管2湖南長沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款情況介紹2.1應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析本公司2018年銷售收入為1200萬，應(yīng)收賬款的金額是400萬元，所以應(yīng)收賬款占銷售收入的比例是33.33%；2019年本公司銷售收入為1350萬元，應(yīng)收賬款大約是460萬元，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例是34.40%；2020年公司銷售收入為1500萬，應(yīng)收賬款大約是450萬，應(yīng)收賬款所占比例是30.00%。此外，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)長。2020年年末應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，本公司存在大量賬齡較長，金額較大的應(yīng)收賬款，說明本公司應(yīng)收賬款的管理有待提高。有關(guān)湖南長沙喜地食品有限公司的數(shù)據(jù)如下：表2-1本公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目數(shù)據(jù)（單位：萬元）年份項目2018年2019年2020年營業(yè)收入120013501500應(yīng)收賬款余額400460450流動資產(chǎn)180023002600總資產(chǎn)200025003000壞賬準(zhǔn)備60120130表2-2本公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比率分析（單位：%）項目 年份201820192020應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)22.22%20.00%17.31%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)20.00%18.40%15.00%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入33.33%34.40%30．00%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.823.143.30應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)127.66114.65109.09壞賬準(zhǔn)備比例15.00%26.09%28.89%表2-32020年應(yīng)收賬款賬齡分析表（單位：萬元）賬齡金額計提壞賬比例（%）計提壞賬準(zhǔn)備金額未到期400.50.2逾期1個月5510.55逾期3個月6031.8逾期6個月8054逾期1年9087.2逾期3年125810合計45025.523.75湖南果秀食品有限公司也是一家主要經(jīng)營食品銷售和批發(fā)的企業(yè)，在行業(yè)中占據(jù)重要地位，銷售狀況好，營業(yè)收入持續(xù)增長，應(yīng)收賬款所占營業(yè)收入、總資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的比率較小，企業(yè)運營狀況好。湖南長沙喜地食品有限公司與之相比，雖然銷售收入一直在增加，但是應(yīng)收賬款所占比重太大，壞賬準(zhǔn)備的比率也較高，資金不能收回的風(fēng)險較大，流動資金不足，不利于公司發(fā)展。表2-4湖南果秀食品有限公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)年份項目2018年2019年2020年營業(yè)收入200025002700應(yīng)收賬款600400500流動資產(chǎn)300032003500總資產(chǎn)350038004200表2-5湖南果秀食品有限公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)比率表項目 年份201820192020應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)20.00%12.50%14.29%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)17.14%10.53%11.90%應(yīng)收賬款占營業(yè)收入30.00%16.00%18.52%2.2應(yīng)收賬款制度管理制度介紹雙方簽訂合同雙方簽訂合同制作銷售訂單銷售出庫單開具銷售發(fā)票形成應(yīng)收賬款催收購買方還款購買方未能按時還款制作收款單沖銷應(yīng)收賬款作出相應(yīng)的賬務(wù)處理與購買企業(yè)協(xié)商提起訴訟圖2-1應(yīng)收賬款管理流程介紹湖南長沙喜地食品有限公司與購買方協(xié)商談判，達(dá)到雙方都滿意的程度時后，簽訂銷售合同。當(dāng)購買方不能夠在收到貨物的同時支付貨款，就需要在合同中商定付款日期，對購買方進(jìn)行約束，督促購買方及時還款。雙方簽訂合同后，湖南長沙喜地公司制作銷售訂單，倉庫管理員依照銷售訂單發(fā)出貨物，開具出庫單和銷售發(fā)票，應(yīng)收賬款形成。在應(yīng)收賬款快要到期時公司會采取發(fā)電子郵件、當(dāng)面催討、打電話等方式進(jìn)行催討。若購買方?jīng)]有明確的付款意向或者故意拖欠，公司會采取法律手段。3湖南長沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款存在的問題3.1公司風(fēng)險意識淡薄，客戶信用評估制度不全近幾年，食品產(chǎn)業(yè)所占比重在不斷增加，市場競爭較為激烈，一不小心就會被擠出這個行業(yè)。湖南長沙喜地食品有限公司感受到來自行業(yè)的壓力，想快速增加銷售量，從而穩(wěn)定市場地位。大量的賒銷雖然可以增加銷售量，但是會帶來大量的應(yīng)收賬款，公司風(fēng)險意識淡薄，沒有考慮應(yīng)收賬款最后到底能不能收回，如果應(yīng)收賬款金額太多，沒有及時收回，會導(dǎo)致公司資金不足，從而無法運營。而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能收回的原因是客戶信用評估制度不全，沒有建立客戶信用評估檔案。在需要大量銷售量的同時，公司急于求成，沒有從償還能力等各方面很好的評估客戶的信用度，也沒有對客戶信用度進(jìn)行等級評分，按照制定的標(biāo)準(zhǔn)去評判是否能進(jìn)行賒銷，只是根據(jù)以往的經(jīng)驗和推測進(jìn)行判斷，無法準(zhǔn)確評估客戶能否及時還款，有些客戶會拖欠貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收不回來。3.2對應(yīng)收賬款管理職責(zé)分工不明確，各部門之間缺乏溝通本公司在應(yīng)收賬款管理上分工不具體，權(quán)責(zé)劃分不到位，部門之間沒有配合，單打獨斗，財務(wù)部門沒有及時和銷售部門核對賬目，容易造成銷售和核算脫節(jié)。在進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)時，購買方要求后期付款，公司銷售人員不會評估購買方是否有能力償還這項債務(wù)，為了提高自己的業(yè)績，賣出更多的商品，就答應(yīng)了購買方的要求，完成了一筆銷售業(yè)務(wù)。而銷售人員只管銷售出去，不管收錢回來，公司內(nèi)部又沒有專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，應(yīng)收賬款發(fā)生后沒有定期與購買方進(jìn)行對賬、核實，也沒有及時催促購買者支付貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款收不回。3.3應(yīng)收賬款催收不及時，利用法律維權(quán)的意識不強應(yīng)收賬款催收不及時，催收力度不夠，從而造成了應(yīng)收賬款超過一定期限回收，最終導(dǎo)致公司存在數(shù)量較大，賬齡較長的應(yīng)收賬款。購買方有可能存在惡意拖欠款項，這時公司依靠自身的能力不足以收回應(yīng)收賬款，會考慮向法院提起訴訟，但是整個訴訟過程繁瑣，會浪費大量的時間和金錢。即使最后法院強制購買方支付款項，如果超過了購買方的支付能力，依然不能收回所有的款項，所以有時會放棄法律訴訟來維護(hù)公司的合法權(quán)益。4湖南長沙喜地食品有限公司應(yīng)收賬款的優(yōu)化措施4.1提高公司的風(fēng)險意識，建立健全的客戶評估制度購買方既是公司的資金來源，也是公司的風(fēng)險來源，所以公司要提高自己的風(fēng)險防范意識，盡可能的減少風(fēng)險所帶來的損失。建立和健全客戶信用評估制度是很有必要的，能夠有效預(yù)防賒銷帶來的各種影響。首先調(diào)查客戶的名稱、地址、聯(lián)系電話、注冊資本等基本信息，其次對客戶的品質(zhì)特性、信用回款能力，經(jīng)營能力進(jìn)行調(diào)查。最后通過綜合性的考慮和分析，按照評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評分，最后得出各標(biāo)準(zhǔn)評分之和，判斷處于哪一信用級別，再對照銷售服務(wù)等級表有針對性地為不同信用級別的購買者提供不同程度的銷售服務(wù)，這種方法可以在一定程度上確保應(yīng)收賬款的回收。為了讓客戶盡快還款，也可以適當(dāng)?shù)慕o予一定的現(xiàn)金折扣:2/10,1/20,n/30。健全的客戶信用評估制度可以對客戶各方面進(jìn)行了解，有利于應(yīng)收賬款的回收。表4-1客戶信用檔案編號：客戶名稱機(jī)構(gòu)代碼客戶地址注冊資本聯(lián)系電話電子郵箱系數(shù)評價指標(biāo)權(quán)重評分標(biāo)準(zhǔn)品質(zhì)特性評價32%業(yè)務(wù)關(guān)系持續(xù)期15%合作時間2年以上，15分合作時間1-2年，10分合作時間2-12個月，5分業(yè)務(wù)關(guān)系強度10%以本公司為主要供貨商，10分以本公司為次要供貨商，5分偶爾在本公司提貨，3分不良記錄7%在本公司無不良記錄，7分在本公司有不良記錄1-3次，4分在本公司有不良記錄3次以上，0分信用回款評價50%逾期天數(shù)50%所有貨款無逾期結(jié)算，50分逾期30天，40分逾期60天，20分逾期1-2年，10分逾期2年以上，0分經(jīng)營能力評價18%分銷能力8%每月從本公司購買額8萬以上，8分每月從本公司購買額5-8萬，5分每月從本公司購買額2-5萬，3分每月從公司購買額2萬以下，1分銷售狀況6%每月銷售額15萬以上，6分每月銷售額10-15萬，4分每月銷售10萬以下，2分支付能力4%資產(chǎn)總額在500萬以上，4分資產(chǎn)總額在300-500萬，2分資產(chǎn)總額在300萬以下，1分總分表4-2銷售服務(wù)等級表信用等級服務(wù)A級（90分以上）B級（90-85分）C級（85-70分）D級（70分以下）是否賒銷√√√支付運費√√現(xiàn)金折扣√√√√賒銷額度100萬元50萬元30萬元10萬元賒銷天數(shù)180天90天60天30天4.2對應(yīng)收賬款建立明確的職責(zé)分工，加強各部門的溝通應(yīng)收賬款的各項工作都應(yīng)該有專門的人員負(fù)責(zé)，部門之間的工作需要相互對接。每位工作人員要了解自己是做什么的，按照制度和流程做事，完成自己的本職工作。只有這樣公司的業(yè)務(wù)才能有序進(jìn)行，合理分配，提高效率。表4-3職責(zé)分工表職責(zé)分工財務(wù)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行核算，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，進(jìn)行壞賬處理，制作財務(wù)報表銷售人員負(fù)責(zé)銷售商品，簽訂合同，對照客戶信息檔案作進(jìn)行嚴(yán)格的初審判斷是否能夠賒銷，如果不符合條件直接否決業(yè)務(wù)員及時反饋自己所調(diào)查的客戶信息，完善客戶信息檔案銷售部銷售部銷售人員客戶提出賒銷銷售人員審核不可行簽訂合同財務(wù)部財務(wù)人員審核合同開發(fā)票，確定應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款主管賬齡分析檢查應(yīng)收賬款是否按時支付沖減應(yīng)收賬款銷售人員催收洽談否是是否圖4-1應(yīng)收賬款流程圖對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計提，是公司必須要完成的一項工作。本公司之前應(yīng)收賬款賬齡分段欠佳，和計提壞賬準(zhǔn)備的賬齡分段不符合，計提壞賬準(zhǔn)備的比例不合理，需要進(jìn)行調(diào)整。表4-4應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款的賬齡應(yīng)收賬款金額（萬元）計提壞賬準(zhǔn)備的比例（%）計提壞賬準(zhǔn)備金額0-6個月36-12個月512-24個月2523-36個月5036個月以上100各個部門之間應(yīng)該相互交流，相互配合，銷售人員每個月去會計人員那里領(lǐng)取對賬單，及時和客戶對賬，檢查貨物的數(shù)量是否正確，金額是否出錯，并對因收款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出錯的應(yīng)收賬款仔細(xì)核對。有關(guān)流程如下：銷售人員向會計人員提出提供對賬單請求銷售人員向會計人員提出提供對賬單請求會計人員及時提供對賬單給銷售人員，做好記錄，以便核銷和查詢銷售人員傳真發(fā)給客戶客戶核對金額，數(shù)量，日期是否有錯誤，有問題進(jìn)行標(biāo)注，再用傳真發(fā)回收到對賬單核銷，并將匯單保存圖4-2客戶對賬流程圖4.3強化應(yīng)收賬款的催收力度，提高法律維權(quán)意識公司要對逾期的應(yīng)收賬款做出賬務(wù)處理，催收的先后順序根據(jù)拖欠應(yīng)收賬款的時間長短來確定。銷售人員應(yīng)在應(yīng)收賬款快要逾期的前一周聯(lián)系客戶，打電話或者親自拜訪，提醒客戶支付賬款的日期，對于已逾期的應(yīng)收賬款采取相應(yīng)的措施。公司一定要提高法律意識，管理人員要懂得一定的法律知識，可以聘請專業(yè)的律師，制定合同時可以減少一些法律的漏洞。在遇到一些遲遲不肯支付應(yīng)收賬款的客戶時，一定要用法律手段維護(hù)公司的利益。表4-6應(yīng)收賬款的催收逾期前一周銷售人員打電話提醒客戶支付日期逾期1-10天銷售人員打電話催收逾期1個月銷售人員上門催收逾期2-3個月銷售人員上報主管人員進(jìn)行催收逾期半年以上采取訴訟手段或請催收公司進(jìn)行催收4.4優(yōu)化后的效果 發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理存在的問題之后，公司進(jìn)行了調(diào)整，對各部門人員進(jìn)行了更加明確的分工，使應(yīng)收賬款的發(fā)生，催收和取得過程更加循序漸進(jìn)，并采取了適當(dāng)?shù)拇胧┝私饪蛻粜抛u，減少了應(yīng)收賬款不能及時收回的可能性。加強了催收的力度，加大運用法律手段維護(hù)公司權(quán)益的力度，及時收回應(yīng)收賬款。預(yù)期本公司2021全年銷售收入達(dá)到2000萬，應(yīng)收賬款余額大約350萬，企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4000萬，流動資產(chǎn)達(dá)到3500萬元，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例為17.5%，比2020年賒銷比例下降了12.5%。應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例為8.75%，占流動資產(chǎn)的比例為10%，公司流動資金充足，企業(yè)收入逐漸上升，公司將會穩(wěn)步發(fā)展。5總結(jié)湖南長沙喜地食品有限公司是一家銷售肉制品及副產(chǎn)品的企業(yè)，存在大量應(yīng)收賬款。本篇畢業(yè)設(shè)計通過應(yīng)收賬款的設(shè)計發(fā)現(xiàn)以下問題：首先，公司管理層沒有意識到應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，也沒有評估客戶是否有償還能力就進(jìn)行盲目的賒銷；其次，各部門對應(yīng)收賬款管理的職責(zé)分工不具體，部門之間缺乏溝通與交流；最后，對應(yīng)收賬款催收力度不夠，催收不及時，沒有拿起法律武器維護(hù)公司的利益。針對這一系列問題，我提出的措施是：提高公司的風(fēng)險防范意識，建立客戶信用評估制度；明確各部門的職責(zé)分工，加強部門之間的配合；對應(yīng)收賬款及時進(jìn)行催收，并加大催收力度，提高法律維權(quán)意識。采取優(yōu)化設(shè)計的措施后，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例為17.5