《存貨核算流程》課件2

存貨核算流程存貨核算是企業(yè)會計工作的重點內(nèi)容之一。通過科學(xué)合理的存貨核算,企業(yè)可以準(zhǔn)確掌握存貨的數(shù)量和價值,為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。課程概述課程目標(biāo)系統(tǒng)學(xué)習(xí)存貨管理的基本概念、核算流程和相關(guān)技能,提高管理存貨的能力。課程內(nèi)容包括存貨定義與分類、存貨管理流程、存貨成本計算方法等多個方面。教學(xué)方式融合理論講解、案例分析和實踐操作,幫助學(xué)員掌握存貨核算的關(guān)鍵技能。存貨核算的重要性財務(wù)報告的基礎(chǔ)存貨數(shù)據(jù)是編制財務(wù)報表的重要基礎(chǔ),準(zhǔn)確的存貨核算直接影響資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的編制。會計監(jiān)管的重點存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,存貨管理和核算是會計審計的重點內(nèi)容之一。生產(chǎn)管理的依據(jù)存貨數(shù)據(jù)是企業(yè)制定生產(chǎn)計劃、控制成本的重要參考依據(jù),是優(yōu)化生產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。存貨的定義和種類存貨的定義存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的用于銷售的商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、為生產(chǎn)而儲備的材料等。存貨的種類存貨主要包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、委托加工物資和低值易耗品等。不同行業(yè)和企業(yè)的存貨結(jié)構(gòu)也存在差異。存貨的特點存貨具有保值、流動性強、占用資金多等特點,合理管理存貨對企業(yè)經(jīng)營至關(guān)重要。存貨管理的目標(biāo)降低存貨成本合理控制各類原材料、在制品和產(chǎn)成品的庫存水平,降低存貨資金占用和倉儲費用。提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率加快存貨的周轉(zhuǎn)速度,提高資產(chǎn)的利用效率,增強企業(yè)的資金流動性。確保供應(yīng)和生產(chǎn)保證原材料、零部件和產(chǎn)成品的及時供應(yīng),滿足生產(chǎn)和銷售需求,提高企業(yè)的市場響應(yīng)能力。最小化存貨損耗建立健全的存貨管理制度,加強存貨的保管和控制,減少產(chǎn)品損耗、過期和報廢。存貨管理的流程1采購入庫原材料采購、檢驗、入庫登記2生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)計劃、領(lǐng)料、成本核算3銷售出庫出庫單填制、發(fā)出成本核算4盤點調(diào)整定期盤點、盤盈盤虧處理5成本核算采用不同方法核算存貨成本存貨管理的核心流程包括采購入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫、盤點調(diào)整和成本核算等關(guān)鍵步驟。每個環(huán)節(jié)都需要嚴(yán)格管控,確保存貨信息的準(zhǔn)確性和完整性,最終實現(xiàn)存貨的高效管理。采購入庫環(huán)節(jié)1采購訂單根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況下達(dá)采購訂單2到貨驗收倉庫人員對到貨物品進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量檢查3入庫記錄將驗收合格的物品錄入倉庫系統(tǒng)并生成入庫單采購入庫是存貨管理的重要一環(huán)。首先根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況下達(dá)采購訂單。到貨后倉庫人員對物品進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量檢查,確保符合要求。最后將驗收合格的物品錄入倉庫系統(tǒng),生成入庫單以便后續(xù)管理和核算。檢驗驗收物品收貨收到采購訂單后,倉庫人員負(fù)責(zé)接收并檢查物品的數(shù)量、規(guī)格等是否與訂單一致。質(zhì)量檢查品質(zhì)部門對收貨物品進(jìn)行抽樣檢查,確保商品符合公司質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。辦理驗收經(jīng)檢查合格后,倉管員在驗收單上簽字確認(rèn),完成驗收程序。入庫記賬1單據(jù)填制倉庫管理員根據(jù)收貨單填制入庫單，記錄收貨的商品信息。2賬務(wù)處理財務(wù)人員根據(jù)入庫單記錄商品數(shù)量和入賬金額，更新存貨賬務(wù)。3庫存更新根據(jù)入庫信息更新電子存貨臺賬，保證存貨記錄的準(zhǔn)確性。生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)1生產(chǎn)計劃根據(jù)生產(chǎn)需求制定合理的生產(chǎn)計劃,確定各類原材料的需求數(shù)量。2領(lǐng)料申請車間主管根據(jù)生產(chǎn)計劃提出領(lǐng)料申請,申請相應(yīng)的原材料。3發(fā)料審批倉庫管理員審核領(lǐng)料申請,確保物料供給與生產(chǎn)需求相匹配。生產(chǎn)計劃與領(lǐng)料生產(chǎn)計劃制定根據(jù)銷售需求和庫存情況制定周期性的生產(chǎn)計劃，確保產(chǎn)品及時供應(yīng)。領(lǐng)料申請審批生產(chǎn)車間需要向倉庫提出領(lǐng)料申請，由相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后方可領(lǐng)用。物料調(diào)撥與發(fā)放倉管員根據(jù)審批的領(lǐng)料單調(diào)度所需物料，并發(fā)放給生產(chǎn)車間。發(fā)出成本的核算1生產(chǎn)領(lǐng)用登記根據(jù)生產(chǎn)計劃和領(lǐng)料單，對領(lǐng)用的直接材料、直接人工和制造費用進(jìn)行詳細(xì)登記。2分配間接費用將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項間接費用合理分配到具體的產(chǎn)品上。3產(chǎn)品成本核算將直接材料、直接人工和制造費用匯總計算出產(chǎn)品的單位成本。4存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)產(chǎn)品出庫情況，將已發(fā)出商品的成本從存貨中轉(zhuǎn)出并計入營業(yè)成本。銷售出庫環(huán)節(jié)1客戶訂單銷售部門接收客戶的購買訂單2調(diào)撥庫存根據(jù)訂單需求調(diào)撥相應(yīng)的存貨3出庫單填制倉庫部門填寫出庫單并記錄出庫信息4商品發(fā)貨安排發(fā)貨并將產(chǎn)品運送至客戶銷售出庫環(huán)節(jié)是存貨管理流程的最后一個環(huán)節(jié)。首先銷售部門接受客戶訂單后，倉庫部門根據(jù)訂單需求調(diào)撥相應(yīng)的庫存商品。倉庫人員會填寫出庫單并記錄出庫信息，然后安排貨物發(fā)貨運送至客戶指定地點。這一系列環(huán)節(jié)確保了客戶訂單得到及時和準(zhǔn)確的履行。出庫單的填制1填寫基本信息出庫單需要包括客戶名稱、訂單號、產(chǎn)品名稱、數(shù)量等基本信息。2選擇合適庫存根據(jù)訂單要求，從相應(yīng)的庫存中選取符合標(biāo)準(zhǔn)的商品。3核對數(shù)量和金額仔細(xì)核對出庫數(shù)量和金額,確保與訂單一致。4審批簽字經(jīng)過相關(guān)人員審核無誤后,需要獲得相應(yīng)的審批簽字。發(fā)出存貨的核算明細(xì)記錄公司應(yīng)當(dāng)建立完善的出庫管理制度,對所有的發(fā)出商品進(jìn)行詳細(xì)的記錄和登賬,記錄產(chǎn)品編號、數(shù)量、單價等信息。成本核算根據(jù)采用的存貨核算方法,如先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法等,按照相應(yīng)的成本公式計算每批次產(chǎn)品的發(fā)出成本。及時結(jié)轉(zhuǎn)及時將已發(fā)出商品的成本從存貨科目轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本科目,確保財務(wù)報表中存貨和銷售成本的準(zhǔn)確性。成本分析定期分析發(fā)出存貨的成本構(gòu)成,評估產(chǎn)品盈利水平,為企業(yè)生產(chǎn)和銷售決策提供依據(jù)。盤點與調(diào)整環(huán)節(jié)1定期盤點對存貨進(jìn)行全面清查2賬實核對檢查實際存貨與賬面數(shù)量的差異3盤盈盤虧合理調(diào)整損益并作相應(yīng)記錄定期盤點是存貨管理的重要環(huán)節(jié)，目的是全面清查實際存貨數(shù)量，檢查賬目記錄與實際是否一致。發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧時，需要合理調(diào)整并作相應(yīng)記錄，確保存貨賬務(wù)準(zhǔn)確。定期盤點的目的確保賬實相符通過定期盤點,能夠及時發(fā)現(xiàn)賬面數(shù)量與實際數(shù)量的差異,確保賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。優(yōu)化存貨水平盤點結(jié)果可以用于分析存貨管理情況,調(diào)整存貨規(guī)模,降低資金占用。提高管理水平盤點過程中發(fā)現(xiàn)的問題和隱患,有助于完善存貨管理制度和工作流程。盤盈、盤虧的處理盤盈的處理對于存貨盤盈,應(yīng)首先調(diào)查原因,確認(rèn)是否存在薪賬不符或管理不善等問題。合理的盤盈可作為存貨調(diào)整,并計入當(dāng)期營業(yè)外收入。盤虧的處理存貨盤虧應(yīng)及時查明原因,如確實是意外損失,可作為管理費用核算。若由于管理不善造成的盤虧,可從相關(guān)責(zé)任人處追究賠償。定期盤點企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行全面盤點,及時發(fā)現(xiàn)并處理盤盈盤虧,健全內(nèi)部控制制度,提高管理水平。存貨成本核算方法個別計價法按照每一件存貨的實際成本計算相應(yīng)的成本,適用于可以區(qū)分成本的單件商品。加權(quán)平均法將同類商品在一定期間內(nèi)的成本加總,除以同期內(nèi)取得的總數(shù)量,得出平均單位成本。先進(jìn)先出法先購入的存貨先領(lǐng)用,后購入的存貨后領(lǐng)用?？梢愿玫胤从钞?dāng)前市場價格。后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法是先領(lǐng)用最新進(jìn)貨的存貨,可以更好地反映當(dāng)期銷售成本。個別計價法特點個別計價法根據(jù)每一件存貨的實際成本單價對其進(jìn)行成本歸集和分配。適用于存貨種類少、成本單價差異大的企業(yè)。適用情況常用于珠寶、藝術(shù)品等獨特性較強的商品。對于單個存貨項目成本影響較大的情況也可采用。優(yōu)勢可準(zhǔn)確反映每件存貨的實際成本。適用于存貨種類少、價格差異大的情況。缺點成本核算工作繁瑣,需要詳細(xì)記錄每件存貨的進(jìn)出情況和成本變化。不適用于存貨種類較多的企業(yè)。加權(quán)平均法加權(quán)平均成本計算按照每次進(jìn)貨的數(shù)量和單價計算加權(quán)平均單價，用于發(fā)出存貨的成本核算。存貨管理優(yōu)勢能夠反映存貨的實際成本,適合存貨品種較多的企業(yè)。成本波動平滑能夠平滑存貨成本的波動,適用于價格波動較大的行業(yè)。先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法原理先進(jìn)先出法假設(shè)企業(yè)首先售出或領(lǐng)用最先進(jìn)入庫的存貨，這樣可以更準(zhǔn)確地反映存貨的實際成本變化。先進(jìn)先出法應(yīng)用采用先進(jìn)先出法后，期末存貨的成本會更接近當(dāng)前市場價格，可以更好地反映企業(yè)實際運營情況。先進(jìn)先出法優(yōu)勢能夠更準(zhǔn)確地反映當(dāng)前市場價格可以降低存貨成本波動對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的影響便于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報和財務(wù)報告編制后進(jìn)先出法思路簡單后進(jìn)先出法的核算思路很直接，即最后進(jìn)入庫存的商品最先被銷售出去。貼近實際這種方法反映了企業(yè)實際的銷售順序，能更好地衡量當(dāng)期的成本費用。利用新成本采用后進(jìn)先出法核算可以利用最新進(jìn)貨單價，這有利于反映當(dāng)期的實際成本。存貨損耗與報廢損耗性質(zhì)與原因存貨在生產(chǎn)、儲存和運輸過程中難免會發(fā)生一定程度的自然損耗,可能由于蒸發(fā)、滲漏、溢出等因素導(dǎo)致。報廢處理流程發(fā)生報廢時需要填寫報廢申請單,獲得批準(zhǔn)后及時處理,以避免對正常生產(chǎn)經(jīng)營造成影響。報廢成本核算報廢存貨的賬面成本應(yīng)記錄為當(dāng)期損失,同時應(yīng)檢查原因,采取措施防止類似問題再次發(fā)生。存貨損耗的性質(zhì)和原因自然損耗存貨在儲存和運輸過程中會因自然因素如溫度、濕度、化學(xué)變化等而產(chǎn)生一定程度的自然損耗。管理損耗由于倉儲管理不善、操作不當(dāng)、記錄不清等原因?qū)е碌拇尕洆p失。意外損耗存貨在運輸、保管過程中遭受自然災(zāi)害、人為破壞等意外造成的損失。存貨報廢的處理定義與種類存貨報廢是指企業(yè)生產(chǎn)、倉儲過程中由于各種原因?qū)е虏糠执尕洘o法正常使用或銷售,需要予以清理的過程。常見的存貨報廢包括損壞、磨損、變質(zhì)等。報廢流程報廢流程包括填寫報廢單、經(jīng)審批后實施報廢、計入存貨損失等步驟。報廢單應(yīng)注明報廢的具體原因和數(shù)量。價值處理報廢存貨的價值應(yīng)從存貨成本中予以核銷,計入管理費用的"存貨損耗"科目。必要時還需進(jìn)行存貨減值處理。防范措施建立健全的存貨管理制度、加強倉儲管理、提高員工操作技能等都是預(yù)防存貨報廢的有效措施。存貨管理存在的問題原材料管理問題原材料采購不當(dāng)、庫存水平不合理、缺乏有效的跟蹤和監(jiān)控等問題,導(dǎo)致資金占用高、浪費嚴(yán)重。在產(chǎn)品管理問題生產(chǎn)計劃不合理、生產(chǎn)工藝不完善、原材料供給不及時等導(dǎo)致在產(chǎn)品積壓、成本居高不下。產(chǎn)品出庫管理問題銷售預(yù)測不準(zhǔn)確、出庫記錄混亂、發(fā)貨效率低下,影響客戶滿意度和公司形象。原材料管理問題采購計劃不準(zhǔn)確由于對市場需求和生產(chǎn)計劃預(yù)測不準(zhǔn)確，導(dǎo)致采購量不匹配實際需求，出現(xiàn)原材料積壓或缺貨的問題。倉儲管理不善倉庫管理不當(dāng)，缺乏科學(xué)的庫存管理制度，容易造成原材料損耗和報廢。供應(yīng)商關(guān)系緊張與供應(yīng)商的合作關(guān)系管理不善，出現(xiàn)質(zhì)量問題或交貨延誤，影響生產(chǎn)進(jìn)度。在產(chǎn)品管理問題1生產(chǎn)計劃變更頻繁生產(chǎn)計劃常因訂單變化、設(shè)備故障等原因而頻頻調(diào)整,導(dǎo)致在產(chǎn)品數(shù)量及成本難以精確把控。2跟蹤管控不到位在產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度、成本構(gòu)成等信息未能實時掌握,無法及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。3異常情況處理缺乏制度未建立完善的在產(chǎn)品異常管理制度,導(dǎo)致產(chǎn)品損耗、報廢等問題得不到有效控制。產(chǎn)品出庫管理問題1出庫環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性產(chǎn)品出庫時的單據(jù)填制、數(shù)量核對等環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)人為錯誤,影響后續(xù)的成本核算。2出庫記錄的及時性如果出庫記錄不能及時登記入賬,會造成庫存數(shù)據(jù)與實際不符,影響庫存管理。3發(fā)出成本的準(zhǔn)確核算不同的成本核算方法會產(chǎn)生不同的發(fā)出成本,需要合理選擇以確保成本核算準(zhǔn)確。4銷售出庫管理產(chǎn)品從倉庫發(fā)出到客戶收貨的整個銷售出庫流程需要嚴(yán)格管理,確保物流信息準(zhǔn)確。存貨管理的優(yōu)化策略健全存貨管理制度建立完善的存貨管理制度,明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)限,規(guī)范業(yè)務(wù)流程,確保存貨管理的規(guī)范性和有效性。建設(shè)智能化倉儲系統(tǒng)利用現(xiàn)代信息技術(shù),如RFID、條碼、自動化設(shè)備等,提升倉儲管理的信息化水平,實現(xiàn)對存貨的精準(zhǔn)控制。采用精細(xì)化管理方式根據(jù)不同存貨類型實施差異化管理,合理確定安全庫存水平,優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu),提高存貨周轉(zhuǎn)率。強化內(nèi)部審計監(jiān)控定期進(jìn)行存貨審計,及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在問題,確保存貨記錄的準(zhǔn)確性和完整性。健全存貨管理制度制定規(guī)范制度建立完善的存貨管理制度，包括采購、驗收、倉儲、發(fā)放等各個環(huán)節(jié)的規(guī)范流程和責(zé)任制度。加強員工培訓(xùn)定期組織倉儲管理、成本核算等相關(guān)培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能和工作意識。加強監(jiān)督檢查建立健全的內(nèi)部控制機制，定期對存貨管理工作進(jìn)行檢查和評估,及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。建設(shè)智能化倉儲系統(tǒng)自動化識別采用RFID、條碼等技術(shù)實現(xiàn)自動化貨品識別和庫存管理,提高效率和準(zhǔn)確性。智能倉儲管理利用大數(shù)據(jù)分析和AI優(yōu)化庫存調(diào)撥、儲存布局等,降低成本并提高響應(yīng)速度。高效無人作業(yè)引入無人叉車、機器人等自動化設(shè)備,實現(xiàn)快速高效的倉儲操作,減少人工成本。采用精細(xì)化管理方式定制管理策略根據(jù)不同產(chǎn)品的特性采用差異化的庫存管理策略,提高存貨周轉(zhuǎn)率。優(yōu)化生產(chǎn)計劃通過精準(zhǔn)的需求預(yù)測和生產(chǎn)排程,最大化生產(chǎn)效率和存貨周轉(zhuǎn)。完善倉儲管理利用智能化倉儲系統(tǒng),實現(xiàn)精準(zhǔn)的庫存控制和動態(tài)調(diào)整,降低成本。強化內(nèi)部審計監(jiān)控定期審