保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)概況...............................1

1.1保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)背景..........................1

1.2保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅繳納情況................2

2保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)申報(bào)與繳納方案現(xiàn)存的問(wèn)題...........2

2.1企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納中納稅籌劃不合理........................2

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高........................................3

2.3企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納的流程制度不完善........................3

3保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)申報(bào)和繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì).............4

3.1完善納稅籌劃........................................................4

3.2提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的綜合措施.......................................5

3.2.1招聘優(yōu)秀人才..........................................5

3.2.2人才考核培訓(xùn)...........................................6

3.3完善企業(yè)的所得稅申報(bào)和繳納流程..............................6

4結(jié)論.............................................................8

參考資料...........................................................9

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅申報(bào)

與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)概況

1.1保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)背景

保勝新能源科技有限責(zé)任公司成立于1995年，原張家口保得電源科技有限

公司。經(jīng)營(yíng)范圍包括電池（不含鋅錳電池、鎳鎘電池、開(kāi)口式普通鉛酸蓄電

池、氧化汞原電池及電池組、鋅汞電池）、電子產(chǎn)品的技術(shù)開(kāi)發(fā)等。銷售市場(chǎng)

主要集中在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)際市場(chǎng)和配套市場(chǎng)。主要的產(chǎn)品品牌分為保勝，保得

利，致捷，漢斯和軍岳五大類。保勝新能源公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納的主要

內(nèi)容包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息與紅利等權(quán)益性

投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入所得等。

具體保勝新能源公司（公司名稱簡(jiǎn)寫(xiě)，下同）組織架構(gòu)情況如下圖所示：

董事會(huì)

總經(jīng)理

分公司副總經(jīng)理副總經(jīng)理副總經(jīng)理

人

市設(shè)業(yè)網(wǎng)開(kāi)技財(cái)客行力

場(chǎng)計(jì)務(wù)絡(luò)發(fā)術(shù)務(wù)服政資

部部部部部部部部部源

部

設(shè)設(shè)開(kāi)開(kāi)客技

計(jì)計(jì)發(fā)發(fā)戶術(shù)

一二一二服支

部部部部務(wù)持

圖1.1企業(yè)組織架構(gòu)情況

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1.2保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅繳納情況

表1.2企業(yè)所得稅繳納情況

單位：萬(wàn)元

2021年2020年2019年2018年

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)284.78255.31162.30266.75

利潤(rùn)總額283.07260.13172.59218.60

所得稅費(fèi)用598.33418.85821.04534.83

凈利潤(rùn)223.57216.04903.99165.12

從表中可知，保勝新能源科技有限責(zé)任公司近四年中在2019年的收入達(dá)

到最大化，但是其中的利潤(rùn)卻是最低的，反之，其他幾年中的收入雖然低于

2019年，但是利潤(rùn)是最高的，所以可以得出保勝新能源科技有限責(zé)任公司的所

得稅籌劃政策有不足的地方。

2保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)申報(bào)與繳納方案現(xiàn)存的問(wèn)

題

2.1企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納過(guò)程中納稅籌劃不合理

通過(guò)研究企業(yè)年度財(cái)報(bào)發(fā)現(xiàn)：保勝新能源科技有限責(zé)任公司于2019年在

銷售產(chǎn)品時(shí)，取得含稅銷售收入214.73萬(wàn)元（不含稅銷售額189.81萬(wàn)元），

其中申報(bào)了含稅銷售收入11.5萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)原本的期望收益，企業(yè)收

益數(shù)據(jù)和預(yù)期收益存在近150萬(wàn)的誤差值。研究企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申請(qǐng)表的

繳納方案，發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要是缺少企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納加計(jì)扣除這一環(huán)節(jié)，極

大地影響到企業(yè)了的最終收益。通過(guò)和同類型企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納的制度做

對(duì)比，發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題的出現(xiàn)是由于保勝新能源企業(yè)存在企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)人

員對(duì)優(yōu)惠制度的疏忽和能力不足從而導(dǎo)致了缺少所得稅加計(jì)扣除這一重要環(huán)

節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)收益和原本實(shí)際效益對(duì)比偏低，未在第一時(shí)間享受到合理的稅收

優(yōu)惠，減少了企業(yè)的現(xiàn)金流量，還增加了企業(yè)不必要的納稅負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)

的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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2.2企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

在企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納環(huán)節(jié)中，能給企業(yè)帶來(lái)收益效益的最基本且直觀

的影響因素是財(cái)務(wù)員工本人的職業(yè)素質(zhì)。其中一大問(wèn)題是通過(guò)數(shù)據(jù)顯示得出，

保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期收入和實(shí)際收入往往會(huì)產(chǎn)生

誤差，實(shí)際收入通常會(huì)偏低。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不夠完善，在賬簿上存在貓

膩，賬簿的設(shè)置上存在違規(guī)不合理等情形。通過(guò)走訪部門調(diào)查得出，這些情形

的出現(xiàn)都是由于財(cái)務(wù)人員。因?yàn)樗麄內(nèi)鄙倩镜呢?cái)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，這就使

得很多情況下存在財(cái)務(wù)做賬不準(zhǔn)確，納稅政策不了解，納稅手段落后。正是這

些虛假的發(fā)票，使得財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，這就導(dǎo)致納稅信息的失真，

不能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而影響了領(lǐng)導(dǎo)的決策。經(jīng)調(diào)查，保勝新能源科技有

限責(zé)任公司財(cái)務(wù)員工68%是在2018前入職且未進(jìn)行足夠的職業(yè)再教育，大部分

構(gòu)成是早期公司成立之初變?nèi)肼毜睦蠁T工。27%為近3年外部招聘進(jìn)來(lái)的財(cái)務(wù)

員工，5%為企業(yè)不滿一年工齡的員工這表明保勝新能源科技有限責(zé)任公司的在

職員工的員工素質(zhì)能力在行業(yè)當(dāng)中處于中等偏下的水平。通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查可以得

出，財(cái)務(wù)員工內(nèi)部的主要問(wèn)題可以分為缺乏專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，工作壓力

過(guò)大，績(jī)效考評(píng)不合格和缺少培訓(xùn)機(jī)會(huì)。

2.3企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納的流程制度不完善

保勝新能源科技有限責(zé)任公司自2005年成立，存續(xù)至今已有20年的公司

歷史。通過(guò)調(diào)查公司的企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納流程發(fā)現(xiàn)了諸多問(wèn)題。企業(yè)所使

用的流程主要由主要是由稅前準(zhǔn)備（準(zhǔn)備材料和填寫(xiě)申報(bào)表）稅款繳納（申報(bào)

和選擇納稅類型）和稅務(wù)審核三部分組成。對(duì)比國(guó)家新頒布和同類型企業(yè)所使

用的企業(yè)所得稅的申報(bào)和繳納流程，保勝新能源科技有限責(zé)任公司所推行的流

程過(guò)于簡(jiǎn)單和落后，缺少專業(yè)人員復(fù)核導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)算錯(cuò)誤，申報(bào)表

填寫(xiě)錯(cuò)誤，漏報(bào)等現(xiàn)象。該流程已經(jīng)不符合現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員所使用的主要制度，

并且會(huì)在所得稅申報(bào)和繳納過(guò)程中，出現(xiàn)所得稅申報(bào)和繳納無(wú)人審核，申報(bào)效

率過(guò)低，和企業(yè)優(yōu)惠制度不完善等問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納數(shù)據(jù)

出現(xiàn)問(wèn)題，影響企業(yè)的最終效益。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

準(zhǔn)備材料

填寫(xiě)申報(bào)表

申報(bào)

選擇企業(yè)類型

填寫(xiě)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)

進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納和申報(bào)

領(lǐng)取證明

備案

繳納稅款

圖2.3企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納流程圖

3保勝新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)申報(bào)和繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1完善納稅籌劃

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)

計(jì)入當(dāng)期損益的。在按照規(guī)定，據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)

活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)

扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)

扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅

前攤銷。

根據(jù)保勝新能源2020年的公司年報(bào)中所得稅收入為4188504.44元，研究

費(fèi)用為388129.07元。而保勝新能源科技有限責(zé)任公司作為科技型中小企業(yè)，

可以按照形成無(wú)形資產(chǎn)的200%來(lái)進(jìn)行加計(jì)扣除。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2020年企業(yè)加計(jì)扣除：388129.07*（1+200%)=1164387.21元

據(jù)此可以得出，如果企業(yè)完善落實(shí)加計(jì)扣除環(huán)節(jié)，那么可以在2020年的

所得稅申報(bào)和繳納環(huán)節(jié)減少納稅1164387.21元，大大減少了企業(yè)的不合理?yè)p

耗和增加了企業(yè)的最終效益，降低了企業(yè)多余負(fù)稅，增強(qiáng)了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，所以

財(cái)務(wù)人員必須完善加計(jì)扣除這一步驟。

3.2提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的綜合措施

3.2.1招聘優(yōu)秀人才

企業(yè)財(cái)務(wù)類工作需要注重人才選用，打造出高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)，保證企

業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)要開(kāi)展專業(yè)化財(cái)務(wù)人員工作培訓(xùn)，聘請(qǐng)高級(jí)員工進(jìn)

行財(cái)務(wù)工作管理，工作人員要不斷積累經(jīng)驗(yàn)，完善個(gè)人的職業(yè)技能。那么必須

要在其職位上選拔那么具體措施可以由以下企業(yè)的內(nèi)部提升和外部選拔兩方面

構(gòu)成：

表3.2.1人員招聘表

通過(guò)內(nèi)部招聘的方式對(duì)內(nèi)選拔人才，讓原有員工有機(jī)會(huì)競(jìng)爭(zhēng)高級(jí)職

內(nèi)部競(jìng)聘位。這種方法可以激發(fā)員工的工作積極性和進(jìn)取心，同時(shí)也可以提高

員工的能力和素質(zhì)。

企業(yè)可以制定職業(yè)生涯規(guī)劃，幫助員工了解自己的職業(yè)發(fā)展方向和目

職業(yè)生涯規(guī)劃

標(biāo)，并提供相應(yīng)的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)。

企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)人員導(dǎo)師制度，讓有經(jīng)驗(yàn)和能力的員工擔(dān)任新入員

導(dǎo)師制度工的導(dǎo)師，幫助其適應(yīng)新環(huán)境和帶領(lǐng)一起完成所得稅申報(bào)和繳納的相

關(guān)工作，提高工作效率和能力。

企業(yè)可以通過(guò)招聘網(wǎng)站發(fā)布招聘財(cái)務(wù)人員信息，吸引符合企業(yè)需求的

招聘網(wǎng)站

財(cái)務(wù)人才加入。

企業(yè)可以通過(guò)校園招聘的方式，吸引優(yōu)秀的相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)生加入

校園招聘

企業(yè)，提高企業(yè)的人才素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)可以委托人才中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招聘和選拔工作通過(guò)參考其員工的所

人才中介機(jī)構(gòu)得稅申報(bào)和繳納相關(guān)工作的經(jīng)驗(yàn)和方法，這種方式可以節(jié)省企業(yè)的招

聘成本和時(shí)間。

通過(guò)對(duì)優(yōu)秀人才的招聘，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理所得稅申報(bào)和繳納人員能夠

對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，提高稅務(wù)處理的效率和質(zhì)量，減少稅務(wù)處

理的時(shí)間和成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。招聘優(yōu)秀的所得稅申報(bào)和繳納人員

對(duì)企業(yè)具有重要的意義，能夠提高企業(yè)的稅收合規(guī)水平、優(yōu)化稅務(wù)管理、提高

稅務(wù)紀(jì)律意識(shí)、提升企業(yè)形象和信譽(yù)度。

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3.2.2人才考核培訓(xùn)

考試和培訓(xùn)集中在每年的1月份，保勝新能源進(jìn)行為期半個(gè)月的人才考核

培訓(xùn)工作，其中包括兩周的培訓(xùn)計(jì)劃和為期一天的理論和實(shí)操考試。為了提高

人才的專業(yè)水平和操作能力，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)性和管理，制定了以下人才

考核培訓(xùn)計(jì)劃：

表3.2.2考核培訓(xùn)計(jì)劃表

根據(jù)保勝新能源的實(shí)際情況，使用的所得稅申報(bào)和繳納制度和流

確定考核標(biāo)準(zhǔn)程，申報(bào)和繳納平均效率，稅收的政策法律法規(guī)作為考核外在標(biāo)

準(zhǔn)。

企業(yè)管理者作為評(píng)委，把考核分為三個(gè)部分，分別是理論基礎(chǔ)，考

察企業(yè)基本業(yè)務(wù)理論知識(shí)，占有30%的分值。日常工作效率，根據(jù)

建立考核體系被考察者的上一個(gè)年度的工作效率和同事互評(píng)作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，占有

20%的分值，實(shí)操工作，給被考察者三小時(shí)實(shí)操情景模擬，根據(jù)被考

察者的工作結(jié)果和工作效率作為評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，占有50%的分值。

排名在后50%的員工需要進(jìn)行每月一次的課程培訓(xùn)，企業(yè)聘請(qǐng)外部

講師在公司會(huì)議室進(jìn)行人才培訓(xùn)，主要從企業(yè)的基本財(cái)務(wù)理論和稅

提供培訓(xùn)課程

務(wù)法律法規(guī)兩方面進(jìn)行培訓(xùn)，再在6月中旬設(shè)立情景實(shí)操考試進(jìn)行

再考核。確保企業(yè)的每一個(gè)人都擁有良好的理論水平和實(shí)操能力。

對(duì)企業(yè)人才考核排名前20%的員工，進(jìn)行激勵(lì)措施，比如加薪，晉

采取激勵(lì)措施升，員工持股計(jì)劃，激勵(lì)員工的工作積極性，提高整體的工作效

率。

企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納人才考核培訓(xùn)需要建立完善的考核體系和培訓(xùn)課

程，進(jìn)行考核評(píng)估和激勵(lì)措施。這些措施可以提高人才的稅務(wù)理論水平和實(shí)際

操作能力，提高稅務(wù)處理的效率和質(zhì)量，減少企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更

多的價(jià)值。

3.3完善企業(yè)的所得稅申報(bào)和繳納流程

保勝新能源科技有限責(zé)任公司在不同的所得稅申報(bào)和繳納環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)了如

下問(wèn)題：出現(xiàn)了缺少專業(yè)人員復(fù)核，申報(bào)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，稅收籌劃有誤和

不合理等問(wèn)題。這就急需構(gòu)建更完善的所得稅申報(bào)和繳納的流程體系，那么可

以從納稅核對(duì)，納稅審核，合規(guī)管理和稅務(wù)籌劃四個(gè)要點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充完善。納稅

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

核對(duì)和納稅審核，添加了人員審核和再審核的步驟，再次確認(rèn)申報(bào)表的數(shù)據(jù)是

否準(zhǔn)確和留存企業(yè)檔案以便后期查詢納稅登記，提高了企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納

準(zhǔn)確度，合規(guī)管理是建立了企業(yè)內(nèi)部的控制制度，便于定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，稅

務(wù)籌劃引入了企業(yè)正確合法使用稅收政策，達(dá)到合理避稅的目的。

準(zhǔn)備材料

填寫(xiě)申報(bào)表

申報(bào)

納稅核對(duì)

選擇企業(yè)類型

填寫(xiě)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)

進(jìn)行企業(yè)所得稅繳納和申報(bào)

領(lǐng)取證明

備案

納稅審核

合規(guī)管理

稅務(wù)籌劃

繳納稅款

圖3.3企業(yè)所得稅申報(bào)和繳納稅款流程圖

通過(guò)對(duì)保勝新能源所得稅申報(bào)和繳納的流程補(bǔ)充和完善，減少了企業(yè)不必

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

要的工作流程和環(huán)節(jié)，節(jié)省了時(shí)間和人力成本。減少了人為因素對(duì)企業(yè)所得稅

申報(bào)和繳納的影響，降低了錯(cuò)誤率，提高了申報(bào)和繳納的正確率和完整性，同

時(shí)也提高了合規(guī)性，避免了很多因?yàn)槭韬龆斐傻亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論

通過(guò)對(duì)保勝新能源科技有限責(zé)任公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)調(diào)查，實(shí)地調(diào)查，訪談?wù){(diào)查

和數(shù)據(jù)分析等方式，了解到了該公司的背景，服務(wù)，產(chǎn)品，員工，經(jīng)營(yíng)狀況等

信息。發(fā)現(xiàn)了勝新能源科技有限公司存在著企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)層次偏低影響企

業(yè)正常效益，企業(yè)所得稅申報(bào)和