IA600題第二部分實施內(nèi)部審計業(yè)務

CIA600題第二部分：實施內(nèi)部審計業(yè)務

I.下列行為哪一項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性：

I.建議新信息系統(tǒng)的應用程序的控制標準。

II.為運行新的計算機應用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當?shù)目刂啤?/p>

III.在新的計算機應用程序安裝之前，檢查其程序。

A.僅有I；

B.僅有H；

c.僅有ni；

D.I和III。

［答案］D

［解析］答案A和C不正確，建議控制標準與開展程序的檢查不會損害客觀性。

答案B不正確，起草程序會損害客觀性。

答案D正確。如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對

其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草

或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害（實務公告1130.A1-1）。

2.內(nèi)部審計師近期接到一個來自于營銷部門經(jīng)理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目

目前內(nèi)部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內(nèi)部審計師：

A.應該拒絕這個提議，并向恰當?shù)念I(lǐng)導報告；

B.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質(zhì)性的；

C.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業(yè)務；

D.如果得到了適當?shù)念I(lǐng)導批準，就可以接受這個提議。

［答案］A

［解析］答案A正確，內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關(guān)系的人員的

酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現(xiàn)因接受酬金或禮物而受損的表象。這種

表象不論在審計師目前的或未來的業(yè)務開展中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務狀況不應該成為接受酬金

金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或

樣品等）不應該妨礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮品

時，內(nèi)部審計師應立即向領(lǐng)導報告（實務公告1120-1）。

答案B不正確，周末度假的價值是很實質(zhì)性的；

答案C不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的；

答案D不正確，領(lǐng)導不可以批準不道歉的行為。

3.內(nèi)部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計執(zhí)行官收到一筆年度獎金作為個

個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執(zhí)行官的客觀性：

A.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的；

B.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果的；

C.內(nèi)部審計工作范圍是評價內(nèi)部控制而不是評價賬戶余額；

D.以上三項都對。

［答案］B

［解析］答案A不正確，董事會應該確定首席審計執(zhí)行官的報酬；

答案B正確，該獎金是基于收到的貨而金額或所提議的未來的節(jié)約額作為審計結(jié)果時，客

觀性就可能受損?；谏鲜銮闆r的獎金或是不適當?shù)赜绊懰_展的業(yè)務，或是不適當?shù)赜?/p>

響所提出的建議。

答案C不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、控制和治理過程的改

進；

答案D不正確，如果董事會確定了首席審計執(zhí)行官的報酬或是如果內(nèi)部審計活動的工作范

圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。

4.回復內(nèi)部審計師提出的問題的回函屬于：

A.實物證據(jù)

B.聲明證據(jù)

C.文件證據(jù)

D.分析性證據(jù)

［答案］B

［解析］答案A不正確，實物證據(jù)是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息。

答案B正確，信息可以包括權(quán)威的文書，內(nèi)部審計師的計算，內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)間的相互關(guān)

系，實物存在，期后事項，輔助記錄以及業(yè)務客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口

頭或書面的聲明（如給內(nèi)部審計師的信）屬「聲明證據(jù)。

答案C不正確，文件證據(jù)是以某種永久的形式存在，如支票、發(fā)票、運輸記錄、收貨（報

告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業(yè)務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也

包括來自業(yè)務客戶內(nèi)部的文件；

答案D不正確，分析性證據(jù)源于對數(shù)據(jù)之間關(guān)系的學習和比較。

5.內(nèi)部審計師要確定是否只有經(jīng)過授權(quán)的購買才會被驗收部門接受時，應檢查下列哪個

文件：

A.提貨單

B.采購訂單的復印件

C.發(fā)票

D.驗收部門的政策和驗收程序

［答案］B

［解析］答案A不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。

答案B正確，在確定會計記錄是否準確的反映了公司對供貨商的債務時，對審計人員最重

要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發(fā)票。采購訂單提供的是關(guān)于貨物是

否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務。驗收報告確認收到的貨物數(shù)量正確，并

且這項負債記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。供貨商發(fā)票確認記錄的數(shù)量是正確的。內(nèi)部審計師在確

定采購訂單是否經(jīng)過恰當授權(quán)時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申

請，在確定業(yè)務客戶的債務時是至關(guān)重要的。

答案C不正確，來自供貨商的發(fā)票不能用于確定購買是否經(jīng)過授權(quán)。

答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。

6.管理層要求內(nèi)部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經(jīng)

經(jīng)營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當

A.不接受該業(yè)務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；

B.不接受該業(yè)務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；

C.接受該業(yè)務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在

市場營銷領(lǐng)域的業(yè)務也會受損；

D.接受該業(yè)務，因為沒有損害客觀性。

［答案］D

［解析］答案A不正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務。建議控制標準不會損害獨立性或

客觀性；

答案B不正確，應該接受這項業(yè)務。內(nèi)部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經(jīng)營與

信息系統(tǒng)的充分性和有效性（標準2120.A1）；

答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。

答案D正確，首席審計執(zhí)行官應該接受這項業(yè)務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝

任能力的員工開展這項工作，并提出恰當?shù)慕ㄗh。內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查

程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響（實務公告1130.A1-1）。而且，如

果內(nèi)部審計師在被請求提供許詢服務時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接

受業(yè)務前應向客戶披露（標準1130.C2）。

7.在計劃審計業(yè)務時，調(diào)查不會對以下哪項有幫助：

A.取得業(yè)務客戶對控制問題的評論和建議；

B.取得控制的初步調(diào)查；

C.確認業(yè)務重點的范圍；

D.評價控制的充分性和有效性。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初

步信息，并確認業(yè)務重點的范圍。

答案D正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調(diào)查可以涉

及與客戶的討論，記錄關(guān)鍵的控制活動并確認重大的業(yè)務問題（實務公告2210.A1-2）。調(diào)

查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內(nèi)部審計師對控制已有了相當?shù)氖煜?。評價

需要測試。

8.內(nèi)部審計師正計劃對質(zhì)量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調(diào)查問卷

卷的編制工作：

A.質(zhì)量控制文件的分析；

B.永久性審計檔案；

C.以前的審計報告；

D.對質(zhì)量控制部門的管理章程。

［答案］A

［解析］答案A正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務

公告2210.Al-2）o質(zhì)量控制文件的分析是現(xiàn)場工作的組成部分，不可能在初步調(diào)查中進行。

答案

B.C和D不正確，調(diào)查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關(guān)控制的初

步信息，并確認業(yè)務重點的范圍。

9.作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明

了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決

問題時，管理者可對外說是：

A.令人滿意的；

B.最優(yōu)化的；

C.最理想的；

D.最大限度的。

［答案］A

［解析］答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間

內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。

答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。

答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。

答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。

10.初步調(diào)查表明業(yè)務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到

到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許

多關(guān)鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現(xiàn)在執(zhí)行現(xiàn)金收入和過賬程序的所有工

作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業(yè)務。自減員以來的6個月的日記

賬顯示，這幾個月調(diào)整和更正記錄的數(shù)目在增加，包括月末結(jié)賬時錯記或漏記收入、

銷售成本和應記賬項。內(nèi)部審計師應該：

A.與內(nèi)部審計活動的管理層討論這些發(fā)現(xiàn)，確定進一步的審計工作能否有效使用現(xiàn)有

的審計資源；

B.按進度表繼續(xù)進行審計，但要依據(jù)預期的審計發(fā)現(xiàn)以及預計得不到業(yè)務客戶會計管

理部門的幫助而增加相應的審計師；

C.研究臨時的協(xié)助機構(gòu)，評價所需外包服務的成本和收益；

D.鑒于審計發(fā)現(xiàn)很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發(fā)出審計報告。

［答案］A

［解析］答案A正確，初步調(diào)查允許內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風I險和控制，確認業(yè)務的

重點領(lǐng)域，征求業(yè)務客戶的評論和建議。除此之外，調(diào)查結(jié)束時應該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總

結(jié)應該確認在恰當情況下，不繼續(xù)開展業(yè)務的原因（實務公告22I0.A1-1）。在本事例中，

有必要增加額外的計劃，以便對在初步調(diào)查期間所發(fā)現(xiàn)的困難情形做出業(yè)務上的修正，并

解除內(nèi)部審計活動的責任。

答案B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案C不正確，內(nèi)部審計

活動的管理層不會接受這個行動計劃；答案D不正確，發(fā)出審計報告會違反標準，包括與

客觀性、應有的職業(yè)審慎性和開展業(yè)務有關(guān)的標準。

II.主管審計師剛收到下一個業(yè)務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算

的恰當階段是：

A.在內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作進度表的形成期；

B.初步調(diào)查之后；

C.最初計劃會議期間；

D.所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后。

［答案］B

［解析］答案A不正確，初步預算是在業(yè)務工作進度表（內(nèi)部審計活動的長期計劃）形成期

確定，但可以依據(jù)調(diào)查結(jié)果對預算進行修改；

答案B正確，調(diào)查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，

調(diào)查結(jié)束時應該編寫調(diào)查結(jié)果總結(jié)。總結(jié)應該確認對時間和資源要求的初步估計；報告

階段和完成業(yè)務的變更日期（實務公告2210.AL1）。因此，如果調(diào)查揭露了一個正在實施

的長期項目存在重大差異，就應該要求并認可預算時間。

答案C不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預算的項FI進行充分、明確的

界定；

答案D不正確，在所有現(xiàn)場工作結(jié)束以后，員工的工作時間已經(jīng)延長了，而作為控制和評

價時間預算的有用性工具也就沒有用了。

12.內(nèi)部審計師為熟悉公司的薪金支付業(yè)務，剛完成了一項調(diào)查工作，下一步他應該：

A.安排內(nèi)部審計人員；

B.制定初步審計目標；

C.編制審計工作方案；

D.實施現(xiàn)場工作。

［答案］C

［解析］答案A不正確，內(nèi)部審計人員通常是在調(diào)查之前就安排好的；

答案B不正確，最初的業(yè)務目標是在開始計劃過程時確立的；

答案C正確，工作方案通常是在調(diào)查之后編制。調(diào)查使內(nèi)部審計師熟悉了業(yè)務客戶，并為

工作方案提供了素材。

答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進行現(xiàn)場工作。因此，不能在調(diào)查之后立即開

展現(xiàn)場工作。

13.在審計的哪個階段，內(nèi)部審計師確認出被審計活動的目標和相應的控制：

A.初步調(diào)查階段；

B.員工挑選階段；

C.編制工作方案階段；

D.審計結(jié)果報告階段。

［答案］A

［解析］答案A正確，計劃包括在適當?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風險和控制;

確認業(yè)務的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務客戶的評論和建議（實務公告22I0.A1-1）。

答案B不正確，員工挑選是決定內(nèi)部審計師開展業(yè)務的一個過程：答案C不正確，在初步

調(diào)查后就要編制工作方案；答案D不正確，在結(jié)束審計業(yè)務后就在提交審計報告。

14.以下哪項是對初步調(diào)查的最佳描述：

A.采用標準化的調(diào)查問卷來了解組織的管理目標；

B.對關(guān)鍵員工的工作態(tài)度、技能和知識等方面進行的統(tǒng)計抽樣；

C.對財務控制系統(tǒng)進行“穿行測試”，確認風險和相應的控制措施；

D.為確認業(yè)務的重點領(lǐng)域，用于熟悉活動和風險的一個過程。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，在初步調(diào)查期間所開展的詳細的程序，包括采用標準化的調(diào)查問卷、

統(tǒng)計抽樣和穿行測試。

答案D正確，計劃包括在適當?shù)那闆r下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風險和控制；確

認業(yè)務的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務客戶的評論和建議（實務公告2210.AL1）。

15.確認業(yè)務應該熟練地、以應有的職業(yè)審慎性來開展。相應地，標準要求內(nèi)部審計師

I.考慮重大的不合規(guī)行為的可能性

II.以應有的職業(yè)審慎性來開展確認業(yè)務，以識別山所有重要的風險

III.將確認成本與收益比較

A.僅有I和H；

B.僅有I和m；

c.僅有n和in；

D.I、n和III。

［答案］B

［解析］答案

A.C和D不正確，即使開展保證程序時保持了應有的職業(yè)審慎，保證程序自身并不能

識別所有重大風險.

答案B正確，標準1220.A1指出，內(nèi)部審計師應通過考慮下列事項行使應有的職業(yè)審慎：

為完成業(yè)務的目標所需要的工作范圍；運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重

要性；風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴重錯誤、違規(guī)及不守法的可能性；

有關(guān)潛在利益方的確認服務成本。而且，標準I220.A2指出，內(nèi)部審計師應對可能影響目標、

經(jīng)營及資源的重要風險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應有的職業(yè)審慎，保

證程序自身并不能識別所有重大風險。

16.內(nèi)部審計師在審計期間沒有發(fā)現(xiàn)員工的舞弊行為。以下哪項結(jié)果表明內(nèi)部審計師很可

能違反了專業(yè)實務標準：

A.沒有對審計范圍內(nèi)所有交易的業(yè)務開展詳細的檢查；

B.確定審計范圍內(nèi)任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；

C.確定審計范圍內(nèi)擴展審計程序的成本會超出潛在的收益；

D.假定審計范圍內(nèi)的內(nèi)部控制是充分、有效的。

［答案］D內(nèi)部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的

的職業(yè)審慎（標準1220.Al）o

［解析I答案A不正確，應有的職業(yè)審慎不要求對所有交易的詳細檢查（實務公告1220-1）；

答案B不正確，內(nèi)部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要

性；

答案C不正確，內(nèi)部審計師應該考慮有關(guān)潛在利益方的確認服務成本。

答案D正確，內(nèi)部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使

應有的職業(yè)審慎（標準1220.A1）。

17.內(nèi)部審計活動安排的很多任務在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但

以下哪項安排的任務就不能起到這種作用：

A.檢查大額、異?；驘o法解釋的支出；

B.檢查敏感的支出，如訴訟費、咨詢費和國外的銷售傭金；

C.檢查小額現(xiàn)金收入的每一項控制因素；

D.檢杳對組織而言不尋常的捐贈。

［答案］C

［解析］答案

A.B和D不正確，為了防止或檢杳重大的舞弊，內(nèi)部審計師應該檢查大額的、異常的、

或無法解釋的費用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。

答案C正確，內(nèi)部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對更雜性、重大性或重要

性以及有關(guān)潛在利益方的確認服務成本來行使應有的職業(yè)審慎（標準1220.A1）。因此，對

小額現(xiàn)金的詳盡檢查不會防止或檢查由重大的舞弊，是對有限的內(nèi)部審計活動的資源的沒有

有效率及無效地使用。任何小額現(xiàn)金的失竊金額都不是實質(zhì)性的。

18.溝通技能對內(nèi)部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業(yè)務客戶，但

不包括：

A.為具體的業(yè)務設定的目標；

B.在初步調(diào)查之后做出業(yè)務評價；

C.在選擇調(diào)查范圍時運用風險評估；

D.做出的建議與特定的、業(yè)務客戶有關(guān)。

［答案］C

［解析］答案

A.B和D不正確，內(nèi)部審計師應該有效地表達業(yè)務目標、結(jié)論、評價和建議。

答案C正確，內(nèi)部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務

目標、業(yè)務評價、結(jié)論和建議等事項（實務公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風險

評估這樣的事情與業(yè)務客戶溝通。

19.應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表

現(xiàn)。因此，以下哪項沒有必要：

A.開展合理限度的檢查與核征；

B.開展廣泛的檢查；

C.對合規(guī)性確實存在做出合理的保證；

D.考慮重大違規(guī)行為的可能性。

［答案］B

［解析］答案A不正確，內(nèi)部審計師僅需要在合理限度內(nèi)采取檢查與核證工作；

答案B正確，應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反

常工作表現(xiàn)。應有的職業(yè)審慎性耍求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求

對所有交易進行詳細檢查。相應地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。

此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規(guī)或不合規(guī)情形的可能

性（實務公告12201）。

答案C不正確，內(nèi)部審計師不能做出絕對的保證；

答案D不正確，內(nèi)部審計師應該考慮重大違規(guī)的可能性。

20.內(nèi)部審計師在計劃確認業(yè)務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題

時確認業(yè)務仍可能要包括這個項目：

A.可利用的助理人員很多；

B.與這個項目有關(guān)的不利結(jié)果最有可能發(fā)生；

C.相關(guān)的信息是可靠的；

D.雜項收入受影響。

［答案］B

［解析］答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有

效率的；

答案B正確，內(nèi)部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要

性行使應有的職業(yè)審慎（標準1220.Al）o重要性判斷要根據(jù)環(huán)境和涉及的定性與定量方面

的考慮做出。而且，內(nèi)部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結(jié)

果可能發(fā)生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起

的非法支付在其他方面就不重要。

答案C不正確，如果相關(guān)信息是可靠的，就不需要附加的審計程序；

答案D不正確，如果這個項目影響的是多次發(fā)生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括

這個項目。

21.某金融機構(gòu)的內(nèi)部審計師正開展審計，以評價該機構(gòu)的投資和貸款業(yè)務。在上一年度,

該機構(gòu)在監(jiān)控投資和貸款業(yè)務量方面采用了新的政策和程序。審計師還了解到該機構(gòu)

在去年投資于-?些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當?shù)胤婪讹L險。

如果內(nèi)部審計師在開展初步的檢查，應實施以下哪個程序：

A.檢查自上次內(nèi)部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；

B.與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化：

C.檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的影響；

D.以上答案都正確。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，在調(diào)查期間，內(nèi)部審計師應檢查自上次內(nèi)部審計之后，由管制部門

和外部審計師出具的審計報告；與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變

化；檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產(chǎn)生的影響。

答案D正確，業(yè)務計劃應予以記錄，除此之外，還應包括從以前的業(yè)務工作底稿、其他業(yè)

務的結(jié)果、預算數(shù)據(jù)、財務報表、組織的信息（主要的系統(tǒng)變化等）、通信文件以及適合被

審計活動的技術(shù)性的文獻中獲取關(guān)于被審計活動的背景信息。計劃還應包括在適當?shù)那闆r

下開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風險和控制；確認業(yè)務的重點領(lǐng)域；征求業(yè)務客戶的評

論和建議。調(diào)查涉及與業(yè)務客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人（如審計報告的使

用者）進行面談、進行現(xiàn)場觀察、回顧管理報告和研究結(jié)果、分析性審計程序、繪制流程

圖、功能性“走查”（從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試）以及記錄關(guān)鍵的

控制活動。（實務公告2210.AI-1）。

22.內(nèi)部審計師在開展初步調(diào)查時發(fā)現(xiàn)許多重大審計問題并決定深入調(diào)查這些問題。業(yè)務

客戶非正式地表達其對初步調(diào)查結(jié)果的認可，并要求審計師在其有機會對問題做出反

應之前，不予報告這些存在重大問題的領(lǐng)域。以下哪項審計反應是不恰當?shù)模?/p>

A.將該業(yè)務安排在審計進度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項業(yè)務；

B.考慮所涉及領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)風險；若風險很高，則繼續(xù)進行審計；

C.鑒于業(yè)務客戶己同意采取建設性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結(jié)束

該審計；

D.與業(yè)務客戶合作將這項業(yè)務安排在審計進度表上，并在審計期間更深入地關(guān)注這個

重大的問題，并關(guān)注業(yè)務客戶的反應。

［答案］C

［解析］答案A和D不正確，內(nèi)部目計師已確認出重大的業(yè)務問題，沒有理由不繼續(xù)審計；

答案C正確，內(nèi)部審計師僅完成了初步調(diào)查。業(yè)務客戶的建設性的行動可以是拖延性的策

略，以掩蓋更多嚴重的問題。

答案B不正確，內(nèi)部審計師應該總是考慮與潛在的審計發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風險，并將之作為確定

是否需要更加直接的關(guān)注上述問題的依據(jù)。

23.《為部審計專業(yè)實務標準》的目標不包括以下哪項：

A.為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；

B.指導內(nèi)部審計師的道德行為；

C.描述了應該能夠代表內(nèi)部審計實務的基本原則；

D.扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。

［答案］B

［解析］答案

AC和D不正確，內(nèi)部審計專業(yè)實務標準（SPPIA）的目標是：

描述了應該能夠代表內(nèi)部審計實務的基本原則；

為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供了框架；

為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)；

扶持經(jīng)改進的組織的流程和運營。

答案B正確，IIA的職業(yè)道德規(guī)范描述了“期望內(nèi)部審計師達到的行為規(guī)則，這些規(guī)則的

目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內(nèi)部審計師的道德行為”。

24.根據(jù)IIA的內(nèi)部審計專業(yè)實務框架，以下哪項聲明對于內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的運用

而言可以代表非強制性的指南：

A.屬性標準；

B.實施標準；

C.工作標準；

D.實務公告。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，道德規(guī)范、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。

答案D正確，實務公告是對內(nèi)部畝計專業(yè)實務標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情

況下的運用。它們可代表HA認可的最住實務，可作為對標準的運用的一種方式。

25.當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應該：

A.直到審計范圍限制消除后才實施審計；

B.將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；

C.對于審計范圍受限的業(yè)務要多加審計；

D.對此審計業(yè)務安排更有經(jīng)驗的人員。

［答案］B

［解析］答案A不正確，在業(yè)務范圍受限的情況下依然可以開展審計；

答案B正確，業(yè)務范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其

目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規(guī)定的業(yè)務范圍；在內(nèi)部審計活動中，接觸與

開展業(yè)務相關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)；經(jīng)批準的業(yè)務工作安排；必要的業(yè)務程序的實施;

經(jīng)批準的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管

制部門報告業(yè)務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130-1）。

答案C不正確，審計范圍受限的業(yè)務不一定需要進行多次審計；

答案D不正確，審計范圍受限的業(yè)務不一定需要更多有經(jīng)驗的人員。

26.以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性；

A.一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢

查；

B.前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行檢查；

C.內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資

和雇員津貼的合同；

D.編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

［答案］B

［解析］答案A和C不正確，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制

標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。內(nèi)部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統(tǒng)就會

損害客觀性；

答案B正確，對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少

一年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客

觀性。如果任務已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務工作和溝通業(yè)務結(jié)果時格外小心（實務

公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務提供咨詢服務

（1130.Cl）o如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受

損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露（1130.C2）。

答案D不正確，請其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工

來自所開展業(yè)務以外的領(lǐng)域。

27.以下哪項活動違反了獨立性原則：

A.審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續(xù)對該部門實施審計；

B.由于預算限制而縮小審計范圍；

C.參加特別小組，對新的配送系統(tǒng)的控制標準提出建議；

D.在采購代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。

［答案］A

［解析］答案A正確，在內(nèi)部審計活動或個別的內(nèi)部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項

可能要經(jīng)審計的經(jīng)營工作時，內(nèi)部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計師在

評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：HA的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計

專業(yè)實務標準》（《標準》）的規(guī)定；利益關(guān)系方的期望；內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的

內(nèi)容；《標準》所要求的披露要求；內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務（實務公

告H30.Al-2）o

答案B不正確，預算控制不會構(gòu)成對獨立性的損害；

答案

C.D不正確，內(nèi)部審計師可以建議控制標準。不過，如果內(nèi)部審計師參與了這些系統(tǒng)

的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。

28.在應付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應商聯(lián)系以便核實賬款余額。對

這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進行授權(quán)的：

A.內(nèi)部審計活動的政策與程序；

B.內(nèi)部審計實務專業(yè)實務標準；

C.內(nèi)部審計道德行為規(guī)范；

D.內(nèi)部審計活動的章程。

［答案］D

［解析］答案A不正確，政策與程序引導內(nèi)部審”?師始終如一地遵守內(nèi)部審計活動的工作標準

準；

答案B不正確，內(nèi)部審計活動的權(quán)限是在經(jīng)董事會批準的章程中界定的；

答案C不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標是促進內(nèi)部審計職業(yè)的道德氛圍。

答案D正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準

的章程中界定（標準1000）。章程應確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接

觸與開展業(yè)務工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務公告

1000-1）o因此，章程應該對內(nèi)部審計活動與組織內(nèi)其他部門以及組織外其他單位的關(guān)系做

出規(guī)定。

29.內(nèi)部審計活動章程中應包含以下哪項權(quán)限要素:

A.確定要開展審計的組織部門；

B.確定應向?qū)徲嬑瘑T會披露類型；

C.接觸與績效審計有關(guān)的記錄、人員和實物資產(chǎn)；

D.接觸外部審計師的業(yè)務記錄。

［答案］C

［解析］答案A不正確，章程不應具體地確認業(yè)務的主題；

答案B不正確，向?qū)徲嬑瘑T會做出披露是義務，而非權(quán)限要素；

答案C正確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準

的章程中界定（標準1000）。章程應確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接

觸與開展業(yè)務工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務公告

1000-1）o

答案D不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業(yè)務記錄。

30.為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執(zhí)行官應當：

A.向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務結(jié)果；

B.通過組織地位加強內(nèi)部審計活動的獨立性；

C.先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；

D.要求董事會批準內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。

［答案］D

［解析］答案A不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務結(jié)果沒有必要，也沒有效率:

答案B不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計活動實現(xiàn)獨立性，但其自身不足于避免沖突；

答案C不正確，審計委員會本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營作用。

答案DIE確，內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應正式在與標準保持一致且經(jīng)董事會批準

的章程中界定（標準1000）。章程應確立內(nèi)部審計活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計人員接

觸與開展業(yè)務工作相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計活動的范圍（實務公告

1000-1

31.某機構(gòu)欲確定以廣播電臺、電視臺和報紙為組合廣告方式，以便在增加銷售和改善公

眾形象方面達到最優(yōu)的理想效果。以下哪項技術(shù)最適合應用：

A.集思廣益法；

B.價值分析法；

C.頭腦風暴法；

D.強制精煉法。

［答案］B

［解析］答案（A）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在根據(jù)創(chuàng)新思維進

行問題陳述并提出解決方案。一小群經(jīng)慎重挑選的具有不同個性和專長的個人可以自由運

用類比和隱喻非正式的交換意見：

答案（B）正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得

最優(yōu)的業(yè)績，它強調(diào)成本與效益的原則。

答案（C）不正確，頭腦風暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的

貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；

答案（D）不正確，強制精煉法在結(jié)構(gòu)上適應了自由聯(lián)想法。這種方法要分析問題的要索,

并能確認這些要素間的關(guān)聯(lián)，以便發(fā)現(xiàn)可以提議新想法的模式。

32.部門必須降低40%的成本并且要提高產(chǎn)品質(zhì)量，否則該部門在市場上是不競爭力的。

這個艱巨的任務近期已交由你所在的部門。你沒有時間運用更為傳統(tǒng)的技術(shù)來完成這

項工作，而又必須盡快拿出方案。常規(guī)的削減成本的辦法已試過但作用不大。于是，你

決定使用一種激進的新的生產(chǎn)安排方法。以下哪種技術(shù)最適合應用：

A.毀壞！然后精煉；

B.愛迪生法；

C.形態(tài)矩陣分析法：

D.作業(yè)研究法。

［答案］A

［解析］答案（A）正確，毀壞！然后精煉是美國海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何

現(xiàn)存的方法（從某人的下意識中招現(xiàn)存方法全部去除），然后尋找一個能夠達到最初目標的

全新的問題解決方案。

答案（B）不正確，愛迪生法是反復試驗探索的一種方法，是著名的發(fā)明者托馬斯愛迪生

發(fā)明的。在應用其他的方法不成功時才應使用這種方法；

答案（C）不正確，矩陣形態(tài)分析法是一種根據(jù)矩陣的變化進行決策的一種技術(shù)。從矩陣

圖中可以發(fā)現(xiàn)這種矩陣變化關(guān)系；

答案（D）不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)最優(yōu)解決方案的嚴格方法，它通過使用統(tǒng)

計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測試假定。

33.某機構(gòu)打算推出一項新的服務，并希望設計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新

標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給

出的建議。由于你不受限于已經(jīng)給出的設想，而且機構(gòu)鼓勵你能提出自己的原創(chuàng)想法。

以下那種方法最適合應用：

A.頭腦風暴法；

B.價值分析法；

C.自由聯(lián)想法；

D.屬性列表法。

［答案］C

［解析］答案A不正確，頭腦風暴法是一非結(jié)構(gòu)化的方法，它依賴全體小組成員的自發(fā)想法的

貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；

答案B不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最

優(yōu)的業(yè)績，它強調(diào)成本與效益的原則；

答案C正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺

激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時，目標就是

在不受審查或控制的情形下表達下意識的內(nèi)容。

答案D不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的

本質(zhì)特點列表，并系統(tǒng)地分析改進。其目的是對方案進行改善。

34.組織由于停業(yè)不再需要某臺計算機?，F(xiàn)在，有幾個計算機項目可能要用到這臺計算機,

但要對一些應用程序進行修改，如果這種新應用程序能夠成功的話。以下那種方法最

適合應用：

A.屬性列表法；

B.作業(yè)研究法；

C.矩陣形態(tài)分析法；

D.集思廣益法。

［答案］A

［解析］答案（A）正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可

缺少的本質(zhì)特點列表，并系統(tǒng)地分析改進。其目的是對方案進行改善。

答案（B）不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)最優(yōu)解決方案的嚴格方法，它通過使用統(tǒng)

計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測試假定。這

種應用技術(shù)能緊密的適應既定的問題和指責；

答案（C）不正確，矩陣形態(tài)分析法是一種根據(jù)矩陣的變化進行決策的一種技術(shù)，從矩陣

圖中可以發(fā)現(xiàn)這種矩陣變化關(guān)系；

答案（D）不正確，集思廣益法是一種高度結(jié)構(gòu)化的小組方法，旨在根據(jù)創(chuàng)新思維進行問

題陳述并提出解決方案。一小群經(jīng)慎重挑選的具有不同個性和專長的個人可以自由運用類

比和隱喻非正式的交換意見。

35.某公司由于客機門不能平穩(wěn)地打開已經(jīng)歷無數(shù)的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失

敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這

個問題，工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應用：

A.自由聯(lián)想法；

B.作業(yè)研究法；

C.毀壞！然后精煉；

D.愛迪生法。

［答案］D

［解析］答案A不正確，自由聯(lián)想法是一種產(chǎn)生想法的方法,這種方法可以報告人們在受到給

定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現(xiàn)產(chǎn)品的象征或特征的廣告語時，目標

就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內(nèi)容；

答案B不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)最優(yōu)解決方案的嚴格方法，它通過使用統(tǒng)計、

模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測試假定。這種應

用技術(shù)能緊密的適應既定的問題和指責；

答案C不正確，毀壞！然后精煉是美國海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何現(xiàn)存的

方法（從某人的下意識中將現(xiàn)存方法全部去除），然后尋找一個能夠達到最初目標的全新的

問題解決方案。

答案D正確，愛迪生法是反復試驗摸索試驗方法是著名的發(fā)明者托馬斯愛迪生發(fā)明的。在

應用其他的方法不成功時才應使用這種方法

36.某機構(gòu)擔心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料

的停工期最短。如果據(jù)估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備

用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方

法最適合應用：

A.過程研究法；

B.價值分析法；

C.屬性列表法；

D.頭腦風暴法。

［答案］A

［解析］答案A不正確，作業(yè)研究法是一種用于發(fā)現(xiàn)最優(yōu)解決方案的嚴格方法,它通過使用統(tǒng)

計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數(shù)量化的技術(shù)來建立并測試假定。這種

應用技術(shù)能緊密的適應既定的問題和指責。

答案B不正確，價值分析法是一種系統(tǒng)的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最

優(yōu)的業(yè)績，它強調(diào)成本與效益的原則；

答案C不正確，屬性列表法主要月于改進客觀事實，它把客觀事實的一部分和不可缺少的

本質(zhì)特點列表，并系統(tǒng)地分析改進，其目的是對方案進行改善；

答案D不正確，頭腦風暴法將大量的問題縮減到其實質(zhì)問題，是一種非結(jié)構(gòu)化的方法，它

依賴全體小組成員的自發(fā)想法的貢獻。

37.首席執(zhí)行官（CEO）認為其主要的競爭對手可能正計劃?項新的商業(yè)活動，CEO向主

要的部門發(fā)送了調(diào)查問卷，以尋求有關(guān)這項新的商業(yè)活動內(nèi)容的原創(chuàng)想法。該CEO選

擇了幾項最具可能性的答案，又發(fā)了一份調(diào)查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，

該CEO使用的方法可稱為：

A.最小二乘法技術(shù)；

B.德爾菲技術(shù)；

C.最大可能性技術(shù)；

D.預期報酬最優(yōu)化。

［答案］B

［解析］答案A不正確，最小二乘法技術(shù)是回歸分析，涉及特定的變量；

答案B正確，德爾菲技術(shù)是管理者就有關(guān)問題向?qū)＜艺髑笠庖?、匯總意見并將匯總意見反

饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個過程要重復多次，直到這

些意見趨向于一個最優(yōu)的解決方案。因此，德爾菲技術(shù)是定性分析技術(shù)。

答案C不正確，最大可能性技術(shù)是最小二乘法的綜合替代技術(shù)；

答案D不正確，預期報酬最優(yōu)化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠歷史

的信息。

38.某個有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準，來分析分店財務報告的準確性與

可靠性。以下哪項是財務基準中最有可能包含的評定指標：

A.員工的高流動率：

B.員工參與預算編制的程度很高；

C.大額的注銷壞賬；

D.供應商數(shù)目多。

［答案］C

［解析］答案A不正確，員工的高流動率不是財務標桿；

答案B不正確，員工參與預算編制的程度很而不是財務標桿；

答案C正確，大額的注銷壞賬可能會預示危及財務報告準確性和可靠性的舞弊行為。注銷

的壞賬可以來自賬面的虛假銷售額。

答案D不正確，供應商數(shù)目多也不是財務標桿。

39.某組織的執(zhí)行委員會開會解決?個重要問題，他們花了30分鐘分析數(shù)據(jù)和爭論問題起

因。最后，他們達成一致意見，將要采取下一步行動。以下是創(chuàng)造性解決問題的過程

中可能采取的步驟，委員會下一步應該：

A.選擇一種解決方案；

B.產(chǎn)生替代的解決方案；

C.確認問題；

D.考慮競爭者對各種行動的反應。

［答案］B

［解析］答案A不正確，選擇一種解決方案是解決問題的第三步；

答案B正確，“管理性的解決問題按順序包括4個步驟

（1）確認問題，（2）產(chǎn)生替代的解決方案，（3）選擇一種解決方案，（4）執(zhí)行和評價解決

方案。管理者首先要確定實際情形、理想情形以及兩者存在差異的原因。

答案C不正確，確認問題是第一步；

答案D不正確，考慮競爭者對各種行動的反應是第四步執(zhí)行和評價解決方案的組成內(nèi)容。

40.某公司最近引進了全面質(zhì)量管理（TQM）系統(tǒng)，在這種新的環(huán)境下，首席審計執(zhí)行官

面臨著決定采用新的創(chuàng)新方法開展業(yè)務的問題。首席審計執(zhí)行官應該：

A.從各種分心的事物中脫離出來，以全面考慮這個問題；

B.召集審計組成員，召開“頭腦風暴法”會議；

C.依靠審計主管來制定新方法；

D.采用墨守成規(guī)的問題解決法。

［答案］B

［解析］答案A和C都不正確，集體決策往往比個人的決策更有創(chuàng)造力，可以得到很多解決

問題的辦法；

答案（B）不正確，集體決策往往比個人決策更有創(chuàng)造力。一個有創(chuàng)造力的方法是頭腦風

暴法，它將大量的問題壓縮到其實質(zhì)問題，是一非結(jié)構(gòu)化的方法，并依靠全體小組成員的自

發(fā)想法的貢獻。

答案（D）不正確，加強創(chuàng)造力的最好方法是讓其他人也參與進來。

41.內(nèi)部審計師在對分部的業(yè)務進行分析性復核，并記下了以下內(nèi)容：

?流動比率增高

?速動比率變小

?存貨的銷售天數(shù)增加

?銷售量不變

?流動負債不變

根據(jù)這些情況內(nèi)部審計師可能得出什么結(jié)論：

I.公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。

II.現(xiàn)金、應收賬款或有價證券減少。

III.毛利降低。

A.只有I；

B.只有n；

c.i和in；

D.ii和in。

［答案］B

［解析］答案A不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增加了；

答案B正確，速動比率（速動資產(chǎn)/流動負債）正在變小。速動資產(chǎn)由現(xiàn)金、應收賬款和有

價證券構(gòu)成。在流動負債不變時，速動比率不會變小，除非是速動比率的分子要素也在變

小。

答案C和D都不正確，所給信息與毛利無關(guān)。

以下信息回答42R4題：某部門A產(chǎn)品最近的銷售凈利潤大幅下降，A產(chǎn)品是由一個專門

車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計根據(jù)師已受命確定凈利潤下降的原因。

42.負貨的內(nèi)部審計師員第一步應當：

A.檢杳材料憑證的有效性；

B.評價成本構(gòu)成因素，并與前期進行比較；

C.將生產(chǎn)記錄與成本標準進行比較：

D.分析廢料和結(jié)余記錄。

［答案］B

［解析］答案A不正確，材料僅是成本要素的一種；

答案B正確，分析成本構(gòu)成因素，可以確定利潤下降的原因。例如，內(nèi)部審計師可以計算

和調(diào)查所有的成本變量。

答案C不正確，不能確保這個標準是有效的；

答案D不正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個因素。

43.以下哪種做法最有可能確定問題：

A.查閱以前的審計結(jié)果；

B.走訪生產(chǎn)車間；

C.與負責生產(chǎn)A類產(chǎn)品的員工面談；

D.分析財務和經(jīng)營報告。

［答案］D

［解析］答案A不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述

問題；

答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題；

答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。

答案D正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個因素。分析財務和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤

下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或

自然災害可能會減少銷售額或增加成本;降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生

產(chǎn)效率。

44.以下哪項最有可能是防止利澗下降的最佳控制：

A.用來評價生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的計算機程序；

B.將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標準成本相比較的計算機程序；

C.在增長基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤的計算機程序；

D.每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。

［答案］A

［解析］答案A正確，在成本發(fā)生前進行計劃和評價成本是預防控制，預防要比補救更為有效

效。

答案B不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問題發(fā)生后確定問題；

答案C不正確，事后對凈利潤進行計算是發(fā)現(xiàn)性控制；

答案D不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。

45.能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務目標的信息的最佳定義是信息可以：

A.為業(yè)務結(jié)論提供合理的依據(jù)；

R.為此務結(jié)論提供了絕對的依據(jù)：

C.是有用的和令人信服的；

D.是有用的和可靠的。

［答案］A

［解析］答案A正確，內(nèi)部審計師應該收集關(guān)于與業(yè)務目標和工作范圍相關(guān)的所有事項的信息

息。信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)（實

務公告2310-1）＜,

答案B不正確，內(nèi)部審計師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業(yè)務結(jié)論提供絕對的依

據(jù)；

答案C和D不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。

46.業(yè)務信息通常在以下哪種情形下可以被認為是相關(guān)的：

A.通過有效的統(tǒng)計抽樣推出；

B.客觀、無偏

C.忠于事實、適當、具有說服力；

D.與業(yè)務目標保持?致。

［答案］D

［解析］答案A不正確，抽樣是否適當，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題

相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān)；

答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持--致；

答案C不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條

件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。

答案D正確，信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務觀察、結(jié)論和建議提供合理

的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致（實務公告2310-1）。

47.為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計師運用:

A.最容易取得的信息；

B.主觀判斷；

C.客觀評價；

D.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。

［答案］C

［解析］答案A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對信息

充分性的評價要求客觀判斷。實務公告2310-1中“任何謹慎的知情人”這個術(shù)語指出了一

種客觀的標準：

答案C正確，信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用.充分的信息是指信息忠于事實、適當、

具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的

結(jié)論（實務公告2310-1）。

答案D不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，

但相關(guān)的信息可以是不充分的。

48.在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：

A.能夠代表抽樣總體提供了合理的保證；

B.能夠提供合理地取得最佳信息；

C.對信息與業(yè)務目標的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證；

D.能夠代表總體提供了絕對的保證。

［答案］A

［解析］答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息

的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務公告2310-1）。適

當運用統(tǒng)計抽樣程序的結(jié)果通常對于內(nèi)部審計師的目標來說是充分的。通過定義得出的樣本

本僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。

答案B不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲取；

答案C不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性；

答案D不正確，成本-收益的考慮通常排除了絕對的保證。

49.以下哪項是對信息的充分性評價的實質(zhì)性因素？信息必須：

A.良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照；

B.是參考的依據(jù)，且是勝任的；

C.與業(yè)務觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務觀察的所有因素；

D.具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。

［答案］D

［解析］答案A不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征（充分性、可

靠性、相關(guān)性與有用性）沒有特別的關(guān)系；答案B不正確，可靠的信息的特征是勝任的；

答案C不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務目標。

答案D正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何

謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務公告231（H）。

50.內(nèi)部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務交給一

家中等規(guī)模的地方廣告代理機構(gòu)。作為審核業(yè)務工作底稿的一部分，內(nèi)部審計管理人

員對收集到的信息進行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)（他可能不客觀）、

五個最大的客戶（他們也許對該產(chǎn)品知之甚少）進行訪談，以審核廣告用語的合法性

和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計管理人員有理由斷定信息是：

A.可靠的；

B.不相關(guān)；

C.結(jié)論性的；

D.不充分的。

［答案］D

［解析］答案A不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的；

答案B不正確，信息是相關(guān)的但不充分；

答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的；審計業(yè)務的內(nèi)在局限性要

求內(nèi)部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。

答案D正確，信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、

具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的

結(jié)論（實務公告23181）。充分性是內(nèi)部審計師應所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出

的專業(yè)判斷的依據(jù)。

51.可靠的信息是指：

A.能夠支持業(yè)務目標，并與業(yè)務目標保持一致；

B.有助于組織實現(xiàn)其預定的目標；

C.忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)

論；

D.勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取

［答案］D

［解析］答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務目標，并與業(yè)務目標保持一致；

答案B不正確，有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標；

答案C不正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任

何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論,

答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲?。▽?/p>

務公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

52.信息的哪種特征可以通過帶有標記的原始憑證來滿足：

A.充分性；

B.可靠性；

C.相關(guān)性；

D.有用性。

［答案］B

［解析］答案A不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的。本題憑證中包含的信

息可能不含有上述內(nèi)容；

答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲?。▽崉?/p>

公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

答案C不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務目標的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務目標，因

此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；

答案D不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內(nèi)部審計師）完成預定的目標，則

有用性就可以實現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標。

53.在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：

A.客戶采購訂單的復印件；

B.從貨運部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客

戶；

C.應收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；

D.商品的貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票。

［答案］D

［解析］答案A不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出

告的信息：

答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實；

答案C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和

銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。

答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲?。▽?/p>

務公告2310-1）。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發(fā)票提供的

是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運的憑證。

54.內(nèi)部審計師的業(yè)務目標是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達到這

個目標，內(nèi)部審計師與主計長進行了會談，主計長保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行

是合理、可能的。針對實現(xiàn)內(nèi)部審計師的目標所采用的信息而言，主計長的保證是：

A.充分的，但不可靠或不相關(guān)；

B.充分、可靠和相關(guān)的；

C.不充分、可靠或相關(guān)；

D.相關(guān)的，但不充分或不可靠。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。

答案D正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致。可靠的信息

是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事

實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務公告

2310-Do主計長的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是

因為它不是來自于獨立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。

55.在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務時，內(nèi)部審計師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。

對現(xiàn)金收入明細表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相

等，但與每口的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細賬總額與銀行存款總額

相符。支持內(nèi)部審計師的觀察的信息是：

A.充分的，但不可靠或不相關(guān)；

B.充分、可靠和相關(guān)的；

C.不充分、可靠或相關(guān)；

D.相關(guān)的，但不充分或不可靠。

［答案］B

［解析］答案

A.C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。

答案B正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實銀行存款。從獨立的來源處

取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對于現(xiàn)金收入是

否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計師應對組織的記錄與銀行對賬單的比較進行

判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。

根據(jù)以下信息回答56-60題。首席審計執(zhí)行官正在復核某項審計的工作情況，這項審計是

由三位進行輪崗任職的審計師完成的，在審計部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位

位.他們每個人都有相當豐富的經(jīng)驗,而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員.為了

鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計執(zhí)行宜抽取了一些舊的審計工作底稿，刪除了相關(guān)

的復核意見，并要求他們指出違反信息標準的工作底稿。

56.在業(yè)務計劃階段，內(nèi)部審計師對車輛維修部門進行實地觀察，并以備忘錄摘要的形式

對結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當?shù)?/p>

修理「以下哪項信息標準有可能被違反：

A.充分性；

B.可靠性;

C.相關(guān)性：

D.沒有違反標準。

［答案］D

［解析］答案A不正確，沒有違反充分性標準，內(nèi)部審計師的實地觀察是充分的，足以確定

偏差及修理的需要；

答案B不正確，沒有違反可靠性標準，現(xiàn)場觀察是恰當?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需

要；

答案C不正確，沒有違反相關(guān)性標準，內(nèi)部審計師所取得的信息支持了對車輛維修部門實

地狀況的觀察。

答案D正確，對車輛維修部門進行的觀察包含了充分的信息（忠于事實、適當、具有說服

力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論），并且可靠（勝任的，且能通過

恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲?。┖拖嚓P(guān)（能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目

標保持一致）。

57.該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化

學品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90

天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查臼章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計師得出結(jié)論，該公司在被

審計期間遵守了該標準：1.確定每個化學品裝運主管都知道應該遵守標準。2.檢查己

蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù).3.向化學品裝運人員詢問其工作程序。

以下哪項信息標準有可能被違反：

A.充分性；

B.可靠性；

C.相關(guān)性；

D.沒有違反標準。

［答案］A

［解析］答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情

人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務公告示2310-1）。由于內(nèi)部審計師不能確定每

個容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測試是不充分的.

答案B不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲??；

答案C不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致；

答案D不正確，由于違反了充分性標準。

58.該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標準的有

限測試。在當年對存貨的審計過程中，內(nèi)部審計師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售

量與上一年差不多，銷售退I可和折讓看上去也很正常，審計師對一些產(chǎn)成品存貨卡片

進行了常規(guī)的隨機抽樣并重新清點，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴展到10個原材料

和10個在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計師這樣表述:“我們對產(chǎn)成品存

貨的標準測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點上的例外，我們又將今年的測試擴展到原材料和在產(chǎn)品，

也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計過程中，找不到一位負責存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作

標準都已存檔?？雌饋泶蠹覍τ诠ぷ鳂藴视谐浞值恼J識和了解。以下哪項信息標準有

可能沒有被違反：

A.充分性；

B.可靠性；

C.相關(guān)性；

D.違反了所有的標準。

［答案］D

［解析］答案

A.B和C不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標準都被違反。

答案D正確，內(nèi)部審計師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標準。根據(jù)反常的高存貨

量重新對兒處存貨項目進行清點違反了充分性標準；由于工作標準的信息不勝任，因此違

反了可靠性標準。審計師應與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標準的認識和理解。鑒于同

原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標準。

59.在對該公司的房