高安市瑞相飲用水有限公司基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方案設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1高安市瑞相飲用水有限公司簡(jiǎn)介......................................1

2高安市瑞相飲用水有限公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀..........................1

3高安市瑞相飲用水有限公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)存在的問(wèn)題........................2

3.1缺乏符合自身特點(diǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系...............................2

3.2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)缺乏對(duì)比分析.........................................3

3.3業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足.........................................3

4高安市瑞相飲用水有限公司基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方案設(shè)計(jì)..............3

4.1確定財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法.........................................3

4.2確定財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo).........................................4

4.3財(cái)務(wù)績(jī)效平評(píng)價(jià)方案的落實(shí).....................................5

4.4財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)比分析.......................................6

4.5強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用...........................................6

5總結(jié)..............................................................6

參考資料............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

高安市瑞相飲用水有限公司基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

方案設(shè)計(jì)

1高安市瑞相飲用水有限公司簡(jiǎn)介

高安市瑞相飲用水有限公司創(chuàng)立于2020年08月28日,法定代表人龔云,公

司注冊(cè)地址為江西省宜春市高安市伍橋鎮(zhèn)洋源村。公司一直堅(jiān)持以"回歸自然,關(guān)

注健康"為生產(chǎn)宗旨,主要是以現(xiàn)制現(xiàn)售飲用水[瓶(桶)裝飲用水類(飲用純凈水、

天然礦泉水)]，生產(chǎn)制造、經(jīng)銷飲料，食品經(jīng)營(yíng)（銷售預(yù)包裝食品）等為主營(yíng)業(yè)

務(wù)的公司。

公司從2020年創(chuàng)建至今,始終著力構(gòu)建瑞相飲健康、安全的品牌形象。自創(chuàng)

立以來(lái),一直不斷地以種類多樣化和高品格個(gè)性化且物美價(jià)廉的商品服務(wù)于社會(huì)

大眾,在廣大高安市的消費(fèi)者口中獲得了一致贊譽(yù),并不斷地發(fā)展壯大，逐步地能

夠滿足高安市這個(gè)小地方的飲用水需求了。以質(zhì)量求市場(chǎng)的,同時(shí)還進(jìn)一步要求

技術(shù)創(chuàng)新。依托著江西自然資源豐富和生態(tài)環(huán)境純天然無(wú)污染的自然特性,再加

上投入了大量資金和引進(jìn)了當(dāng)今國(guó)外先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和先進(jìn)設(shè)備。在水質(zhì)處理方

面,應(yīng)用了離子交換、機(jī)械過(guò)濾器、精密過(guò)濾等傳統(tǒng)工藝，自動(dòng)化程度高，性能

穩(wěn)定，使生產(chǎn)出的飲用水具備清新自然、悠然恬淡、純天然無(wú)污染的特點(diǎn)，來(lái)滿

足消費(fèi)者對(duì)瑞相飲品的愿望。

2高安市瑞相飲用水有限公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)現(xiàn)狀

高安市瑞相飲用水有限公司為了能夠在飲料行業(yè)有一席之地，把握每一份有

用數(shù)據(jù)，將財(cái)務(wù)分析納為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有

效的分析評(píng)價(jià)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)近期的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，

最后找出相應(yīng)的解決辦法來(lái)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系。

首先，高安市瑞相飲用水有限公司直接從本公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表中選取分析

數(shù)據(jù)。而公司會(huì)計(jì)人員在選取財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，往往通過(guò)照搬教材中的理論知識(shí)或照

搬其他行業(yè)或公司的評(píng)價(jià)方案進(jìn)行指標(biāo)的羅列，并不是根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)

去構(gòu)建符合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及指標(biāo)衡量標(biāo)準(zhǔn)，缺少自己對(duì)財(cái)

務(wù)指標(biāo)的理性分析，而忽視了指標(biāo)體系的邏輯性及適用性。

其次，高安市瑞相飲用水有限公司在評(píng)價(jià)分析財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)時(shí)著重于關(guān)注財(cái)務(wù)指

標(biāo)，而忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響。同時(shí)在企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和職責(zé)的設(shè)

置上,沒(méi)有明確賦予企業(yè)財(cái)務(wù)相應(yīng)的組織管理的職責(zé),并且在會(huì)計(jì)人員對(duì)公司的

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許多重大的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)管理等財(cái)務(wù)部門工作都沒(méi)有了解的情況下,也完全不

知道公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)走向的前提下,采取了一些傳統(tǒng)的方法,單純的按照財(cái)務(wù)指

標(biāo)去分析判斷。

圖一高安市瑞相飲用水有限公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流程圖

3高安市瑞相飲用水有限公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

3.1缺乏符合自身特點(diǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在2019年末疫情爆發(fā)的影響下，所有行業(yè)市場(chǎng)都進(jìn)入“寒冬期”，而對(duì)于2020

年創(chuàng)立初期的瑞相飲用水有限公司來(lái)說(shuō)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。在飲料行業(yè)，高安市瑞

相飲用水有限公司是一個(gè)剛剛創(chuàng)立的小公司，且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，發(fā)展勢(shì)頭也相對(duì)

較弱，在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析評(píng)價(jià)上更是沒(méi)有一套相對(duì)完整且適合自己的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)

價(jià)體系?？赡茉趯?duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)上盲目跟從一些同行大企業(yè)，這就使企業(yè)

無(wú)法全面綜合的反映企業(yè)財(cái)務(wù)信息，從而限制了企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的壯大。

一個(gè)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)能充分的反應(yīng)出這個(gè)企業(yè)存在哪些問(wèn)題，尤其是一

些在財(cái)務(wù)方面管理不夠完善且缺乏一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)，最終嚴(yán)重的影響了企業(yè)的進(jìn)步

與發(fā)展。

3.2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)缺乏對(duì)比分析

首先，由于會(huì)計(jì)政策的改變，導(dǎo)致高安市瑞相飲用水有限公司選擇的每年考

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核標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)口徑可能不一致,因此結(jié)果對(duì)比性不明顯,對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效考核的影響

不能體現(xiàn)出來(lái)。所以在選擇樣本指標(biāo)和參考指標(biāo)時(shí),應(yīng)該統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)口

徑,并綜合考慮各個(gè)不同方面,將各類不同的報(bào)表,與不同的影響指標(biāo)計(jì)算綜合起

來(lái),最后形成一種指標(biāo)研究框架,去揭示不同指標(biāo)間對(duì)企業(yè)發(fā)展的存在關(guān)系或制

約關(guān)系。

其次，在進(jìn)行公司業(yè)績(jī)分析評(píng)價(jià)的過(guò)程中，高安市瑞相飲用水有限公司僅是

公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而忽略了動(dòng)態(tài)分析和靜態(tài)分析、忽略了與同一時(shí)期

的同行進(jìn)行財(cái)務(wù)信息進(jìn)行類比等等。從而使財(cái)務(wù)分析就僅僅是對(duì)數(shù)字及表格的展

示沒(méi)有內(nèi)在邏輯，而無(wú)法通過(guò)與自己不同時(shí)期的數(shù)據(jù)或同行同一時(shí)期的數(shù)據(jù)對(duì)比

發(fā)現(xiàn)自身運(yùn)營(yíng)不足或存在的問(wèn)題進(jìn)而改正，更無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)決策起到指導(dǎo)作用。

3.3業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，公司股東往往最為關(guān)注的是一個(gè)企業(yè)的盈利情況以及

對(duì)企業(yè)各個(gè)指標(biāo)的評(píng)定。然而在當(dāng)前這個(gè)發(fā)展局勢(shì)來(lái)說(shuō)，瑞相飲處于創(chuàng)立初期，

在財(cái)務(wù)方面沒(méi)有付出太多資金，會(huì)計(jì)系統(tǒng)不夠完善的情況下。在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)核

算的過(guò)程中,可能會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)人員沒(méi)有根據(jù)合理的規(guī)范程序進(jìn)行核算,而相應(yīng)的

財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有按照相關(guān)的制度進(jìn)行科學(xué)合理的分析,造成最后得到的會(huì)計(jì)信息

失去了它特有的價(jià)值,進(jìn)而出現(xiàn)泡沫經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題。與此同時(shí)，在進(jìn)行評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指

標(biāo)的過(guò)程中缺少了結(jié)合企業(yè)自身真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況及評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)對(duì)公司當(dāng)前發(fā)展

經(jīng)營(yíng)狀況及公司未來(lái)發(fā)展道路的評(píng)價(jià)及分析，使得財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)沒(méi)有得到運(yùn)用及

作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展隱藏了潛移默化的危險(xiǎn)。

4高安市瑞相飲用水有限公司基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方案設(shè)計(jì)

4.1確定財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法

綜合分析系統(tǒng)有許多,其中主要有杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)和沃爾比重評(píng)分法等。

首先杜邦分析法是一項(xiàng)綜合性評(píng)估方法，運(yùn)用此方法可以使企業(yè)管理者更清晰有

效地發(fā)現(xiàn)權(quán)益資本收益率的決定因素及銷售凈利潤(rùn)率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、債務(wù)比率

之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系。為企業(yè)管理者們展示了一個(gè)清晰的衡量企業(yè)投資管理效率,

以及使公司投資收益最大化的路線圖。不過(guò)由于杜邦分析法過(guò)度關(guān)注于企業(yè)財(cái)務(wù)

情況,很可能忽略了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向,對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的發(fā)展及非財(cái)務(wù)因素的

影響也很難反應(yīng)出來(lái)。

然而，沃爾評(píng)分法是一項(xiàng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要求十分嚴(yán)格且綜合較強(qiáng)的理論評(píng)分

制方法，其評(píng)價(jià)依據(jù)來(lái)源于公司本身的歷史數(shù)據(jù)，而不是由誰(shuí)隨意憑空捏造的理

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想數(shù)據(jù)，更能反應(yīng)公司事實(shí)。通過(guò)核算該公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo),并根據(jù)選取的評(píng)價(jià)

指標(biāo)按盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力分配指標(biāo)權(quán)重。確定各項(xiàng)比率

指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，計(jì)算出各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)比率的實(shí)際值及得分進(jìn)行對(duì)比。所以，相比

于其他的理論評(píng)價(jià)法，它更全面，更權(quán)威，更能真實(shí)地對(duì)信用數(shù)據(jù)加以相對(duì)準(zhǔn)確

的理論性評(píng)價(jià)。所以，我們采用沃爾評(píng)分法對(duì)本次財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)。

圖二高安市瑞相飲用水有限公司改良業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流程圖

4.2確定財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響下，此次研究高安市瑞相飲用水有限公司2020-2021

兩年的數(shù)據(jù)樣本，主要選取企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，從而來(lái)實(shí)

現(xiàn)反映出企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)情況和關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展情況。所以瑞相飲在選取財(cái)

務(wù)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)從盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力四大類指標(biāo)中選擇。

其中，盈利能力中選取的主要指標(biāo)是營(yíng)業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收

益率。償債能力中選取的主要指標(biāo)是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率。營(yíng)運(yùn)能

力中選取的主要指標(biāo)是存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。發(fā)展能力中選取的主要指

標(biāo)是凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率。在計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)應(yīng)規(guī)避由于個(gè)人影響因素

及在賬務(wù)處理上存在的主觀性，使財(cái)務(wù)分析受到影響。并且非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析在

企業(yè)經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)體系中也是必不可少的，如：產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、創(chuàng)新能力、技術(shù)

目標(biāo)、市場(chǎng)份額等。

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4.3財(cái)務(wù)績(jī)效平評(píng)價(jià)方案的落實(shí)

（1）選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)并分配指標(biāo)權(quán)重

盈利能力指標(biāo)：營(yíng)業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率

償債能力指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率

營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

發(fā)展能力指標(biāo)：凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率

按重要程度確定各項(xiàng)比例指標(biāo)的評(píng)分值，評(píng)分值之和為100。四類指標(biāo)評(píng)分

值大致可按4：2：2：2的比重來(lái)分配。

（2）確定各項(xiàng)比率指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，即各該指標(biāo)在企業(yè)現(xiàn)時(shí)條件下的最優(yōu)值

選擇了目前在飲料行業(yè)排名前一百的企業(yè)2021年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，得出行

業(yè)的平均水平即標(biāo)準(zhǔn)數(shù)。

（3）計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)期各項(xiàng)比率指標(biāo)的實(shí)際值

（4）計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)比率得分及綜合得分

沃爾比重評(píng)分法公式：實(shí)際分?jǐn)?shù)=實(shí)際值/標(biāo)準(zhǔn)值*權(quán)重

（5）形成評(píng)價(jià)結(jié)果

高安市瑞相飲用水有限公司的綜合指標(biāo)為61.55分未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的要求，

總體財(cái)務(wù)指標(biāo)較差。

表一高安市瑞相飲用水有限公司財(cái)務(wù)狀況綜合分析表

財(cái)務(wù)比率權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值相對(duì)值評(píng)分

流動(dòng)比率52.131.050.492.46

速動(dòng)比率51.320.540.412.05

資產(chǎn)負(fù)債率1059.98%58.76%0.989.79

存貨周轉(zhuǎn)率106.373.560.565.58

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率1018.5617.370.949.36

營(yíng)業(yè)凈利率107.43%4.43%0.605.96

凈資產(chǎn)收益率2015.66%12.31%0.797.86

總資產(chǎn)收益率109.56%4.75%0.504.97

凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率1018.32%13.54%0.747.39

凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率1032.66%20.02%0.616.13

合計(jì)10061.55

4.4財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)比分析

根據(jù)表一所示分析，高安市瑞相飲用水有限公司2021年在盈利能力指標(biāo)方

面與飲料同行業(yè)相比較差，主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)凈利率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)收益

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率上數(shù)值與標(biāo)準(zhǔn)值相比都較低；在償債能力指標(biāo)方面與飲料同行業(yè)相比較差，其

中的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率都低于標(biāo)準(zhǔn)值；在營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)方面與飲

料同行業(yè)相比一般，其中的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與標(biāo)準(zhǔn)值相差不遠(yuǎn)，但存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)

低于標(biāo)準(zhǔn)值；在發(fā)展能力指標(biāo)方面與飲料同行業(yè)相比較差，其中的凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率

和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率都低于標(biāo)準(zhǔn)值。

所以，高安市瑞相飲用水有限公司在后期應(yīng)主要應(yīng)從盈利、償債、營(yíng)運(yùn)、發(fā)

展四大類指標(biāo)各個(gè)進(jìn)一步分析其影響財(cái)務(wù)績(jī)效的原因，并著重分析除資產(chǎn)負(fù)債率

和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這倆個(gè)指標(biāo)以外的其他指標(biāo)的不足之處和優(yōu)化方案。最后也應(yīng)

該分析非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)績(jī)效及未來(lái)發(fā)展的影響。

4.5強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

根據(jù)瑞相飲公司財(cái)務(wù)狀況綜合分析表和財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)比分析，應(yīng)該從以

下三個(gè)方向來(lái)完善公司。首相對(duì)于盈利能力的提升，高安市瑞相飲用水有限公司

應(yīng)該明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，選擇對(duì)自己既具有優(yōu)勢(shì)又有較好的市場(chǎng)空間和發(fā)展方

向，又避免進(jìn)入陷入被動(dòng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)之中，并調(diào)整與變革企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，組織架

構(gòu)的現(xiàn)代化的盈利模式。其次對(duì)于償債能力的提升，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債

結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理及流動(dòng)負(fù)債的合理配置來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的償債能力。最

后對(duì)于營(yíng)運(yùn)和發(fā)展能力的提升，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)盡可能