邵陽市三建筑工程公司增值稅票管理優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學校畢業(yè)設計目錄TOC\o"1-2"\h\z1 邵陽市三建筑工程公司概況 邵陽市三建筑工程公司增值稅票管理優(yōu)化設計邵陽市三建筑工程公司概況邵陽市三建筑工程公司簡介邵陽市三建筑工程公司是業(yè)內(nèi)知名領先企業(yè)，主要從事房屋的建筑、水電安裝、土石方工程、水泥水磨石花板、公路橋梁等業(yè)務服務。邵陽市三建筑工程公司秉承著“客戶第一，誠信至上”的原則，憑借工程質(zhì)量和實力得到業(yè)界的高度認可。邵陽市三建筑工程公司以求實、創(chuàng)新的精神、優(yōu)良的產(chǎn)品和杰出的服務信譽，參加市場競爭，贏得了廣大用戶的好評。邵陽第三建筑公司屬于國家二級建筑施工企業(yè)，同時具有三級房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證書，是一個十分優(yōu)秀的企業(yè)。邵陽市三建筑工程公司部門結(jié)構(gòu)邵陽市三建筑工程公司由于項目管理工作量很大，因此有專門負責履行管理功能的部門以及職位，具體的技術(shù)工作也有專門部門及專業(yè)人員或其他專業(yè)的組織所承擔。為了方便管理各個項目，邵陽市三建筑工程公司實行三級管理模式：總公司—分公司—項目部。每一個分公司和下屬項目部都為獨立核算，由總公司統(tǒng)一進行管理和匯總核算，邵陽市三建筑工程公司的部門結(jié)構(gòu)具體所屬關系結(jié)構(gòu)如圖1所示：圖1邵陽市三建筑工程公司部門結(jié)構(gòu)圖邵陽市三建筑工程公司財務部門結(jié)構(gòu)邵陽市三建筑工程公司的財務部門主要分為兩部分：一部分是為邵陽三建筑工程總公司所設置的財務部門，另一部分是各個項目所設置的財務部門。每一個項目都設置一個項目部，并有專門的財務人員，獨立建設賬，并分別核算，總公司定期對所工程進行賬目檢查。具體結(jié)構(gòu)如圖2所示：圖2邵陽市三建筑工程公司財務部門結(jié)構(gòu)圖邵陽市三建筑工程公司增值稅票管理現(xiàn)狀邵陽市三建筑工程公司增值稅票管理重要性增值稅是我們國家稅收體系中最大的稅種，是貨物流通或提供勞務的過程中對增值額征繳稅款的一種稅種。尤其是我國在2016年全盤實施“營改增”政策后，房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)、金融行業(yè)、生活服務行業(yè)等列入了“營改增”的范圍，增值稅全面覆蓋國民經(jīng)濟各行業(yè)。由表1可見，增值稅在我國稅賦收入中取得了重大占比。而邵陽市三建筑公司主營建筑行業(yè)，更加需要重視公司的增值稅票管理。表12019年我國稅收金額及增值稅稅額占比國家稅收共收入其中國內(nèi)增值稅收入當年增值稅稅額占比2019年158000億元62300億元39.43%邵陽市三建筑公司銷項增值稅票取得流程工程處財務部按照發(fā)放的工程款金額開具工程處財務部按照發(fā)放的工程款金額開具增值稅專用發(fā)票告知各施工部財務部工程處到總公司開具的增值稅專用發(fā)票為增值稅銷項發(fā)票，開具后告知施工部財務部，能讓施工部財務部了解銷項稅額的數(shù)目，從而進行有效取得增值稅進項稅額進行抵扣，達到合理避稅的作用。圖3邵陽市三建筑工程公司銷項增值稅票取得流程圖邵陽市三建筑工程公司增值稅進項發(fā)票取得流程邵陽市三建筑工程公司增值稅進項稅票是由各項目施工部業(yè)務員所取得，一般是工程款、材料款、業(yè)務招待費和差旅費等活動中取得，這些需要經(jīng)過部門領導簽字同意后，再進行報銷時交給各施工部財務部，再由施工部財務部初步審核后移交給工程處財務部進行進一步審核和進行賬務處理的操作流程。施工部財務部可以復制或登記票據(jù)中需要的相關信息，以便后續(xù)能清楚的了解增值稅進項稅額的取得情況，從而控制企業(yè)的成本利益。各施工部業(yè)務員增值稅專用發(fā)票各施工部業(yè)務員增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票各施工部財務部移交工程處財務部告知，已經(jīng)收到單據(jù)各施工部財務部圖4邵陽市三建筑工程公司增值稅進項發(fā)票取得流程圖邵陽市三建筑工程公司增值稅繳納流程登錄網(wǎng)上辦稅大廳點擊“申報征收”，選擇一般納稅人增值稅申報，點擊“進入申報”登錄網(wǎng)上辦稅大廳點擊“申報征收”，選擇一般納稅人增值稅申報，點擊“進入申報”填寫相關信息，上傳申報文件申報成功后，進行網(wǎng)上繳稅點擊“清繳稅款”，確認后系統(tǒng)會自動從銀行扣款，退出圖5邵陽市三建筑工程公司增值稅繳納流程圖邵陽市三建筑工程公司增值稅票管理原有流程存在的問題增值稅電子發(fā)票存在的問題目前我國的增值稅發(fā)票已實施了電子化，在最近的規(guī)定中，我們也可以看到以后的增值稅發(fā)票在往全面電子化中進行發(fā)展。所以邵陽市三建筑工程公司在解決操辦紙質(zhì)增值稅發(fā)票的同時也在增強對增值稅電子發(fā)票的管理。而當業(yè)務員交來增值稅電子發(fā)票用來報銷時，增值稅電子發(fā)票上面的信息很容易被人通過一些修圖軟件篡改，比如說發(fā)票的票號、金額等，還可能通過修改購入方等相關信息在不同的單位進行報銷。這些都會使一張有效增值稅發(fā)票，多次以不同內(nèi)容與形式進行多次的虛假報賬。同時，電子增值稅發(fā)票也有反復報賬的風險。由于政策原因，我國電子增值稅發(fā)票的打印時間、張數(shù)和次數(shù)都是沒有限制的。取得人員為了打印隨時都可以去印刷店打印增值稅電子發(fā)票。而且，現(xiàn)在對于這些情況沒有完善的管理系統(tǒng)，所以使得增值稅電子發(fā)票存在重復報賬和虛假報賬的風險。增值稅進項專用發(fā)票取得存在的問題邵陽市三建筑工程公司是建筑施工企業(yè)，會設計到很多個施工項目，施工地點和環(huán)境都不一樣，而且在施工期間里，所能涉及的增值稅發(fā)票來源也很復雜。很多供應商也并不愿意開具增值稅專用發(fā)票，只開具增值稅普通發(fā)票，這潛移默化的降低了公司的增值稅進項抵扣進度，會導致公司多交了很多增值稅額。有一些提供商在合同中也不愿意約定供應增值稅專用發(fā)票，或不能及時獲取增值稅專用發(fā)票。同時，也沒有和施工安全、施工速率和施工完成質(zhì)量進行約定，導致公司提前開具了增值稅銷項發(fā)票并提前繳納了當期增值稅和相關的附加稅額，減低了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)效率。傳遞增值稅進項稅發(fā)票存在的問題邵陽市三建筑工程公司實行的是三級管理：總公司-分公司-各工程部。增值稅進項稅發(fā)票是由工程部的下屬施工單位業(yè)務員所取得，交給工程施工部財務部后，再由工程施工部的財務部移交給工程處財務部，最后是由工程部財務部進行財務處理。因工程處財務部和施工部財務部不在同一辦公地點，所以施工部財務部經(jīng)常會用寄快遞等方式郵寄給工程處財務部，而工程處財務部收到后需以發(fā)信息或打電話的方式告訴施工部財務部已經(jīng)收到單據(jù)的消息，完成整個傳遞的工作。在這個傳遞的過程中經(jīng)常有傳遞不及時、傳遞不到位的情況出現(xiàn)，這種情況都使得我們的會計工作無法正常順序開展，出現(xiàn)空白期，大大降低了工作的效率。增值稅票進項會計核算存在的問題邵陽市三建筑工程公司獲得的增值稅進項稅發(fā)票種類很多，如：砂石增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品（樹苗）的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票、分包工程款的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票和運輸過程中取得的發(fā)票等等各種各樣的發(fā)票。這些導致了一些缺少納稅工作經(jīng)驗的會計人員在處理和檢驗非專用發(fā)票時出現(xiàn)判斷操作不準確的情況。在近幾年“營改增”的新政策下，會有部分會計人員把新政策與舊政策弄混，或是由于地區(qū)與地區(qū)之間政策的不同，而導致會計核算的誤差。這些都是會使公司的工作效率減低，公司的涉稅風險也從而增大。部分增值稅抵扣存在的問題邵陽市三建筑工程公司部分增值稅不能抵扣的情況主要是：“私車公用”、沒有取得正規(guī)的發(fā)票等。對于公司來說，“私車公用”所涉及的主要是增值稅額的進項抵扣。公司產(chǎn)生的“私車公用”的相關費用主要為過路費、泊車費和加油費。這些費用可以獲取增值稅發(fā)票，但是按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，員工支付員工自己車輛的費用，不能在公司抵扣，而應該由員工自己所承擔。但是，邵陽市三建筑工程公司在很多省份都有工程，采購員也需要經(jīng)常去其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)購買合適的材料。這些都避免不了“私車公用”的情況，公司于理也應該對正常工作的發(fā)票進行報銷。但這些有效的增值稅發(fā)票不能抵扣公司的增值稅稅額，這就使公司的支付費用增加，利益減少。邵陽市三建筑工程公司增值稅票管理優(yōu)化設計增值稅電子發(fā)票管理的優(yōu)化設計業(yè)務員取得單據(jù)并填寫報銷表格該業(yè)務員的直屬領導審核并簽章業(yè)務員取得單據(jù)并填寫報銷表格該業(yè)務員的直屬領導審核并簽章財務部門進行單據(jù)核對登記新的單據(jù)信息并進行報銷交由有誤無誤圖6邵陽市三建筑工程公司電子發(fā)票管理優(yōu)化流程增值稅進項專用發(fā)票取得的優(yōu)化設計邵陽市三建筑工程公司增值稅進項專用發(fā)票獲取困難主要是有部分提供商不愿意開具增值稅專用發(fā)票，只愿意開具增值稅普通發(fā)票，從而不能降低了公司增值稅進項稅抵扣的進度，會導致公司的增值稅繳納額增加。但在每個工程開展之前就優(yōu)先選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的提供商，尤其是材料類的提供商，并且在確認好提供商后，與其簽訂購銷合同并在合同中注明銷貨方應提供增值稅專用發(fā)票和增值稅發(fā)票稅率等信息。這樣就可以保障我們所取得的進項增值稅發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，能比之前更多的進行增值稅額的抵扣，減少企業(yè)增值稅的繳納金額，獲取更大的利益。邵陽市三建筑公司邵陽市三建筑公司不開具增值稅專票的供應商開具增值稅專票的供應商簽訂購銷合同一式兩份，并在合同中注明供應商需提供增值稅專用發(fā)票和稅率等信息圖7邵陽市三建筑工程公司獲取增值稅進項專用發(fā)票優(yōu)化設計傳遞增值稅票的優(yōu)化設計邵陽市三建筑工程公司增值稅進項稅發(fā)票是由工程部的下屬施工單位業(yè)務員所取得，交給工程施工部財務部后，再由工程施工部的財務部移交給工程處的財務部。因工程處財務部和施工部財務部不在同一辦公地點，所以施工部財務部經(jīng)常會用寄快遞等方式郵寄給工程處財務部，而工程處財務部收到后需以發(fā)信息或打電話的方式告訴施工部財務部已經(jīng)收到單據(jù)的消息。在這傳遞的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)傳遞不及時、傳遞不到位的情況發(fā)生，但是工程部派設專員到施工部辦公處負責傳遞，并且填寫《移交清冊》，在《移交清冊》需要寫明移交時間、移交內(nèi)容、移交人員姓名、接交人員姓名這樣就可以明確每個環(huán)節(jié)經(jīng)手人的責任，確保單據(jù)及時的傳遞。施工部業(yè)務員施工部財務部施工部業(yè)務員施工部財務部移交專員工程部財務部移交移交移交填寫好《移交清冊》增值稅票進項會計核算的優(yōu)化設計每季度兩次邵陽市三建筑工程公司所有每季度兩次邵陽市三建筑工程公司所有會計人員會計培訓機構(gòu)、講座每年一次圖9邵陽市三建筑工程公司會計人員學習計劃圖部分增值稅抵扣的優(yōu)化設計邵陽市三建筑工程公司部分增值稅不能抵扣的情況主要是“私車公用”時所取得的過路費、泊車費和加油費等票據(jù)在邵陽市三建筑工程公司規(guī)定和《增值稅暫行條例》中都是是不能夠進行報銷的，可是負責工程的人員會經(jīng)常性到外地進行采購、調(diào)查等事項，少不了的要“因公報賬”。給各個施工部都配置公用車，有需要出差的人員提前報備項目負責人，項目負責人再將車鑰匙交于該業(yè)務員使用。這樣就可以避免“私車共用”的情況，也能合理合法的進行報銷業(yè)務員提交用車申請業(yè)務員提交用車申請項目負責人業(yè)務員車鑰匙圖10邵陽市三建筑工程公司使用公用車流程圖結(jié)論本次介紹分析了邵陽市三建筑工程公司在增值稅票管理方面的問題，通過相對應的設計與優(yōu)化，邵陽市三建筑工程公司解決了公司增值稅電子發(fā)票的管理、增值稅專用發(fā)票的取得與傳遞、對增值稅票進項會計核算和“私車公用”的問題得到了明顯的改善。通過加強會計人員對單據(jù)的審核與登記；和提供商合同中對增值稅專用發(fā)票的規(guī)定；派專員來傳遞增值稅票、增加會計人員對新政策的培訓次數(shù)和公用車使用流程規(guī)范性的新優(yōu)化方案，使邵陽市三建筑工程公司更加完善了企業(yè)的章程制度，更明確了每個部門、每個分級的所屬責任，節(jié)省了更多的人力物力，帶來了更多的經(jīng)濟效益。邵陽市三建筑工程公司后續(xù)還會根據(jù)實際發(fā)生的、存在且沒有解決的事情進行統(tǒng)一的規(guī)定，也會實時了解并學習各種有關政策。公司也會積極主