深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1深圳易達(dá)科技有限公司簡介 深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)1深圳易達(dá)科技有限公司簡介深圳易達(dá)科技有限公司成立于2012年1月，注冊(cè)資金為100萬元，是一個(gè)小型微利企業(yè)?，F(xiàn)主要經(jīng)營項(xiàng)目為小音箱、耳機(jī)、平板電腦、行車記錄儀、對(duì)講機(jī)、電子產(chǎn)品、計(jì)算機(jī)軟件、電器、電子元器件的技術(shù)開發(fā)與銷售，多數(shù)商品為直接從制造商進(jìn)貨銷售給第三方。深圳易達(dá)科技至今已發(fā)展成為一個(gè)銷售計(jì)算機(jī)、通信設(shè)備以及其他電子產(chǎn)品，倉庫向物流轉(zhuǎn)變的供應(yīng)鏈一體化管理以及對(duì)計(jì)算軟件、電子產(chǎn)品、電子元器件進(jìn)行技術(shù)開發(fā)的多元化企業(yè)。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，企業(yè)也在不斷進(jìn)步，企業(yè)在根據(jù)社會(huì)發(fā)展和市場(chǎng)需求制定了以下目標(biāo)，企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營，公司制定了營業(yè)3千萬的目標(biāo)，團(tuán)隊(duì)人員擴(kuò)充30人以便于滿足開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的需求，公司計(jì)劃在一年之內(nèi)對(duì)公司內(nèi)員工以部門為單位進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)教育提高員工的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力；健全各部門的管理制度，更加流程化的對(duì)公司進(jìn)行有效管理。2深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)使用及管理現(xiàn)狀2.1深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)及其分類深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)主要有三類，分別是運(yùn)輸設(shè)備——貨車、辦公用品——電腦、機(jī)器設(shè)備——貨架、升降機(jī)、儀表儀器，由于各部門分工明確，因此所使用的主要固定資產(chǎn)也顯而易見，如圖1所示：圖SEQ圖\*ARABIC1深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)及其分類2.2深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)折舊方法及其存在的問題表SEQ表\*ARABIC1深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)折舊年限及折舊方法固定資產(chǎn)原值折舊年限折舊方法貨車200000元/輛6年年限平均法電腦5000元/臺(tái)5年年限平均法貨架10000元15年年限平均法升降機(jī)8200元/臺(tái)5年年限平均法儀表儀器80000元10年年限平均法深圳易達(dá)科技有限公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)折舊方法過于單一，所有固定資產(chǎn)都使用年限平均法進(jìn)行折舊。但是影響固定資產(chǎn)折舊的因素眾多，作為一名財(cái)務(wù)人員也可以從多方面考慮。深圳易達(dá)科技有限公司管理者不太重視固定資產(chǎn)管理，導(dǎo)致公司的固定資產(chǎn)經(jīng)常出現(xiàn)丟失、損壞，必須經(jīng)常購買新的固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行維修處理，而這會(huì)間接影響到固定資產(chǎn)折舊，給企業(yè)增加一些沒有必要的支出。公司的固定資產(chǎn)缺乏信息化管理，在增加或者減少固定資產(chǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員沒有及時(shí)在賬面上記錄固定資產(chǎn)的增減，導(dǎo)致實(shí)物數(shù)量與固定資產(chǎn)的賬面數(shù)據(jù)發(fā)生出入。實(shí)物固定資產(chǎn)實(shí)物和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致就需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行人工重新核對(duì)增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。并且深圳易達(dá)科技有限公司的固定資產(chǎn)缺乏動(dòng)態(tài)管理以及風(fēng)險(xiǎn)化管理，除了一些只有相關(guān)技術(shù)人員才使用的固定資產(chǎn)（如貨車、儀表儀器）有使用記錄或者輪班記錄外，其他固定資產(chǎn)幾乎都是共同使用，沒有對(duì)使用人員進(jìn)行指定或者對(duì)使用人員進(jìn)行相關(guān)的記錄，這導(dǎo)致公司的固定資產(chǎn)經(jīng)常丟失或者損壞。深圳易達(dá)科技有限公司大多數(shù)員工沒有受過相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)無法正確、合理操作機(jī)器，促使機(jī)器設(shè)備加速損壞，使用壽命比預(yù)期的要短。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)確的對(duì)一些固定資產(chǎn)的使用年限進(jìn)行確定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的維修不及時(shí)，加快了固定資產(chǎn)有形損耗。這不僅是對(duì)員工的安全不負(fù)責(zé)，也會(huì)使公司的利益受到損失。3深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)一般企業(yè)常用的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法以及產(chǎn)量法。不同的固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)于企業(yè)所得稅的影響也不同。在考慮到企業(yè)的現(xiàn)狀以及今后的發(fā)展目標(biāo)的前提下，企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊的方法時(shí)，也應(yīng)該從固定資產(chǎn)的種類進(jìn)行考慮，以降低時(shí)間、社會(huì)科技水平、使用及自然力等等對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)況和發(fā)展目標(biāo)，合理調(diào)整企業(yè)應(yīng)納稅額。深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一使用年限平均法，但是，本文認(rèn)為儀表儀器應(yīng)該使用加速折舊法，因?yàn)閮x器儀表因購買成本高且隨著社會(huì)進(jìn)步無法滿足當(dāng)下的技術(shù)要求和客戶需求，所以必須根據(jù)當(dāng)下的需求充分利用儀器儀表的殘余價(jià)值并對(duì)其進(jìn)行加速折舊；而貨車應(yīng)該使用工作量法，因?yàn)楣緲I(yè)務(wù)發(fā)展呈上升趨勢(shì)，貨車的使用頻次也呈上升趨勢(shì)造成貨車不同程度的損耗，年限平均法無法將損耗程度體現(xiàn)出來。下面將對(duì)兩種類型的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊設(shè)計(jì)。3.1深圳易達(dá)科技有限公司技術(shù)型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)技術(shù)型固定資產(chǎn)容易受到外界科技發(fā)展技術(shù)進(jìn)步的影響，造成功能性貶值，所以一般企業(yè)前期為了能充分利用固定資產(chǎn)折舊來合理避稅，減少企業(yè)應(yīng)納所得稅額，都會(huì)選擇使用加速折舊法進(jìn)行折舊。深圳易達(dá)科技有限公司的技術(shù)型固定資產(chǎn)主要為儀表儀器，其中公司為了研發(fā)出更加輕、小的電子元件器投入了80000元給技術(shù)開發(fā)部門購入更加先進(jìn)的儀表儀器，估計(jì)會(huì)計(jì)折舊年限為10年，殘值率為1%。深圳易達(dá)科技有限公司為小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)深圳易達(dá)科技有限公司資金成本率為10%。（以下數(shù)據(jù)單位為元，保留兩位小數(shù)）年限平均法第1年年折舊額：80000*（1-1%）/10=7920節(jié)約的所得稅支出：7920*20%=1584雙倍余額遞減法第1年年折舊額：80000*2/10=16000節(jié)約的所得稅支出：16000*20%=3200年數(shù)總和法第1年年折舊額：80000*（1-1%）*10/（1+2+3+4+5+6+7+8+9+10）=14400節(jié)約的所得稅支出：14400*20%=2880現(xiàn)將購買的儀表儀器使用不同的折舊方法進(jìn)行折舊對(duì)比分析，如表2所示：表SEQ表\*ARABIC2深圳易達(dá)科技有限公司儀表儀器不同折舊方法各年節(jié)約的所得稅支出折舊方法折舊年份年限平均法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法折舊額（元）節(jié)約的所得稅支出（元）折舊額（元）節(jié)約的所得稅支出（元）折舊額（元）節(jié)約的所得稅支出（元）2012年792015841600032001440028802013年792015841280025601296025922014年792015841024020481152023042015年7920158481921638.401008020162016年792015846553.601310.72864017282017年792015845242.881048.58720014402018年792015844194.30838.86576011522019年792015843355.44671.0943208642020年792015846710.891342.1828805762021年792015846710.891342.181440288總額792001584080000160007920015840根據(jù)表2所示，在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下，對(duì)于易受社會(huì)科技水平影響的技術(shù)型固定資產(chǎn)，特別是科技水平發(fā)展如此之快的時(shí)代，為了更加充分的利用儀表儀器的價(jià)值，深圳易達(dá)科技有限公司可以選擇年數(shù)總和法進(jìn)行折舊，相對(duì)于另外兩種方法而言，年數(shù)總和法前期節(jié)約的所得稅支出占總額的比重比較大，后期也在逐漸減少，最為合適。所以使用年數(shù)總和法的折舊方式來對(duì)儀器儀表進(jìn)行折舊是最適合的。3.2深圳易達(dá)科技有限公司交通運(yùn)輸型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)以深圳易達(dá)科技有限公司一輛價(jià)值200000元的貨車為例，殘值按原值的4％估算，估計(jì)使用年限為6年。貨車總里程66.7萬公里，2012年行駛了3.2萬公里，2013年行駛8萬公里，2014年行駛10萬公里，2015年行駛12萬公里，2016年行駛了15萬公里，2017年行駛了18.5萬公里。公司第一年未扣除折舊利潤為20萬，第二年未扣除折舊利潤為30萬，第三年未扣除折舊利潤為50萬，第四年未扣除折舊利潤為100萬，第五年未扣除折舊利潤為130萬，第六年未扣除折舊利潤為160萬。（以下數(shù)據(jù)單位為元，保留兩位小數(shù)）年限平均法2012年年折舊額：200000*（1-4%）/6=32000節(jié)約的所得稅支出：32000*20%=6400應(yīng)納所得稅額：（200000-32000）*20%=33600應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值：33600*1=33600雙倍余額遞減法2012年年折舊額：200000*2/6=66666.67節(jié)約的所得稅支出：66666.67*20%=13333.33應(yīng)納所得稅額：（200000-66666.67）*20%=26666.67應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值：26666.67*1=26666.67年數(shù)總和法2012年年折舊額：200000*（1-4%）*6/（1+2+3+4+5+6）=54857.14節(jié)約的所得稅支出：54857.14*20%=10971.43應(yīng)納所得稅額：（200000-54857.14）*20%=29028.57應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值：29028.57*1=29028.57工作量法2012年年折舊額：200000*（1-4%）/66.7*3.2=9211.39節(jié)約的所得稅支出：9211.39*20%=1842.28應(yīng)納所得稅額：（200000-9211.39）*20%=38157.72應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值：38157.72*1=38157.72以不同的折舊方法折舊，如表3所示：表SEQ表\*ARABIC3深圳易達(dá)科技有限公司貨車不同折舊方法各年節(jié)約的所得稅支出折舊方法折舊年份年限平均法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法工作量法折舊額(元)節(jié)約的所得稅支出(元)折舊額(元)節(jié)約的所得稅支出(元)折舊額(元)節(jié)約的所得稅支出(元)折舊額(元)節(jié)約的所得稅支出(元)2012年32000640066666.6713333.3354857.1410971.439211.391842.282013年32000640044444.448888.8945714.299142.8623028.494605.702014年32000640029629.635925.9336571.437314.2928785.615757.122015年32000640019753.093950.6227428.575485.7134542.736908.552016年32000640019753.093950.6218285.713657.1443178.418635.682017年32000640019753.093950.629142.861828.5753253.3710650.67總額19200038400200000.0040000.00192000.0038400.0019200038400考慮資金時(shí)間價(jià)值后，如表4所示：表SEQ表\*ARABIC4深圳易達(dá)科技有限公司貨車考慮資金時(shí)間價(jià)值節(jié)約的所得稅支出折舊方法折舊年份折現(xiàn)率年限平均法（元）雙倍余額遞減法（元）年數(shù)總和法（元）工作量（元）2012年16400.0013333.3310971.431842.282013年2.113440.0018666.6719200.009671.962014年3.3121184.0019614.8124210.2919056.072015年4.64129702.4018334.8125459.2032062.562016年6.105139072.6424118.9122327.2252721.702017年7.715649379.8430481.3814108.5382176.35總額159178.88124549.93116276.66197530.92表SEQ表\*ARABIC5深圳易達(dá)科技有限公司貨車不同折舊方法下的應(yīng)納稅額及現(xiàn)值折舊年份2012年2013年2014年2015年2016年2017年總額折現(xiàn)率12.13.314.6416.10517.7156/未扣除折舊利潤（元）200000300000500000100000013000001600000/年限平均法應(yīng)納所得稅額（元）336005360093600193600253600313600941600應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值（元）33600112560309816898497.61548253.362419612.165322339.12雙倍余額遞減法應(yīng)納所得稅額（元）26666.6751111.1194074.07196049.38256049.38316049.38940000應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值（元）26666.67107333.33311385.19909865.191563207.092438510.625356968.07年數(shù)總和法應(yīng)納所得稅額（元）29028.5750857.1487428.57194514.29256342.86318171.43936342.86應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值（元）29028.57106800289388.57902740.81564998.782454883.475347840.19工作量法應(yīng)納所得稅額（元）38157.7255394.394242.88193091.45251364.32309349.33941600應(yīng)納所得稅額現(xiàn)值（元）38157.72116328.04311943.93896137.441534604.32386815.655283987.08下面對(duì)以上表格中的4種折舊方案進(jìn)行分析：從表3和表4中可以看出，年限平均法每一年的折舊額為32000；雙倍余額遞減法前2年折舊額大，工作量法折舊額是一年一年往上增加，年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總額法、工作量法6年節(jié)約所得稅支出分別是：38400元、40000元、38400元、38400元；對(duì)應(yīng)的現(xiàn)值分別是159178.88元、124549.93元、116276.66元、197530.92元，從而可以得知，工作量法節(jié)約所得稅支出為38400元，現(xiàn)值為197530.92元，明顯工作量法更優(yōu)。雙倍余額遞減法：一開始折舊額很大，到后面2年折舊額很小，而深圳易達(dá)科技有限公司一開始業(yè)務(wù)不是很多，使用運(yùn)輸設(shè)備的頻率稍低一點(diǎn)，公司營利較小，沒有必要去使用雙倍余額遞減法來加速折舊；而直線折舊法的折舊額每年為32000元，沒有可操作空間。深圳易達(dá)科技有限公司的運(yùn)輸設(shè)備使用工作量法進(jìn)行折舊，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的運(yùn)輸設(shè)備可以使用年限平均法和工作量法進(jìn)行折舊，工作量法主要是為了按照運(yùn)輸工具、精密設(shè)備等的實(shí)際使用行駛里程和磨損程度計(jì)算，來正確反映它們的使用情況，然后把折舊費(fèi)用與業(yè)務(wù)成果聯(lián)系起來，深圳易達(dá)科技有限公司的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)用主要是用來調(diào)整企業(yè)所得稅，并且根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況，運(yùn)輸設(shè)備使用頻率越高，則折舊金額就越大，從而增加管理費(fèi)用，減低利潤來調(diào)整企業(yè)所得稅，由此可以看出工作量法更適合深圳易達(dá)科技有限公司，更適合公司的長遠(yuǎn)發(fā)展需要。4深圳易達(dá)科技有限公司固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)總結(jié)本設(shè)計(jì)以深圳易達(dá)科技有限公司為主題提出了深圳易達(dá)科技有限公司出現(xiàn)的問題，通過查找分析與固定資產(chǎn)折舊和合理避稅的相關(guān)資料，根據(jù)深圳易達(dá)科技有限公司存在的問題進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比，設(shè)計(jì)更好更優(yōu)方案，并且得到深圳易達(dá)科技有限公司實(shí)際應(yīng)用。固定資產(chǎn)折舊受到多方面的影響，完善的管理制度可以降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的風(fēng)險(xiǎn)，間接的給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。財(cái)務(wù)人員在選擇固