雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計目錄1雙峰土喬農(nóng)機有限公司簡介 雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計1雙峰土喬農(nóng)機有限公司簡介雙峰土喬農(nóng)機有限公司創(chuàng)立于2007年5月，注冊資本為100萬元。該公司位于風景秀麗，交通便利，通訊發(fā)達，人才聚集的清代重臣曾國藩的故居。創(chuàng)業(yè)以來，雙峰土喬農(nóng)機有限公司始終堅持走發(fā)展化的道路，以精湛的制造技術，可靠過硬的產(chǎn)品質(zhì)量，周到的售后服務，向市場推出具有競爭力的產(chǎn)品。該公司一直以來主要生產(chǎn)自凈式稻麥脫粒機、新型切桑葉機、磨粉磨漿機、薯類打漿機、玉米脫粒機、青飼料切碎機等產(chǎn)品，規(guī)模之大，品種齊全，位列全市前茅。該公司向來秉著與市場風雨同舟，與技術的進步共同奮斗，精工立信，至真至誠，與全體用戶攜手共進，開拓創(chuàng)新，以更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，更完善的服務，更低廉的價格回報社會的態(tài)度來打造品牌。下圖是雙峰土喬農(nóng)機有限公司的組織結構圖：圖1雙峰土喬農(nóng)機有限公司組織結構圖2雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀分析2.1增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程分析雙峰土喬農(nóng)機有限公司是增值稅一般納稅人，該公司主要繳納的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅和城建稅，其中增值稅占整個企業(yè)稅額的50%。下圖為雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖：圖2增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程圖據(jù)了解雙峰土喬農(nóng)機有限公司自成立之初起對增值稅的申報與繳納一直基于這個流程，通過對公司近幾年納稅現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)雖然一直沒有出現(xiàn)過較大且嚴重的納稅問題，但是在增值稅申報與繳納過程中還是存在較多的潛在問題值得重視。從目前來看該流程過于簡單，在申報之前沒有做好資料收集、數(shù)據(jù)核查的準備，申報過程也不嚴謹，沒有復核對接好也容易出現(xiàn)問題，造成申報數(shù)據(jù)不準確，繳納稅款有偏差，給公司帶來了一定的負擔。2.2增值稅申報與繳納存在的問題分析2.2.1納稅人員納稅意識薄弱納稅人的納稅意識是納稅人對自己在國家和社會生活中地位、權利和義務的一種自覺認識。一般來說，納稅人不交或少交稅會被視為納稅意識薄弱的表現(xiàn)，由于雙峰土喬農(nóng)機有限公司的增值稅在稅負中占相當大的比重，所以納稅意識薄弱對增值稅的影響也是很大的，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司相關納稅人存在法制觀念淡薄，納稅意識不強的現(xiàn)象，造成這一現(xiàn)象的原因之一是相關納稅人素質(zhì)不高，包括文化素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，這不僅沒能幫公司合理的節(jié)稅還不能夠及時足額地報繳增值稅，沒有及時足額繳納增值稅就有故意不繳或少繳的嫌疑，這給稅收征管工作增加了一定的難度。另一原因是公司員工對增值稅納稅這一工作積極性不高，甚至有點消極怠工，將增值稅申報繳納工作滯后，出現(xiàn)逾期未交增值稅而支付滯納金的情況。2.2.2公司增值稅發(fā)票管理制度不完善我國增值稅采用的是以票控稅的管理方法，增值稅的發(fā)票管理是稅收征管的中心環(huán)節(jié)，雙峰土喬農(nóng)機有限公司對發(fā)票管理就存在一定的問題，其中發(fā)票管理制度不完善導致公司沒有嚴格的區(qū)分開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，由于普通發(fā)票不能抵扣，所以致使可抵扣數(shù)額較大，申報數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤；開票時間滯后，由于銷售出去的貨物沒有及時收到貨款，公司故意拖延開票時間或者為了紅字發(fā)票、作廢發(fā)票不超過標準而滯后開票；發(fā)票開具行為不規(guī)范，有隨意作廢發(fā)票和不按規(guī)定開具紅字發(fā)票的行為；還存在發(fā)票保管不當，出現(xiàn)霉爛、蟲蛀等情況，這些問題都直接或間接的影響了增值稅的申報與繳納環(huán)節(jié)，對公司的長遠發(fā)展很不利。2.2.3增值稅申報數(shù)據(jù)不準確，賬務處理出現(xiàn)錯誤雙峰土喬農(nóng)機有限公司在每月進行增值稅納稅申報時，不明確公司購進的貨物存放過期是否可以抵扣增值稅，自然災害貨物損失是否可以抵扣增值稅，抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣增值稅等，使得進項稅額沒有全部抵扣，以至于應納稅所得額計算錯誤，最終導致增值稅申報所填列的金額不準確，同樣的稅務會計在做賬務處理的時候不能分辨進項稅是否可以抵扣導致分錄寫錯，還通常將一般納稅人按小規(guī)模納稅人來做賬務處理，交增值稅時沒有通過應交稅費的三級明細，賬務處理出現(xiàn)錯誤它直接影響到增值稅的申報數(shù)據(jù)和繳納流程。如果申報數(shù)據(jù)不準確，再次復核又要花費大量時間，既費時又費力，還給納稅單位及征稅人員加大了工作量。3雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計3.1增值稅申報與繳納流程優(yōu)化設計根據(jù)前面對公司增值稅申報與繳納現(xiàn)狀流程分析，因為存在申報準備工作不全面、申報數(shù)據(jù)檢查不嚴格、負責人監(jiān)督不到位等問題，所以公司要對前期的流程進行優(yōu)化。下圖是雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納優(yōu)化設計流程圖：圖3增值稅申報與繳納優(yōu)化流程圖雙峰土喬農(nóng)機有限公司后期各項發(fā)展逐步成熟，各項業(yè)務流程逐漸復雜，因此一套好的增值稅申報與繳納流程對公司來說尤為重要。公司應當處理好申報與繳納工作上可能存在的問題，以達到減少不必要的程序、工作和費用支出的目的。根據(jù)上面的流程圖，首先納稅人員要收集并整理好所需要的資料，按照要求填寫好增值稅發(fā)票使用明細表；然后確保無誤后對各項數(shù)據(jù)進行計算，得出應納稅所得額；再對所得出的數(shù)據(jù)進行復核之后填寫申報表的附主表；交由負責人審核無誤后上傳申報表并繳納稅款，再通知出納去銀行取回票據(jù)并打印繳款回單交給稅務會計編制記賬憑證；最后將記賬憑證交給財務負責人審核后登記銀行存款日記賬和明細賬。3.2納稅人員納稅意識及職業(yè)技能提升優(yōu)化設計雙峰土喬農(nóng)機有限公司的相關納稅人納稅意識不強主要是公司成立初期由于急需大量工作人員，在招納員工這方面的門檻不高，公司財務人員大多不是專職會計，相關納稅人員專業(yè)性不強，對增值稅的申報與繳納流程不夠重視，所以公司應該對新老員工進行增值稅申報的專業(yè)技能培訓，對辦稅工作不熟悉、核算水平較低的人員進行重點輔導培訓，對帶普遍性、共性的問題進行集中培訓，這樣可以提高增值稅的納稅申報質(zhì)量，培訓方案如下表1；同時定期鞏固舊知識、學習納稅新知識，可以通過關注相關微信公眾號或期刊雜志時刻了解國家新政策中增值稅的最新變化，特別是稅率的改變，了解各個稅種的稅率和計算方法，目的是讓納稅人員會計算增值稅稅額、會審查會計報表及增值稅納稅申報表，懂得財政、稅收政策、法規(guī)及納稅環(huán)節(jié)，掌握公司增值稅稅款繳納情況，從而使增值稅的申報達到如期申報、如實申報。另外，需要人事部完善相關制度，以高門檻、高學歷嚴格把控公司的人才吸收，多吸收高素質(zhì)的專業(yè)人才，這就要求相關涉稅人員有較高的文化水平,較廣的知識面，還要具備一定的經(jīng)濟理論、專業(yè)管理、財務管理和會計知識等，這樣才能適應政策的變化和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。最后，可以制定公司內(nèi)部管理制度以調(diào)動員工的積極性，定期宣傳納稅的新法規(guī)新政策，了解增值稅的重要性，提高納稅人員的自覺性，讓納稅申報由被動變主動。只有公司納稅人納稅意識及職業(yè)技能得到提升，公司發(fā)展才會穩(wěn)步前進。表1納稅意識及申報技能提升培訓方案表納稅意識及申報技能提升培訓方案培訓對象財務納稅人員培訓方式舉辦專題培訓班培訓目的提升企業(yè)納稅申報質(zhì)量和員工納稅自覺性、積極性，提高企業(yè)效益培訓內(nèi)容納稅人納稅意識及增值稅申報與繳納技能提升培訓步驟宣講納稅的新法規(guī)新政策，讓員工熟悉納稅政策模擬增值稅申報與繳納流程先對辦稅工作不熟悉、核算水平較低的人員進行輔導培訓再對帶有普遍性、共性問題的員工進行集中培訓驗收培訓成果3.3增值稅發(fā)票管理優(yōu)化設計增值稅申報著手的起始點是增值稅發(fā)票，如果源頭錯了后面的一切都是無用功，所以要想使增值稅的發(fā)票管理更加嚴格有效，就必須完善好公司的發(fā)票管理制度，要重視起來并且要落實到每一位員工身上。首先雙峰土喬農(nóng)機有限公司為了防止出現(xiàn)霉爛、蟲蛀的現(xiàn)象，要定期檢查發(fā)票的存放情況，包括發(fā)票數(shù)量和質(zhì)量狀況。另外，雙峰土喬農(nóng)機有限公司可以成立一組協(xié)稅護稅小組，監(jiān)督公司領用、使用、開具發(fā)票的行為，隨時了解公司發(fā)票使用和經(jīng)營情況，全面掌握發(fā)票管理和發(fā)票管理制度的貫徹落實情況，防止開票時間滯后等現(xiàn)象的出現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，消除隱患，以便規(guī)范公司的票據(jù)管理；可以細化發(fā)票管理職責和責任追究制度，將發(fā)票管理納入各層領導人的業(yè)績考評里，直接與薪資和晉升機會掛鉤，堅持誰經(jīng)手誰負責、誰審批誰負責的原則，對違反《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》行為的員工進行處罰，鼓勵員工互相監(jiān)督，端正員工的工作態(tài)度以促進發(fā)票管理的健康發(fā)展，只有這樣才能確保公司的開票率和準確率，增值稅的申報才能更加準確可靠，稅款的繳納才不會出現(xiàn)差錯。3.4增值稅申報與繳納賬務處理優(yōu)化設計賬務處理是一項重要的基礎性工作，正確有效的賬務處理可以提供有用的決策信息，提高經(jīng)濟效益。雙峰土喬農(nóng)機有限公司可以在原有增值稅申報與繳納賬務處理的基礎上進一步優(yōu)化賬務處理程序以提升公司內(nèi)部控制，以國家會計體制為基礎建立一套公司“專屬”的會計體制來規(guī)范賬務處理。一般納稅人購買材料時:借:原材料應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款賣出商品時:借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）月末:借：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅申報繳款：借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款正確的賬務處理對增值稅的申報數(shù)據(jù)和繳納流程有很大的幫助，除此之外還要做到賬實相符，確保憑證連續(xù)編號和憑證上的金額是正確的等等，簡單來說只要中間某一環(huán)節(jié)有問題，增值稅的申報與繳納也會受到影響。賬務處理是否得當最后關系到年末的財務報表，所以賬務處理這一環(huán)節(jié)也是尤為重要的，記賬人員要對憑證上的內(nèi)容和流向負責，因此，公司可以制定獎懲制度來提高記賬人員的謹慎心和工作的積極性。此外，負責人審核和監(jiān)督到位也是賬務處理中重要的一步，不可掉以輕心。4雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納方案優(yōu)化設計評價通過以上對雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納過程中所存在的各種問題，包括公司增值稅發(fā)票管理不完善導致的增值稅申報和繳納質(zhì)量水平低下，可以通過完善公司相關發(fā)票管理制度和組建協(xié)稅護稅小組來提高納稅效率；納稅人員納稅意識薄弱、專業(yè)技能有限，增值稅在抵扣時不明確能否抵扣以及賬務處理不當導致申報表出現(xiàn)錯誤，結果導致公司承擔較重的滯納金，針對這一問題公司可以利用各種學習渠道來提升員工的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，對相關人員進行獎懲，宣傳和學習新納稅知識以及政策，做到與時俱進。在對雙峰土喬農(nóng)機有限公司增值稅申報與繳納流程上進行一系列優(yōu)化后，很大程度上提高了公司整體的專業(yè)能力，促進了專業(yè)知識水平和業(yè)務水平能力的提升；公司員工整體專業(yè)素養(yǎng)的提高使得員工的積極性和工作效率也可以得到提高，強化了公司的納稅信用，為公司以后的蓬勃發(fā)展奠定了基礎；完善相關制度使公司內(nèi)部控制合理化、有效化，讓公司達到利益最大化。參考資料[