宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1宏泰鋁業(yè)有限公司企業(yè)概況..........................................1

2宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)持有及管理現(xiàn)狀....................................1

2.1宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)及其分類......................................1

2.2宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法及存在的問題..........................2

3宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)..........................................3

3.1宏泰鋁業(yè)機(jī)器設(shè)備型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)............................3

3.2宏泰鋁業(yè)運(yùn)輸工具型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)............................5

3.3宏泰鋁業(yè)辦公及電子設(shè)備型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)......................6

4宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)總結(jié)......................................7

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

1宏泰鋁業(yè)有限公司企業(yè)概況

祁陽宏泰鋁業(yè)有限公司（以下簡稱宏泰鋁業(yè)）前稱為祁陽縣長虹街道辦事

處供銷惠農(nóng)服務(wù)有限公司，該企業(yè)創(chuàng)始于1994年，于2003年1月變更名稱，

注冊資金520萬元，是湖南省唯一一家專業(yè)從事工業(yè)鋁型材系列產(chǎn)品加工制造

及設(shè)備研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)，管理層及其下屬共計(jì)128人，其中高等教育及以

上學(xué)歷43人，中級職稱及以上10人。宏泰鋁業(yè)占地面積16560㎡，其中建筑面

積11321㎡；資產(chǎn)總額6718萬元，擁有一條包括擠壓、時(shí)效、氧化、噴涂等各

個加工工序自動控制生產(chǎn)線，600T、800T、1000T擠壓生產(chǎn)線，年生產(chǎn)能力達(dá)5000

噸。企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)和銷售:交通運(yùn)輸用鋁型材、電子電力用鋁型

材、機(jī)械制造用鋁型材、散熱用精密鋁型材等四大領(lǐng)域產(chǎn)品系列，銷售的同時(shí)

提供技術(shù)服務(wù)。是中車時(shí)代、三一汽車、大宇客車、湘潭電機(jī)、衡山客車等大

型企業(yè)定點(diǎn)配套生產(chǎn)單位。

法定代表人蔣國富

祁陽宏泰鋁業(yè)有限公司

蔣國富(60%)

股東

蔣有名(40%)

桂林明富金屬股份有限公司

客戶

湘潭市鑫達(dá)礦山設(shè)備制造有限公司

圖一宏泰鋁業(yè)關(guān)系簡圖

圖

2宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)持有及管理現(xiàn)狀

2.1宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)及其分類

宏泰鋁業(yè)公司主要的固定資產(chǎn)可劃分為房屋及建筑物類、機(jī)器設(shè)備類、運(yùn)

輸工具類、辦公及電子設(shè)備類四種類型，其在2021年12月31日的固定資產(chǎn)構(gòu)

成如表2-1所示。2021年末宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)為24405376.68元，

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

其中房屋及建筑物資產(chǎn)賬面價(jià)值為12178487.34元，機(jī)器設(shè)備類資產(chǎn)賬面價(jià)值

為7682720.36元，運(yùn)輸工具類賬面價(jià)值為2364708.51元，辦公及電子設(shè)備賬

面價(jià)值合計(jì)為2179460.47元。

表2-1宏泰鋁業(yè)2021年末固定資產(chǎn)情況

單位（元）

項(xiàng)目房屋及建筑物機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸工具辦公及電子合計(jì)

設(shè)備

賬面原值

期初數(shù)13437144.7014651758.963814743.313352750.9835256397.94

本期增加1232041.91216398.04836454.14937879.243222773.33

本期減少119455.202842979.5087090.4785781.303135306.47

期末數(shù)14549731.4112025177.504564106.984204848.9235343864.81

累計(jì)折舊

期初數(shù)1943028.835223118.001800033.721730578.1210696758.67

本期增加479048.41194318.32479435.30368176.611520978.64

本期減少50833.171074979.1880070.5573366.281279249.18

期末數(shù)2371244.074342457.142199398.472025388.4510938488.13

期末賬面12178487.347682720.362364708.512179460.4724405376.68

價(jià)值

期初賬面11494115.879428640.962014709.591622172.8624559639.28

價(jià)值

注：①機(jī)器設(shè)備本期減少中的1200000元是宏泰鋁業(yè)對傳統(tǒng)鋁材表面處理工藝及其

加工設(shè)備進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，在2021年12月決定斥資改良一條精加工鋁型材生產(chǎn)

線使之年產(chǎn)量達(dá)到3000噸。本月轉(zhuǎn)入在建工程的賬面價(jià)值為40萬元，預(yù)計(jì)將

有60萬元的改善支出；該項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2022年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，

預(yù)計(jì)使用壽命為8年，經(jīng)改進(jìn)后凈殘值率預(yù)計(jì)為4%。

②運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)在2021年初增加兩輛運(yùn)輸車價(jià)值共計(jì)800000元，宏泰

鋁業(yè)規(guī)定折舊年限8年，預(yù)計(jì)該批新增運(yùn)輸工具每月平均行駛里程為10000km，

實(shí)際在2021年平均每月行駛里程為12000km。

2.2宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法及存在的問題

宏泰鋁業(yè)現(xiàn)對各類固定資產(chǎn)折舊的管理方法如表2-2所示。由表2-2可以

看出宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊存在如下三個問題：

2

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表2-2各類固定資產(chǎn)折舊方法

類別折舊方法折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）

房屋建筑物年限平均法2054.75

機(jī)器設(shè)備年限平均法1049.60

運(yùn)輸工具年限平均法8511.88

辦公及電子年限平均法5519.00

設(shè)備

問題一，宏泰鋁業(yè)對固定資產(chǎn)折舊的管理全部采用年限平均法，過于簡易

單一。一般我們購買的固定資產(chǎn)價(jià)值較大且以實(shí)際成本入賬（購買時(shí)的公允價(jià)

值），每一類固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益會以不同的方式實(shí)現(xiàn)，所以如果企業(yè)選

擇的折舊方法不適配，則計(jì)提的折舊額不夠精確，會導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不夠

精確，從而影響到企業(yè)的利潤。另一方面，隨著時(shí)代的發(fā)展，某些固定資產(chǎn)（如

機(jī)器設(shè)備）更新?lián)Q代的速度較快，使用年限平均法就會導(dǎo)致計(jì)提的折舊金額不

足，在某一會計(jì)年度價(jià)值下跌時(shí)連同減值一次性計(jì)入資產(chǎn)減值損失，會使得企

業(yè)利潤與前后期差距較大，進(jìn)而影響企業(yè)融資等各方面。

問題二，折舊率會因折舊方式的不比而生出差別。折舊率依據(jù)不同折舊方

法和折舊年限計(jì)算得出，選用的折舊方法不同、確定的折舊年限不一所計(jì)算的

折舊率存在較大差異。

3宏泰鋁業(yè)固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

3.1宏泰鋁業(yè)機(jī)器設(shè)備型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

房屋及建筑物的價(jià)值高且不易發(fā)生減值、使用壽命較長且損耗均勻，采用

年限平均法計(jì)提折舊，可以更好的使固定資產(chǎn)價(jià)值平衡計(jì)入各期成本中。同時(shí)

年限平均法計(jì)算簡單容易理解，故沿用宏泰鋁業(yè)制定的折舊方法，不再在本部

分進(jìn)行敘述和設(shè)計(jì)。

前文提到宏泰鋁業(yè)為提高年生產(chǎn)量，改擴(kuò)建了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線屬于

機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)。

方案一：宏泰鋁業(yè)生產(chǎn)線改良后仍舊采取年限平均法計(jì)提折舊折舊，則：

改良后生產(chǎn)線初始入賬成本=400000+600000=1000000（元）

改良后生產(chǎn)線年折舊率=（1-4%）/8*100%=12%

改良后生產(chǎn)線月折舊率=12%/12=1%

改良后生產(chǎn)線月折舊額=1000000*1%=10000（元）

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即8年內(nèi)平均每年提取折舊120000元（10000*12），8年共計(jì)提960000元

（120000*8），第8年末預(yù)計(jì)的凈殘值收入為40000元（1000000*4%）。

方案二：采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，計(jì)算公式如下，每年折舊金額見表

3-1，

改良后生產(chǎn)線每年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和（36年）

*100%

改良后生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=n*(n+1)/2

改良后生產(chǎn)線每月折舊率=改良后生產(chǎn)線每年折舊率/12

改良后生產(chǎn)線每月折舊額=（固定資產(chǎn)入賬成本-預(yù)計(jì)凈殘值）*改良后生產(chǎn)

線每月折舊率

表3-1年數(shù)總和法下的年折舊金額

單位（元）

年份原值-凈產(chǎn)值變動折舊率每年折舊額累計(jì)折舊

19600008/36213333.33213333.33

29600007/36186666.67400000.00

39600006/36160000.00560000.00

49600005/36133333.33693333.33

59600004/36106666.67800000.00

69600003/3680000.00880000.00

79600002/3653333.33933333.33

89600001/3626666.67960000.00

注：原值-凈殘值=1000000*（1-4%）=960000（元）

方案三：采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算公式如下，每年折舊金額見

表3-2，

改良后生產(chǎn)線年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命（年）*100%

改良后生產(chǎn)線月折舊率=改良后生產(chǎn)線年折舊率/12

改良后生產(chǎn)線月折舊額=（固定資產(chǎn)初始入賬成本-累計(jì)折舊）/改良后生產(chǎn)

線月折舊率

通過上列公式可以發(fā)現(xiàn)在計(jì)算固定資產(chǎn)凈值時(shí)沒有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，是以，

在應(yīng)用這種方式計(jì)算折舊額時(shí)需要注意計(jì)提的累計(jì)折舊金額是否導(dǎo)致固定資產(chǎn)

的賬面凈值降低到其預(yù)計(jì)凈殘值之下，若低于說明折舊計(jì)提多了，會導(dǎo)致低估

資產(chǎn)高估費(fèi)用，最終影響企業(yè)利潤。所以采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折

舊，需要在其折舊年限還剩余兩年時(shí)，改為年限平均法計(jì)算折舊。

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表3-2雙倍余額遞減法下的年折舊金額

單位（元）

年份期初賬面余額折舊率年折舊額累計(jì)折舊

11000000.0025%250000.00250000.00

2750000.0025%187500.00437500.00

3562500.0025%140625.00578125.00

4421875.0025%105468.75683593.75

5316406.2525%79101.56762695.31

6237304.6925%59326.17822021.48

7177978.5250%68989.26891010.74

8108989.2650%68989.26960000.00

由于當(dāng)代社會的經(jīng)濟(jì)環(huán)境受影響因素復(fù)雜而多變，國際經(jīng)濟(jì)形勢低迷、物

價(jià)變動幅度較大和通貨膨脹等各種客觀現(xiàn)象的存在。加速折舊法考慮了時(shí)間價(jià)

值因素，更有利于防范通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，以此減少固定資產(chǎn)投資的貨幣在時(shí)間價(jià)

值上的損失，而年限平均法絲毫未考慮貨幣時(shí)間價(jià)值這個影響因素。

已知宏泰鋁業(yè)適用的所得稅稅率為20%，假設(shè)資金成本率為10%。承接以上

三個折舊方案，以第一年為例，三種固定資產(chǎn)折舊方法可以抵扣的所得稅金額

如表3-3所示：

表3-3不同折舊方法下節(jié)稅金額的比較

單位（元）

折舊方法第一年折舊額稅率節(jié)稅金額

年限平均法12000020%24000

年數(shù)總和法213333.3320%42666.67

雙倍余額遞減法25000020%50000

一般來說，企業(yè)處于初創(chuàng)階段，或者企業(yè)虧損導(dǎo)致利潤下滑，對固定資產(chǎn)

折舊會選擇年限平均法；若企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，利潤增長，則偏向于對固定資產(chǎn)加

速折舊，通過前期對折舊的多加計(jì)提，以達(dá)到減少繳納所得稅金額的目的。綜

合貨幣時(shí)間價(jià)值影響因素和企業(yè)節(jié)稅來分析，宏泰鋁業(yè)應(yīng)采用雙倍余額遞減法

計(jì)提折舊。

3.2宏泰鋁業(yè)運(yùn)輸工具型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

宏泰鋁業(yè)的運(yùn)輸工具其耗損過程、更新周期都較為緩慢，資產(chǎn)更新?lián)Q代需

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

求相對機(jī)器設(shè)備較小，在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法是比較恰當(dāng)?shù)摹?/p>

但在實(shí)際使用中，運(yùn)輸工具的損耗并不是隨著年限的逐年增長而增長，而是隨

著車輛實(shí)際行駛的里程增加，車輛的損耗不斷加劇。以宏泰鋁業(yè)2021年新增的

運(yùn)輸工具折舊示例，兩種直線法（年限平均法與工作量法）計(jì)提折舊與節(jié)稅金

額計(jì)算如下：

年限平均法計(jì)算的年折舊金額=800000*（1-5%）/8=95000(元)

節(jié)稅金額=95000*20%=19000（元）

工作量法，每單位折舊額=800000*（1-5%）/（10000*12*8）=0.7917（保

留4位小數(shù)），年折舊金額=12000*12*0.7917=114004.8（元）

節(jié)稅金額=114004.8*20%=22800.96（元）

通過上段計(jì)算，綜合考慮運(yùn)輸工具的價(jià)值、更新周期和損耗過程三方面因

素得出，使用工作量法計(jì)提折舊比年限平均法更符合宏泰鋁業(yè)運(yùn)輸工具的實(shí)際

情況。不運(yùn)不提，少運(yùn)少提，多運(yùn)多提，使車輛的折舊額與行駛里程形成正比，

收入和費(fèi)用相配比，能夠緩解企業(yè)財(cái)務(wù)壓力，既不不影響運(yùn)輸成本的正確性，

也不影響財(cái)務(wù)成果的準(zhǔn)確性。

3.3宏泰鋁業(yè)辦公及電子設(shè)備型固定資產(chǎn)折舊設(shè)計(jì)

2012年到2022年我們這十年，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，各行各業(yè)的奮斗者，用他們

的辛勤創(chuàng)造了很多令人矚目的成就，生活各方面亦迎來太多變化。近十年來，

我國大力扶持科技創(chuàng)新，在新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力方面持續(xù)提升，各

種智能設(shè)備在不斷創(chuàng)新的過程中，淘汰率極其之高，國家為了保證其研發(fā)價(jià)值，

規(guī)定了電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為3年，企業(yè)可以利用折舊抵減稅收，是

國家扶持和促使企業(yè)加速電子設(shè)備創(chuàng)新的價(jià)值補(bǔ)償。

宏泰鋁業(yè)作為一家民營企業(yè)，于企業(yè)本身來說，最大的目的就是獲取利益；

以制造業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的宏泰鋁業(yè)，在不降低產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)下減少制

造成本是一個獲取利潤的途徑，因此辦公及電子設(shè)備型固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年

限確定為5年的同時(shí)采用加速折舊法計(jì)提折舊額。這是因?yàn)椋阂皇寝k公及電子

設(shè)備更新速度快；二是辦公及電子設(shè)備使用頻率高；三是辦公及電子設(shè)備使用

范圍廣?；谏鲜龅娜c(diǎn)原因，可見宏泰鋁業(yè)對辦公及電子設(shè)備型固定資產(chǎn)的

折舊方法采用加速折舊法是必然的。上文中為宏泰鋁業(yè)機(jī)器設(shè)備型固定資產(chǎn)設(shè)

計(jì)的折舊方法是雙倍余額遞減法，為簡化會計(jì)核算的工作量減少管理成本，在

此宏泰鋁業(yè)辦公及電子設(shè)備型固定資產(chǎn)也采用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊。

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