湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司簡介.......................................1

2湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的現(xiàn)狀.......................1

3湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度存在的問題...................3

3.1應(yīng)收賬款催收不及時............................................3

3.2應(yīng)付賬款沒有按時對賬..........................................3

3.3往來款賬務(wù)處理不規(guī)范..........................................4

4湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計...................4

4.1完善往來款催賬體系............................................4

4.2對應(yīng)付賬賬進(jìn)行對賬............................................5

4.3規(guī)范往來賬賬務(wù)處理............................................5

5總結(jié)...............................................................6

參考資料.............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬制度的優(yōu)化設(shè)計

1湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司簡介

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司成立于2015年4月23日，注冊資本為200萬

人民幣，1位股東，2位高管，員工人數(shù)32人。該公司位于長沙市雨花區(qū)迎新

路868號德思勤城市廣場A-2第5棟12008房，公司占地面積150平米，屬于

小規(guī)模納稅人。公司是一家以從事批發(fā)業(yè)為主的企業(yè)，主要經(jīng)營預(yù)包裝食品、

散裝食品、化妝品、服裝、電子產(chǎn)品、日用百貨、辦公用品、文化用品的銷售；

健身器材的零售；家用電器、體育用品及器材的批發(fā)；經(jīng)濟(jì)與商務(wù)咨詢服務(wù)（不

含金融、證券、期貨咨詢）；自營和代理各類商品及技術(shù)的進(jìn)口（國家限定公司

經(jīng)營或禁止出口的商品和技術(shù)除外）。在公司壯大的八年里，他們一直始終為客

戶提供好的產(chǎn)品、良好的技術(shù)支持、健全優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)。公司組織架構(gòu)圖如

下：

圖1-公司組織架構(gòu)圖

2湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的現(xiàn)狀

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司屬于小規(guī)模企業(yè)，公司規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)量比

較少，財務(wù)部門工作人員少，設(shè)置的往來賬相關(guān)科目少，主要的經(jīng)濟(jì)活動涉及

的往來賬有應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。

福聚億佳商貿(mào)有限公司的應(yīng)收賬款來源于賒銷導(dǎo)致的尾款，例如文具用品、

體育器材的批發(fā)而產(chǎn)生的未收款?？蛻敉ㄟ^電話向公司咨詢，銷售人員了解客

戶的產(chǎn)品需求以后，雙方簽訂具體的交易價格，依據(jù)公司的賒銷制度對客戶進(jìn)

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

行劃分，具體的賒銷制度如下：

表1-賒銷制度

等級判定標(biāo)準(zhǔn)賒銷額度

年均與公司交易次數(shù)超過5次能夠在合同約定時間

A等級10萬

還款

年均與公司交易次數(shù)3次到5次以內(nèi)且不超1次的

B等級5萬

違約

C等級年均交易次數(shù)在3次以內(nèi)2萬

銷售員李軍擬定銷售合同時注明客戶的賒銷額度，總經(jīng)理楊峰在審核過程

中，如果銷售金額在10萬元以內(nèi)則予以批準(zhǔn)，如果超過10萬元的需要企業(yè)集

體進(jìn)行討論然后進(jìn)行決策。與客戶簽訂銷售合同以后，李軍將已審核的銷售單

發(fā)給倉庫部門，倉庫根據(jù)銷售單進(jìn)行發(fā)貨。公司的財務(wù)部負(fù)責(zé)的是對應(yīng)收賬款

的登記入賬，沖銷，檢查客戶能否享有相應(yīng)的賒銷額度，銷售部門主要負(fù)責(zé)的

是與客戶訂單方面的咨詢、簽訂和應(yīng)收賬款的催收。每周的周五財務(wù)部門會計

趙潔對將一周發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬，把它們一一記錄在應(yīng)收賬款中。會計

趙潔將客戶的名稱，賒銷金額記錄在一個專門賬簿中，當(dāng)有客戶還款了，會計

趙潔把客戶的相關(guān)應(yīng)收賬款沖銷掉。但是公司賒銷制度和合同對于客戶的賒銷

期限沒有具體規(guī)定，客戶并不是由財務(wù)部門對接，會計趙潔沒有將客戶的賒銷

期限、地址、電話記錄下來。沒有規(guī)定具體的賒銷期限，導(dǎo)致李軍在催收賬款

時不夠積極，不知道賒銷期限是否已經(jīng)到期。最后出現(xiàn)了很多壞賬，對于可能

收不回來的賬款，采用的是賬齡分析法計提壞賬，1年以內(nèi)按照應(yīng)收賬款3%計

提，1年到2年以內(nèi)按照應(yīng)收賬款10%計提，2年及以上按應(yīng)收賬款30%計提。

每個月25日財務(wù)部門對客戶的賒銷額度和至今所欠的貨款進(jìn)行檢查。每個月最

后一個工作日由會計趙潔對應(yīng)收賬款進(jìn)行對賬。

在月底業(yè)務(wù)空閑的時候，會計趙潔和相關(guān)的客戶進(jìn)行對賬，在具體的某年

某月某天發(fā)生了什么樣的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，銷售了具體什么商品，具體的金

額是多少，客戶未支付的貨款是多少將這些信息發(fā)給客戶進(jìn)行核對。

應(yīng)付賬款是企業(yè)采購員購買商品所產(chǎn)生的的債務(wù)，首先由采購人員孫強(qiáng)與

供貨單位簽訂購貨合同，在業(yè)務(wù)發(fā)生中經(jīng)常會出現(xiàn)一次性購買支付金額過大的

情況，公司一般采取賒購的形式，到貨后一定期限后再付款。這些不需要現(xiàn)付

的金額計入應(yīng)付賬款，會計趙潔需要根據(jù)采購發(fā)票進(jìn)行編制記賬憑證。貨物入

庫后，有些購貨單位為了盡快收回貨款會給公司一定的現(xiàn)金折扣，2/10,1/20，

n/30，采購助理小劉將購貨合同和付款申請傳遞給財務(wù)部門，由出納王靜簽字，

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

面對到超過1萬元的付款申請還需要會計主管張文審核并簽字。在月底業(yè)務(wù)空

閑的時候，會計趙潔和相關(guān)的客戶進(jìn)行對賬，在具體的某年某月某天發(fā)生了什

么樣的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，采購了具體什么商品，具體的金額是多少，未支付

的貨款是多少將這些信息發(fā)給客戶進(jìn)行核對。

隨著公司業(yè)務(wù)能力的不斷壯大，公司業(yè)務(wù)量不斷的增加，由于公司財務(wù)部

人員數(shù)量較少，公司沒有專門負(fù)責(zé)應(yīng)收應(yīng)付款的會計，會計趙潔要負(fù)責(zé)往來賬

全部業(yè)務(wù)。公司擁有的客戶不少，在進(jìn)行賬務(wù)處理時因為只有趙潔一人進(jìn)行往

來賬的處理，有時候在記賬時沒有注明應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的明細(xì)科目，導(dǎo)致

對賬時分不清具體是哪位客戶。

3湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度存在的問題

3.1應(yīng)收賬款催收不及時

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司在與客戶簽訂的銷售合同沒有規(guī)定賒銷期限，

在會計趙潔進(jìn)行核對應(yīng)收賬款的時候，導(dǎo)致不知道什么時候應(yīng)收賬款應(yīng)該催收。

如2020年2月13日，銷售員李軍與欣欣超市簽訂了一份銷售合同，欣欣超市

購買了一批鋼筆總計1000元。由于他們出來沒有帶那么多現(xiàn)金，于是跟銷售員

說賒購，等下次與公司購買商品時一起支付。隨后銷售員也沒有對這件事情放

在心上，欣欣超市是企業(yè)新的客戶，在賒購的過程中具體的還款時間沒有明確，

公司還未建立該客戶的信息檔案，具體的聯(lián)系方式負(fù)責(zé)人未明確，在月末會計

趙潔進(jìn)行對賬過程中，發(fā)現(xiàn)欣欣超市的1000所欠賬款還未收回，讓銷售員李軍

去催賬，銷售員就以沒有具體賒銷期限為由推卸責(zé)任，懶得去管。有些新的顧

客在選擇賒購的過程中，企業(yè)沒有具體的賒銷期限，未進(jìn)行客戶檔案的建立，

等最后會計趙潔發(fā)現(xiàn)這些賬款遲遲沒有收回時，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)聯(lián)系不上這些顧客了。

3.2應(yīng)付賬款沒有按時對賬

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)是批發(fā)業(yè)務(wù)，企業(yè)訂單多，賬

務(wù)繁瑣，往來賬目混亂。企業(yè)應(yīng)付對賬意識薄弱，企業(yè)管理者也不經(jīng)常過問對

賬等的工作，公司沒有明確規(guī)定對賬時間，企業(yè)的財務(wù)人員只在業(yè)務(wù)空閑的時

候進(jìn)行對賬。例如2020年6月2日向體育器材生產(chǎn)商采購一批5萬元的貨物，

公司是這家生產(chǎn)商的老顧客，對方給予我們現(xiàn)金折扣，10天內(nèi)享受2%的現(xiàn)金折

扣，20天內(nèi)享受1%的現(xiàn)金折扣，30天則要全部付清。公司財務(wù)人員對應(yīng)付賬款

管理不夠重視，由于這個月財務(wù)部的業(yè)務(wù)十分的忙碌，會計趙潔一直將對賬工

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

作拖延著，將業(yè)務(wù)處理的差不多的時候，會計趙潔2020年6月25日才進(jìn)行對

賬，在對賬的過程的過程中發(fā)現(xiàn)公司這筆貨款，但是企業(yè)失去了享受現(xiàn)金折扣

的黃金時間，此時公司賬上的資金充裕能夠支付這筆貨款。

3.3往來款賬務(wù)處理不規(guī)范

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司因為規(guī)模小，其相關(guān)專業(yè)財務(wù)人員少，財務(wù)部

只有一個會計趙潔和一個出納王靜，而公司屬于批發(fā)企業(yè)，訂單多且財務(wù)繁雜。

很多業(yè)務(wù)發(fā)生時沒有及時登記入賬，還有很多賬務(wù)在處理時很匆忙，出現(xiàn)了做

串戶的現(xiàn)象。比如2019年6月12日湖南妙美有限責(zé)任公司在公司購買了一批

文具2萬元，會計趙潔對這筆業(yè)務(wù)進(jìn)行做賬的時候?qū)⒍壝骷?xì)賬簡寫成了妙美，

之前的二級明細(xì)賬是湖南妙美有限責(zé)任公司。同時隨著公司業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，其

與一家叫做妙美超市的也有一定的業(yè)務(wù)往來，這家超市的二級明細(xì)賬為妙美。

在業(yè)務(wù)空閑進(jìn)行對賬的時候，趙潔在對賬的過程中直接把這筆2萬元的業(yè)務(wù)歸

類到了妙美超市，導(dǎo)致妙美超市應(yīng)收賬款多了2萬元，銷售員李軍打電話催賬

的時候與妙美超市發(fā)生了矛盾，最后趙潔才發(fā)現(xiàn)這是由于自己做賬的時候?qū)⒍?/p>

級明細(xì)沒寫全使本應(yīng)計入湖南妙美有限責(zé)任公司2萬元計入了妙美超市的應(yīng)收

賬款上。

4湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司往來賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計

4.1完善往來款催賬體系

（1）企業(yè)沒有及時的進(jìn)行催賬主要有兩方面的原因，一方面是由于企業(yè)的

賒銷制度中沒有規(guī)定賒銷日期，另一方面是由于企業(yè)沒有實施催賬的獎懲制度，

銷售部門李軍在催款的過程中因沒有設(shè)置相關(guān)的提成，催賬不積極。在制定賒

銷政策的時候，應(yīng)把賒銷日期也考慮進(jìn)來，具體的賒銷制度如下：

表2-賒銷還款期限和額度

等級評價標(biāo)準(zhǔn)賒銷日期賒銷額度

年均與公司交易次數(shù)超過5次能夠在合同約

A等60天10萬

定時間還款

年均與公司交易次數(shù)3次到5次以內(nèi)且不超

B等45天5萬

1次的違約

C等年均交易次數(shù)在3次以內(nèi)30天2萬

對于給予顧客的賒銷額度和日期做好記錄，以便公司進(jìn)行催賬。相關(guān)記錄

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

如下：

表3-賒銷記錄

日期公司名稱聯(lián)系電話公司地址賒銷金額還款日期負(fù)責(zé)人

對于公司銷售人員李軍進(jìn)行催款我們實行鼓勵的方式，對于未收款的催收，

如果每月能有效催收3位客戶進(jìn)行付款，就按照工資的1‰進(jìn)行績效獎勵。

4.2對應(yīng)付賬賬進(jìn)行對賬

相關(guān)財務(wù)人員嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，應(yīng)付賬款對賬時間固定在每月28日，

由會計主管張文帶領(lǐng)會計趙潔在公司的財務(wù)室進(jìn)行對賬，應(yīng)付賬款對賬結(jié)果交

給總經(jīng)理楊峰，總經(jīng)理楊峰負(fù)責(zé)監(jiān)督對賬結(jié)果。如果財務(wù)部門沒有在每個月28

日進(jìn)行對賬并且給出結(jié)果，則需要對每位財務(wù)部門的職工進(jìn)行罰款50元，如果

遇到特殊情況，則需要跟總經(jīng)理楊峰匯報相關(guān)情況。趙潔將應(yīng)付賬款與客戶進(jìn)

行核對，核對無誤后，趙潔統(tǒng)計與哪些客戶業(yè)務(wù)有現(xiàn)金折扣，企業(yè)有能力就盡

量優(yōu)先支付現(xiàn)金折扣優(yōu)惠力度大的應(yīng)付賬款，在企業(yè)資金不足的，盡量在合同

約定的時間內(nèi)付清應(yīng)付賬款。在付款過程中應(yīng)注意與客戶約定的還款時間，超

過付款時間則會失信于顧客，影響企業(yè)的信譽。

4.3規(guī)范往來賬賬務(wù)處理

公司財務(wù)在進(jìn)行賬務(wù)處理過程中會出現(xiàn)人手不夠的情況，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的時，

出現(xiàn)手忙腳亂的情況，首先應(yīng)該增加有專業(yè)知識的財務(wù)人員，其次增加對在崗

人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，避免賬務(wù)處理不規(guī)范的情況發(fā)生。首先應(yīng)該通過招聘來解決

人手不夠的問題。招聘信息如下：

湖南福聚億佳商貿(mào)有限公司

招聘崗位：會計兩名

崗位要求：

（1）大專及以上學(xué)歷，具有相關(guān)財務(wù)證書，有工作經(jīng)驗者優(yōu)先；

（2）踏實肯干，具有良好的抗壓能力，可以接受加班當(dāng)然上班時間完成最

好；

（3）熟悉掌握辦公軟件Word，Excel等操作。

工作內(nèi)容：

（1）負(fù)責(zé)公司日常會計核算工作，編制會計憑證，裝訂憑證；

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

（2）負(fù)責(zé)各類資產(chǎn)核實，核對往來款等；

（3）按時申報納稅以及統(tǒng)計報表。

（4）向會計主管匯報相關(guān)工作進(jìn)度狀況。

工作時間：早上9：00-12:00；下午14：00-17:30，每周單休，節(jié)假日按

國家規(guī)定時間放假。

薪資待遇：底薪+提成

福利待遇：五險，績效獎金，公司環(huán)境良好，晉升空間大有不定期的團(tuán)建

聯(lián)系人：劉先生19836749642

地址：長沙市雨花區(qū)迎新路868號

此外公司定期安排財務(wù)主管進(jìn)行財務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)新的相關(guān)行業(yè)規(guī)定，

由財務(wù)主管對本公司的財務(wù)人員進(jìn)行知識普及。

5總結(jié)

以上的往來款優(yōu)化設(shè)計經(jīng)公司共同研究與實施后，我深刻體會到往來款對

于公司而言雖然只是其中小小的一環(huán)，但也是不可缺少的一部分，起著十分重

要的作用。公司根據(jù)上述解決方案一一進(jìn)行采用實施，賬務(wù)更加清晰明了，賬

款的催收力度加強(qiáng)，員工的積極性提高了，具體體現(xiàn)如下：（1）催款獎懲制度

實施后，銷售人員通過采用電話催收等不同的催收方式，回收了應(yīng)收賬款