湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司簡介................................................................1

2湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀................................1

2.1庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀.............................................................................1

2.2績效考核制度現(xiàn)狀..............................................1

2.3內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀.............................................................................................2

3湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度存在的問題....................2

3.1庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度不規(guī)范.........................................................................2

3.2成本核算流程不完善.........................................................................................2

3.3未建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度.........................................................................3

3.4企業(yè)內(nèi)部會計(jì)績效考核制度不健全.................................................................3

4湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案................3

4.1規(guī)范庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.....................................................3

4.2成本核算流程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.............................................................................4

4.3建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.....................................................5

4.4企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員績效考核優(yōu)化設(shè)計(jì)方案....................................................6

參考資料...........................................................................................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司簡介

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司成立于2006年4月23日，注冊資本

5242萬元，法人代表張麗新，公司所在地為長沙高新開發(fā)區(qū)尖山路39號中電

軟件園第一期5棟N單元201號房。湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司以對

新農(nóng)村環(huán)境整治與改善、農(nóng)業(yè)及林業(yè)循環(huán)、綠色經(jīng)濟(jì)與可持續(xù)發(fā)展為基礎(chǔ)，是

一家專門從事農(nóng)村家禽畜牧養(yǎng)殖污染防治的環(huán)保服務(wù)公司。經(jīng)營范圍從農(nóng)村家

禽畜牧養(yǎng)殖污染防治開始，與農(nóng)村垃圾循環(huán)處理、農(nóng)林廢棄物與污水處理相結(jié)

合，以生物防治技術(shù)為特色、以資源化為出口。湖南海尚環(huán)境生物科技股份有

限公司現(xiàn)有員工共98人，在職研究生、博士16人，高級職稱員工5人，中級

職稱員工42余人，公司以“愛和環(huán)境如海、人與自然至尚”為發(fā)展理念，以

農(nóng)村環(huán)境為己任，立志成為建設(shè)美麗新農(nóng)村標(biāo)桿企業(yè)。

2湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀

2.1庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司庫存現(xiàn)金日常流動量為2000至8000

元，公司對現(xiàn)金管理辦法目前有企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度有：（1）預(yù)算管理制

度，為提高南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司庫存現(xiàn)金整體管理水平，以現(xiàn)金

預(yù)算作為管理現(xiàn)金活動的標(biāo)準(zhǔn)。（2）收支管理制度，主要包括兩個方面：一是

加快催款速度，采用某些技術(shù)措施，盡可能地減少資金的回款周期；二是節(jié)省

現(xiàn)金開支，盡量延緩付款時間，增加庫存現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，前提是盡量在不損害公

司聲譽(yù)。

2.2績效考核制度現(xiàn)狀

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司的績效考核制度既相互分離又相互關(guān)

聯(lián)，并可以比較完整地對評價要求的評估指標(biāo)進(jìn)行表示，從而構(gòu)成了一套評價

系統(tǒng)的業(yè)績評估體系，由評價周期，評價內(nèi)容，評價人員，業(yè)績評價對象構(gòu)成

等?？冃Э己藢ο鬄楣救吭诼殕T工,但因法定節(jié)假日休息，員工個人請假

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等原因?qū)е鲁銮诼什蛔?5%的員工及尚在試用期、實(shí)習(xí)員工不包括在內(nèi)。

2.3內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)狀

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度除了實(shí)行原始的內(nèi)部財(cái)

務(wù)收支的審計(jì)外,還從完善管理、預(yù)防資金損失等傳統(tǒng)方面開拓了許多新的審

計(jì)領(lǐng)域，如對管理制度、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的審計(jì)等，并在此基礎(chǔ)上，建立

起以提高企業(yè)效益為目的的經(jīng)營審計(jì)，并逐漸成為內(nèi)部審計(jì)制度的重中之重,

從而達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度工作的全面實(shí)施的作用。

3湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度存在

的問題

3.1庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度不規(guī)范

企業(yè)個人借款制度不合理。在湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司中企業(yè)

借款于員工使用的情況發(fā)生的比較多而且數(shù)目較大。比如，企業(yè)借款給本企業(yè)

員工用于購房、購車等，且借款審批制度流程較簡單。

差旅費(fèi)報銷制度存在漏洞。在湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司中，許

多員工出差前并不許多提前履行審批手續(xù)，而在出差回來后補(bǔ)批。并且公司領(lǐng)

導(dǎo)在審批手續(xù)中并沒有仔細(xì)查看,審核不嚴(yán)格,并且存在一部分部門職工報銷的

差旅費(fèi)超出國家法律法規(guī)的額定范圍，在財(cái)務(wù)人員尚未核查的情況下，其單位

領(lǐng)導(dǎo)就已經(jīng)審批通過。

沒有設(shè)置申報差旅費(fèi)庫存現(xiàn)金限額。在湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公

司中1000元以上甚至10000元的支出都用現(xiàn)金支付的現(xiàn)象發(fā)生的很多,現(xiàn)金支

出不符合相關(guān)規(guī)定。

3.2成本核算流程不完善

從財(cái)會工作的專業(yè)觀點(diǎn)來說，公司的收入和成本和支出之間存在著一定的

負(fù)相關(guān)，成本和支出的增長將會造成最后的利潤下降，降低成本是提高收入的

主要手段。但是湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司采用的成本核算方法不夠

完善,比如出現(xiàn)在產(chǎn)品原材料、材料銷售企業(yè)消耗等統(tǒng)計(jì)的缺失。此外，產(chǎn)品

生產(chǎn)材料也有它的成本，因?yàn)槠髽I(yè)類型的不同，它會對一些東西進(jìn)行消耗，特

別是在工業(yè)型企業(yè)中，產(chǎn)品的消耗并不只是指在生產(chǎn)過程中對原料的消耗，還

包括了各種人工加工制造費(fèi)用、人工倉儲管理費(fèi)用等。目前，在使用會計(jì)成本

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

計(jì)量系統(tǒng)時，存在著比較混亂的現(xiàn)象，這主要是由于缺乏相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)和標(biāo)

準(zhǔn)造成的，因此加速會計(jì)成本計(jì)量系統(tǒng)的建設(shè)，構(gòu)建和完善有關(guān)的工作體系和

標(biāo)準(zhǔn)，對目前的會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和核算體系的完善起到了十分關(guān)鍵的作用。

3.3未建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

在湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司中，還未建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，

各部門、各期的財(cái)務(wù)預(yù)算銜接不起來，缺乏整體性。公司忽略了該行為對以后

資金利用形成的負(fù)面作用，因?yàn)槠髽I(yè)策略調(diào)控和安排范疇過于注重短期的資金

收益。為了打造公司目前資金基石，提升企業(yè)在行業(yè)的競爭能力，刻不容緩地

構(gòu)造財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，同時也是建設(shè)現(xiàn)代化公司制度的重要舉措。

3.4企業(yè)內(nèi)部會計(jì)績效考核制度不健全

缺乏明確的科學(xué)考核方案。目前湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司財(cái)務(wù)

崗人員績效考核項(xiàng)目經(jīng)常變動，而且考核項(xiàng)目僅僅由財(cái)務(wù)人員工作積極性和賬

務(wù)處理正確性組成，不夠健全?？己硕x過于主觀，由部門主管的口頭評價組

成，沒有明確的指標(biāo)定義。

考核結(jié)果與真實(shí)情況不太相符。不同的分值對應(yīng)不同的考核評價，比如在

90-100分算“優(yōu)秀員工”，80-90算“一般完成”，60-80分算“基本完成”，而

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司并未列出詳細(xì)明確具體的分值區(qū)間，沒有

實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化管理。

績效考核與鼓勵懲罰制度不恰當(dāng)。湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司的

績效結(jié)果以懲罰為指導(dǎo),缺少通過績效評價來獎勵員工，而為減分、處罰為

主。比如該財(cái)務(wù)崗月薪8000元，績效工資標(biāo)準(zhǔn)為1000元，每月考核后的波動

幅度在50-200元之間，員工感受不到太多的壓力與動力，若是績效考核評價

過差還會扣工資，導(dǎo)致考核后工資不升反降，員工感受不到績效考核的壓力和

動力。

4湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化

設(shè)計(jì)方案

4.1規(guī)范庫存現(xiàn)金內(nèi)部管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

嚴(yán)格控制湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司個人借款，公司原則上不對

個人借款，如確有特殊情況，借款人本人書寫借款單之后書面申請經(jīng)部門負(fù)責(zé)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

人審批，再由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核簽字后借款，借款人憑借款單辦理借款手續(xù)，所借

金額不應(yīng)超過借款人月工資總額的50%，員工私人借款將在工資發(fā)放時予以扣

回，特殊情況另行審批，并由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查，最后還要將用途標(biāo)注出

來。

加強(qiáng)審查企業(yè)差旅費(fèi)報銷制度（如圖1所示），有關(guān)人員出發(fā)歸來后的三

天之內(nèi)經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報銷單并簽字，先交于財(cái)務(wù)會計(jì)審核確認(rèn)，再轉(zhuǎn)交部門

領(lǐng)導(dǎo)人審核簽字后由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字并確認(rèn)，末了由出納會計(jì)結(jié)賬買單。

經(jīng)辦人簽字

開始經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報銷單

總經(jīng)理簽字財(cái)務(wù)會計(jì)審核部門負(fù)責(zé)人簽字

財(cái)務(wù)總

出納員報銷付款結(jié)束

監(jiān)確認(rèn)

圖1：差旅費(fèi)報銷流程圖

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，開戶銀行在三到五天內(nèi)，以該賬戶為基礎(chǔ)，對其進(jìn)行了三

到五天的日常小額支出所需要的，對其進(jìn)行了一年的審核，如果該賬戶的賬戶

是在多個銀行中開設(shè)的，那么就以一家開戶行核定的額度為準(zhǔn)。

4.2成本核算流程優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司可以經(jīng)過施行各種各樣的計(jì)算手段，

從而使起到限制作用的計(jì)算手段與機(jī)制等都不能生搬硬套、僵硬化，來精確地

進(jìn)行成本核算，從而保證公司的經(jīng)濟(jì)利益得到有效的實(shí)現(xiàn)。

采用會計(jì)處理的方式應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)條件，采取臨時性應(yīng)變的方式，并應(yīng)根據(jù)

公司的發(fā)展和運(yùn)營狀況來確定會計(jì)處理的方式；將各種會計(jì)方法的利弊和公司

自身的適應(yīng)性進(jìn)行對比，盡量選擇所選擇的成本會計(jì)流程（如圖2所示），產(chǎn)

品成本核算時，由成本會計(jì)通過生產(chǎn)部原料耗用表核算原材料成本后計(jì)算出原

材料出庫價格，其后的輔助材料成本方法一樣，再核算其他成本，最后匯總原

材料，輔助材料，其他成本三個制成樣品成本核算單，成本會計(jì)進(jìn)行成本分析

后制成成本分析報表后成本核算結(jié)束。公司在明確產(chǎn)品成本核算流程后，為了

促進(jìn)核算流程的成果，在對成本計(jì)算方法實(shí)行相對的簡易化，還可以將比較特

別的核算情況考慮到里面，進(jìn)而提升成本核算的準(zhǔn)確性和簡便性。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

產(chǎn)品成本核

算開始

核算原材料

原料耗用表原材料出庫價格

成本

核算輔助材

輔料耗用表總材料出庫價格

料成本

核算其他成本

匯總成

樣品成本核算單

本

成本分析分析報表

產(chǎn)品成本

核算結(jié)束

圖2:成本核算優(yōu)化流程圖

4.3建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司設(shè)預(yù)算統(tǒng)制董事會（如圖3所示），

市場、成本、融資等職能部門詳細(xì)承擔(dān)本部門預(yù)算編制，各部門會計(jì)人員編制

好預(yù)算編制表后，交至預(yù)算統(tǒng)制董事會審核，其間，預(yù)算統(tǒng)制董事會一般由各

個部門主要負(fù)責(zé)人組成，總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算統(tǒng)制董事會主任，預(yù)算統(tǒng)制董事會的

其他成員對其領(lǐng)導(dǎo)的部門預(yù)算負(fù)責(zé)并配合協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算工作，審核完

成后通知各預(yù)算職能部門負(fù)責(zé)人執(zhí)行。

預(yù)算

市場、成本、融資等職能部門

編制

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

預(yù)算統(tǒng)制董事會預(yù)算審核各部門負(fù)責(zé)人

預(yù)算執(zhí)行

圖3：預(yù)算管理流程

最終，優(yōu)化預(yù)算的鼓勵體系。優(yōu)化湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司全

部預(yù)算統(tǒng)制的考察與賞罰體系，并將財(cái)務(wù)崗崗位的績效考核與重要業(yè)績標(biāo)桿的

完工狀況相聯(lián)系，讓各級員工為達(dá)到預(yù)算指標(biāo)而齊心協(xié)力。

4.4企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員績效考核優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

內(nèi)部會計(jì)人員績效考核方法指標(biāo)不能少于3個，不多于5個。湖南海尚環(huán)

境生物科技股份有限公司在設(shè)置考核項(xiàng)目時，可以從資金預(yù)算準(zhǔn)確性，工資發(fā)

放準(zhǔn)確性，賬務(wù)處理出錯率，財(cái)務(wù)報表準(zhǔn)確性，賬務(wù)分析準(zhǔn)確性五個考核項(xiàng)目

進(jìn)行績效考核，指標(biāo)考核分值滿分100分，由部門算出考核分值后，考核人確

認(rèn)無誤后簽名交于財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字即考核完成，考核分高于80分的員工，可獲

得600/月的績效獎金，考核分位于60-80分的員工，可獲得400/月的績效獎

金，而對于考核分過低的會計(jì)人員實(shí)行處罰制度，若連續(xù)兩月低于60分將從

工資中扣除200元作為績效罰款。

湖南海尚環(huán)境生物科技股份有限公司財(cái)務(wù)崗績效考核表如表1所示：

表1：財(cái)務(wù)部會計(jì)績效考核表

考核項(xiàng)目指標(biāo)定義考核分值評分標(biāo)準(zhǔn)

目標(biāo)

資金預(yù)算準(zhǔn)確性實(shí)際發(fā)生數(shù)/資金預(yù)算數(shù)100%15每超3%扣2分

工資發(fā)放準(zhǔn)確性在15日前分發(fā)薪資要精確100%25延遲或錯誤扣2

確5分

賬務(wù)處理出錯率出錯的制單數(shù)/當(dāng)月制單數(shù)5%以內(nèi)25每超1%扣2分

財(cái)務(wù)報表準(zhǔn)確性出錯報表數(shù)/財(cái)務(wù)報表總數(shù)100%25錯誤一次扣5分

賬務(wù)分析準(zhǔn)確性定期對經(jīng)營情況進(jìn)行分析偏差510由財(cái)務(wù)經(jīng)理評價

%內(nèi)

合計(jì)100

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

若高于80的員工，獎勵600/月績效獎；高于60低于80的員工，獎勵400/月績效

獎金

考核人簽名：