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文檔簡介
2022-2023年中級會計職稱之中級會計
實務(wù)能力檢測試卷A卷附答案
單選題(共200題)
1、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該公司
董事會決定于20x1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。
20x1年3月31日,該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元,已計提
折舊3000萬元,未計提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20
年,預(yù)計凈殘值為零,按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用
生產(chǎn)用原材料500萬元,發(fā)生人工費用190萬元,領(lǐng)用工程用物資
1300萬元,?拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元(等
于替換部分賬面價值)。假定該技術(shù)改造工程于20x1年9月25日
達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收
回金額為3900萬元,預(yù)計尚可使用壽命為15年,預(yù)計凈殘值為零,
按直線法計提折舊。甲公司20x1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的
折舊額為()萬元。
A.125
B.127.5
C.128.83
D.130.25
【答案】B
2、甲公司2x18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬
元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈
利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,適用的所得稅稅率為25%o
2x19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元,計稅基礎(chǔ)為6800萬
元,2x19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元,稅法規(guī)定,產(chǎn)
品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素,則
甲公司2x19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。
A.111
B.180
C.150
D.30
【答案】A
3、甲企業(yè)對某一項生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,該生產(chǎn)設(shè)備原價為2000萬
元,已提折舊1000萬元,已計提減值準(zhǔn)備300萬元;改良中領(lǐng)用原
材料197萬元,增值稅為25.61萬元;發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬
元,改良時被替換部分的賬面價值為400萬元。則該項固定資產(chǎn)改
良完工時的入賬價值為()萬元。
A.760
B.900
C.500
D.600
【答案】C
4、甲公司為增值稅一般納稅人,該公司20x8年5月10日購入需
安裝設(shè)備一臺,價款為500萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅額為65萬元。
為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用
材料50萬元,相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元;支付安裝工人工資
12萬元。該設(shè)備于20x8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公
司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,預(yù)計使用4年,預(yù)計凈殘值
為2萬元。假定不考慮其他因素,20x9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為
()萬元。
A.260.6
B.291
C.232
D.232.8
【答案】C
5、下列各項,不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的
是()。
A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,且該企業(yè)在整
個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項
B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益
C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品
D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利
【答案】D
6、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備,入賬價值為200萬元,
預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計
提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,并進(jìn)行減值測試,
經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面
價值為()萬元。
A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】A
7、下列對會計基本假設(shè)的表述中,正確的是()。
A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍
B.一個會計主體必然是一個法律主體
C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段
D.會計主體確立了會計核算的時間范圍
【答案】C
8、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中,錯誤的是()o
A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的,無形資產(chǎn)的
成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值
(與公允價值相等)確定
C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),開發(fā)階段的支出均應(yīng)計入無形資
產(chǎn)的成本
D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費用,應(yīng)計入無形資產(chǎn)的
成本
【答案】C
9、2x18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫
字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬
元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限
平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計
量。2x19年12月31日,該寫字樓出現(xiàn)減值跡象,可收回金額為
11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲
公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。
A.400
B.800
C.200
D.1000
【答案】C
10、2018年4月,甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)
備。根據(jù)國家政策,甲公司向有關(guān)部門提出補助1800萬元的申請。
2018年6月,政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元,該款項
于2018年6月30日到賬。2018年7月5日,甲公司購入該實驗設(shè)
備并投入使用,實際支付價款2400萬元(不含增值稅)。甲公司采
用年限平均法按5年計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額
法核算政府補助,不考慮其他因素,甲公司因購入和使用該臺實驗
設(shè)備對2018年度損益的影響金額為()萬元。
A.-50
B.-60
C.125
D.150
【答案】A
11、甲公司2x19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公
司債券100萬張,另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為
100元,期限為5年,票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是
()。
A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用
B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值
C.2x19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費用為500萬元
D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元
【答案】D
12、2x19年1月1日,甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃
規(guī)定,如果2x19年度公司凈利潤能超過2500萬元,對于超出部分,
管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2x19年末,甲公司全年
實現(xiàn)凈利潤2800萬元,不考慮其他因素,甲公司管理層可以分享的
利潤為()萬元。
A.24
B.200
C.224
D.424
【答案】A
13、甲公司2x19年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。
合同規(guī)定,該維修總價款為90.4萬元(含增值稅額,增值稅稅率為
13%),合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31
日,已實際發(fā)生維修費用35萬元,預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。
甲公司預(yù)計履約進(jìn)度為65%,提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計,
則甲公司2x19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。
A.80
B.56
C.52
D.58.76
【答案】c
14、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019
年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批,取得的增值稅專
用發(fā)票上注明的價款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,發(fā)生運費
取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元,增值稅稅額1.08萬元。
工程物資全部被工程領(lǐng)用,工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13.5
萬元,領(lǐng)用外購原材料一批,該批原材料的成本為22萬元,市場售
價為27.5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功,達(dá)到預(yù)定可使用
狀態(tài),則該生產(chǎn)線的入賬金額為()萬元。
A.553
B.547.5
C.551.9
D.553.1
【答案】B
15、2019年,甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元,包括:2019年國債利
息收入10萬元,因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲
公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元,年末余額為25萬
元,上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的
差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司
2019年的所得稅費用為()萬元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
【答案】B
16、2x14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門
借款。2x14年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款;因
征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2x14年7月1日才開工興建,
開始支付其他工程款。2x15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到
預(yù)定可使用狀態(tài)。2x15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,
不考慮其他因素,甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。
A.2x14年2月1日至2x15年9月30日
B.2x14年3月5日至2x15年7月28日
C.2x14年7月1日至2x15年7月28日
D.2x14年7月1日至2x15年9月30日
【答案】C
17、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日,即期匯
率為1美元=6.94元人民幣,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為
1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯
率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不
考慮其他因素,2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12
月營業(yè)利潤的影響為()o
A.增加56萬元
B.減少64萬元
C.減少60萬元
D.增加4萬元
【答案】A
18、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元,期限
為5年的債券,該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次
還本,發(fā)行價格總額為1043.27萬元,實際利率為5%。不考慮其
他因素,2x18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。
(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.1000
B.1060
C.1035.43
D.1095.43
【答案】C
19、2019年11月3日,甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,
乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日,人
民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為
70%,如果敗訴,需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元
的概率在20%o則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金
額為()萬元。
A.700
B.800
C.780
D.1000
【答案】B
20、具備下列特征的主體中,不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范
圍的是()O
A.已宣告破產(chǎn)的原子公司
B.規(guī)模較小的子公司
C.根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策
D.設(shè)在實行外匯管制國家的子公司
【答案】A
21、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元,稅收返還
20000元,資本性投入10000元,產(chǎn)品價格補貼30000元。不考
慮其他因素,甲公司2018年取得的政府補助金額是()元。
A.70000
B.80000
C.100000
D.110000
【答案】A
22、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為
800萬元和400萬元;年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)
成品計提的存貨跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原
材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品,無其他用途。預(yù)計C產(chǎn)成品的市場
價格總額為880萬元,預(yù)計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外
的加工成本240萬元,預(yù)計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為
110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%,合同價格總
額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元,預(yù)計銷售B
產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素,
甲公司2019年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。
A.308.4
B.254.4
C.54.4
D.254
【答案】A
23、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理,下
列表述正確的是()。
A.屬于可抵扣暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.屬于非暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.屬于非暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.屬于可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【答案】A
24、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團,2x19年1月1日,甲公司以
其發(fā)行的普通股股票500萬股(股票面值為每股1元,市價為每股
5元),自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán),并準(zhǔn)備長期持有。
A公司2x19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總
額為3000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司
取得A公司股份時的初始投資成本為()萬元。
A.500
B.2500
C.2400
D.2560
【答案】C
25、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策,在乘客乘坐公交
車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠,公交公司因此少收的票款予
以補貼。2x18年12月,甲公交公司實際收到乘客票款800萬元。
同時收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補貼款200萬元。不考慮其他
因素,甲公交公司2x18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。
A.200
B.600
C.1000
D.800
【答案】C
26、2x18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài),
但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照101。萬元的暫估價計入
“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊,預(yù)計使
用年限為5年,預(yù)計凈殘值為6萬元。2x19年3月28日甲企業(yè)擁
有了比較完整的資產(chǎn)成本資料,實際資產(chǎn)成本為110。萬元,則該企
業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為()萬元。
A.2
B.0
C.0.67
D.0.13
【答案】B
27、甲企業(yè)購入三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要
安裝。實際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價
值為60萬元,固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元,固定資產(chǎn)C的公
允價值為20萬元(假定不考慮增值稅問題)。固定資產(chǎn)A的入賬價
值為()萬元。
A.60
B.50
C.100
D.120
【答案】B
28、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù),2018年1月進(jìn)入開
發(fā)階段,2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017
年發(fā)生研究費用600萬元,截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用
1600萬元,其中符合資本化條件的金額為1000萬元,按照稅法規(guī)
定,研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素,
下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中,正確的是()。??
A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤銷費用
B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得
稅資產(chǎn)
C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資
本化計入無形資產(chǎn)成本
D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后,將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予
以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用
【答案】C
29、下列各情形中,不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是()o
A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)
B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件,并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)
讓價值
C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機
D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包
【答案】C
30、2x12年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,
不含增值稅的銷售價格為3000萬元,增值稅稅額為390萬元,款
項尚未收到;該批商品成本為2200萬元,至當(dāng)年12月31日,乙
公司已將該批商品對外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制
2x12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時,“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額
為()萬元。
A.160
B.440
C.600
D.640
【答案】A
31、下列各項中,制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是()o
A.自創(chuàng)的商譽
B.購入的專利技術(shù)
C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽
D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出
【答案】B
32、2x14年1月1日,X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn),支付價
款4600萬元,估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)
存在活躍市場,且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍
可能存在,經(jīng)合理估計,該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該
項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷,每年年末對其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。
2x17年年末,由于市場發(fā)生變化,經(jīng)復(fù)核重新估計,該項無形資產(chǎn)
的預(yù)計凈殘值為3000萬元,預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則
2x18年,該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為()萬元。
A.440
B.0
C.20
D.220
【答案】B
33、下列各項中,能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是()o
A.以存貨抵償債務(wù)
B.以銀行存款支付采購款
C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款
D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資
【答案】B
34、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B
公司發(fā)行在外股份的20%,并對B公司具有重大影響,實際支付價
款450萬元,另支付相關(guān)稅費5萬元。同日,B公司可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素,則2011年1月
1日,A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。
A.450
B.455
C.440
D.445
【答案】B
35、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中,不屬于借款費用的是()o
A.股票發(fā)行費用
B.長期借款的手續(xù)費
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額
【答案】A
36、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定,購買長期債券投資劃分
為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時,支付的交易費用應(yīng)該計入的科目
是()。
A.債權(quán)投資
B.管理費用
C.財務(wù)費用
D.投資收益
【答案】A
37、某企業(yè)于2x18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元
用于固定資產(chǎn)的建造,年利率為8%,期限為兩年。至2x19年1月
1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元,該企業(yè)于2x19年1
月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元,年利率為6%,
借入款項存入銀行。工程預(yù)計于2x19年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
2x19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元,2x19年10月
1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2x19年4月1
日至2x19年7月31日發(fā)生非正常中斷,2x19年8月1日工程恢復(fù)
施工,2x19年年末工程完工,建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
A.7.5
B.32
C.95
D.39.5
【答案】D
38、下列項目中,不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈
額”中的“處置費用”的是()。
A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用
B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費
C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費
D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用
【答案】D
39、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,當(dāng)期發(fā)生的研
究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()報表項目。
A.無形資產(chǎn)
B.管理費用
C.研發(fā)費用
D.營業(yè)外支出
【答案】B
40、2x19年7月,甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán),
被乙公司起訴。2x19年12月31日,案件仍在審理過程中,律師認(rèn)
為甲公司很可能敗訴,預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假
定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴,甲公司需要支付訴訟費
20萬元,甲公司認(rèn)為,其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了
保險,如果敗訴,保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠
償,預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19
年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是()萬元。
A.200
B.270
C.150
D.250
【答案】B
41、2x19年3月,母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額),
將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該
設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提
折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。不考慮所得
稅影響,編制2x19年合并財務(wù)報表時,因與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)
內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為()萬元。
A.180
B.185
C.200
D.215
【答案】B
42、甲公司為增值稅一般納稅人,2018年1月15日購入一項生產(chǎn)
設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500萬元,
增值稅稅額65萬元。當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費,取得增值稅
專用發(fā)票上注明的價款為10萬元,增值稅稅額為L7萬元,不考慮
其他因素,該設(shè)備的入賬價值是()萬元。
A.500
B.510
C.585
D.596
【答案】A
43、(2020年)2x18年10月18日,甲公司以銀行存款3000
萬元購入乙公司的股票,分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期
損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3
200萬元,2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250
萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日,
該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素,2義19年
12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)
債的余額為()萬元。
A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】B
44、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財務(wù)
和經(jīng)營決策。2019年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出
售給乙公司,售價為800萬元,成本為560萬元。至2019年12月
31日,乙公司已對外出售該批存貨的60%,當(dāng)日,剩余存貨的可變
現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考
慮其他因素,則甲公司在編制合并財務(wù)報表時,因上述事項應(yīng)調(diào)整
的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。
A.10
B.14
C.24
D.0
【答案】B
45、甲公司為增值稅一般納稅人,于20x9年2月3日購進(jìn)一臺不
需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為
3000萬元,增值稅額為390萬元,款項已支付;另支付保險費15
萬元,裝卸費5萬元。當(dāng)日,該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因
素,甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為()萬元。
A.3000
B.3020
C.3510
D.3530
【答案】B
46、(2016年)甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生
產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅
稅額為51萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發(fā)生安裝人工費5萬
元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)
入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。
A.320
B.325
C.351
D.376
【答案】B
47、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算,按季計算
匯兌損益。2018年4月12日,甲公司收到一張期限為2個月的不
帶息外幣應(yīng)收票據(jù),票面金額為100萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美
元=6.8元人民幣。2018年6月12日,該公司收到票據(jù)款100萬美
元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2018年6月30日,
即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在
2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬元人民幣。
A.-5
B.12
C.-12
D.7
【答案】C
48、下列各項中,不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或
內(nèi)容的是()o
A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流出
B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出
D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出
【答案】D
49、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備,原值為2000萬元,
使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙
倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為
25%。2011年年末,甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”
余額為()萬元。
A.30
B.10
C.15
D.50
【答案】D
50、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中,不屬于借款費用的是()。
A.股票發(fā)行費用
B.長期借款的手續(xù)費
C.外幣借款的匯兌差額
D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額
【答案】A
51、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時性差異的是()。
A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【答案】D
52、2018年7月1日,東方公司采用自營方式擴建廠房,借入兩年
期專門借款500萬元。2019年11月12日,廠房擴建工程達(dá)到預(yù)定
可使用狀態(tài);2019年11月28日,廠房擴建工程驗收合格;2019年
12月1日,辦理工程竣工決算;2019年12月12日,擴建后的廠房
投入使用。假定不考慮其他因素,東方公司借入專門借款利息費用
停止資本化的時點是()o
A.2019年11月12日
B.2019年11月28日
C.2019年12月1日
D.2019年12月12日
【答案】A
53、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克
原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅
稅額為13000元,采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因
素,該批原材料的入賬價值為()元。
A.112435
B.100000
C.99500
D.113000
【答案】B
54、企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時,下列各項中,應(yīng)當(dāng)采用交易
發(fā)生日即期匯率折算的是()。
A.固定資產(chǎn)
B.未分配利潤
C.實收資本
D.應(yīng)付賬款
【答案】C
55、2x19年12月20日,甲公司董事會做出訣議,擬關(guān)閉設(shè)在某地
區(qū)的一分公司,并對該分公司員工進(jìn)行補償,方案為:對因尚未達(dá)
到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元,
另外自其達(dá)到法定退休年齡后,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后
補償。涉及員工80人、每人30萬元的一次性補償2400萬元已于
12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2x20年1月1日
起陸續(xù)發(fā)放,根據(jù)精算結(jié)果,甲公司估計該補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200
萬元。不考慮其他因素,對甲公司2x19年下列會計處理表述中,
正確的是()o
A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用,尚未支付的補償款不
做會計處理
B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用,同時確認(rèn)
其他應(yīng)付款
C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬
元均計入管理費用,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益,同時確認(rèn)
應(yīng)付職工薪酬
【答案】C
56、丙公司為甲、乙公司的母公司,2018年1月1日,甲公司以銀
行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份,另以銀行存款
100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用,當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)
手續(xù)后,取得了乙公司的控制權(quán),乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中
的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素,甲公司該項長
期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為()萬元。
A.7100
B.7000
C.5400
D.5500
【答案】C
57、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè),主要從事汽車零部件的銷售。該公司
15%的銷售收入源自出口,出口貨物采用歐元計價和結(jié)算;從美國進(jìn)
口所需原材料的20%,進(jìn)口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他
因素,則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是()。
A.人民幣
B.美元
C.歐元
D.任一種都可以,企業(yè)可以自行確定和變更
【答案】A
58、甲公司2x17年出售1000張禮品卡,每張面值500元,可在其
所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗,預(yù)計
此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%,即50000元。2x18年,
客戶兌換了價值27000元的禮品卡,不考慮其他因素,則甲公司
2x18年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。
A.29700
B.3000
C.27000
D.30000
【答案】D
59、2x14年1月1日,X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn),支付價
款4600萬元,估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)
存在活躍市場,且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍
可能存在,經(jīng)合理估計,該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該
項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷,每年年末對其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。
2x17年年末,由于市場發(fā)生變化,經(jīng)復(fù)核重新估計,該項無形資產(chǎn)
的預(yù)計凈殘值為3000萬元,預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則
2x18年,該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為()萬元。
A.440
B.0
C.20
D.220
【答案】B
60、甲公司為增值稅一般納稅人,購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值
稅稅率為13%。2x17年1月1日,購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機
器設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為10。萬元,增
值稅稅額為13萬元,取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費
為2萬元(不含稅),以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮
其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為()萬元。
A.101.78
B.117
C.102
D.119
【答案】C
61、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年7月委托乙公司加工一批
應(yīng)稅消費品(非金銀首飾)。發(fā)出材料成本為11。萬元,支付加工費
取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元,增值稅稅額為3.9萬
元,由乙公司代收代繳消費稅35萬元。上述款項均已用銀行轉(zhuǎn)賬方
式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,不考慮其
他因素,則收回的委托加工物資入賬成本為()萬元。
A.208.9
B.205
C.175
D.140
【答案】D
62、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設(shè)備,實際成本為100
萬元,估計可使用10年,估計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。
2010年末,對該設(shè)備進(jìn)行檢查,估計其可收回金額為72萬元。
2011年末,再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為85萬元,則2011年
末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。
A.0
B.16
C.14
D.12
【答案】A
63、2019年1月1日,A公司與客戶簽訂合同,為該客戶安裝其購
買的20臺大型機器設(shè)備,合同價格為20萬元,截至2019年12月
31日,A公司安裝完成12臺,剩余部分預(yù)計在2020年4月20日之
前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù),且該履約義務(wù)滿足某一時段
內(nèi)履行的條件,A公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不
考慮增值稅等其他因素,A公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的收入
金額為()萬元。
A.20
B.12
C.14
D.10
【答案】B
64、2019年12月5日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,
不含增值稅的銷售價格為2000萬元,增值稅稅額為260萬元,款
項已收存銀行;該批商品成本為1600萬元,不考慮其他因素,甲
公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時,"銷售商品、提供勞務(wù)
收到的現(xiàn)金"項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。
A.1600
B.1860
C.2000
D.2260
【答案】D
65、甲公司是一家工業(yè)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,采用實際成
本計價核算材料成本,2x18年10月1日該公司購入M材料100
件,每件買價為1000元,增值稅稅率為13%,取得貨物運輸業(yè)增
值稅專用發(fā)票,運費1000元,增值稅90元,保險費400元,
裝卸費500元,驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件,屬于合理損耗范疇,
則該批材料的入賬成本為()元
A.101900
B.103200
C.103290
D.99862
【答案】A
66、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥
補助款,要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項確認(rèn)
為()。
A.政府補助收入一非限定性收入
B.政府補助收入一限定性收入
C.捐贈收入一限定性收入
D.捐贈收入一非限定性收入
【答案】B
67、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理,下
列表述正確的是()。
A.屬于可抵扣暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B.屬于非暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.屬于非暫時性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.屬于可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【答案】A
68、2x20年1月1日,甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)
行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元,已計提
折舊500萬元,已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元,公允價值為
4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬
價值為()萬元。
A.4500
B.4200
C.4600
D.4100
【答案】D
69、甲公司2x19年12月31日發(fā)現(xiàn)2x18年度多計管理費用100萬
元,并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報,甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,
并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2x18年度企業(yè)所得稅
申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零,則下列甲公司對此項重要前期差錯
進(jìn)行更正的會計處理中正確的是()o
A.調(diào)減2x19年度當(dāng)期管理費用100萬元
B.調(diào)增2x19年當(dāng)期未分配利潤75萬元
C.調(diào)增2x19年年初未分配利潤67.5萬元
D.調(diào)減2x19年年初未分配利潤67.5萬元
【答案】C
70、下列各項中,應(yīng)計入存貨成本的是()。
A.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失
B.季節(jié)性和修理期間的停工損失
C.采購材料入庫后的存儲費用
D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅
【答案】B
71、2x19年3月.母公司以1000元的價格(不含增值稅)將其
生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn),款項已收到。
母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投
入使用,并對其采用年限平均法計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為
10年,預(yù)
A.30
B.370
C.400
D.360
【答案】B
72、2x20年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%
有表決權(quán)的股份,對乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公
司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元,各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、
負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2x20年度實現(xiàn)的凈
利潤為1000萬元。不考慮其他因素,2x20年12月31日,甲公司
該項投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為()萬元。
A.2400
B.2500
C.2600
D.2700
【答案】D
73、2018年12月,經(jīng)董事會批準(zhǔn),甲公司自2019年1月1日起撤
銷某營銷網(wǎng)點,該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計
劃,甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失:因辭退職工將支付補償款
100萬元,因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元,因處置門店
內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12
月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為()萬元。
A.120
B.20
C.25
D.125
【答案】B
74、某公司以10000萬元購建一座核電站,現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用
狀態(tài),預(yù)計在使用壽命屆滿時,為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費用100。
萬元(金額較大),該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為620萬
元。不考慮其他因素,該核電站的入賬價值為()萬元。
A.9000
B.10000
C.10620
D.11000
【答案】C
75、下列情況中,不屬于借款費用準(zhǔn)則所稱的非正常中斷的是()。
A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷
D.由于可預(yù)見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造
中斷
【答案】D
76、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè),為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商,經(jīng)
董事會批準(zhǔn),2018年為過去3年達(dá)到一定銷量的代理商每家免費配
備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司,
在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回,亦不
會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱10。臺,每臺價值1萬元,
冰箱的預(yù)計使用壽命為5年,預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使
用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素,下
列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中,
正確的是()。
A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用,追溯調(diào)整以前年度
4c3J1Z.
損而:
B.因無法控制冰箱的實物及其使用,將冰箱的購置成本確認(rèn)為無形
資產(chǎn)并分5年攤銷
C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當(dāng)期利潤表
D.作為本公司固定資產(chǎn),按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計
提折舊
【答案】C
77、下列各項表述中,符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()o
A.預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流
量
B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值,但
預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提減值
C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的
與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響
D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的,應(yīng)當(dāng)以其所在
的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額
【答案】D
78、2x17年2月15日,甲公司將一棟自用辦公樓對外出租,年租
金為360萬元。當(dāng)日,辦公樓成本為3200萬元,已計提折舊為
2100萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為2400萬元。甲公司采用
公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2x17年12
月31日的公允價值為2600萬元,2x18年12月31日的公允價值為
2640萬元。2x19年3月1日,甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并
對外出售,取得價款2800萬元。不考慮其他因素,甲公司2x19年
度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為()萬元。
A.160
B.1460
C.400
D.1700
【答案】B
79、A公司以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用交易日的即期
匯率折算,按月計算匯兌損益。2x19年6月1日,將100萬美元到
銀行兌換為人民幣,銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民
幣,中間價為1美元=6.60元人民幣,賣出價為1美元=6.65元人民
幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費用的金額為()萬元人民幣。
A.5
B.10
C.-5
D.8
【答案】A
80、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù),期
初即期匯率為1美元=6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投
入的設(shè)備一臺,投資各方確認(rèn)價值為45萬美元,交易發(fā)生日的即期
匯率為1美元=6.25人民幣元,另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元,進(jìn)
口關(guān)稅11.25萬人民幣元,安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元,下列敘述
中不正確的是()o
A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,應(yīng)采用交易日的即期匯率折
算
B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本
C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元
D.確認(rèn)實收資本為303.75萬人民幣元
【答案】D
81、2016年12月20日,甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即
投入使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,按年限平均法
計提折舊。2017年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,甲公司預(yù)計
該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元,未來現(xiàn)金
流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素,
2017年12月31日,甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為
()萬元。
A.420
B.410
C.370
D.460
【答案】C
82、甲公司2x18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬
元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈
利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額,適用的所得稅稅率為25%。
2x19年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6200萬元,計稅基礎(chǔ)為6800萬
元,2x19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元,稅法規(guī)定,產(chǎn)
品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素,則
甲公司2x19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。
A.Ill
B.180
C.150
D.30
【答案】A
83、長江公司庫存甲材料100件,每件甲材料的成本為1.2萬元,
甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,每件甲材料經(jīng)追加成本0.5萬元后加
工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件,每件A產(chǎn)
品的合同價為2萬元(不含稅),單件銷售稅費預(yù)計為0.15萬元;
單件A產(chǎn)品的市場售價為1.9萬元(不含稅),單件銷售稅費預(yù)計為
0.1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額為12萬
元,不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為
()萬元。
A.-12
B.8
C.-4
D.20
【答案】A
84、甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)
線A、B、Co2x20年年末,總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值
分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元,使用壽命分別為
5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)
值分別為90萬元、180萬元、250萬元,三個資產(chǎn)組均無法確定公
允價值減去處置費用后的凈額。
A.73.15
B.64
C.52
D.48.63
【答案】A
85、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設(shè)備,實際成本為100
萬元,估計可使用10年,估計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。
2010年末,對該設(shè)備進(jìn)行檢查,估計其可收回金額為72萬元。
2011年末,再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為85萬元,則2011年
末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。
A.0
B.16
C.14
D.12
【答案】A
86、某企業(yè)2x19年8月研發(fā)成功一項專利技術(shù),共發(fā)生研發(fā)支出1
600萬元,其中符合資本化條件的金額為1200萬元,未發(fā)生其他
支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為1。年,按照直線法進(jìn)行攤銷,
預(yù)計凈殘值為0o稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分
可加計50%稅前扣除,資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。
該無形資產(chǎn)在2x19年末產(chǎn)生的暫時性差異為()。
A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元
B.可抵扣暫時性差異575萬元
C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元
D.可抵扣暫時性差異600萬元
【答案】B
87、企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的,資產(chǎn)
負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入()o
A.其他綜合收益
B.公允價值變動損益
C.資本公積
D.資產(chǎn)減值損失
【答案】B
88、2018年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期
工程款,工程于2018年3月2日開始施工,2018年6月1日甲公
司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款,并于2018年6月26日
使用該專門借款支付第二期工程款,則該專門借款利息開始資本化
的時點為()o
A.2018年6月26日
B.2018年3月2日
C2018年2月18日
D.2018年6月1日
【答案】D
89、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備,入賬價值為200萬元,
預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計
提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,并進(jìn)行減值測試,
經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面
價值為()萬元。
A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】A
90、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日,即期匯
率為1美元=6.94元人民幣,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為
1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯
率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不
考慮其他因素,2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12
月營業(yè)利潤的影響為()o
A.增加56萬元
B.減少64萬元
C.減少60萬元
D.增力口4萬元
【答案】A
91、?2018年1月1日,甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同
到期,甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同,
約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠
房改擴建工程完工,共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件),當(dāng)日
起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認(rèn)金
額為2000萬元,不考慮其他因素,假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投
資性房地產(chǎn),截止2018年1月1日已計提折舊600萬元,未計提減
值準(zhǔn)備,下列說法中錯誤的是()。
A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本
B.改擴建期間不對該廠房計提折舊
C.2018年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為
0
D.2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值
為1800萬元
【答案】C
92、下列各項中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補助進(jìn)行會計處理的是()o
A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本
B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅
C.企業(yè)收到增值稅出口退稅
D.企業(yè)收到即征即退的增值稅
【答案】D
93、下列不符合實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。
A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%,甲公司能夠控制乙公
司的財務(wù)和經(jīng)營政策,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資采用成本法核
算
B.將企業(yè)集團作為會計主體編制合并報表
C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售商品,售價100萬
元,并承諾于半年后將商品以11。萬元回購,丙公司于銷售時確認(rèn)
收入100萬
D.A公司與B公司簽訂銷售合同,向B公司銷售商品,售價100萬
元,并承諾于半年后將商品以110萬元回購,B公司銷售時不應(yīng)確
認(rèn)收入
【答案】C
94、甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2018年4月25日,甲公
司發(fā)生下列事項,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()o
A.2018年4月12日,發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準(zhǔn)備
B.2018年3月1日,定向增發(fā)股票
C.2018年3月7日,發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢
D.2018年4月28日,因一項非專利技術(shù)糾紛,引起訴訟
【答案】A
95、2017年1月10日,甲公司以銀行存款5110萬元(含交易費
用10萬元)購入乙公司股票,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017
年4月28日,甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金
股利80萬元。2017年12月31日,甲公司持有的該股票公允價值
為5600萬元,不考慮其他因素,該項投資使甲公司2017年營業(yè)利
潤增加的金額為()萬元。
A.580
B.490
C.500
D.570
【答案】D
96、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以
銀行存款30萬元購入乙公司的股票,指定為以公允價值計量且其變
動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,另發(fā)生交易費用2萬元。
2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益
的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元,2019年12月31日該項以公允
價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬
元。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為
()萬元。
A,-2.5
B.2.5
C.4.5
D.2
【答案】C
97、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬美元,
投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2x18年8月1日,
甲公司收到第一筆投資100。美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93
人民幣元。2x18年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000美元,
當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2x18年12月31日的即期
匯率為1
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