【財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)出納】 出納操作實(shí)務(wù)

{財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)出納}出納操作實(shí)務(wù)說(shuō)，我把錢(qián)拿回家了。事后組織上給這位女出納記過(guò)處分，并撤銷(xiāo)其出納職務(wù)。?通過(guò)上述案例分析，可以歸納出出納實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的幾點(diǎn)一、人的素質(zhì)是關(guān)鍵二、財(cái)務(wù)知識(shí)不可少三、內(nèi)部控制要把關(guān)四、崗位分工應(yīng)明確【案例1-2】克服不良心理搞好出納工作出納的不良心理主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）恐懼心理。（2）麻痹心理（3）被誘惑心理（4）厭倦心理針對(duì)上述情況，對(duì)策如下：（1）做好崗前培訓(xùn)（2）進(jìn)行行為調(diào)整，克服恐懼心理。（3）始終堅(jiān)持思想政治工作，做到廉潔自律。（4）熱愛(ài)本職工作，講究工作方法。（5）全社會(huì)都來(lái)關(guān)心出納和出納工作?！景咐?-3】出納道德缺失引發(fā)的思考某公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)發(fā)展需要，從人才市場(chǎng)招聘了一名具有中專(zhuān)學(xué)歷的張某任出納開(kāi)始時(shí)他勤懇敬業(yè)，但后來(lái)受到同事股票賺錢(qián)的影響，他開(kāi)始涉足股市。著財(cái)務(wù)主管對(duì)自己的信任，拿了財(cái)務(wù)專(zhuān)用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上隨意蓋取款章月底賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)因此，很長(zhǎng)一段時(shí)間也未被發(fā)現(xiàn)受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。這個(gè)案例帶給我們的啟示是：（1）要注重職業(yè)道德教育。（2）要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。（3）要建立有效的內(nèi)部牽制制度。第二節(jié)出納日常工作出納資料管理一、出納資料的歸檔與保管（一）出納歸檔資料的范圍出納檔案是指會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，同時(shí)也包括相關(guān)的重要單證等，具體包括：（1、記帳憑證、匯總憑證及其其它出納憑證。（2）會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、其他貨幣資金明細(xì)帳、輔助賬簿及其他備查簿。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：包括月度、季度、年度的出納報(bào)告、附注及文字說(shuō)明、銀行存款對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)查表、其它出納報(bào)告。（4）其它類(lèi)：作為收付依據(jù)的合同、協(xié)議及其他文件；按規(guī)定應(yīng)單獨(dú)存放的重要票據(jù)；出納盤(pán)點(diǎn)表和出納考核報(bào)告等。（5）檔案管理類(lèi)：出納檔案移交清冊(cè)、出納檔案保管清冊(cè)、出納檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。（二）出納核算資料的歸檔整理與保管（1）出納憑證的整理和保管（2）出納賬簿的整理與保管（3）其它出納歸檔資料的整理與保管（三）出納歸檔資料的保管責(zé)任（1《會(huì)計(jì)檔案管理辦法第六條：各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理成卷，裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。（21年，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（3）移交本單位檔案機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)原卷冊(cè)的封裝。（4）各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。（5）單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。二、出納歸檔資料的移交、調(diào)閱與銷(xiāo)毀（一）出納歸檔資料的移交和調(diào)閱（二）出納歸檔資料的保管期限與銷(xiāo)毀出納工作的交接一、出納交接的內(nèi)容出納交接工作需要做到兩點(diǎn)：（一）是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)（二）是交接過(guò)程中要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交二、出納交接工作的方式（一）做好交接前的準(zhǔn)備工作1、移交人員交接前的準(zhǔn)備工作2、接交人交接前的準(zhǔn)備工作（二）出納交接工作1．庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物品要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄由移交人向接交人逐一點(diǎn)有價(jià)證券貴重物品必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，如有不符，移交人員必須在限期內(nèi)查清2．銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)3．移交有關(guān)票據(jù)、票證及印章，同時(shí)由接交人更正預(yù)留在銀行的印鑒章4．出納賬簿移交時(shí)，接交人應(yīng)核對(duì)賬賬、賬實(shí)是否相符；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)先將賬頁(yè)打印出來(lái)，裝訂成冊(cè)后，再進(jìn)行交接5．出納憑證、出納賬簿和其他會(huì)計(jì)核算資料必須完整無(wú)缺6．工作計(jì)劃移交時(shí)，移交人應(yīng)向接交人介紹工作計(jì)劃執(zhí)行情況以及今后在執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題7．移交人應(yīng)將保險(xiǎn)柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙一一移交給接交人，接交人在接交完畢后，應(yīng)立即更換保險(xiǎn)柜密碼及有關(guān)鎖具8．接交人在辦理接收后，應(yīng)在出納賬簿啟用表上填寫(xiě)接受時(shí)間，并簽名蓋章（三）交接結(jié)束“移交清冊(cè)”接交雙方各持一份，另一份作為會(huì)計(jì)檔案在接交結(jié)束后歸檔保管。三、辦理移交手續(xù)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任確定《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范“移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任”這是對(duì)會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方責(zé)任的具體確定。出納憑證填制一、原始憑證的填制和審核（一）原始憑證的概念及分類(lèi)原始憑證又稱(chēng)原始單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)取得的或填制的，用以記錄證明經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。原始憑證按其形成，可以分為以下幾類(lèi)：（1）外來(lái)原始憑證自制原始憑證（2）企業(yè)的自制原始憑證憑證可以按其內(nèi)容分為以下幾類(lèi)：（1）一次性憑證累計(jì)憑證（2）（3）記賬編制憑證匯總原始憑證（4）（二）原始憑證的填制原始憑證的填制有三種形式：一是根據(jù)實(shí)際發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員直接填列，如：“入庫(kù)單”“出庫(kù)單”等；二是根據(jù)已經(jīng)入賬的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由會(huì)計(jì)人員利用賬簿資料進(jìn)匯總，填列匯總原始憑證。為了保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、正確并及時(shí)反映，應(yīng)按下列要求填制原始憑證：（1）（2）（3）（4）符合實(shí)際情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任填寫(xiě)內(nèi)容齊全書(shū)寫(xiě)格式要規(guī)范原始憑證的填制具體應(yīng)注意以下問(wèn)題：（1原始憑證不能作為報(bào)賬的依據(jù)（2）從個(gè)人取得的原始憑證應(yīng)該有填制人員的簽名或蓋章（3）自制原始憑證同樣具有法律效力，雖然不一定加蓋公章，但是一定要有完整的簽審手續(xù)（4）對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位的公章，一般用財(cái)務(wù)專(zhuān)用章（5）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收說(shuō)明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，付款人不能自己證明自己確實(shí)付出了款項(xiàng)（6）已經(jīng)銷(xiāo)售的物品被退回，實(shí)物要驗(yàn)收入庫(kù)或另作處理，退還款時(shí)，要先填制退貨發(fā)票（7）職工因工借款，應(yīng)填寫(xiě)正式借據(jù)作為記賬憑證的附件（8）經(jīng)過(guò)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，批文是不可缺少的原始憑證（9、領(lǐng)用單位、領(lǐng)取人以及空白原始憑證的起訖號(hào)碼（10、銷(xiāo)貨方開(kāi)出的發(fā)貨票、本單位的購(gòu)物入庫(kù)或使用證明外，還必須附有社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力專(zhuān)控辦公室簽辦的批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)文件（11、內(nèi)容相同，只是每張憑證反映金額不同的原始憑證，在編制記帳憑證之前，可按制度規(guī)定編制原始憑證匯總憑證（12）公章是指具有法律效力和特殊用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒（三）原始憑證的審核1．合規(guī)性審核在實(shí)際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復(fù)核時(shí)要加以注意：（1）（2）（3）不能報(bào)銷(xiāo)2．明顯的假發(fā)票、假車(chē)票雖是真實(shí)的，但制度規(guī)定不允許報(bào)銷(xiāo)雖能報(bào)銷(xiāo)，但是制度對(duì)報(bào)銷(xiāo)的比例或金額有明顯限制的，超過(guò)比例和限額的真實(shí)性復(fù)核3．完整性審核技術(shù)性審核4．（四）有問(wèn)題的原始憑證的處理《會(huì)計(jì)法所賦予的職責(zé)堅(jiān)持原則。二、記賬憑證的填制和復(fù)核（一）記賬憑證的概念及分類(lèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)編制會(huì)計(jì)分錄的書(shū)面憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記帳憑證主要的種類(lèi)有：（1）（2）（3）收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（二）如何填制記賬憑證記賬憑證的填制除了要嚴(yán)格遵守填制原原始單證的基本要求外，還需要注意以下幾點(diǎn)：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）憑證應(yīng)該按照順序編號(hào)憑證的摘要應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)當(dāng)正確憑證的金額必須準(zhǔn)確所附原始憑證應(yīng)當(dāng)同類(lèi)所附原始憑證應(yīng)當(dāng)齊全錯(cuò)誤憑證的更正憑證的簽章（三）記賬憑證的審核審核的主要內(nèi)容有：（1）記賬憑證各項(xiàng)目填制是否齊全、字跡是否清楚規(guī)范、手續(xù)是否齊備、有關(guān)人員是否皆已簽字蓋章等（2）記賬憑證是否附有真實(shí)、合法、有效的原始憑證（3）會(huì)計(jì)分錄中會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目、明細(xì)科目）和記賬方向是否正確，對(duì)應(yīng)關(guān)系是否合理，雙方金額是否相等憑證的裝訂與保管一、會(huì)計(jì)憑證裝訂前的整理會(huì)計(jì)憑證裝訂前的整理是指對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼和折疊。二、如何裝訂會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的裝訂是指把定期完畢的會(huì)計(jì)憑證按照標(biāo)號(hào)順序，外加封面成冊(cè)，并在裝訂線(xiàn)上加貼封簽。有些會(huì)計(jì)在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)采用角訂法，具體操作步驟如下：（1）封面和封底裁開(kāi)，分別附在憑證前面和后面，再拿一張質(zhì)地相同的紙放在封面上，做護(hù)角線(xiàn)（2）憑證的左上角畫(huà)一邊長(zhǎng)為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機(jī)在底線(xiàn)上分布均勻的打兩個(gè)眼兒（3）大針穿引線(xiàn)繩穿過(guò)兩個(gè)眼兒（4）憑證的背面打結(jié)（5）護(hù)角向左上側(cè)折，并將一側(cè)剪開(kāi)至憑證的左上角，然后抹上膠水（6）折疊，并將側(cè)面和背面的線(xiàn)繩扣粘死（7）曬干后，在憑證本的背上面寫(xiě)上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞注意事項(xiàng)為了正確、科學(xué)的組織會(huì)計(jì)憑證的合理傳遞，必須注意以下三點(diǎn)：（1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況，以及經(jīng)濟(jì)管理的要求，恰當(dāng)規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)（2節(jié)上停留的時(shí)間，保證會(huì)計(jì)憑證的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，切忌拖延和積壓會(huì)計(jì)憑證（3做好會(huì)計(jì)核算工作四、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)后，應(yīng)該有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管1滿(mǎn)后應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)編制清冊(cè)移交單位的檔案部門(mén)保管。出納賬簿與出納報(bào)告一、賬簿的種類(lèi)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)地系統(tǒng)地全面地綜合地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專(zhuān)門(mén)格式和帳頁(yè)所組成的簿籍。（一）按性質(zhì)和用途分類(lèi)（1）日記賬（2）分類(lèi)賬備查賬（3）（二）按外在形式分類(lèi)（1）（2）（3）訂本賬活頁(yè)賬卡片賬二、出納帳務(wù)處理的程序出納業(yè)務(wù)處理的基本程序如下：（1、付款憑證；對(duì)于轉(zhuǎn)賬投資有價(jià)證券業(yè)務(wù)，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬（3）現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì)，與現(xiàn)金總分類(lèi)賬定期進(jìn)行核對(duì)；銀行存（4）根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類(lèi)賬、開(kāi)戶(hù)銀行出具的銀行對(duì)賬單等，定期或不定期編制出納報(bào)告，提供出納核算信息（一）如何記賬不漏記、不錯(cuò)記按期結(jié)算，不拖延積壓，發(fā)生記錄錯(cuò)誤必須按照規(guī)定的方法更正，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀1．現(xiàn)金日記賬登記2．銀行日記賬的登記（二）如何對(duì)賬對(duì)賬工作主要包括以下五個(gè)方面的內(nèi)容：（1）（2）（3）（4）（5）賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬表核對(duì)往來(lái)賬款核對(duì)（三）如何結(jié)賬做好以下工作：（1）要明確結(jié)算期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要全部入賬，不能提前也不得延時(shí)結(jié)賬對(duì)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未獲得的利潤(rùn)、應(yīng)計(jì)提的折舊、應(yīng)攤銷(xiāo)和預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)繳（2）稅費(fèi)等，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行計(jì)算，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，計(jì)入有關(guān)賬簿（3）對(duì)于各種費(fèi)用、收益賬戶(hù)的余額要在有關(guān)賬戶(hù)間進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（4）對(duì)于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬以及各明細(xì)賬戶(hù)，結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額1．結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)賬的方法2．（1）（2）（3）（4）3．日結(jié)賬月結(jié)賬季結(jié)賬年結(jié)賬結(jié)賬時(shí)不同的賬戶(hù)記錄分別采用不同的結(jié)賬方法如何把賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年4．（1）將本賬戶(hù)年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)（2）在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣”三、出納報(bào)告的編制（一）出納報(bào)告的基本格式“上期結(jié)存”“本期收入”“本期支出”、和“期末結(jié)存”等基本項(xiàng)目。（二）出納報(bào)告的編制1．2．3．4．5．編制要及時(shí)賬表內(nèi)容必須一致橫向項(xiàng)目填表說(shuō)明縱向項(xiàng)目設(shè)計(jì)說(shuō)明報(bào)送范圍和程序要確定錯(cuò)誤的查找與更正一、出納工作中常見(jiàn)的差錯(cuò)類(lèi)型在實(shí)際工作中常見(jiàn)的錯(cuò)誤主要有以下三種：（1）（2）（3）會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤記賬錯(cuò)誤計(jì)算錯(cuò)誤二、出納發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)如何查找1．漏記的查找（1）總賬一方漏記（2）明細(xì)賬一方漏記（3）如果整張的記賬憑證漏記，則沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤特征，只有通過(guò)順查法或逆查法逐筆查找2.重記的查找（1）如果總賬一方重記，在試算平衡時(shí)，借貸雙方發(fā)生額不平衡，出現(xiàn)差額（2）如果明細(xì)賬一方重記，在總賬與明細(xì)賬核對(duì)時(shí)可以發(fā)現(xiàn)（3）如果整張的記賬憑證重記，則沒(méi)有明顯的錯(cuò)誤特征，只能通過(guò)順查法或逆查法逐筆查找3.記反賬的查找4.錯(cuò)記賬的查找（1）數(shù)字錯(cuò)位（2）錯(cuò)記是指在登記賬簿中數(shù)字誤寫(xiě)三、發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理.劃線(xiàn)更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法跨年調(diào)整法案例分析【案例2—2】兼職的出納誰(shuí)都可以做么？2名出納都無(wú)法滿(mǎn)足需要小王兼職出納工作，老謝當(dāng)即提出反對(duì)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范“出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作”昌盛公司可以按照這樣的思路設(shè)置出納崗位：設(shè)置出納12經(jīng)辦外幣業(yè)務(wù)的現(xiàn)金和1和出納2和銀行存款。第三節(jié)現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理了解國(guó)家現(xiàn)金管理制度國(guó)家現(xiàn)金管理制度是指國(guó)家隊(duì)各機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)企事業(yè)單位及其他在銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)的單位的現(xiàn)金的使用范圍與數(shù)量的監(jiān)督與控制的制度一、現(xiàn)金開(kāi)支有范圍戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算可以使用現(xiàn)金的范圍包括：（1）職工工資、各種工資性津貼。（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（3）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金，撫恤金，學(xué)生助學(xué)金和職工困難生活補(bǔ)助費(fèi)等。（5）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資，工藝品，廢舊物資等的價(jià)款。（6）單位預(yù)借出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（71000。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國(guó)人民銀行確定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。（8）中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出，如同采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交換不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。二、庫(kù)存現(xiàn)金有限額一般不超過(guò)企業(yè)3～5天的日常零星開(kāi)支的需要量，而離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。庫(kù)存現(xiàn)金限額的具體核定程序?yàn)椋篴)b)開(kāi)戶(hù)單位與開(kāi)戶(hù)銀行協(xié)商核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。其計(jì)算公式為：庫(kù)存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）／月（或季）平均天數(shù)c)d)由開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)銀行核定的庫(kù)存限額，填報(bào)“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書(shū)”開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。開(kāi)戶(hù)銀行經(jīng)過(guò)審查、核定和綜合平衡后，在申請(qǐng)書(shū)上填寫(xiě)批準(zhǔn)限額數(shù)。開(kāi)戶(hù)單位以開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存現(xiàn)金限額三、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”要緊行現(xiàn)金管理，必須遵循“八不準(zhǔn)”：（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金，逃避?chē)?guó)家金融監(jiān)管（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄賬戶(hù)（6）不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫(kù))（7）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通（8）不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按開(kāi)戶(hù)銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金開(kāi)戶(hù)單位如有違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”的任何一種情況，開(kāi)戶(hù)銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，有權(quán)責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。四、開(kāi)戶(hù)銀行有權(quán)監(jiān)督開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)開(kāi)戶(hù)單位進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)督管理，其主要內(nèi)容如下：（一）（二）（三）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理柜面管理現(xiàn)金管理檢查開(kāi)戶(hù)銀行的現(xiàn)金管理檢查一般包括以下內(nèi)容：（1）（2）（3）（4）況是否超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額，賬面庫(kù)存限額和實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金是否一致是否有用白條或其他單據(jù)頂替庫(kù)存現(xiàn)金及公款私借問(wèn)題是否又擅自“坐支”和賬外保留公款情況現(xiàn)金收入是否正常，現(xiàn)金支付有無(wú)擴(kuò)大適用范圍，有無(wú)假造用途套取現(xiàn)金等情（5）是否存在攜帶大額現(xiàn)金外出采購(gòu)問(wèn)題有無(wú)用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金（6）（7）有無(wú)出租、出借賬戶(hù)（8）有無(wú)發(fā)行變相貨幣，用票券代替人民幣在市場(chǎng)流通教你編制庫(kù)存現(xiàn)金限額五、現(xiàn)金的保管一、注意事項(xiàng)要牢記（一）保管庫(kù)存現(xiàn)金1.2.3.專(zhuān)人保管庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金的提取與送存要采取安全措施庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)實(shí)行分類(lèi)保管（二）保管有價(jià)證券保管有價(jià)證券應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）（2）（3）（三）賬證分管，會(huì)計(jì)部門(mén)管理賬目，出納保管證券出納應(yīng)當(dāng)對(duì)各種有價(jià)證券的票面金額和號(hào)碼保密建立“有價(jià)證券登記簿”，以便隨時(shí)掌握有價(jià)證券的情況空白支票和收據(jù)的保管1.空白支票的保管2.空白收據(jù)的保管印章的保管（四）（五）1.現(xiàn)金及相關(guān)物品的存放要采取安全措施辦公室的選擇2.保險(xiǎn)柜的使用二、印章、支票丟了不要怕一旦發(fā)現(xiàn)印章、支票丟了，就要及時(shí)辦理。（一）（二）印章掛失的辦理支票掛失的辦理三、學(xué)會(huì)識(shí)別假幣（一）識(shí)別人民幣的技能（二）識(shí)別假幣的基本方法.一看二摸三聽(tīng)四測(cè)（三）假幣要妥善處理四、點(diǎn)鈔技術(shù)用處大（一）（1）點(diǎn)鈔的基本程序拆把點(diǎn)數(shù)（2）（3）扎把（4）蓋章（二）（1）點(diǎn)鈔的基本要求平鋪整齊，邊角無(wú)折（2）券面同向，不能顛倒（3）剔除殘幣，完整的、殘缺的分開(kāi)放扎把捆緊，經(jīng)辦人蓋章。清點(diǎn)結(jié)賬，復(fù)核入庫(kù)。（4）現(xiàn)金收入一、現(xiàn)金收入有固定的程序一個(gè)單位的現(xiàn)金收入主要包括銷(xiāo)售商品的非經(jīng)營(yíng)性收入（如收回代墊款項(xiàng)等）以及從銀行提取現(xiàn)金收入。以下幾種。（一）出納部門(mén)直接收款程序直接收款是指交款人直接持現(xiàn)金到出納部門(mén)交款，出納根據(jù)有關(guān)收款憑據(jù)辦理收款事宜收款的一般程序如下：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（二）受理收款業(yè)務(wù)，查看收款依據(jù)是否齊備審核現(xiàn)金來(lái)源是否合理合法當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，做到收付兩清，一筆一清開(kāi)具收款憑證，并在收款憑證和收款依據(jù)上加蓋“收訖”印鑒根據(jù)收款收據(jù)記賬聯(lián)和收款依據(jù)，編制記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬收款員、營(yíng)業(yè)員收款后交出納程序在商品流通業(yè)、旅游飲食服務(wù)業(yè)單位，由于收款業(yè)務(wù)比較頻繁，一般采取由營(yíng)業(yè)員分散收款或收款員集中收款，每日定時(shí)向出納部門(mén)繳款一般程序是：（1）受理收款業(yè)務(wù)，查看收款依據(jù)是否齊備根據(jù)收款依據(jù)確定應(yīng)收金額（2）（3）（4）（5）（6）根據(jù)應(yīng)收的金額收取現(xiàn)金現(xiàn)金收取后要開(kāi)出收款收據(jù)，“現(xiàn)金收訖”印鑒根據(jù)收款收據(jù)編制記賬憑證根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬二、按規(guī)定送存現(xiàn)金根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各單位必須按開(kāi)戶(hù)銀行核定的庫(kù)存限額保管庫(kù)存限額的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行。（一）（二）現(xiàn)金送存的程序現(xiàn)金解款單的填寫(xiě)三、編制現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收取開(kāi)出收款收據(jù)后，出納要編制相應(yīng)的記賬憑證，記賬憑證的填寫(xiě)按業(yè)務(wù)、非業(yè)務(wù)收入、預(yù)收現(xiàn)金款項(xiàng)、其他收入現(xiàn)金款。（一）業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金記賬憑證的編制工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入1.2.商品流通企業(yè)現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入（二）（三）非業(yè)務(wù)收入現(xiàn)金的記賬憑證的編制預(yù)收現(xiàn)金的記賬憑證的編制（四）四、現(xiàn)金收款憑證要復(fù)核現(xiàn)金收款憑證是出納辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)，出納在辦理每一筆現(xiàn)金收入之前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真符合以下內(nèi)容：其他現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)記賬憑證的編制（1）現(xiàn)金收款憑證的填制日期是否正確（2）現(xiàn)金收款憑證的編號(hào)是否正確（3）現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符（4）使用的會(huì)計(jì)科目是否正確（5）復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致（6）復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否一致收款憑證的出納、制證、稽核、記賬、會(huì)計(jì)主管欄目是否簽名或蓋章（7）現(xiàn)金支出單位的現(xiàn)金必須按照現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定的范圍辦理支出業(yè)務(wù)，包括日常經(jīng)營(yíng)性零星支出非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)支出，以及其他支出等。一、現(xiàn)金支出有固定的程序根據(jù)現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)要遵循以下程序，具體為：（1）結(jié)合單位領(lǐng)導(dǎo)的付款審批意見(jiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)制作的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)現(xiàn)金付款憑證的真實(shí)性、合法性、時(shí)效性和正確性（2）經(jīng)復(fù)核無(wú)誤之后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章（3“領(lǐng)款人”處讓領(lǐng)款人現(xiàn)場(chǎng)簽章（4）將已經(jīng)清點(diǎn)好的現(xiàn)金交給領(lǐng)款人，讓其現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)（5）出納在付款憑證“出納”欄簽章（6）根據(jù)付款憑證來(lái)登記現(xiàn)金日記賬二、按規(guī)定送存現(xiàn)金票面統(tǒng)計(jì)是指將所需各種面值現(xiàn)鈔張數(shù)及金額的統(tǒng)計(jì)工作鈔票面值一般是“就大不就小”現(xiàn)金的送存要按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體方法如下。（一）填寫(xiě)支票注意事項(xiàng)出納簽發(fā)支票，填寫(xiě)時(shí)，必須符合以下要求：（1）書(shū)寫(xiě)時(shí)必須使用碳素墨水或藍(lán)黑墨水，不得使用藍(lán)色或紅色墨水，使用鋼筆填寫(xiě)，不得使用圓珠筆或鉛筆（2）支票號(hào)應(yīng)按號(hào)碼連續(xù)使用，如出現(xiàn)錯(cuò)誤或誤填，應(yīng)該加蓋“作廢”章，以表示注銷(xiāo)（3）書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)當(dāng)字跡清晰，不得潦草難辨或出現(xiàn)錯(cuò)字，不得涂改（4）簽發(fā)日期應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)實(shí)際取款日期，不得補(bǔ)填或預(yù)填（5）收款人姓名應(yīng)當(dāng)寫(xiě)本單位全稱(chēng)，并且應(yīng)當(dāng)與銀行預(yù)留印鑒名稱(chēng)相一致（6（7）用途欄目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)真實(shí)用途，不得編造用途套取現(xiàn)金（8）簽章應(yīng)清晰，必須與預(yù)留印鑒相符，不得漏蓋或錯(cuò)蓋（9）支票背面要有取款單位或取款人背書(shū)（二）填寫(xiě)細(xì)節(jié)不容忽視1、出票日期2、收款人3、付款行名稱(chēng)、出票人帳號(hào)4、人民幣（大寫(xiě)）5、人民幣小寫(xiě)6、用途7、蓋章8、常識(shí)（三）提交取款憑證三、編制現(xiàn)金收款憑證根據(jù)業(yè)務(wù)的不同，記賬憑證的填寫(xiě)可以分為以下幾種：（一）工資的發(fā)放（二）一般費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)（三）備用金的報(bào)銷(xiāo)有些單位采用備用金制度，主要分為定額與不定額備用金的報(bào)銷(xiāo)兩種。四、現(xiàn)金付款憑證要復(fù)核出納在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不填制收款憑證（2）發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，如數(shù)量較少，且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)一下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)貨票代替收據(jù)編制付款憑證（3）從外單位取得的原始憑證如遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有有關(guān)印章的證明，并注明原始憑證的名稱(chēng)、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)控制度建立或完善現(xiàn)金內(nèi)控制度主要包括以下幾個(gè)方面：（1）（2）（3）現(xiàn)金的授權(quán)與審批制度加強(qiáng)現(xiàn)金保管控制確定本單位現(xiàn)金的支出范圍和使用規(guī)定（4）完善現(xiàn)金借款程序完善現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)程序（5）案例分析【案例3—8】私營(yíng)企業(yè)職工職務(wù)侵財(cái)七手段手段一虛開(kāi)現(xiàn)金支票提現(xiàn)——女出納侵吞190萬(wàn)買(mǎi)名牌一輪船公司出納郝某，利用“領(lǐng)導(dǎo)對(duì)支票使用審查不嚴(yán)”的漏洞，從2002年至2007年1月，掩蓋真相。因虧空數(shù)額越來(lái)越大，她又用電腦偽造銀行對(duì)賬單，躲避賬務(wù)監(jiān)督吞公司資金190余萬(wàn)元，用于購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)名牌、高檔用品等。手段二收取單位貨款逃逸——收款人員收了96000元便消失重慶一鑄造公司銷(xiāo)售部主任何某，追收貨款時(shí)收到一張10萬(wàn)元的銀行匯票。何謊稱(chēng)公司急96000元后攜款逃逸。手段三私刻財(cái)務(wù)公章報(bào)賬——假發(fā)票+假印章+假簽字虛報(bào)10萬(wàn)輪船公司負(fù)責(zé)貨物裝卸的劉某，利用公司“正式發(fā)票和一般收據(jù)均可報(bào)賬”的財(cái)務(wù)漏洞，私自年中虛報(bào)冒領(lǐng)相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)余元，全部用于賭博、吃喝揮霍。手段四“大頭小尾”收費(fèi)吃差——物管收費(fèi)員侵吞2萬(wàn)元將實(shí)際收費(fèi)與向公司交納費(fèi)用的差額2萬(wàn)余元占為己有。手段五竊取保管物品變賣(mài)——服務(wù)員“以假換真”賣(mài)煙酒17000余元的酒、煙等物品變賣(mài)。手段六直接盜取現(xiàn)金潛逃——內(nèi)賊偷走13600元現(xiàn)金網(wǎng)吧網(wǎng)管白某利用負(fù)責(zé)人安排其代班收銀之便竊取收銀柜和單位負(fù)責(zé)人抽屜現(xiàn)金13600元后潛逃。手段七截留運(yùn)輸物資私售——駕駛員運(yùn)煤不將煤卸完煤27噸私售據(jù)為己有。五點(diǎn)建議——幫私企防內(nèi)賊（1）財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署支票時(shí)，要認(rèn)真審查資金的需求、流向、數(shù)量等，嚴(yán)防“小額開(kāi)支大額支票”，給職務(wù)侵占提供可能。（2）堅(jiān)持轉(zhuǎn)賬收款，收取單位貨款揮霍甚至潛逃是私營(yíng)企業(yè)職務(wù)侵占的最常見(jiàn)方式。要從票據(jù)的規(guī)范、實(shí)際發(fā)生的收支、財(cái)務(wù)管理的程序等方面加強(qiáng)報(bào)賬審查，防止虛報(bào)冒領(lǐng)。（3“監(jiān)守自盜”變賣(mài)的土壤。（4）堅(jiān)持日清月結(jié)。及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握財(cái)務(wù)收支情況。（5）備用現(xiàn)金要堅(jiān)持“少量、必要”，避免現(xiàn)金被盜或“體外循環(huán)”。第四節(jié)出納“跑”銀行：銀行日常業(yè)務(wù)銀行日常賬戶(hù)管理一、銀行賬戶(hù)管理的基本原則（一）（二）（三）一個(gè)基本賬戶(hù)原則自愿選擇原則存款保密原則二、銀行賬戶(hù)的設(shè)置和開(kāi)戶(hù)條件（一）基本存款賬戶(hù)的設(shè)置與開(kāi)戶(hù)條件1.2.基本存款賬戶(hù)的辦事人資格條件基本存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序（二）（三）（四）一般存款賬戶(hù)的設(shè)置與開(kāi)戶(hù)條件1.一般存款賬戶(hù)設(shè)置的條件2.一般存款賬戶(hù)設(shè)置的程序臨時(shí)存款賬戶(hù)的設(shè)置與開(kāi)戶(hù)條件1.臨時(shí)存款賬戶(hù)的設(shè)置條件2.臨時(shí)存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序?qū)Ｓ么婵钯~戶(hù)的設(shè)置與開(kāi)戶(hù)條件1.專(zhuān)用存款賬戶(hù)設(shè)置的條件2.專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)立的程序三、銀行賬戶(hù)的管理根據(jù)《銀行賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶(hù)的管理包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。（一）人民銀行的管理人民銀行對(duì)賬戶(hù)的管理包括以下幾個(gè)方面：（1）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)仲裁銀行賬戶(hù)開(kāi)立和使用方面的爭(zhēng)議，監(jiān)督稽核開(kāi)戶(hù)銀行的賬戶(hù)設(shè)置和開(kāi)立，糾正和處罰違反賬戶(hù)管理辦法的行為（2）（3）（二）合法開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)許可證受理開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)存款人開(kāi)立和撤銷(xiāo)賬戶(hù)的申報(bào)開(kāi)戶(hù)銀行的管理開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬戶(hù)的管理包括：（1）依照規(guī)定對(duì)開(kāi)立撤銷(xiāo)賬戶(hù)嚴(yán)格進(jìn)行審查，對(duì)不符合開(kāi)戶(hù)條件的，堅(jiān)決不予開(kāi)戶(hù)（2）（3）（4）（5）正確辦理開(kāi)戶(hù)和銷(xiāo)戶(hù)，建立、健全開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記制度建立賬戶(hù)管理檔案定期與存款人對(duì)賬及時(shí)向中國(guó)人民銀行申報(bào)存款人開(kāi)立和撤銷(xiāo)賬戶(hù)的情況四、銀行存款內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的基本原則是指企業(yè)和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)所必須遵守的客觀規(guī)律和基本法則。（1）（2）（3）互相制約原則管轄范圍原則成本效益原則（一）銀行存款授權(quán)與批準(zhǔn)制度（二）職責(zé)區(qū)分、內(nèi)部牽制（三）銀行存款記錄與審核控制制度（四）銀行存款記錄與文件管理的控制制度（五）銀行存款核對(duì)控制制度銀行存款的收支業(yè)務(wù)處理一、銀行存款核算銀行存款的核算主要包括序時(shí)核算和總份額類(lèi)核算。出納主要從事序時(shí)核算。二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表（一）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的含義銀行存款余額調(diào)節(jié)表是指在銀行對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。（二）未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因（三）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有三種，其計(jì)算公式如下：(1)企業(yè)帳面存款余額＝銀行對(duì)帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)(2)銀行對(duì)帳單存款余額＝企業(yè)帳面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)(3)銀行對(duì)帳單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)＝企業(yè)帳面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)銀行借款如何辦理一、銀行借款的含義及利率（一）銀行借款的含義借入的款項(xiàng)，是企事業(yè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的重要來(lái)源。（二）銀行借款的種類(lèi)（1）按期限的長(zhǎng)短，銀行借款可分為短期借款、中期借款和長(zhǎng)期借款。（2）按有無(wú)擔(dān)保，銀行借款可分為信用借款和擔(dān)保借款（三）借款利率利率是一定時(shí)期內(nèi)借款本金與利息的比率，其計(jì)算公式如下：利率＝利息÷本金利率按計(jì)息期限不同可分為年利率、月利率和日利率。三者的關(guān)系如下：年利率＝年利息額÷本金月利率＝年利率÷12＝日利率×30日利率＝年利率÷360＝月利率÷30二、銀行借款的日常業(yè)務(wù)（一）借款人應(yīng)具備的條件1.2.借款人為法人或其他組織的應(yīng)具備的基本條件借款人為自然人的應(yīng)具備的基本條件（二）銀行貸款的方法銀行貸款一般有以下四種方法：（1）逐筆申請(qǐng)，逐筆核貸，逐筆核定期限，到期收回，周轉(zhuǎn)使用。（2）轉(zhuǎn)使用。（3）1年或一個(gè)季度辦理一次申請(qǐng)貸款的手續(xù)，銀行一次集中審核。（4）期內(nèi)的貸款指標(biāo)。（三）企業(yè)借款程序第一步，借款人提出借款申請(qǐng)第二步，貸款方審查第三步，簽訂借款合同（四）貸款證是指企業(yè)向國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款的憑證。1.貸款證的發(fā)放對(duì)象貸款證制度.6.申辦貸款證需要的條件貸款證的辦理貸款證的使用貸款證的變更貸款證的年審網(wǎng)上銀行新方式一、什么是網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行又稱(chēng)網(wǎng)絡(luò)銀行、在線(xiàn)銀行，是指金融機(jī)構(gòu)利用Internet技術(shù)，通過(guò)建立自己的Internet站點(diǎn)和WWW銷(xiāo)戶(hù)查詢(xún)行內(nèi)轉(zhuǎn)賬跨行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上證券和投資理財(cái)?shù)确?wù)項(xiàng)目。二、建立網(wǎng)上銀行有什么好處（1）客戶(hù)可以得到銀行無(wú)時(shí)間、地域限制的服務(wù)（2）能夠降低客戶(hù)資金成本，節(jié)省了過(guò)去到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理業(yè)務(wù)的交通費(fèi)、排隊(duì)等候和誤工等費(fèi)用（3）客戶(hù)通過(guò)訪問(wèn)網(wǎng)上銀行的網(wǎng)站，可以得到金融專(zhuān)家提供的金融咨詢(xún)和理財(cái)建議，得到更豐富的金融信息（4）有了網(wǎng)上銀行，使企業(yè)和個(gè)人客戶(hù)可以在網(wǎng)上實(shí)行結(jié)算，使其能成功的參與電子商務(wù)活動(dòng)三、網(wǎng)上銀行有哪些種類(lèi)，有哪些功能目前，我國(guó)網(wǎng)上銀行有個(gè)人網(wǎng)上銀行和企業(yè)網(wǎng)上銀行兩種。（1）個(gè)人網(wǎng)上銀行：有余額查詢(xún)、明細(xì)查詢(xún)、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、銀行卡無(wú)證書(shū)支付、證券保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)賬和網(wǎng)上外匯買(mǎi)賣(mài)等特色功能，為個(gè)人客戶(hù)提供多元化、全方位的理財(cái)服務(wù)。（2）企業(yè)網(wǎng)上銀行：不僅可以為企業(yè)客戶(hù)提供各種查詢(xún)服務(wù)，還可以提供企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部和企業(yè)之間的同城、異地、本行、他行的轉(zhuǎn)賬、在線(xiàn)支付等結(jié)算業(yè)務(wù)。商務(wù)收款支票陷阱的防范一、簽名蓋章、支票時(shí)間、金額等的注意事項(xiàng)（一）簽名蓋章（二）支票簽發(fā)的時(shí)間支票的金額（三）案例分析【案例4—1】一例出納舞弊案有1000多筆記錄。為減少錯(cuò)誤，每月均先將單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后方結(jié)賬2005年初，會(huì)計(jì)因急于結(jié)賬，在幫助出納核對(duì)銀行賬的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)銀行賬對(duì)不上，情況。企業(yè)遂仔細(xì)查找，最后查出異常情況的背后是一起舞弊案件。該出納舞弊的手法如下：1.貪污挪用資金事實(shí)。2.賬項(xiàng)，造成已付貨款暫未記賬假相。3.編造謊言，聲稱(chēng)銀行記錯(cuò)賬，下月轉(zhuǎn)回，甚至委托拉攏銀行人員與其統(tǒng)一口徑。4.制作虛假銀行存款調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表兩邊實(shí)際計(jì)算不相等，硬性相等。分析上述舞弊案件可以得到以下啟示：1.有了內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格遵守并嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況，才能保證制度的有效運(yùn)行。如果缺乏有效的執(zhí)行，則形同虛設(shè)。2.該案例還揭示出一個(gè)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)工作中值得討論的問(wèn)題，即：對(duì)企業(yè)的銀行存款日行存款余額調(diào)節(jié)表。3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第13條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換”在實(shí)際工作中，很少有企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行輪崗制度，而輪崗其實(shí)是防止挪用資金行為的有效方法。第五節(jié)常用結(jié)算方式如何精通支票結(jié)算條件支付確認(rèn)金額給收款人或者持票人的票據(jù)。一、支票相關(guān)知識(shí)要掌握（一）支票的分類(lèi)支票可以分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票。（二）支票結(jié)算的規(guī)定進(jìn)行支票結(jié)算時(shí)，出納要遵循相關(guān)規(guī)定。（1、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)以及單位所附屬食堂幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用支票。（2。經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。（35天(背書(shū)轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票有效期為10天)日算起，遇例假日順延。過(guò)期支票作廢，銀行不予受理。（4）支票金額起點(diǎn)為100元。（5和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。簽發(fā)缺印鑒或錯(cuò)賬號(hào)的支票及簽發(fā)的支票印鑒不符、賬號(hào)戶(hù)名不符、密碼號(hào)不符的，銀行處百分之五但不低于1000元的罰款。（6。收款單位憑現(xiàn)金支票收取現(xiàn)金，須在支票背交驗(yàn)有關(guān)證件。（7?？疹^支票是指簽發(fā)的支票金額超過(guò)銀行存款余額簽發(fā)空頭支票要受到銀行的處罰對(duì)于簽發(fā)空頭支票，銀行要處支票金額百分之五但不低于1000元的罰金。如果屢次發(fā)生；銀行根據(jù)情節(jié)給予警告或通報(bào)批評(píng)，直至停止簽發(fā)支票。（8。遠(yuǎn)期支票是指簽發(fā)當(dāng)日以后日期的支票。因?yàn)楹灠l(fā)遠(yuǎn)期支票容易造成空頭支票，所以銀行禁止簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（9）不準(zhǔn)出租、出借支票。（10）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。二、支票結(jié)算的程序（一）現(xiàn)金支票結(jié)算的基本程序（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的基本程序1.由簽發(fā)人交收款人辦理結(jié)算的結(jié)算程序（1）付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交收款人（2）收款人持票并填進(jìn)賬單到開(kāi)戶(hù)行辦理入賬（3）銀行間辦理劃撥（4）收款人開(kāi)戶(hù)銀行下收款通知2.由簽發(fā)人交簽發(fā)人開(kāi)戶(hù)銀行辦理結(jié)算的結(jié)算程序（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并填具進(jìn)賬單辦理轉(zhuǎn)賬（2）銀行間辦理劃撥（3）收款人開(kāi)戶(hù)銀行下收款通知三、支票丟失怎么辦已經(jīng)簽發(fā)的普通支票和現(xiàn)金支票，如因遺失被盜等原因而喪失的，應(yīng)當(dāng)立即向銀行申請(qǐng)掛失。銀行本票結(jié)算注意事項(xiàng)銀行本票與其他結(jié)算方式相比，其使用靈活信譽(yù)度高員的青睞。一、銀行本票的相關(guān)知識(shí)（一）銀行本票的分類(lèi)銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。（二）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定（1）單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)時(shí)，均可以使用銀行本票（2）不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元，定額本票的面額分為1000元、5000元、10000元和50000元四種。（3）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。（4）銀行本票的代理付款人是代理出票銀行的審核支付銀行款項(xiàng)的銀行（5）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。但是，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（6）銀行本票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿(mǎn)后1個(gè)月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。（8）申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行，申請(qǐng)人為單位的，應(yīng)出具該單位的證明；申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)出具該本人的身份證件。三、使用銀行本票不出錯(cuò)（一）收款人受理銀行本票是不得遺漏的事項(xiàng)（1）收款人是否確為本單位或本人；（2）銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)；（3）必須記載的事項(xiàng)是否齊全；（4）出票人簽章是否符合規(guī)定，不定額銀行本票是否由壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫(xiě)出票金額一致（5）出票金額、出票日期、收款人名稱(chēng)是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明（二）付款單位持銀行本票購(gòu)買(mǎi)貨物的處理方法（三）銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓四、銀行本票結(jié)算程序首先，付款單位應(yīng)向銀行填寫(xiě)《銀行本票申請(qǐng)書(shū)，如實(shí)填寫(xiě)收款單位名稱(chēng)等各項(xiàng)內(nèi)容。其次，簽發(fā)銀行受理《銀行本票申請(qǐng)書(shū)后，付款單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查《銀行本票申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的內(nèi)容是否正確。最后，銀行辦妥票款和手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)后，即簽發(fā)銀行本票。銀行匯票結(jié)算如何做銀行匯票的特點(diǎn)可概括為：適用范圍廣、票隨人走，錢(qián)貨兩清、信用度高，安全可靠、使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)結(jié)算準(zhǔn)確，余額可自動(dòng)退回因此在企業(yè)之間的現(xiàn)實(shí)交易中，占據(jù)了重要地位。一、銀行匯票的基本知識(shí)銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。使用銀行匯票，應(yīng)遵循下列規(guī)定：（1“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)辦理（2）記名是指在匯票中指定某一特定認(rèn)為收款人，其他任何人都無(wú)權(quán)領(lǐng)款；但如果指定收款人以背書(shū)方式將領(lǐng)款權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他指定的收款人，其指定的收款人具有領(lǐng)款權(quán)（3）銀行匯票的匯票金額起點(diǎn)為500元（4）銀行匯票的付款期為1個(gè)月二、銀行匯票結(jié)算程序（一）申請(qǐng)銀行匯票（二）簽發(fā)銀行匯票三、銀行匯票的使用方法（一）（二）（三）匯款單位使用銀行匯票收款單位使用銀行匯票辦理銀行匯票背書(shū)商業(yè)匯票結(jié)算如何做一、商業(yè)匯票的相關(guān)知識(shí)或持票人的依據(jù)。辦理商業(yè)匯票必須注意下列事項(xiàng)：（1無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（2（即承況人）具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。（3《支付結(jié)算辦法第78條規(guī)定，詳細(xì)記載必須記載事項(xiàng)。（4票人簽發(fā)匯票時(shí)，應(yīng)在匯票上記載具體的到期日。（5付款人提示承兌商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人遠(yuǎn)均應(yīng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。（6票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件，貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。二、商業(yè)匯票結(jié)算應(yīng)遵循的程序（一）銀行承兌商業(yè)匯票結(jié)算的程序1.簽訂交易合同2.簽發(fā)匯票3.匯票承兌4.支付手續(xù)費(fèi)5.寄交銀行承兌匯票6.交存票款7.委托銀行收款（二）商業(yè)承兌商業(yè)匯票結(jié)算的程序1．簽發(fā)匯票2.委托銀行收款3.到期兌付4.貼現(xiàn)5.遺失及注銷(xiāo)匯兌結(jié)算如何辦理。一、基本知識(shí)需掌握（1）匯兌結(jié)算，無(wú)論是信匯還是電匯，都沒(méi)有金額起點(diǎn)的限制，不管款多款少都可使用（2）匯兌結(jié)算屬于匯款人向異地主動(dòng)付款的一種結(jié)算方式（3）匯兌結(jié)算方式除了適用于單位之間的款項(xiàng)劃撥外，也可以用于單位對(duì)異地的個(gè)人支付有關(guān)款項(xiàng)，如退休工資、醫(yī)藥費(fèi)、這種勞務(wù)費(fèi)、稿酬等，還可適用個(gè)人對(duì)異地單位所支付的有關(guān)款項(xiàng)，如郵購(gòu)商品、書(shū)刊等。（4）匯兌結(jié)算手續(xù)簡(jiǎn)便易行，單位或個(gè)人很容易辦理二、匯兌結(jié)算的處理程序匯兌結(jié)算的程序如下:(1)匯款人委托開(kāi)戶(hù)銀行辦理匯款。(2)銀行受理退匯回單。(3)銀行間劃撥。(4)收款開(kāi)戶(hù)銀行通知收款人匯款已到。三、匯兌時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)需要注意的事項(xiàng)是：（1）匯款單位需要派人到匯入銀行領(lǐng)取匯款時(shí)，除在“收款人”欄寫(xiě)明取款人的姓“帳號(hào)或住址”“留行待取”字樣領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱(chēng)。（2）個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)和個(gè)人需要匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯款憑證上“匯款”大寫(xiě)欄內(nèi)先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，接著再緊靠其后填寫(xiě)匯款金額大寫(xiě)。（3）匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在“備注”欄內(nèi)寫(xiě)明。（4）銀行印鑒。信用卡使用技巧一、信用卡的基本知識(shí)（一）信用卡的適用范圍凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位可申請(qǐng)領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書(shū)面指定和注銷(xiāo)凡具有完全民事行為能力的公民可以申領(lǐng)個(gè)人卡。（二）信用卡申領(lǐng)方法并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開(kāi)立信用卡存款賬戶(hù)并發(fā)給信用卡。（三）信用卡使用需注意的問(wèn)題（1）單位卡賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入存入單位卡賬戶(hù)（2）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡（3）信用卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)的核算（4）持卡人帶卡購(gòu)物，消費(fèi)時(shí)需要將信用卡和身份證一并交特約單位并在簽購(gòu)單上簽名確認(rèn)（5）特約單位不得通過(guò)壓卡，簽單和退貨等方式支付持卡人現(xiàn)金（6）單位卡一律不得支取現(xiàn)金（7）信用卡透支額，金卡最高不得超過(guò)10000元，普通卡最高不得超過(guò)5000元，透支期限最長(zhǎng)60天（8）持卡人不得惡意透支。（9）持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)二、信用卡結(jié)算規(guī)定（1）信用卡是商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金的信用憑證。（2）單位卡的申請(qǐng)單位必須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，并按規(guī)定填制申請(qǐng)表（3）單位卡的使用，其賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)存，不得交存現(xiàn)金（4）不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶(hù);不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)的核算;不得支取現(xiàn)金（51萬(wàn)元，普通卡最高不得超過(guò)5000元，透支期限最長(zhǎng)60天（6）信用卡丟失后，持卡人應(yīng)立即持本人身份證或其他有效證明，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失托收承付如何處理承認(rèn)付款的結(jié)算方式。一、相關(guān)知識(shí)要掌握（一）托收承付的分類(lèi)托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法,分郵寄和電劃兩種,由收款人自行選用。（二）托收承付結(jié)算的適用范圍?（1、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算?！吨Ц督Y(jié)算辦法》規(guī)定，辦理托收承付，除符合以上兩個(gè)條件外，還必須具備以下三個(gè)前提條件：???（1）收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法（修正）》的購(gòu)銷(xiāo)合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式??（2）收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（3）收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信譽(yù)二、托收承付結(jié)算程序托收承付結(jié)算方式的結(jié)算過(guò)程，包括托收和承付兩個(gè)階段。（一）托收階段（二）承付階段三、托收承付相關(guān)問(wèn)題的解決（一）托收承付使用中應(yīng)注意的問(wèn)題（1）付款人不得在承付貨款中，抵扣其他款項(xiàng)或以前托收的貨款（2）付款人逾期付款，付款人的開(kāi)戶(hù)銀行將對(duì)付款人予以處罰（3“拒付理由書(shū)”并簽章，注明拒付理由（4）收款人對(duì)被無(wú)理由拒付的托收款項(xiàng)，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委“重辦托收理由書(shū)”退回的原托收憑證及交易單證一并送交銀行（二）異地托收承付逾期付款的辦理付款人在承付期滿(mǎn)日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí),如無(wú)足夠資金支付,其不足部分,即為逾期末付款項(xiàng),按逾期付款處理。(1)付款人開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù),按每天0.05%計(jì)算逾期付款,但對(duì)無(wú)理的拒絕付款,而增加銀行審查時(shí)間的,應(yīng)從承付期滿(mǎn)日起,計(jì)算逾期付款賠償金。(2)賠償金實(shí)行定期扣付,每月計(jì)算一次,于次月3日內(nèi)單獨(dú)劃給收款人。(3)付款人開(kāi)戶(hù)銀行要隨時(shí)掌握付款入賬戶(hù)逾期未付的資金情況,當(dāng)賬戶(hù)有款時(shí),必須將逾期未付款項(xiàng)和應(yīng)付的賠償金及時(shí)保劃給收款人,不得拖延扣劃。(4)付款人開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)不執(zhí)行合同規(guī)定,三次拖欠貨款的付款人,應(yīng)當(dāng)通知收款人開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)告收款人,停止對(duì)該付款人辦理托收。(5)付款人開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)逾期未付的托收憑證,負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為3個(gè)月(從承付期滿(mǎn)日算起。（三）異地托收承付拒絕付款的辦理付款人在承付期內(nèi)，有正當(dāng)理由，可向銀行提出全部或部分拒絕付款《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，該理由包括：（1）沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或未定明異地托收承付結(jié)算方式購(gòu)銷(xiāo)合同的款項(xiàng)；（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的托收款項(xiàng)；（3）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨的托收款項(xiàng)；（4）代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)（5）驗(yàn)單已付，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或內(nèi)貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)格或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)（6）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)（7）款項(xiàng)已經(jīng)支付或價(jià)款計(jì)算有誤的款項(xiàng)。不屬于上述情況的，付款人不得向銀行提出拒絕付款。委托收款如何處理委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用于單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票債券存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，同城、異地均可使用。一、委托收款的相關(guān)知識(shí)要掌握（1）從使用范圍來(lái)看，凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用委托收款結(jié)算方式結(jié)算。城鎮(zhèn)公用事業(yè)單位向用戶(hù)收取水費(fèi)、電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、郵費(fèi)、煤氣費(fèi)等也都可以采用委托收款結(jié)算方式。（2）委托收款不受金額起點(diǎn)的限制（3）委托收款不受地點(diǎn)的限制，同城、異地都可以辦理（4）委托收款付款期為3天，憑證索回期為2天（5）銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位拒付的理由二、委托收款結(jié)算程序委托收款結(jié)算包括托收和結(jié)算兩個(gè)階段。（1“委托收款憑證”必要的收款依據(jù)。（2）再付款階段，付款單位在接到銀行付款通知和有關(guān)附件后，應(yīng)該規(guī)定的付款期（3天）內(nèi)付款。三、委托收款結(jié)算的辦理其結(jié)算的基本流程如圖所示。a)托收手續(xù)辦理b)辦理付款手續(xù)c)辦理全部拒付和部分拒付案例分析【案例5—6】信用卡結(jié)算晨光公司管理部門(mén)采購(gòu)員經(jīng)核準(zhǔn)向文具百貨公司購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，價(jià)款1050元，以企業(yè)信用卡結(jié)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)制單人員根據(jù)文具用品發(fā)票及信用卡簽購(gòu)單，編制轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用1050貸：其他貨幣資金—信用卡存款1050晨光公司信用卡存款賬戶(hù)內(nèi)資金不足，現(xiàn)以其基本賬戶(hù)內(nèi)資金70000元，以轉(zhuǎn)賬方式劃入。制一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方憑證，收取手續(xù)費(fèi)70元。出票人在收到已加蓋開(kāi)戶(hù)銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的分錄為：借：其他貨幣資金—信用卡存款70000貸：銀行存款70000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用70貸：其他貨幣資金—信用卡存款70經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行批準(zhǔn)，54000250.10元。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款54250.10貸：其他貨幣資金—信用卡存款54000財(cái)務(wù)費(fèi)用250.10第六節(jié)發(fā)票管理業(yè)務(wù)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)技巧發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書(shū)面證明，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。一、增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)手續(xù)根據(jù)納稅人的不同情況，通常包括以下幾種：（1）對(duì)于申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明，稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。（2）對(duì)于臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人（3）對(duì)于申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位和個(gè)人（4）納入增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)一律憑“稅控IC卡”向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)電腦專(zhuān)用發(fā)票（5）只有經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的才能領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（二）新開(kāi)業(yè)增值稅納稅人如何領(lǐng)購(gòu)發(fā)票二、普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票的程序（1。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，持《稅務(wù)登記證（副本）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票審批表到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)并購(gòu)買(mǎi)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和《發(fā)票登記簿并在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上填寫(xiě)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后領(lǐng)購(gòu)。納稅人持《稅務(wù)登記證（副本）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章、稅務(wù)代碼章、購(gòu)票人員身份證（非本市人員購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的，除攜帶本人身份證外，還應(yīng)攜帶本市公安部門(mén)核發(fā)的準(zhǔn)住證）及各區(qū)、縣國(guó)稅局、直屬分局指定的其他證件或資料，到指定的發(fā)票供應(yīng)處領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（2）原有納稅單位領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，按款第三項(xiàng)辦理。（二）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)中注意問(wèn)題（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式（2）專(zhuān)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票（3）普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量的規(guī)定（4）領(lǐng)購(gòu)防偽稅控發(fā)票發(fā)票的使用與辨別一、發(fā)票的使用（一）基本規(guī)定（1）建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況（2順序領(lǐng)用發(fā)票（3）使用中的具體規(guī)定：①發(fā)票的使用應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票號(hào)的先后順序使用。②不得隔頁(yè)跳號(hào)使用不得拆本使用不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍更不能轉(zhuǎn)讓代開(kāi)發(fā)票（4）發(fā)票使用完畢，其存根應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存在一本憑證里，且存根應(yīng)當(dāng)是連續(xù)的，如存根號(hào)不連續(xù)，應(yīng)及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)，與之核對(duì)，查明原因。（二）發(fā)票的使用區(qū)域自治區(qū)直轄市以外的區(qū)域填開(kāi)到本省、自治區(qū)直轄市以外的區(qū)域從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，需要開(kāi)具發(fā)票的，視不同情況，按規(guī)定辦理：（1）固定工商業(yè)戶(hù)（2）臨時(shí)經(jīng)營(yíng)者（三）正確使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票1.商業(yè)零售企業(yè)如何使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票(1)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(2)將全部聯(lián)次一次性逐項(xiàng)如實(shí)填開(kāi)（3）商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票中的單價(jià)和銷(xiāo)售價(jià)，必須是含稅價(jià)格，不能將價(jià)稅分別填開(kāi)(4)對(duì)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用品部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（5“金額”欄逐行或合計(jì)行填寫(xiě)的銷(xiāo)售額超過(guò)了該欄的最高金額單位（6）價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法（7）增值稅專(zhuān)用發(fā)票所有欄次必須如實(shí)填寫(xiě)（8）增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)欄目填開(kāi)方法（9）關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票簽章的問(wèn)題（10）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定，對(duì)不按規(guī)定開(kāi)具的增值稅專(zhuān)的抵扣憑證。2.固定業(yè)戶(hù)外出經(jīng)營(yíng)如何使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（四）普通發(fā)票的使用1.正確使用發(fā)票（1）用票單位要建立、健全普通發(fā)票管理制度（2）填開(kāi)普通發(fā)票要如實(shí)填寫(xiě)，不得弄虛作假，不得填開(kāi)發(fā)票使用業(yè)務(wù)范圍以外的其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目2.對(duì)違章使用、保管發(fā)票的處罰（1）發(fā)票違章行為是指發(fā)票使用單位違反國(guó)家稅務(wù)的發(fā)票管理規(guī)定的不法行為（2）違反發(fā)票管理的行為包括如下方面：一是未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品的二是未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的三是未按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的四是未按照規(guī)定取得發(fā)票的五是未按照規(guī)定保管發(fā)票的六是未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的（3）對(duì)發(fā)票違章行為的處罰規(guī)定二、發(fā)票的辨別（一）普通發(fā)票真?zhèn)伪鎰e法（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票真?zhèn)舞b別方法（三）對(duì)照審查發(fā)票法（四）票面邏輯推理法（五）聯(lián)系實(shí)務(wù)法發(fā)票的開(kāi)具一、發(fā)票填開(kāi)的基本規(guī)定1、發(fā)票只限于用票單位和個(gè)人自己填開(kāi)使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓;未經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不提拆本使用發(fā)票。2“白條”和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票的使用范圍。3、發(fā)票只準(zhǔn)在購(gòu)領(lǐng)發(fā)票所在地填開(kāi)，不準(zhǔn)攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要填開(kāi)普通發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營(yíng)地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票或者申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)。4、凡銷(xiāo)售商品，提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)如實(shí)向付款方填開(kāi)發(fā)票;但對(duì)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，可按規(guī)定由付款單位向收款個(gè)人填開(kāi)發(fā)票;對(duì)向消費(fèi)者個(gè)人零售小額商品或提供零星勞務(wù)服務(wù)，可以免予逐筆填開(kāi)發(fā)票，但應(yīng)逐日記帳。5、使用發(fā)票的單位和個(gè)人必須在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入或者發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)填開(kāi)發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)填開(kāi)發(fā)票。6單位和個(gè)人填開(kāi)發(fā)票時(shí)，必須按照規(guī)定的時(shí)限全內(nèi)容真實(shí)字跡清楚，全份一次復(fù)寫(xiě)，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章填開(kāi)發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字發(fā)票，用票單位和個(gè)人填錯(cuò)發(fā)票，應(yīng)書(shū)寫(xiě)或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個(gè)人丟失發(fā)票應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊電視等新聞媒介上公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)接受?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。7.所開(kāi)的票面金額必須與實(shí)際收取的金額相符，即票物相符二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的填開(kāi)（一）一般納稅人填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定（1。一般納稅人銷(xiāo)售貨物（包括視同銷(xiāo)售貨物在內(nèi)）、應(yīng)①向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目。②銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目。③銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目集體福利或個(gè)人消費(fèi)將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)商業(yè)企業(yè)零售的煙食品服裝化妝品等消費(fèi)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)電、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船等大型機(jī)械、電子設(shè)備的工商企業(yè)，凡直接銷(xiāo)售給使用單位的。⑨向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）一般納稅人必須按規(guī)定的實(shí)現(xiàn)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。①采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。②采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天采用賒銷(xiāo)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。⑤將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。（3）一般納稅人經(jīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用匯總方式填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)附有國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的銷(xiāo)貨清單。（4）銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具準(zhǔn)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)視不同情況分別按規(guī)定辦理。（5）凡具備使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告以及按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。（二）小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定（1）向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)縣（市）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，領(lǐng)取《××省國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票許可證（2《許可證供貨合同、進(jìn)貨憑證等向主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)《填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)審核無(wú)誤后，才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（三）開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的注意事項(xiàng)1.開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定2.《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》工作流程3.開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的最新規(guī)定發(fā)票的保管具體的分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的保管一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管是指一般納稅人對(duì)已領(lǐng)購(gòu)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)抵扣聯(lián)以及增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票臺(tái)賬進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的保存管理。（1）專(zhuān)人保管（2）專(zhuān)柜存放（3）建立專(zhuān)賬（4）專(zhuān)表報(bào)告（5）做好“五防”（6）建章立制（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理環(huán)節(jié)上易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)（1）丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）損（撕）毀增值稅專(zhuān)用發(fā)票（3）丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)（4）丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票登記簿（5）擅自銷(xiāo)毀增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)（6）擅自銷(xiāo)毀增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)買(mǎi)證（7）未按規(guī)定繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（8）印制增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票（9）印制增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票監(jiān)制章（10）生產(chǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票防偽專(zhuān)用品的單位丟失發(fā)票防偽專(zhuān)用品（11）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度（12）非法攜帶空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票（13）非法郵寄空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票（14）非法運(yùn)輸空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票（15）非法存放空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票二、普通發(fā)票的保管發(fā)票保管包括空白發(fā)票保管和發(fā)票存根聯(lián)保管兩方面內(nèi)容?？瞻装l(fā)票是指用票單位和個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制或者購(gòu)買(mǎi)的未使用的發(fā)票空白發(fā)票的保管發(fā)票保管最重要的環(huán)節(jié)，也是整個(gè)發(fā)票管理工作的一個(gè)重要方面。a)b)c)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面實(shí)行發(fā)票的集中保管制度業(yè)戶(hù)領(lǐng)回的空白重要發(fā)票，也要設(shè)立專(zhuān)柜進(jìn)行保管稅務(wù)機(jī)關(guān)及用票單位和個(gè)人都要制定專(zhuān)人保管空白發(fā)票的制度，領(lǐng)發(fā)空白支票，一律由發(fā)票管理員統(tǒng)一辦理，其他人員不得替代，并要建立嚴(yán)格的發(fā)票領(lǐng)發(fā)制度d)印制和使用發(fā)票的單位及稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票專(zhuān)用倉(cāng)庫(kù)，其設(shè)計(jì)、施工和日常安全管理參照1990年4月公安部發(fā)布的《倉(cāng)庫(kù)防火安全管理規(guī)則》執(zhí)行。如何繳銷(xiāo)發(fā)票發(fā)票的繳銷(xiāo)是指將從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的發(fā)票交回稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)并作廢根絕相關(guān)規(guī)定有以下情況。一、日常繳銷(xiāo)用票人續(xù)購(gòu)發(fā)票前，須持已使用完的發(fā)票存根、在規(guī)定期限內(nèi)未使用或未使用完的發(fā)票及《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)繳銷(xiāo)。（一）繳銷(xiāo)登記（二）審查辦理二、稅務(wù)登記變更、注銷(xiāo)時(shí)發(fā)票的繳銷(xiāo)用票人稅務(wù)登記變更、注銷(xiāo)時(shí)，須辦理發(fā)票繳銷(xiāo)事宜。（一）繳銷(xiāo)登記（二）審查辦理（三）繳銷(xiāo)處理（1）稅務(wù)登記變更時(shí)的繳銷(xiāo)處理（2）稅務(wù)登記注銷(xiāo)時(shí)的繳銷(xiāo)處理三、發(fā)票改版、換版前舊發(fā)票的繳銷(xiāo)用票人在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票改版、換版通知時(shí)，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理舊版發(fā)票的繳銷(xiāo)事宜。（一）繳銷(xiāo)登記（二）審查辦理（三）繳銷(xiāo)處理四、丟失、被盜發(fā)票的繳銷(xiāo)用票人發(fā)生發(fā)票丟失被盜發(fā)票的繳銷(xiāo)事宜。（一）繳銷(xiāo)登記（二）審查辦理（三）繳銷(xiāo)處理五、損毀發(fā)票的繳銷(xiāo)用票人的發(fā)票發(fā)生霉變水浸蟲(chóng)咬火燒等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門(mén)辦理?yè)p毀發(fā)票的繳銷(xiāo)事宜。（一）繳銷(xiāo)登記（二）審查辦理（三）繳銷(xiāo)案例分析【案例6—6】火眼金睛辨別發(fā)票（1）普通發(fā)票真?zhèn)舞b別方法。發(fā)票監(jiān)制章是識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾ǘ?biāo)志。全國(guó)統(tǒng)一啟用的新版發(fā)票“發(fā)票監(jiān)制章”，其形“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”“**稅務(wù)局監(jiān)制”國(guó)稅地稅機(jī)關(guān)所在的省市全稱(chēng)或簡(jiǎn)稱(chēng)，字體為正楷，印色為大紅色，紫外線(xiàn)燈下，呈桔“SW”字樣防偽專(zhuān)用紙等方面識(shí)別，用發(fā)票防偽鑒別儀器識(shí)別防偽油墨看其是否是統(tǒng)一的防偽油墨這些防偽措施也是識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾罁?jù)。（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票真?zhèn)舞b別方法。真?zhèn)螌?duì)照光線(xiàn)審查增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否使用國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定帶有水印圖案的防偽專(zhuān)用紙印制。用紫外線(xiàn)燈、發(fā)票鑒別儀鑒別無(wú)色和有色熒光防偽標(biāo)“SW”。（3）對(duì)照審查發(fā)票法。將用票單位發(fā)票的實(shí)際使用情況，與《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿及發(fā)票領(lǐng)用存的情況核對(duì)，審查私印發(fā)票丟失發(fā)票轉(zhuǎn)借發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票代開(kāi)發(fā)票使用作廢發(fā)票和超經(jīng)營(yíng)范圍填開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。（4）票面邏輯推理法。根據(jù)發(fā)票各個(gè)欄目所列的內(nèi)容之間發(fā)票與用票單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析審核，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)票所列各項(xiàng)內(nèi)容之間，有其內(nèi)在的邏輯關(guān)系和規(guī)律性，如果違背了這些規(guī)如增值稅專(zhuān)用發(fā)票中購(gòu)銷(xiāo)雙方的名稱(chēng)與稅務(wù)登記號(hào)有著直接的對(duì)、數(shù)量、單位、金額、稅率和稅額之間的邏輯關(guān)系可以推斷金額和稅額的計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤等。（5）聯(lián)系實(shí)務(wù)法。、債務(wù))取得發(fā)票的金額與存貨、費(fèi)用增加額，貨幣資金減少額，流動(dòng)負(fù)債增加額等呈同步變化趨勢(shì)；填開(kāi)發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應(yīng)收債權(quán)增加額等呈同步變化趨勢(shì)如果企業(yè)取查核實(shí)。第七節(jié)外匯管理實(shí)務(wù)外匯賬戶(hù)的建立外匯專(zhuān)用賬戶(hù)。一、外匯結(jié)算賬戶(hù)符合規(guī)定條件的中資企業(yè)可以向外匯局申請(qǐng)?jiān)谥匈Y外匯指定銀行開(kāi)立外匯結(jié)算賬戶(hù)，保留一定限額的外匯。二、外匯專(zhuān)用賬戶(hù)、貿(mào)易專(zhuān)項(xiàng)、承包勞務(wù)、捐贈(zèng)救助、專(zhuān)項(xiàng)代理、國(guó)際貨運(yùn)、國(guó)際匯兌國(guó)際旅行社免稅商品及暫收代付等業(yè)務(wù)需要在國(guó)內(nèi)開(kāi)立的外匯賬戶(hù)及承包勞務(wù)需要在境外開(kāi)立的外匯賬戶(hù)。怎樣使用外匯賬戶(hù)一、外匯賬戶(hù)的使用（1）開(kāi)戶(hù)單位辦理賬戶(hù)收付時(shí)，必須向銀行出具《外匯賬戶(hù)使用證（2）開(kāi)戶(hù)單位須按《開(kāi)立外匯賬戶(hù)批準(zhǔn)書(shū)》及《外匯賬戶(hù)使用證》中有關(guān)賬戶(hù)最高限額、使用限額、結(jié)匯方式等規(guī)定使用賬戶(hù)，不得超范圍、超期限使用賬戶(hù)。（3）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)立的外匯賬戶(hù)每年必須參見(jiàn)年檢。（4①未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)立外匯賬戶(hù)。②出租出借轉(zhuǎn)讓外匯賬戶(hù)擅自改變賬戶(hù)使用范圍擅自超出外匯局核定的賬戶(hù)最高金額、使用期限使用賬戶(hù)。⑤違反其他有關(guān)外匯管理規(guī)定。二、轉(zhuǎn)戶(hù)的辦理（1）開(kāi)戶(hù)單位經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)戶(hù)后，半年內(nèi)不允許轉(zhuǎn)戶(hù)（2）開(kāi)戶(hù)單位辦理轉(zhuǎn)戶(hù)手續(xù)時(shí)，須持單位專(zhuān)戶(hù)申請(qǐng)和《開(kāi)立外匯賬戶(hù)批準(zhǔn)書(shū)》及《外匯賬戶(hù)使用證》到外匯局申請(qǐng)轉(zhuǎn)戶(hù)。三、閉戶(hù)的辦理（一）因正常業(yè)務(wù)中只需要關(guān)閉賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)單位如無(wú)進(jìn)一步使用外匯賬戶(hù)的需要，應(yīng)持閉戶(hù)情況說(shuō)明開(kāi)立外匯賬戶(hù)批準(zhǔn)書(shū)》及《外匯賬戶(hù)使用證》先到外匯局辦理備案，外匯局收回《外匯賬戶(hù)使用證》后，核發(fā)《撤銷(xiāo)外匯賬戶(hù)通知書(shū)開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)于閉戶(hù)后10個(gè)工作日內(nèi)將銀行清戶(hù)材料送外匯局。（二）因違規(guī)使用賬戶(hù)被外匯局勒令撤銷(xiāo)賬戶(hù)戶(hù)銀行撤銷(xiāo)違規(guī)賬戶(hù)。外匯結(jié)售及付匯一、結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的規(guī)定須由外匯局審核售匯真實(shí)性的主要業(yè)務(wù)有：1．進(jìn)口項(xiàng)下凡超過(guò)合同總金額15%并超過(guò)等值10萬(wàn)美元的預(yù)付款支付；22%的暗傭和5%的明傭且超過(guò)等值1萬(wàn)美元的出口傭金支付；3．先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯支付；4．境內(nèi)機(jī)構(gòu)單筆超過(guò)等值1萬(wàn)美元的外幣現(xiàn)鈔提取；5．各類(lèi)特殊的專(zhuān)項(xiàng)售匯等；（一）售匯、付匯審核材料的具體規(guī)定（1。申請(qǐng)要求文字簡(jiǎn)潔，內(nèi)容完整，主要事項(xiàng)交代明確，與所提供的單據(jù)相符。（2(協(xié)議)原件及其它有關(guān)單證的原件和復(fù)印件，如情況特殊不能提供合同(協(xié)議)原件的，應(yīng)以公函形式作出情況說(shuō)明；我局審核后只留存復(fù)印件，原件在企業(yè)取審核件時(shí)退還企業(yè)。（3“到帳通知”蓋有所在銀行的印章。（4）同一合同項(xiàng)下需多次報(bào)批的項(xiàng)目，第一次來(lái)我局審核時(shí)需填具我局印制的備案表，以便留存存檔。（5）如不符合上述要求，一律退回，不進(jìn)行審核（二）辦理日常審核時(shí)應(yīng)提供的材料1.結(jié)匯審核項(xiàng)目所需單證（1）承包工程收匯：持中標(biāo)合同、發(fā)票、匯款單辦理審核；（2、合同(協(xié)議)、匯款確認(rèn)書(shū)、發(fā)票、匯款單辦理審核；（3）捐贈(zèng)收匯：持協(xié)議、匯款確認(rèn)書(shū)、發(fā)票、匯款單辦理審核；（4）技術(shù)服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)收匯：持合同(協(xié)議)、匯款確認(rèn)書(shū)、發(fā)票、匯款單辦理審核；（5）貨運(yùn)收匯：持合同或提單．匯款確認(rèn)書(shū)、發(fā)票、匯款單辦理審核；2.售匯審核項(xiàng)目所需單據(jù)（1、對(duì)方銀行開(kāi)具的保函、銀行匯款憑證、外匯局售匯通知單、形式發(fā)票辦理審批；（2）出口項(xiàng)下超比例．超金額傭金，持正本出口合同、結(jié)匯水單、傭金協(xié)議、形式發(fā)票、銀行匯款憑證和外匯局售匯通知單辦理審批；（3）先支后收轉(zhuǎn)口貿(mào)易外匯支付，持進(jìn)出口合同原件辦理審核；（4）境內(nèi)機(jī)構(gòu)單筆超過(guò)等值1萬(wàn)美元的外幣現(xiàn)鈔提取，憑出國(guó)證明、預(yù)算書(shū)辦理審核；（5）各類(lèi)特殊的專(zhuān)項(xiàng)售匯提供相應(yīng)單證。二、選擇外匯結(jié)算方式的技巧在出口貿(mào)易中，為保證收匯的安全迅速，一般多采用不可撤銷(xiāo)的即期信用證方式。在進(jìn)口貿(mào)易中，大多數(shù)采用信用證方式，對(duì)于某些小額交易也可采用匯款和托收方式。外匯核算與風(fēng)險(xiǎn)防范一、外匯業(yè)務(wù)核算的原則外匯業(yè)務(wù)屬于特殊類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算方法也有其特定的原則，具體如下：（1）外幣賬戶(hù)采用雙幣記賬（2）外幣核算采用折算入賬（3）匯兌損益的賬務(wù)處理（4）外幣賬戶(hù)月末余額要以期末市場(chǎng)匯率的賬務(wù)處理（5）外幣分賬制的賬務(wù)處理二、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（一）什么是外匯交易風(fēng)險(xiǎn)減少而造成的損失外匯借貸交易、遠(yuǎn)期外匯交易、以外匯進(jìn)行投資等。防范外匯交易風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)有以下幾個(gè)方面。內(nèi)部防范技術(shù)i.交易風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部技術(shù)是指企業(yè)內(nèi)部用于防范和降低外匯風(fēng)險(xiǎn)的方法。（1）資產(chǎn)債務(wù)調(diào)整法（2）選擇有利的計(jì)價(jià)貨幣（3）在合同中訂立貨幣保值條款（4）適當(dāng)調(diào)整商品的價(jià)值（5）通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偡婪督灰罪L(fēng)險(xiǎn)（6）靈活掌握收付時(shí)間防范外匯交易風(fēng)險(xiǎn)2.外部管理技術(shù)（1）通過(guò)遠(yuǎn)期外匯交易防范交易風(fēng)險(xiǎn)（2）以外匯期權(quán)交易防范交易風(fēng)險(xiǎn)（3）根據(jù)企業(yè)目標(biāo)定做期權(quán)，防范交易風(fēng)險(xiǎn)案例分析【案例7—1】六起非法買(mǎi)賣(mài)外匯案例公布保持對(duì)地下錢(qián)莊非法買(mǎi)賣(mài)外匯等犯罪活動(dòng)的高壓態(tài)勢(shì)，2005年破獲了一批重大案件。上?！?.17”專(zhuān)案：匯入虛假資本金成立家外資企業(yè)虛假資本金成立假外資企業(yè)的案件2個(gè)多月的縝密偵查，掌握了鄒某等人經(jīng)營(yíng)地下錢(qián)莊的組織構(gòu)架經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)犯罪手法和活動(dòng)規(guī)2005年3月16日在上海江蘇昆山浙江義烏搗毀了525凍結(jié)資金折合人民幣4700多萬(wàn)元。經(jīng)查，2004年以來(lái)，鄒某伙同多名臺(tái)灣人，非法為境內(nèi)個(gè)人提供跨境資金匯兌服務(wù)，為上海、江蘇、浙江、河南、廣東等地30余家企業(yè)進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)和外匯買(mǎi)賣(mài)，提供虛假資本金用于成立假外商投資企業(yè)，以牟取利益該案的破獲對(duì)長(zhǎng)江三角洲地區(qū)企業(yè)正確利用國(guó)家鼓勵(lì)和吸引外資政策起到了積極的促進(jìn)作用。遼寧“6.16”專(zhuān)案：為境外賭博提供非法買(mǎi)賣(mài)外匯服務(wù)這是遼寧丹東地區(qū)破獲的首個(gè)不