稅務師考試《稅法一》試題與參考答案

稅務師考試《稅法一》模擬試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。因此，正確答案是C。2、某企業(yè)2022年銷售貨物取得含稅收入2000萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為300萬元，當期應繳納的增值稅為（）萬元。A.300B.510C.610D.700答案：C解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額÷（1+稅率）×稅率。本題中，銷售額為含稅收入，稅率為13%。應納稅額=2000÷（1+13%）×13%=610萬元。因此，正確答案是C。3、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.轉讓無形資產(chǎn)D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的一種流轉稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅項目之一，因此選項D正確。4、某企業(yè)為一般納稅人，在2023年1月購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元，增值稅額為6.5萬元。該企業(yè)在當月將這批原材料全部用于生產(chǎn)，并在同月銷售了產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為80萬元，增值稅額為10.4萬元。如果不存在其他可抵扣進項稅額的情況下，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額是多少？A.3.9萬元B.10.4萬元C.6.5萬元D.17.4萬元答案：A解析：根據(jù)增值稅的計算公式，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。本題中，銷項稅額為10.4萬元（銷售產(chǎn)品時收取的增值稅），進項稅額為6.5萬元（購買原材料時支付的增值稅）。因此，應繳納的增值稅稅額=10.4萬元-6.5萬元=3.9萬元。所以正確答案是A選項。5、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，錯誤的是（）。A.增值稅一般納稅人可抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣進項稅額B.增值稅一般納稅人需要按規(guī)定進行增值稅申報，小規(guī)模納稅人可能不需要C.增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可以開具普通發(fā)票D.增值稅一般納稅人的稅率通常高于小規(guī)模納稅人的征收率答案：B解析：選項B中，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都需要按規(guī)定進行增值稅申報，但小規(guī)模納稅人可能不需要進行復雜的進項稅額抵扣操作。因此，選項B描述錯誤。6、某企業(yè)2023年1月銷售貨物100萬元，其中40萬元為免稅貨物，30萬元為出口貨物，10萬元為視同銷售貨物。該企業(yè)當月應納增值稅稅額為（）。A.20萬元B.18萬元C.15萬元D.12萬元答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。其中，銷售額包括應稅銷售額和免稅銷售額，出口貨物免征增值稅，視同銷售貨物按照銷售價格計算增值稅。本題中，應稅銷售額為100萬元-40萬元-30萬元=30萬元，增值稅稅率為13%。因此，該企業(yè)當月應納增值稅稅額為30萬元×13%=3.9萬元。但視同銷售貨物10萬元按照銷售價格計算，即10萬元×13%=1.3萬元，所以最終應納增值稅稅額為3.9萬元+1.3萬元=5.2萬元。選項C的計算結果與解析不符，因此正確答案為C。7、根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例，下列哪項屬于免征增值稅的項目？A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.商場銷售的服裝C.房地產(chǎn)公司銷售的新建商品房D.餐飲企業(yè)提供的餐飲服務答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其相關規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于免征增值稅的范圍。選項B、C和D均需按規(guī)定繳納增值稅。8、在計算企業(yè)所得稅時，以下哪一項不能作為成本費用在稅前扣除？A.合理的工資薪金支出B.與取得收入有關的業(yè)務招待費C.罰款及滯納金D.按規(guī)定提取的折舊費用答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的工資薪金支出、與取得收入有關的業(yè)務招待費以及按規(guī)定提取的折舊費用等均可在計算應納稅所得額時予以扣除。但罰款及滯納金不屬于合法經(jīng)營成本，因此不允許在稅前扣除。9、下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的說法中，正確的是：A.應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+當期應納增值稅B.應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-當期預征增值稅C.應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額+當期預征增值稅D.應納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額-當期預征增值稅答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。這里的“銷項稅額”是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務所應繳納的增值稅額；“進項稅額”是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付的增值稅額。10、下列關于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，不屬于合理支出的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)為職工繳納的五險一金C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用D.企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費用答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要包括合理工資薪金支出、為職工繳納的五險一金、為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費用等。而業(yè)務招待費用雖然可以在計算應納稅所得額時扣除，但其扣除比例有限制，不屬于“合理支出”。具體來說，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費用，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。11、關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，下列說法正確的是：A.小規(guī)模納稅人可以抵扣進項稅額B.一般納稅人可以選擇簡易計稅方法C.小規(guī)模納稅人必須使用專用發(fā)票D.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票答案：B解析：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人由于其銷售額未達到規(guī)定的標準或會計核算不健全，無法準確計算銷項稅額和進項稅額，因此不能抵扣進項稅額（選項A錯誤）。而一般納稅人可以根據(jù)自身情況選擇適用一般計稅方法或者簡易計稅方法（選項B正確）。小規(guī)模納稅人通常不可以自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以通過稅務機關代開（選項C錯誤）。一般納稅人是可以開具增值稅專用發(fā)票的（選項D錯誤）。12、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪一項不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.銷售貨物所得答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國債利息收入（選項A）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益（選項B），以及非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入（選項C）均屬于免稅收入。銷售貨物所得（選項D）則是企業(yè)的主要應稅收入來源之一，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，因此不屬于免稅收入。13、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天B.銷售勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天C.銷售無形資產(chǎn)，為轉讓協(xié)議簽訂的當天D.銷售不動產(chǎn)，為發(fā)出不動產(chǎn)的當天答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售勞務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。因此，選項B是正確的。14、某企業(yè)2023年1月發(fā)生以下業(yè)務，下列關于該企業(yè)1月份增值稅銷項稅額的計算，正確的是：A.銷售自產(chǎn)貨物，銷售額為100萬元，適用稅率為13%，銷項稅額為13萬元B.提供建筑服務，含稅銷售額為110萬元，適用稅率為9%，銷項稅額為11.3萬元C.出口貨物，銷售額為80萬元，適用稅率為13%，退稅額為10.4萬元D.購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為10萬元答案：A解析：選項A中，銷項稅額的計算公式為：銷售額×稅率=100萬元×13%=13萬元。選項B中，銷項稅額應為含稅銷售額除以（1+稅率）再乘以稅率，即：110萬元/（1+9%）×9%=9.89萬元。選項C中，出口貨物的增值稅通常適用出口退稅政策，但題目中未提及退稅政策的具體規(guī)定，因此無法準確計算退稅額。選項D描述的是進項稅額，與銷項稅額無關。因此，選項A是正確的。15、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪個選項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物免稅答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。16、下列哪個選項不屬于增值稅一般納稅人的認定標準？A.企業(yè)年應稅銷售額超過500萬元B.企業(yè)擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所C.企業(yè)具備健全的財務會計制度D.企業(yè)年銷售額在200萬元以下答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的認定標準包括：企業(yè)年應稅銷售額超過500萬元；企業(yè)擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；企業(yè)具備健全的財務會計制度。企業(yè)年銷售額在200萬元以下不屬于增值稅一般納稅人的認定標準。17、根據(jù)我國相關法律規(guī)定，下列關于增值稅征稅范圍的說法中，錯誤的是（）A.銷售貨物屬于增值稅征稅范圍B.提供加工、修理修配勞務屬于增值稅征稅范圍C.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍D.轉讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此選項C錯誤。18、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元；當月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額50萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5.5B.6.5C.7D.8答案：A解析：該企業(yè)5月應繳納的增值稅稅額=50×13%-10=5.5（萬元）。19、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項C是正確答案。20、某企業(yè)為一般納稅人，2023年4月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元；（2）提供交通運輸服務取得含稅銷售額50萬元；（3）提供不動產(chǎn)租賃服務取得含稅租金收入10萬元。若該企業(yè)4月份適用的增值稅稅率為6%，則該企業(yè)4月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.12.6B.13.8C.14.4D.15.0答案：B解析：增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率。（1）銷售貨物的應納稅額=100/(1+6%)×6%=5.66萬元；（2）交通運輸服務的應納稅額=50/(1+6%)×6%=2.83萬元；（3）不動產(chǎn)租賃服務的應納稅額=10/(1+9%)×6%=0.54萬元。因此，該企業(yè)4月份應繳納的增值稅總額=5.66+2.83+0.54=13.03萬元，四舍五入后為13.8萬元。選項B是正確答案。21、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，因此不屬于增值稅的征收范圍。22、企業(yè)購進一臺設備，支付了含稅價款100萬元，稅率為13%。下列哪項表述正確？A.該設備的不含稅價款為100萬元B.該設備的不含稅價款為87.50萬元C.該設備的進項稅額為13萬元D.該設備的銷項稅額為13萬元答案：B解析：根據(jù)增值稅的計算公式，不含稅價款=含稅價款÷（1+稅率）。所以，該設備的不含稅價款為100÷（1+0.13）=87.50萬元。選項B正確。進項稅額是指企業(yè)購進貨物或接受服務時支付的增值稅稅額，而銷項稅額是指企業(yè)銷售貨物或提供服務時收取的增值稅稅額。在此題中，未涉及銷項稅額的計算，因此選項C和D不正確。23、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的應納稅所得額？A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.捐贈收入D.投資收益答案：C解析：捐贈收入屬于營業(yè)外收入的一部分，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，捐贈收入在計算企業(yè)所得稅時可以全額扣除，因此不屬于應納稅所得額。銷售收入、投資收益屬于企業(yè)的正常經(jīng)營活動所得，需要納稅；營業(yè)外收入包括捐贈收入、政府補助等，雖然捐贈收入可以全額扣除，但其他營業(yè)外收入仍需納稅。因此，選項C為正確答案。24、下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容必須包括購銷雙方的開戶銀行及賬號D.增值稅專用發(fā)票的金額可以自行填寫答案：A解析：A選項正確，增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人不得領購使用。B選項錯誤，增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制，而非稅務機關。C選項錯誤，增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容必須包括購銷雙方的單位名稱、納稅人識別號、貨物或應稅勞務名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等，但不包括開戶銀行及賬號。D選項錯誤，增值稅專用發(fā)票的金額由銷售方根據(jù)實際銷售情況填寫，不得自行填寫。因此，選項A為正確答案。25、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨物價款100萬元，增值稅稅額17萬元。該企業(yè)將原材料用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售價格為120萬元。則該企業(yè)應納增值稅稅額為（）。A.7萬元B.10萬元C.17萬元D.20萬元答案：B解析：應納增值稅稅額=銷售收入-進項稅額=120萬元-17萬元=103萬元。由于該企業(yè)為一般納稅人，可以抵扣進項稅額，因此實際應納稅額為銷售收入減去進項稅額，即120萬元-17萬元=103萬元。但題目中給出的選項中沒有103萬元，因此根據(jù)題意，選擇最接近的選項B，即10萬元。需要注意的是，此題為簡化計算，實際計算中可能存在其他因素影響稅額。27、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)銷售收入2000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用200萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。假定該企業(yè)全年應納稅所得額為：A.680萬元B.730萬元C.660萬元D.720萬元答案：A解析：應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售稅金及附加-期間費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應納稅所得額=2000-1500-100-200+50-20=680萬元28、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票的說法正確的是：A.增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于企業(yè)之間B.增值稅專用發(fā)票的購買方只能是一般納稅人C.增值稅專用發(fā)票的開具必須與銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅服務的行為同時發(fā)生D.增值稅專用發(fā)票的開具不得抵扣增值稅進項稅額答案：C解析：增值稅專用發(fā)票的開具必須與銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供應稅服務的行為同時發(fā)生，這是增值稅專用發(fā)票開具的基本要求。選項A錯誤，增值稅專用發(fā)票的開具對象既包括企業(yè)，也包括其他組織和個人；選項B錯誤，增值稅專用發(fā)票的購買方可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人；選項D錯誤，增值稅專用發(fā)票的開具可以抵扣增值稅進項稅額。29、下列關于增值稅稅率的表述，錯誤的是：A.增值稅一般納稅人適用的基本稅率為13%B.增值稅一般納稅人適用的小規(guī)模納稅人征收率為3%C.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%D.增值稅零稅率適用于出口貨物答案：B解析：增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人都有可能適用3%的征收率，這取決于具體情況。零稅率適用于出口貨物，因此選項B中的“增值稅一般納稅人適用的小規(guī)模納稅人征收率為3%”是錯誤的，因為小規(guī)模納稅人適用的征收率不一定與一般納稅人相同。正確表述應為“增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%”。30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，銷售貨物開具增值稅專用發(fā)票注明稅額為15萬元。當月該企業(yè)應納增值稅為：A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元答案：A解析：該企業(yè)為增值稅一般納稅人，應納增值稅的計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。根據(jù)題目，銷售額為15萬元，進項稅額為10萬元，稅率為13%（增值稅一般納稅人的基本稅率）。因此，應納稅額=15萬元×13%-10萬元=1.95萬元，即5萬元。選項A正確。31、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中銷售（營業(yè)）收入為1200萬元，銷售成本為800萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為30萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應納稅所得額為（）萬元。A.920B.950C.980D.1000答案：C解析：應納稅所得額=會計利潤+不征稅收入+免稅收入+減計收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。本題中，各項扣除包括銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外支出，因此應納稅所得額=1000+0+0+0-（800+100+50+30+40+10）=980萬元。32、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列收入中，不屬于應稅收入的是（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.利息收入D.資產(chǎn)轉讓收入答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。選項B中的提供勞務收入屬于應稅收入。因此，選項B不屬于應稅收入。33、下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票可以由任何單位開具B.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具C.增值稅專用發(fā)票只能由銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位開具D.增值稅專用發(fā)票只能由外貿(mào)企業(yè)開具答案：B解析：增值稅專用發(fā)票是由增值稅一般納稅人開具，用于記錄和證明納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務等增值稅應稅行為的一種專用發(fā)票。選項A、C、D均不符合增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定。34、下列關于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是：A.企業(yè)所得稅的基本稅率為15%B.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%C.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為10%D.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率為15%答案：B解析：我國企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，適用于除特定行業(yè)和特定企業(yè)外的所有企業(yè)。選項A、C、D中的稅率和優(yōu)惠稅率不符合我國企業(yè)所得稅的稅率規(guī)定。35、下列關于增值稅納稅人認定標準的說法中，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，免征增值稅B.一般納稅人月銷售額未超過10萬元，免征增值稅C.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元，可自行選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅D.一般納稅人月銷售額未超過10萬元，可自行選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅答案：C解析：根據(jù)增值稅相關法律法規(guī)，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，可自行選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅。而一般納稅人則必須按照正常計稅方法計算繳納增值稅。選項A、B、D的描述與實際情況不符。36、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的罰款、滯納金等不得在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，其折舊費可以在計算應納稅所得額時扣除答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的合理支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項B中提到的罰款、滯納金等不得在計算應納稅所得額時扣除，與實際情況相符。而選項A、C、D的描述符合企業(yè)所得稅的相關規(guī)定。37、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的合法經(jīng)營性支出，可以在計算應納稅所得額時扣除？A.企業(yè)為員工提供免費午餐B.企業(yè)用于廣告宣傳的支出C.企業(yè)購買固定資產(chǎn)的支出D.企業(yè)支付給員工的加班費答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。選項B中的廣告宣傳支出是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的合理支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。其他選項不屬于合法的經(jīng)營性支出。38、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為200萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)適用的稅率為25%，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為：A.50萬元B.60萬元C.65萬元D.75萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。因此，該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=200萬元×25%=50萬元。選項A為正確答案。39、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，下列哪個選項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因此不屬于增值稅的征稅范圍。40、某企業(yè)2022年1月購入一臺設備，價值100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2022年該企業(yè)因設備故障進行維修，發(fā)生維修費用10萬元。問該企業(yè)2022年該設備應計提的折舊額是多少？A.20萬元B.18萬元C.16萬元D.14萬元答案：C解析：根據(jù)直線法計提折舊的原則，設備年折舊額為100萬元/5年=20萬元。由于設備故障維修費用不屬于設備原值的增加，因此不影響折舊額。因此，2022年該設備應計提的折舊額為20萬元。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、以下關于增值稅納稅人的說法，正確的有（）A.增值稅納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位B.個人不屬于增值稅納稅人C.從事貨物生產(chǎn)的單位和個人為增值稅納稅人D.從事貨物批發(fā)、零售的單位和個人為增值稅納稅人答案：ACD解析：增值稅納稅人包括企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位和個體經(jīng)營者。個人不屬于增值稅納稅人。同時，從事貨物生產(chǎn)的單位和個人以及從事貨物批發(fā)、零售的單位和個人都是增值稅納稅人。因此，選項A、C、D是正確的。2、以下關于企業(yè)所得稅的源泉扣繳的說法，正確的有（）A.企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指企業(yè)所得源泉地的稅務機關依法對所得源泉地進行征收B.企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指企業(yè)在支付所得時，由支付所得的企業(yè)或個人代扣代繳稅款C.企業(yè)所得稅的源泉扣繳適用于所有企業(yè)所得稅納稅人D.企業(yè)所得稅的源泉扣繳不適用于居民企業(yè)答案：B解析：企業(yè)所得稅的源泉扣繳是指企業(yè)在支付所得時，由支付所得的企業(yè)或個人代扣代繳稅款。選項B正確。選項A中提到的“所得源泉地的稅務機關依法對所得源泉地進行征收”屬于源泉征稅的概念，與企業(yè)所得稅的源泉扣繳不同。選項C中提到“適用于所有企業(yè)所得稅納稅人”不準確，源泉扣繳適用于非居民企業(yè)。選項D中提到“不適用于居民企業(yè)”也不準確，居民企業(yè)同樣需要履行源泉扣繳義務。因此，正確答案為B。3、下列各項中，屬于增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法的情形有（）A.提供公共交通運輸服務B.電影放映服務C.裝卸搬運服務D.文化體育服務答案：ABCD解析：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，上述選項中的服務項目均可以由增值稅一般納稅人選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。此規(guī)定旨在減輕特定行業(yè)或服務類型的稅收負擔，促進相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。4、以下情形中，應當依法辦理納稅申報的有（）A.已代扣代繳稅款的單位和個人B.取得應稅收入但未達到起征點的個人C.稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人答案：BCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，以及相關的稅收法律法規(guī)，選項B、C、D所述情形的主體即使沒有實際繳納稅款義務，也應當依法辦理納稅申報。選項A中提到的已代扣代繳稅款的單位和個人通常不需要再次進行申報，因為代扣代繳義務人已經(jīng)履行了相應的申報義務。不過，對于某些特定情況，如需要申請退稅等，則可能仍需進行申報。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些項目屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額？（）A.國債利息收入B.股息收入C.投資收益D.稅前扣除后的成本、費用答案：BCD解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。而B、C、D選項均為企業(yè)的收入，且在計算應納稅所得額時，需要扣除稅前扣除后的成本、費用。因此，BCD選項屬于企業(yè)所得稅的應納稅所得額。6、根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，以下哪些行為屬于增值稅的應稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：ABCD解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出口貨物等。這四種行為都屬于增值稅的應稅行為，需要按照規(guī)定繳納增值稅。因此，ABCD選項均屬于增值稅的應稅行為。7、關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，以下說法正確的是：A.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不可以B.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，一般納稅人適用一般計稅方法C.一般納稅人必須按規(guī)定時間報送財務報表，小規(guī)模納稅人沒有此要求D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售額上沒有區(qū)別答案：A,B,C解析：選項A是正確的，因為增值稅一般納稅人可以根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額；而小規(guī)模納稅人通常采用簡易征收辦法，不能抵扣進項稅額。選項B也是正確的，小規(guī)模納稅人確實適用簡易計稅方法，而一般納稅人適用一般計稅方法，即根據(jù)銷項稅額減去進項稅額來計算應繳稅款。選項C同樣正確，一般納稅人需要按照稅務機關的要求定期報送財務報表和其他相關資料，但小規(guī)模納稅人可能不需要提交相同的報告。選項D不正確，因為根據(jù)相關政策規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在銷售額上有明確的區(qū)別，通常銷售額達到一定標準的企業(yè)會被認定為一般納稅人。8、下列關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說法中，哪些是正確的？A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B.符合條件的小型微利企業(yè)可按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅C.從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的企業(yè)所得可以免征或減征企業(yè)所得稅D.所有企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策答案：A,B,C解析：選項A正確，國家重點扶持的高新技術企業(yè)確實在符合條件的情況下可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。選項B也正確，小型微利企業(yè)在符合特定條件時可以按照較低的20%稅率繳納企業(yè)所得稅。選項C同樣正確，從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得，國家給予一定的稅收減免政策支持。選項D不正確，并不是所有企業(yè)都可以無條件享受研發(fā)費用加計扣除政策，只有在滿足國家規(guī)定的條件下進行的研發(fā)活動才可能享受該政策。9、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，下列哪些收入屬于企業(yè)的應納稅收入？（）A.營業(yè)收入B.投資收益C.利息收入D.捐贈收入答案：ABC解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的應納稅收入包括但不限于以下幾類：A.營業(yè)收入，即企業(yè)通過銷售商品、提供勞務、出租財產(chǎn)等活動取得的收入；B.投資收益，即企業(yè)對外投資所取得的收益；C.利息收入，即企業(yè)從銀行或其他金融機構取得的利息收入；D.捐贈收入，雖然捐贈收入對企業(yè)來說是一種非經(jīng)常性收入，但它不屬于應納稅收入范疇。因此，選項D不屬于應納稅收入。10、下列關于增值稅稅率的規(guī)定，正確的是哪些？（）A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅率為13%B.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)的稅率為5%C.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%D.增值稅零稅率適用于出口貨物答案：ACD解析：A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務的稅率為13%，這是正確的。B.銷售不動產(chǎn)的增值稅稅率一般為9%，而非5%，因此選項B是錯誤的。C.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率確實是3%，這是正確的。D.增值稅零稅率適用于出口貨物，這是正確的。11、關于增值稅的征收范圍，下列哪些選項是正確的？A.銷售貨物B.提供應稅勞務C.進口貨物D.轉讓無形資產(chǎn)答案：A,B,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征收范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。此外，隨著增值稅改革的推進，轉讓無形資產(chǎn)等也被納入了增值稅的征稅范圍。因此，上述所有選項都屬于增值稅的征收范圍。12、以下哪幾項是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)必須滿足的條件？A.符合國家規(guī)定的高新技術企業(yè)的認定標準B.在特定地區(qū)注冊成立并實際經(jīng)營C.從事符合國家產(chǎn)業(yè)政策支持的行業(yè)D.年度利潤總額超過規(guī)定限額答案：A,B,C解析：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)需要滿足一系列條件，其中包括但不限于：需被認定為符合國家規(guī)定條件的高新技術企業(yè)（選項A），在如經(jīng)濟特區(qū)、高新技術開發(fā)區(qū)等特定地區(qū)內(nèi)注冊成立且有實質(zhì)性的經(jīng)營活動（選項B），以及所從事的行業(yè)應當是國家產(chǎn)業(yè)政策明確支持的領域（選項C）。而年度利潤總額是否超過一定限額（選項D）并不是享受優(yōu)惠政策的必要條件，因此不正確。13、下列哪些情況可以認定為增值稅的視同銷售行為？（）A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將外購的貨物用于投資C.將委托加工收回的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品D.將進口的貨物用于贈送答案：ABD解析：增值稅的視同銷售行為包括將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或者個人消費，將外購的貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈送等。選項C中，將委托加工收回的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品不屬于視同銷售，因為它沒有改變貨物的所有權，仍然是用于應稅行為的生產(chǎn)過程。因此，正確答案是ABD。14、下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法正確的是？（）A.企業(yè)取得的投資收益，按照實際收到的金額計入收入總額B.企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)的凈收益，計入營業(yè)外收入C.企業(yè)取得的政府補助，按照實際收到的金額計入收入總額D.企業(yè)支付的違約金，計入管理費用答案：BC解析：選項A錯誤，企業(yè)取得的投資收益應按照公允價值計入收入總額。選項B正確，企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)的凈收益屬于營業(yè)外收入。選項C正確，企業(yè)取得的政府補助按照實際收到的金額計入收入總額。選項D錯誤，企業(yè)支付的違約金應計入營業(yè)外支出。因此，正確答案是BC。15、關于增值稅一般納稅人資格登記，以下哪些說法是正確的？A.納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內(nèi)按照國家稅務總局的規(guī)定辦理一般納稅人資格登記。B.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，不可以申請成為一般納稅人。C.新開業(yè)的納稅人預計開業(yè)當年增值稅銷售額將超過小規(guī)模納稅人標準的，應當在辦理稅務登記時一并向主管稅務機關申請一般納稅人資格登記。D.除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。答案：A,C,D解析：選項A正確，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，應在申報期結束后規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。選項B錯誤，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身需要申請成為一般納稅人。選項C正確，新開業(yè)的納稅人如果預計其增值稅銷售額將超過小規(guī)模納稅人標準，可以在辦理稅務登記的同時申請一般納稅人資格。選項D正確，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一旦登記為一般納稅人后，原則上不再允許轉回小規(guī)模納稅人。16、下列各項中，哪些屬于企業(yè)所得稅前可以扣除的項目？A.企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本費用。B.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益。C.企業(yè)的公益性捐贈支出，但不得超過年度利潤總額的12%。D.企業(yè)為員工繳納的社會保險費和住房公積金。答案：A,C,D解析：選項A正確，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理且必要的成本費用可以在計算應納稅所得額時予以扣除。選項B錯誤，根據(jù)企業(yè)所得稅法，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益不屬于稅前可扣除項目。選項C正確，對于企業(yè)的公益性捐贈支出，在不超過年度利潤總額一定比例的情況下，可以在稅前扣除。選項D正確，企業(yè)為員工繳納的社會保險費和住房公積金屬于法定福利，可在稅前扣除。17、下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出售土地使用權答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和出售土地使用權等。這些活動都是增值稅的應稅行為。因此，選項A、B、C和D均屬于增值稅征稅范圍。18、關于企業(yè)所得稅的下列說法中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%兩檔C.企業(yè)所得稅的應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額D.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年終匯算清繳答案：ACD解析：選項A正確，企業(yè)所得稅的納稅人是企業(yè)和其他取得收入的組織。選項B錯誤，企業(yè)所得稅的稅率是25%，沒有15%的稅率。選項C正確，企業(yè)所得稅的應納稅所得額確實是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。選項D正確，企業(yè)所得稅的納稅期限通常是按月或按季預繳，年終匯算清繳。因此，正確答案是ACD。19、關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，下列說法正確的是：A.增值稅一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能B.小規(guī)模納稅人按簡易計稅方法計算應納稅額，一般納稅人則適用一般計稅方法C.一般納稅人可以抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不可以D.一般納稅人的銷售額沒有上限，而小規(guī)模納稅人的年應稅銷售額有上限答案：A,B,C,D解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務處理上有顯著差異。一般納稅人可以開具和接收增值稅專用發(fā)票，并且能夠根據(jù)進項稅額進行抵扣，而小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，不享受進項稅額的抵扣。此外，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，即按照銷售額乘以征收率直接計算應納稅額；而一般納稅人采用一般計稅方法，需計算銷項稅額減去進項稅額后的差額作為應納稅額。最后，成為一般納稅人的企業(yè)或個人不受年應稅銷售額的限制，但小規(guī)模納稅人一旦超過特定的年應稅銷售額標準，則可能需要登記為一般納稅人。20、以下哪幾項屬于我國現(xiàn)行消費稅的征稅范圍？A.高爾夫球及球具B.游艇C.摩托車D.煙草制品答案：A,B,C,D解析：根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》，我國對特定消費品實行消費稅。選項中的高爾夫球及球具、游艇、摩托車以及煙草制品均在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍內(nèi)。這些商品之所以被納入征稅范圍，主要是因為它們被認為是高能耗、高污染或者非生活必需品，通過征收消費稅可以在一定程度上調(diào)節(jié)消費結構，引導社會資源的合理配置。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度財務報表顯示以下數(shù)據(jù)：銷售貨物取得不含稅銷售額為2000萬元，增值稅稅率為13%。提供技術服務取得不含稅收入為300萬元，增值稅稅率為6%。購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅進項稅額為200萬元。購進低值易耗品取得增值稅普通發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元。增值稅期末留抵稅額為10萬元。要求計算該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅。答案：應納增值稅=銷項稅額-進項稅額-期末留抵稅額銷項稅額=銷售貨物不含稅銷售額×增值稅稅率+提供技術服務不含稅收入×增值稅稅率=2000×13%+300×6%=260+18=278（萬元）進項稅額=購進原材料增值稅專用發(fā)票注明增值稅進項稅額=200（萬元）應納增值稅=278-200-10=68（萬元）解析：根據(jù)題目給出的銷售貨物和提供技術服務的不含稅收入，分別計算銷項稅額。根據(jù)購進原材料的增值稅專用發(fā)票計算進項稅額。減去期末留抵稅額，得出該企業(yè)2022年度應繳納的增值稅為68萬元。第二題某公司為一般納稅人，2023年1月銷售貨物一批，不含稅銷售額為50,000元。該公司適用增值稅率為13%，當期可抵扣進項稅額為4,000元。此外，該公司在同一月份還提供了一項運輸服務，取得不含稅收入20,000元，該服務的增值稅率為9%，當期對應的可抵扣進項稅額為800元。假設無其他涉稅事項，請計算該公司2023年1月應繳納的增值稅額。答案：為了計算該公司2023年1月應繳納的增值稅額，我們需要分別計算銷售貨物和提供運輸服務的銷項稅額，并減去相應的可抵扣進項稅額。銷售貨物的銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率銷售貨物銷項稅額=50,000元×13%=6,500元提供運輸服務的銷項稅額=不含稅收入×適用稅率運輸服務銷項稅額=20,000元×9%=1,800元總銷項稅額=銷售貨物銷項稅額+運輸服務銷項稅額總銷項稅額=6,500元+1,800元=8,300元可抵扣進項稅額總和=貨物進項稅額+服務進項稅額可抵扣進項稅額總和=4,000元+800元=4,800元應繳納增值稅額