做賬實(shí)操-家政服務(wù)公司的稅務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-家政服務(wù)公司的稅務(wù)處理1.增值稅一般納稅人稅率及計(jì)算方法：家政服務(wù)一般屬于生活服務(wù)類，增值稅稅率為6%。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指公司提供家政服務(wù)、銷售家政相關(guān)產(chǎn)品等取得的收入乘以稅率計(jì)算得出。例如，某家政公司當(dāng)月提供家政服務(wù)取得收入（含稅）為106,000元，先將含稅收入換算為不含稅收入：106,000÷(1+6%)=100,000元，銷項(xiàng)稅額為100,000×6%=6,000元。如果當(dāng)月購進(jìn)清潔用品等取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額為2,000元，那么當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為6,000-2,000=4,000元。稅收優(yōu)惠政策：家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入可以免征增值稅。員工制家政服務(wù)員，需同時(shí)符合下列3個(gè)條件：一是依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作；二是家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；三是家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。小規(guī)模納稅人稅率及計(jì)算方法：征收率為3%。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。例如，某小規(guī)模家政公司當(dāng)月提供家政服務(wù)收入（含稅）為30,900元，應(yīng)納稅額為30,900÷(1+3%)×3%=900元。稅收優(yōu)惠政策：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。2.企業(yè)所得稅計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。稅率一般為25%。例如，某家政公司全年收入總額為500萬元，成本和費(fèi)用等各項(xiàng)扣除共計(jì)300萬元，不涉及不征稅收入、免稅收入和以前年度虧損，那么應(yīng)納稅所得額為500-300=200萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為200×25%=50萬元。稅收優(yōu)惠政策：如果家政公司屬于小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。例如，某小型微利家政公司年應(yīng)納稅所得額為200萬元，應(yīng)納稅額為200×25%×20%=10萬元。3.城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算方法：以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。稅率按納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）。假設(shè)某家政公司位于市區(qū)，當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅為4,000元，那么城市維護(hù)建設(shè)稅為4,000×7%=280元。4.教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)算方法：教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%，均以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。仍以上述家政公司為例，教育費(fèi)附加為4,000×3%=120元，地方教育附加為4,000×2%=80元。5.印花稅計(jì)算方法：如果家政公司簽訂合同等應(yīng)稅憑證，需要繳納印花稅。例如，簽訂家政服務(wù)合同，若合同金額為10萬元，屬于購銷合同，印花稅稅率為萬分之三，應(yīng)繳納印花稅為100,000×0.03%=30元。不過，目前對(duì)于很多家政服務(wù)合同有免征印花稅的情況，具體要根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照叽_定。6.個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)：家政公司作為雇主，對(duì)于員工工資薪金所得等負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。工資薪金所得應(yīng)納稅額=（月工資薪金收入5000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除）×適用稅率速算扣除數(shù)。例如，某家政員工月工資為8000元，假設(shè)專項(xiàng)扣除（社保等）為1000元，無專項(xiàng)附加扣除