會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課件：賬戶(hù)與復(fù)式記賬

賬戶(hù)與復(fù)式記賬DEFENCECONTENTS目錄第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)賬戶(hù)第三節(jié)復(fù)式記賬第四節(jié)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)賬戶(hù)學(xué)習(xí)目標(biāo)

學(xué)習(xí)本章應(yīng)掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的基本內(nèi)容及兩者之間的關(guān)系，理解復(fù)式記賬法的基本內(nèi)容，并能夠運(yùn)用借貸記賬法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

01會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。定義：

會(huì)計(jì)科目指的是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)所形成的項(xiàng)目。每一個(gè)項(xiàng)目都規(guī)定一個(gè)名稱(chēng)，每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。例如，凡是企業(yè)存入或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)，都通過(guò)“銀行存款”科目核算。一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

為全面系統(tǒng)地反映和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化情況，需要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理的需要對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步的分類(lèi)，也就是要設(shè)置會(huì)計(jì)科目。1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容。

工業(yè)企業(yè)，核算和監(jiān)督生產(chǎn)耗費(fèi)，應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目；工程建設(shè)企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“工程施工”、“機(jī)械作業(yè)”等科目。2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的需要

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟(jì)管理的需要，應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿(mǎn)足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則3.必須堅(jiān)持統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

總分類(lèi)科目：一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定。明細(xì)分類(lèi)科目：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。4.必須使會(huì)計(jì)科目具備可操作性

在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)其單位自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。所以，也不是所有的總分類(lèi)科目都設(shè)置明細(xì)科目。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1.資產(chǎn)類(lèi)2.負(fù)債類(lèi)3.所有者權(quán)益類(lèi)5.成本類(lèi)4.共同類(lèi)6.損益類(lèi)（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（會(huì)計(jì)要素）三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)12總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目對(duì)其所屬明細(xì)科目起著統(tǒng)馭控制作用明細(xì)分類(lèi)科目對(duì)總分類(lèi)科目起著補(bǔ)充說(shuō)明作用（二）按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1.總分類(lèi)科目又稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算，提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。2.明細(xì)分類(lèi)科目如果某一總分類(lèi)科目所屬的明細(xì)分類(lèi)科目較多，可在總分類(lèi)科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目?？偡诸?lèi)科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類(lèi)科目是對(duì)其所歸屬的總分類(lèi)科目的補(bǔ)充和說(shuō)明?？偡诸?lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)的關(guān)系。又稱(chēng)明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。02賬戶(hù)一、設(shè)置賬戶(hù)的意義賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了分類(lèi)，不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。概念

從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過(guò)其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系一、設(shè)置賬戶(hù)的意義

賬戶(hù)要用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素變化情況和結(jié)果，在結(jié)構(gòu)上就應(yīng)該有反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)和減少數(shù)兩個(gè)部分。同時(shí)，還要反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)結(jié)果，即結(jié)余數(shù)。這樣，反映各會(huì)計(jì)要素的增加數(shù)（增加欄）、減少數(shù)（減少欄）和結(jié)余數(shù)（余額欄）三部分就是賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)主要內(nèi)容業(yè)務(wù)摘要賬戶(hù)名稱(chēng)記賬日期憑證號(hào)數(shù)增減金額二、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)四個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額03復(fù)式記賬一、記賬方法概述記賬方法：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，遵循一定的記賬規(guī)則，在賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。目前，在我國(guó)乃至世界各國(guó)的營(yíng)利組織和非營(yíng)利組織都普遍采用復(fù)式記賬法來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。復(fù)式記賬法兩種記賬方法單式記賬法單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中加以登記的記賬方法。（一）單式記賬法

復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方式?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。（二）復(fù)式記賬法一、記賬方法概述都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行記錄每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的金額相等能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈復(fù)式記賬法的特點(diǎn)一、記賬方法概述借貸記賬法增減記賬法收付記賬法復(fù)式記賬法的種類(lèi)：一、記賬方法概述

借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系（會(huì)計(jì)基本等式）為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”二字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則來(lái)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

借貸記賬法是目前國(guó)際上通用的記賬方法，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的符號(hào)借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。銀行存款貸借應(yīng)付賬款借貸這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號(hào)。所有賬戶(hù)的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。

至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。（一）借貸記賬法的符號(hào)二、借貸記賬法0102借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶(hù)的左方和右方，以此來(lái)表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入有關(guān)賬戶(hù)的記賬方向，反映會(huì)計(jì)要素的變化。借和貸具有雙重含義，其都具有“增加”和“減少”的雙重含義，具體哪方記增加，哪方記減少，要視賬戶(hù)的性質(zhì)而定。（一）借貸記賬法的符號(hào)二、借貸記賬法資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)、費(fèi)用：借方記增加，貸方記減少。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入：貸方記增加，借方記減少。賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”兩欄，其中左方欄為“借方”，右方欄為“貸方”，分別用來(lái)記錄增加額、減少額及余額。（二）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方。期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)相反；貸方登記增加額，借方登記減少額，期末余額一般在貸方。期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.負(fù)債類(lèi)及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（二）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法成本類(lèi)賬戶(hù)與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本。3.成本類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（二）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二、借貸記賬法貸方登記增加額，借方登記減少額，期末沒(méi)有余額。4.收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)類(lèi)型借方貸方余額資產(chǎn)類(lèi)增加減少借方負(fù)債類(lèi)減少增加貸方所有者權(quán)益類(lèi)減少增加貸方成本類(lèi)增加減少借方損益類(lèi)減少增加無(wú)余額二、借貸記賬法借貸記賬法賬戶(hù)結(jié)構(gòu)表（二）借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入一個(gè)賬戶(hù)的借方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的貸方；或者記入一個(gè)賬戶(hù)的貸方，同時(shí)也要記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶(hù)的借方。記入借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入貸方的金額合計(jì)數(shù)。記賬規(guī)則內(nèi)容二、借貸記賬法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶(hù)登記方向●借貸必相等——賬戶(hù)登記金額ABC（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟二、借貸記賬法二、借貸記賬法

【例3.1】收到國(guó)家投入資本金10000000元，存入銀行。借方實(shí)收資本貸方10000000借方銀行存款貸方10000000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟二、借貸記賬法

【例3.2】從銀行取得6個(gè)月的短期借款1000000元，款項(xiàng)已收到存入該企業(yè)存款戶(hù)。借方短期借款貸方1000000借方銀行存款貸方1000000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟二、借貸記賬法

【例3.3】收回乙公司原欠貨款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。借方應(yīng)收賬款貸方8000000借方銀行存款貸方8000000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟二、借貸記賬法【例3.4】企業(yè)向銀行借入6個(gè)月的短期借款500000元，直接償還所欠丙公司購(gòu)貨款。借方應(yīng)付賬款貸方500000借方短期借款貸方500000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟二、借貸記賬法【例3.5】企業(yè)以資本公積600000元轉(zhuǎn)增資本。借方資本公積貸方600000借方實(shí)收資本貸方600000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟二、借貸記賬法【例3.6】用銀行存款100000元償還短期借款100000借方短期借款貸方借方銀行存款貸方100000（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟（四）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄二、借貸記賬法賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶(hù)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。1.賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

（四）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄二、借貸記賬法2.會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。是指在將交易或事項(xiàng)登記賬賬戶(hù)的名稱(chēng)、所登記賬戶(hù)的方向和登記金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄應(yīng)由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上。（1）會(huì)計(jì)分錄的定義借：原材料100000

貸：銀行存款100000先借后貸，上借下貸，借貸錯(cuò)位。（四）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄涉及賬戶(hù)多少簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（3）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)2.會(huì)計(jì)分錄

二、借貸記賬法簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶(hù)組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸，一貸多借或者多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（3）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)（四）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄2.會(huì)計(jì)分錄

二、借貸記賬法二、借貸記賬法1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素2.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)（會(huì)計(jì)科目）3.確定記賬方向4.確定應(yīng)借、應(yīng)貸是否正確，借貸金額是否相等5.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄格式要求編制會(huì)計(jì)分錄（四）賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄2.會(huì)計(jì)分錄（3）會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：2.從銀行取得6個(gè)月的短期借款1000000元，款項(xiàng)已收到存入該企業(yè)存款戶(hù)。借：銀行存款1000000

貸：短期借款1000000二、借貸記賬法1.收到國(guó)家投入資本金10000000元，存入銀行。借：銀行存款10000000

貸：實(shí)收資本10000000接前面六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)如下：接前面六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)如下：3.收回乙公司原欠貨款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款800000

貸：應(yīng)收賬款800000二、借貸記賬法4.企業(yè)向銀行借入6個(gè)月的短期借款500000元，直接償還所欠丙公司購(gòu)貨款。借：應(yīng)付賬款500000

貸：短期借款500000接前面六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)如下：5.企業(yè)以資本公積600000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積600000

貸：實(shí)收資本600000二、借貸記賬法6.用銀行存款100000元償還短期借款。借：短期借款100000

貸：銀行存款100000二、借貸記賬法HX公司購(gòu)進(jìn)原材料50000元，其中30000元貨款已用銀行存款付仡，其余20000元貨款尚未支付（暫不考慮增值稅）。借：原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款20000【例3.7】二、借貸記賬法HX公司以銀行存款60000元，償還銀行短期借款40000元和前欠某單位貨款20000元。借：短期借款40000

應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款60000【例3.8】二、借貸記賬法借：原材料28000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款18000某公司購(gòu)買(mǎi)一批原材料，金額為28000元，其中10000元用銀行存款支付，余下18000元貨款尚未支付?！纠?.9】【或者】

借：原材料10000

貸：銀行存款10000借：原材料18000

貸：應(yīng)付賬款18000復(fù)合型會(huì)計(jì)分錄的形式一借多貸借：銀行存款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400一貸多借借：銀行存款2000

庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：短期借款2100多借多貸借：銀行存款23000

應(yīng)收賬款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)3400二、借貸記賬法（五）借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。二、借貸記賬法（五）借貸記賬法的試算平衡二、借貸記賬法指全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則）（1）發(fā)生額試算平衡全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)指全部賬戶(hù)借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶(hù)貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)財(cái)務(wù)狀況等式）期初所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與期初所有賬戶(hù)貸方余額合計(jì)相等。期末所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)與期末所有賬戶(hù)貸方余額合計(jì)相等。余額時(shí)間不同（五）借貸記賬法的試算平衡（2）余額試算平衡二、借貸記賬法試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。試算平衡表的編制二、借貸記賬法編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：二、借貸記賬法必須保證所有賬戶(hù)的余額均已記入試算表。01如果試算表借貸不相等，肯定賬戶(hù)記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。02即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。03不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系的情況：1.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2.重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；3.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)；4.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)