2023年稅務師《涉稅服務實務》考試題庫（濃縮500題）

2023年稅務師《涉稅服務實務》考試題庫（濃縮500題）

一'單選題

1.發(fā)生下列情形，委托方在服務期限內(nèi)可單方終止服務行為的是（）。

A、稅務師發(fā)生變化的

B、涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務

C、涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成

D、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的

答案：B

解析：選項A：稅務師發(fā)生變化的，應由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進行修改和

補充，屬于涉稅專業(yè)服務關系的變更；選項C：業(yè)務委托協(xié)議約定的服務期限屆

滿且服務事項完成，委托關系自然終止；選項D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情

況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內(nèi)可單

方終止服務行為。

2.下列關于靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是（）o

A、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費

B、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的繳費標準目前設為10個檔次

C、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的繳費檔次標準可由人力資源社會保障部會同財政部依據(jù)

城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時調(diào)整

D、參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員可以自主選擇檔次繳費，多繳多得

答案：B

解析：參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。繳費標準目前

設為每年100元'200元、300元、400元'500元、600元、700元'800元、9

00元、1000元、1500元、2000元12個檔次。

3.某企業(yè)向稅務專管員妻子贈送貴重首飾，達到少繳稅款的目的，按法律規(guī)定，

依照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款（）以下的罰金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照行賄罪追究刑事

責任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。

4.下列有關失業(yè)保險費繳納的一般規(guī)定，表述正確的是（）。

A、失業(yè)保險只由用人單位繳納

B、失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納

C、失業(yè)保險只由職工繳納

D、稅務機關可以指定由用人單位或者職工繳納

答案：B

解析：失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納，有些省份規(guī)定本地區(qū)農(nóng)民合同制工

人本人不繳納失業(yè)保險費、用人單位負擔部分仍需繳納。

5.下列屬于消費稅征稅范圍是（）o

A、高檔化妝品

B、貂皮大衣

C、汽車輪胎

D、酒精

答案：A

解析：貂皮大衣不屬于消費稅征稅范圍，汽車輪胎和酒精以前屬于消費稅征稅范

圍，現(xiàn)在不屬于消費稅征稅范圍。

6.下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是()o

A、商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

B、房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證

C、房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

D、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證

答案：C

解析：政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證'土地

使用證，屬于印花稅征稅范圍，應征收印花稅。

7.下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是()

A、企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，

貸記“應交稅費——應交個人所得稅”

B、如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應

交稅費——未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費

應交礦產(chǎn)資源補償費”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一未交增值稅”，貸記“應

交稅費一應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

8.2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某

用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費用1200元，已取得

合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應繳納個人所得稅（）元。（不考慮

出租住房過程中繳納的相關稅費）

A、2778

B、3358

C、3465

D、3556

答案：A

解析：個人出租住房，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計征個人所得稅；在確定應納

稅所得額的時候，不僅可以扣除繳納的相關稅費（持完稅憑證），同時可以扣除

實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限；一次扣除不完

的，準予下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。所以5月扣除800元的修繕費，6月

扣除400元的修繕費。個人出租住房，按10%的稅率計算繳納個人所得稅，確定

定額扣除800元還是定率扣除20%的時候不是用收入4500元確定的，而是用45

00元減去相關的稅費等之后的余額確定的，王某2019年出租住房應納個人所得

稅=4500X(1-20%)X10%X6+(4500-800-800)X10%+(4500-400)X(1-20%)

X10%=2778(元)。

9.個人當月取得單位發(fā)放的工費、薪金所得，其個人所得稅稅款征收適合()方

式。

A、查驗征收

B、代扣代繳

C、代收代繳

D、委托代征

答案：B

解析：工資、薪金適用代收代繳。

10.2018年8?12月屬于甲企業(yè)(居民企業(yè))的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告

費和業(yè)務宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出10萬元，其他

籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年

一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得

稅稅前扣除的籌辦費為()萬元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌

辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)

務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。

該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費=25+15+10X60%=46(萬元)。

11.納稅人對稅務機關的具體行政行為有異議，必須首先向作出具體行政行為的

稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是()。

A、稅務機關因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款

B、稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅額的存

款

C、稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品

D、因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為

答案：D

解析：選項D符合題意。

12.在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料

或旁證的納稅審查方法是()o

A、核對法

B、查詢法

C、抽查法

D、比較分析法

答案：B

解析：查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得

必要的資料或旁證的一種納稅審查方法。

13.下列咨詢方式中，主要用于比較簡單明了的稅務問題咨詢服務的是()o

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡咨詢

答案：B

解析：電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢

服務，通過電話中的交談就能給納稅人'扣繳義務人一個簡要的答復。

14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資

(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是()o

A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

B、以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企

業(yè)所得稅

C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)

所得稅

D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)

所得稅

答案：B

解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投費入

股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)

務進行處理。

15.下列關于應稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()o

A、應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

B、應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量

值計算

C、從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別

計算征收環(huán)境保護稅

D、應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項B,應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當量值計算。

16.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。

A、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精

D、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎

答案：B

解析：選項A,卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；

選項C和選項D,酒精、輪胎不再屬于應稅消費品，不征消費稅。

17.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動合同關系，張某在本企業(yè)

工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金650000元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50

000元，對于該筆經(jīng)濟補償金，張某應繳納的個人所得稅為（）元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920元。應納個人所得稅=500000X30%

-52920=97080（元）。

18.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在（）到稅務機關申請延長

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關

申請延長停業(yè)。

19.以下有關增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的是（）。

A、增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅

涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B、凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記

有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

C、凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記

有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

D、全部調(diào)賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，

并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

答案：C

解析：選項C符合題意。

20.根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬'賬實的相互

勾稽關系進行核對審查的一種方法是Oo

A、比較分析法

B、控制計算法

C、核對法

D、查詢法

答案：C

解析：核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、

賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法。

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下：

銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬

元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于20

19年5月5日收取。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A、0.6099

B、0.6102

C、1.3598

D、2.2615

答案：B

解析：只有木制一次性筷子才屬于消費稅征稅范圍，對應的逾期包裝物押金也要

計算消費稅。應納消費稅=12X5%+0.23+1.13X5%=0.6102（萬元）

22.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法不正確的是（）o

A、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的

標準定額扣除

B、納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育

期間按照每月400元定額扣除

C、納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除

D、納稅人為獨生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元

答案：D

解析:納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除:

（1）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（2）納稅人為

非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度

不能超過每月1000元。

23.對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對，屬于（）。

A、順查法

B、抽查法

C、核對法

D、比較分析法

答案：C

解析：核對法：對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對。

24.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇

簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是()o

A、應交稅費一簡易計稅

B、應交稅費一已交稅金

C、應交稅費一應交增值稅

D、應交稅費一預繳增值稅

答案:A

解析：應交稅費一簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、

扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

25.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起

()內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應當自發(fā)

生變化之日起O內(nèi)，向主管稅務機關報告。

A、7日；15日

B、15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日

起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應當

自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報告。

26.下列項目中應該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是O。

A、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

B、鎮(zhèn)政府機關在建制鎮(zhèn)的用地

C、個人所有的居住房屋用地

D、公園內(nèi)小賣部所占用的土地

答案：D

解析：選項A,企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免稅；選項B,國家機關自用土地免

稅；選項C,個人所有的居住房屋用地免稅。

27.某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未

申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專

用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月

應納增值稅稅額（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案:D

解析：應納增值稅=6780006（1+13%）X13%=78000（元）

28.下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）。

A、小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——

應交增值稅”科目

B、符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費

應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應

稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開

具

D、年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅

人資格認定

答案：B

解析：選項B,應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。增值稅小規(guī)模納稅人

只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄

及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目；小微企業(yè)

在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，

在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。

29.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于

某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30

000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土

地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各5

0%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年

應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元

A、216000

B、224000

G264000

D、328000

答案：C

解析：應納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000X50%)X8=264000(元)

30.稅務行政復議中的被申請人是指。

A、被稅務機關委托的代征人

B、與申請人存在控股關系的上級單位

C、以共同名義與稅務機關共同作出處罰決定的其他組織

D、作出具體行政行為的稅務機關

答案:D

解析：稅務行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關。

所以選項D是正確的。

31.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷售人員李某到境內(nèi)A市

出差，發(fā)生差旅費支出合計3000元，其中火車票票面金額600元（含稅，下同）；

飛機票票價和燃油附加費共計2400元?；疖嚻焙惋w機票均注明了李某身份信息，

李某將上述憑證拿到財務部進行報銷，則該公司可抵扣的進項稅為（）元。

A、247.71

B、270

C、216

D、250

答案：A

解析：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額+（1+9%）X9%；航空旅客運輸進項稅

額=（票價+燃油附加費）4-（1+9%）X9%o該公司上述業(yè)務可抵扣的進項稅=（6

00+2400）/（1+9%）X9%=247.71（元）。

32.下列關于發(fā)票的各項規(guī)定，表述錯誤的是（）。

A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按

照規(guī)定期限辦理認證的，由國家稅務總局認證并稽核比對后，可以由納稅人繼續(xù)

抵扣

B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信

用代碼的，不得作為稅收憑證

C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納

稅人。

D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)

票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證

答案：A

解析：選項A,自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于

客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款

書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證'確認或者稽核比對的，

經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省稅務局認證并稽核比對后，對比對相符的

增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

33.某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務量較大，稅務機關核定其增值稅納稅期限為15日，

2020年2月17日，經(jīng)過計算得出上半月應繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實

際在18日將上述稅款繳納給當?shù)刂鞴芏悇諜C關，則實際繳納稅款的會計分錄是

OoA.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應交稅

費——未交增值稅500000B.借：應交稅費——未交增值稅500000貸：銀行存款

500000

A、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000

B、貸：應交稅費——未交增值稅500000

C、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）500000

D、貸：銀行存款500000

答案：D

解析：“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”專欄用于記錄一般納稅人當月

已交納的應交增值稅稅額。

34.根據(jù)稅務行政復議的有關規(guī)定，下列對于行政復議的終止與中止的表述，正

確的是（）o

A、行政復議期間，作為申請人的公民下落不明或者宣告失蹤的，行政復議申請

應該終止

B、行政復議期間，申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的，

行政復議申請應該終止

C、行政復議期間，申請人與被申請人自行達成和解的，行政復議申請終止

D、行政復議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者

人民法院已經(jīng)受理的，行政復議申請中止

答案：B

解析：選項A：行政復議申請應該中止；選項C：行政復議期間，申請人與被申

請人依照相關規(guī)定，經(jīng)“行政復議機構準許”達成和解的，行政復議申請終止;

選項D：行政復議申請受理之后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理,

或者人民法院已經(jīng)受理的，行政復議申請終止。

35.委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品(屬于允許

抵扣范圍)，其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是()oA.借：委托加

工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費一應交消費稅

A、借：應交稅費一應交消費稅

B、貸：銀行存款

C、借:稅金及附加

D、貸：應交稅費一應交消費稅

答案：C

解析：委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品且屬于扣稅范圍的，應將受

托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方，不計入委托

加工應稅消費品的成本中。

36.設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是()o

A、費產(chǎn)負債表

B、留存利潤表

C、應稅所得表

D、現(xiàn)金流量表

答案：C

解析：設置簡易賬和復式賬的個體工商戶都要求編報的會計報表是應稅所得表。

37.下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是()o

A、美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設立的機構在境內(nèi)取得的與該機構有實際聯(lián)系的所得

B、小型微利企業(yè)取得的所得

C、英國的乙企業(yè)(在中國境內(nèi)未設立機構)向境內(nèi)A公司提供商標使用權取得

的收入

D、科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入

答案：A

解析：選項B：適用的稅率為20%；選項C：實際征收時適用的稅率為10%;選項

D：適用的稅率為15%。

38.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照O劃分中央與地方

財政收入的一種財政管理體制。

A、稅種

B、稅目

C、稅率

D、納稅人

答案:A

解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地

方財政收入的一種財政管理體制。

39.某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售自己使用過5年的運輸

用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅()元。

A、2342.52

B、2320

G528.89

D、0

答案：A

解析：應納稅額=120640/1.03X2%=2342.52（元）

40.使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于（）

書面報告稅務機關。

A、發(fā)現(xiàn)丟失當日

B、發(fā)現(xiàn)丟失3日內(nèi)

C、發(fā)現(xiàn)丟失5日內(nèi)

D、發(fā)現(xiàn)丟失7日內(nèi)

答案：A

解析：使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于

發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。

41.機關事業(yè)單位職工在參加基本養(yǎng)老保險時，由單位和個人共同繳費，其中個

人繳費基數(shù)的上下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的Oo

A、50%~300%

B、60%~300%

G50%~200%

D、60%~200%

答案：B

解析：個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%,

上限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%

42.某稅務師事務所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領用2019

年10月外購的半成品（已全額抵扣進項稅額）一批用于新建廠房，領用的半成

品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務的賬務處理為：借：在建工程80000貸：原

材料80000企業(yè)應作賬務調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應交稅費

——應交增值稅（銷項稅額）10400B.借：在建工程10400

A、貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）10400

B、借:應交稅費——待抵扣進項稅額4160

C、貸:應交稅費——應交增值稅（進行稅額轉(zhuǎn)出）4160

D、無需調(diào)整

答案:D

解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅

額不再分2年抵扣。領用已經(jīng)抵扣進項稅的外購半成品，會計分錄為：借：在建

工程貸：原材料

43.在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計算繳納個人所得

稅的是（）o

A、獨生子女補貼

B、差旅費津貼

C、托兒補助費

D、午餐補助

答案：D

解析：下列不屬于工費、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：（1）獨

生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額

和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。注

意，午餐補助屬于工資'薪金性質(zhì)的補貼、津貼。

44.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨立的地下建筑物，該地下建筑物系工業(yè)用途房

產(chǎn)，原價120萬元。該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后

的余額計算繳納，該企業(yè)所在省財政和稅務部門確定的工業(yè)用途地下建筑以原價

的55%作為應稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、10080

B、5544

C、7920

D、1944

答案：B

解析：2019年該企業(yè)的地下建筑物應繳納房產(chǎn)稅=120X55%X（1-30%）X1.2%

X10000=5544（元）。

45.外籍個人在境內(nèi)擔任企業(yè)的董事長，并同時擔任企業(yè)直接管理職務，取得下

列收入應并入工資薪金所得計稅的是（）。

A、轉(zhuǎn)讓專利使用權獲得的收入

B、董事費收入

C、房產(chǎn)出租收入

D、股息收入

答案：B

解析：個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將

董事費'監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得

稅。

46.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人

員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具()0

A、無保留意見的鑒證業(yè)務報告

B、保留意見的鑒證業(yè)務報告

C、無法表明意見的鑒證業(yè)務報告

D、否定意見的鑒證業(yè)務報告

答案:B

解析：經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法

人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報

告。

47.中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2

020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為。

兀°

A、4800

B、6760

C、5840

D、5200

答案：D

解析：個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費

收入屬于勞務報酬性質(zhì)，按“勞務報酬所得”項目征稅。勞務報酬所得每次收入

大于4000的，預扣預繳應納稅所得額=每次收入X(1-20%)=30000X(1-20%)

=24000(元)，應被預扣預繳的個人所得稅=24000X30%-2000=5200(元)。

48.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務機關書

面報告。

A、當日

B、2日

C、3日

D、5日

答案:A

解析：使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于

發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。

49.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國

務院稅務主管部門的規(guī)定，由（）確定的企業(yè)印制。

A、省人民政府

B、省稅務機關

C、財政部門

D、工商部門

答案：B

解析：增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照

國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省級稅務機關確定的企業(yè)印制。

50.某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進自產(chǎn)

水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸

公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果

入庫時，正確的賬務處理是（）oA.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅

（進項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應交稅費——應交增值

稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應交稅費——應交

增值稅（進項稅額）990

A、貸：銀行存款11090

B、借：原材料9800

C、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300

D、貸:銀行存款11100

答案：C

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物

的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購入時先按9%的稅率計算進項稅

額，待領用用于生產(chǎn)水果罐頭時再加計抵扣1%。所以水果入庫時：進項稅額=

10000X9%+1000X9%=990（元）采購成本=1OOOOX91%+1OOO=1O1OO（元）

借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款110

90

51.納稅信用指標不包括（）o

A、納稅人信用歷史信息

B、稅務內(nèi)部信息

C、外部信息

D、納稅人關聯(lián)方信息

答案：D

解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息。

52.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)

業(yè)責任，這屬于Oo

A、合法原則

B、合理原則

C、責任原則

D、謹慎原則

答案:C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務應當遵循以下原則：合法原則'目的原則、獨立原則、

勝任原則、責任原則。其中責任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風險，承擔執(zhí)業(yè)責任?？记俺瑝壕恚浖记耙恢芨?

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務。

53.個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY(),上

限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()0

A、50%,200%

B、60%,200%

C、50%,300%

D、60%,300%

答案：D

解析：個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本人繳費工資的8%,個人工資超過當

地上年度在崗職工平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資基數(shù)；低于

當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計算個

人繳費工資基數(shù)。

54.下列關于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控規(guī)定的表述，錯誤的是（）。

A、業(yè)務質(zhì)量復核制度應包括復核級別、復核內(nèi)容、復核程序、復核記錄等內(nèi)容

B、涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于五級，口頭咨詢的項目可以適當減少復核

級別數(shù)

C、確定復核人員的原則是由經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

D、業(yè)務監(jiān)控人的選擇，應當限定在稅務師事務所最高業(yè)務級別人員中選定，不

得由項目負責人選定

答案：B

解析：涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級，口頭咨詢的項目可以適當減少復

核級別數(shù)。

55.下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。

A、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具

有稅務師事務所'會計師事務所'律師事務所斐質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事，相

關文書應由稅務師'注冊會計師'律師簽字，并承擔相應的責任

B、在涉稅專業(yè)服務協(xié)議書簽訂之前，雙方應就涉稅專業(yè)服務費收取等事宜協(xié)商

一致

C、委托人遇到特殊情況需要終止服務行為，可以單方終止服務行為

D、由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系

答案：C

解析：選項C,委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務行為的，提

出終止的一方應及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。

56.某公司2017年購進一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收

入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。

該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該公司2018年應繳納

的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A、21.2

B、27.6

C、29.7

D、44.4

答案：B

解析：應納稅額=3000X（1-30%）X1.2%X4/12+160X12%=8.4+19.2=27.

6（萬元）

57.下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是。。

A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票

B、取得發(fā)票時，可以要求變更品名和金額

C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改

D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章

答案：D

解析：選項A,可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時使用；

選項B,取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額；選項C,發(fā)票填開時，字跡與

金額均不得涂改。

58.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含

稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)

惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。

甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A、24990

B、27300

C、36890

D、47600

答案:B

解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金

額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”

欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中

減除。甲服裝廠當月的銷項稅額=300X700X13%=27300（元）。

59.復議機關應當自受理申請之日起（）日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，經(jīng)

批準可適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過O日。

A、3030

B、3060

G6030

D、6060

答案：C

解析：選項C符合題意。

60.以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）o

A、增值稅申報準備服務

B、增值稅代理申報服務

C、增值稅計算準備服務

D、增值稅申報準備并代理申報服務

答案：B

解析：以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報屬于增值稅代理申報

服務。

61.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤點過程中把不需要的部

分資產(chǎn)進行處理：銷售2007年10月購買的機器設備，取得收入9200元（原值

為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈送給某福利學校，該車原值為

50000元，已經(jīng)計提折舊3000元，同類小汽車含稅市場銷售價格為34000元；

將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000

元，假設該企業(yè)當期無其他業(yè)務，則該企業(yè)當期應繳納增值稅（）元。（以上收

人均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）

A、6333.71

B、5012.17

G4865.38

D、5733.71

答案：C

解析：考核一般納稅人銷售自己使用過的固定費產(chǎn)和銷售庫存貨物的應納增值稅

計算。應納增值稅=（9200+34000）4-（1+3%）X2%+350004-（1+13%）X13%=8

38.83+4026.55=4865.38（元）。

62.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年

流動費金最高限額為500萬元。當年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬元的

有2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借

款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅為（）元。

A、470

B、250

C、350

D、550

答案:B

解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù),

在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企

業(yè)應繳納印花稅=500X10000X0.05%。=250（元）。

63.某有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)公司，2020年6月從國外進口卷煙200箱（每箱2

50條，每條200支），支付買價3600000元，到達我國海關前的運輸費20000

元，保險費8000元，假定進口卷煙關稅稅率20%,則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳

納的消費稅為O元。

A、5078275

B、1107257.14

G5073571.43

D、5609127.27

答案：D

解析：找稅率組成計稅價格=（3628000+3628000X20%+200X150）/（1-36%）

=6849375(元)6849375/(200X250)=136,99>70,稅率為56%組成計稅價格

=(3628000+3628000X20%+200X150)/(1-56%)=9962727.27(元)消費稅

=9962727.27X56%+200X150=5609127.27（元）

64.增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（）?

A、應收出口退稅款

B、應交稅費一應交增值稅（出口退稅）

C、應交稅費一應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

D、銀行存款

答案：B

解析：“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、

無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

65.下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的

B、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物

C、學校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準

答案：C

解析：選項A、B、D免征環(huán)保稅。

66.下列關于稅務行政復議的參加人的說法中，不正確的是（）o

A、第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理

B、申請人、第三人可以委托1?5名代理人參加行政復議

C、公民委托代理人參加行政復議，特殊情況下無法書面委托的，可以口頭委托,

但行政復議機構應當核實并記錄在卷

D、被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議

答案：B

解析：選項B：申請人、第三人可以委托1?2名代理人參加行政復議；同一行

政復議案件申請人超過5人的，應當推選1?5名代表參加行政復議。

67.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用

發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確

認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應做的會計處理是（）oA.借：原材料100應交稅費一

一待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交稅費—待抵扣

進項稅額13貸：銀行存款113c.借：原材料100

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13

B、貸：銀行存款113

C、借：原材料113

D、貸:銀行存款113

答案：A

解析：一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形斐產(chǎn)或不動產(chǎn)，已

取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未

勾選認證的進項稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”等科目，貸記“銀

行存款”、“應付賬款”等科目。

68.某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備，

為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改

簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）

7Lo

A、10200

B、38000

G7000

D、11400

答案：D

解析：應納稅額=3000X0.3%。+(2000+2800)X0.O5%o=1.14(萬元)

69.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起O日內(nèi)按照國務院

財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿。

Ax10日

Bx15日

C、30日

D、45日

答案：B

70.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇

簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是()o

A、應交稅費一簡易計稅

B、應交稅費一已交稅金

C、應交稅費一應交增值稅

D、應交稅費一預繳增值稅

答案：A

解析：應交稅費一簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、

扣減、預繳'繳納等業(yè)務。

71.某居民企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)

療保險費，分別在不超過職工工資總額()標準內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應

納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

A、3%

B、5%

C、10%

D、15%

答案：B

解析：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)

療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算企業(yè)所得稅應

納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

72.業(yè)務工作底稿的所有權屬于()o

A、委托方

B、稅務師事務所

C、項目負責人

D、稅務機關

答案：B

解析：業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。

73.某餐飲企業(yè)屬于增值稅進項稅加計抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服

務取得不含增值稅銷售額600萬元，當期準予抵扣的進項稅30萬元，則該企業(yè)

當期應納增值稅()萬元。

A、0.5

B、1.5

C、3

D、6

答案：B

解析：該企業(yè)當期應納增值稅=600X6%-30X（1+15%）=1.5（萬元）。

74.自2019年5月1日起，工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的

統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)（）o

A、20%

B、30%

C、40%

D、50%

答案：D

解析：自2019年5月1日起，延長階段性降低工傷保險費率的期限至2020年4

月30日，工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)

行費率為基礎下調(diào)20%,累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)

行費率為基礎下調(diào)50%。

75.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為8

0000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價

值為300000元，外購貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處

理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存

商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財

產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貨：庫存商品80

000

A、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57

B、借:待處理財產(chǎn)損溢87428.57

C、貸:庫存商品80000

D、應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

答案:D

解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進金額=80000X（3000004-420000）

=57142.86（元）應轉(zhuǎn)出進項稅額=57142.86X13%=7428.57（元）考前超壓

卷，軟件考前一周更新，相應會計分錄為：借:待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：

庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

76.工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在24個月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行

費率為基礎下調(diào)Oo

A、10%

B、20%

C、30%

D、50%

答案：D

解析：工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎下調(diào)20%,累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費

率為基礎下調(diào)50%o

77.（2018年）下列情形中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是O。

A、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B、企業(yè)銷售免稅商品

C、食品加工廠向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D、加油站發(fā)售加油卡

答案：C

解析：由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：（1）收購單位和扣繳義務人支付個

人款項時；（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

78.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購進一商鋪并將其出租,

其取得的商鋪租金收入，應在乙縣Oo

A、按2%預征率預繳增值稅

B、按1.5%預征率預繳增值稅

C、按5%預征率預繳增值稅

D、按3%預征率預繳增值稅

答案：D

解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣

（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構

所在地主管稅務機關進行納稅申報。

79.下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是。。

A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應按含稅價計征消費

稅

C、收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不再征收消費稅

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

答案：D

解析：選項A,高檔化妝品是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費稅，零售環(huán)節(jié)不征稅消費稅；選項

B,啤酒從量計征消費稅，押金不征稅消費稅；選項C,收取的一年以上不再退

還的應稅消費品包裝物押金需要并入銷售額征收消費稅，特殊情況除外：啤酒、

黃酒、成品油押金不征收消費稅，除啤酒黃酒之外的酒類，在收取時征收消費稅，

逾期不再征收消費稅。

80.下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是()o

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的

B、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物

C、學校直接向環(huán)境排放污水

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準

答案：C

解析：選項A、B、D免征環(huán)保稅。

81.違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，

其承擔的法律責任是()O

A、可以并處1萬元以下的罰款

B、可以并處5萬元以下的罰款

C、并處1萬元以上5萬元以下的罰款

D、并處5萬元以上50萬元以下的罰款

答案：D

解析：違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下

的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50

萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

82.涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的

情形,經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致,

不能真實、合法地反映鑒證結果。稅務師應當出具的()O

A、否定意見的鑒證業(yè)務報告

B、無保留意見的鑒證業(yè)務報告

C、保留意見的鑒證業(yè)務報告

D、無法表明意見的鑒證業(yè)務報告

答案：A

解析：涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定

的情形，經(jīng)與被審核方有關部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一

致，不能真實、合法地反映鑒證結果。稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。

83.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，

處以()的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案:C

84.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務的特點的是O。

A、委托人不是唯一的服務對象

B、范圍和項目寬泛

C、因委托人自身需求觸發(fā)

D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務報告

答案:A

解析：與涉稅服務其他業(yè)務相比，涉稅鑒證業(yè)務具有如下特點：Q）委托人不

是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結論，一般為委托人以外的部門或人員

使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）

應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。

85.稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)

賬時應（）0

A、借記“利潤分配一未分配利潤”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應交稅費一應交所得稅”

答案：C

解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)

整”。

86.下列（）屬于企業(yè)的不征稅收入。

A、國家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金

B、企業(yè)取得的專項用途財政性斐金

C、國債利息收入

D、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

答案：B

解析：選項A屬于企業(yè)的負債，選項C、D屬于免稅收入。

87.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅的納稅義務發(fā)生時間的表述，不正

確的是（）o

A、納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天

B、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為應

稅服務完成的當天

C、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務行為的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成

的當天

D、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天

答案：B

解析：選項B：納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)

生時間為收到預收款的當天。

88.（2018年）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可

以延期納稅款，但是最長不得超過（）個月。

A、1

B、2

C、4

D、3

答案：D

解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可

以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

89.下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。

A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅

B、收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消

費稅

C、從工業(yè)企業(yè)購進已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消

費稅

D、啤酒每噸出廠價在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，

出廠價包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金

答案：D

解析：選項A,高檔化妝品應在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅；選項B,對于

包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計

入銷售額中，計算增值稅和消費稅；選項C,外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費

品的扣除中，不包括白酒。

90.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品,計提應繳納的土地增值稅時，應該借記（），

貸記“應交稅費——應交土地增值稅”。

A、稅金及附加

B、管理費用

C、固定斐產(chǎn)清理

D、主營業(yè)務收入

答案：A

解析：“稅金及附加”核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費。

91.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅