燁旭科技股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-4"\h\z\u1燁旭科技股份有限公司簡介 燁旭科技股份有限公司隱瞞利潤的防范與治理制度設(shè)計1燁旭科技股份有限公司簡介燁旭科技股份有限公司（簡稱燁旭科技）成立于于2006年，是一家高新技術(shù)企業(yè)，總部位于湖南邵陽，致力于企業(yè)信息化管理系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)平臺的研發(fā)、咨詢與應(yīng)用，并在國內(nèi)率先推出基于瀏覽器的ERP應(yīng)用平臺，是國內(nèi)領(lǐng)先的企業(yè)管理軟件及云服務(wù)商。公司客戶廣泛分布在每個地方，涵蓋了高科技、電信、貿(mào)易和服務(wù)等領(lǐng)域；產(chǎn)品及服務(wù)齊全，包括ERP軟件、B2B解決方案、供應(yīng)商管理系統(tǒng)、CRM管理系統(tǒng)、PLM管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、優(yōu)企云服以及構(gòu)建制造行業(yè)自生態(tài)商業(yè)圈等，公司技術(shù)力量雄厚，人才濟(jì)濟(jì)，擁有員工160人，并且注重銳意革新，始終堅持創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)理念（主動防御）、誠信、客戶至上原則，提供最貼近用戶需要的安全服務(wù)，研究和開發(fā)具有國際優(yōu)秀水平的信息安全產(chǎn)品。2燁旭科技隱瞞利潤的主要手段2.1利用應(yīng)收賬款來隱瞞收入2.1.1將銷售收入轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目掛賬燁旭科技2009年的應(yīng)收賬款是3000萬元，來源于向?qū)Ψ焦咎峁┕芾碥浖约霸品?wù)帶來的銷售收入。公司在6月15日就已經(jīng)收到全部款項，但卻未把此項收入全部作為銷售收入入賬，經(jīng)我們查閱到，其業(yè)務(wù)往來經(jīng)濟(jì)活動以及和銷售部門的業(yè)務(wù)發(fā)貨記錄表與其實際業(yè)務(wù)記錄中不一致，且對方公司已付款并將軟件等已提走，但發(fā)票未開具，從而把此確認(rèn)為銷售收入，燁旭科技辯稱，在銷售貨物時，客戶不確定是否需要開具發(fā)票，以防止客戶在納稅申報后要求額外的發(fā)票。因此，燁旭科技在并沒在銷售這款軟件的時候把發(fā)票出具出來，所以也沒有確認(rèn)此部分收入。經(jīng)過我們核實，燁旭科技將銷貨款項轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”科目上掛賬，未轉(zhuǎn)入到銷售收入上，等過了一段時間，再把收入轉(zhuǎn)移出去，借此向上少報了銷售額，從而進(jìn)行少繳納稅款的目的，這表明燁旭科技在此項銷售收入中少繳納了390萬的銷項稅額。2.1.2偽造應(yīng)收款賬項抵收入2012年10月，經(jīng)過其他公司的介紹，燁旭科技與東北金融通信公司達(dá)成了銷售協(xié)議，把ERP軟件的專利發(fā)給了東北金融通信公司，并已經(jīng)有了1953萬的銷售收入，而且燁旭科技已經(jīng)把ERP軟件專利發(fā)給了他們，商品的所有權(quán)已被轉(zhuǎn)移，但是燁旭科技沒有把發(fā)出的軟件專利的收入作為銷售收入入賬，而是作為了應(yīng)收賬款入賬，原因給的是沒有收到銷貨款，由此可以知道燁旭科技逃掉了253.89萬元的稅款；此外，燁旭科技還與其他三家公司有著代銷的銷售關(guān)系，而并非經(jīng)銷關(guān)系，2011年這三家公司給燁旭公司實際所帶來的銷售收入650萬元，但銷售記錄中所入賬的金額有450萬元，有200萬元未入賬。燁旭公司近三年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下200920102011銷售資產(chǎn)普通股所有者權(quán)益合計負(fù)債總額2000100150050030001002000100023031002000303表1.近三年財務(wù)數(shù)據(jù)通過此表可以看出近三年來燁旭公司的銷售額一年比一年低，到2011年的銷售額只達(dá)到了450萬元，其中未入賬的金額高達(dá)3150萬元，所逃的稅款達(dá)到了409.89萬元。我們所知，企業(yè)銷售商品的產(chǎn)品和構(gòu)成是主要收入來源，但燁旭科技公司為了偷稅漏稅，對已收到的業(yè)務(wù)不按規(guī)定方式入賬，不按照規(guī)定的要求結(jié)清成本，卻偽造事實，偽造成應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)入賬以達(dá)成目的。2.2利用不同的銷售方式隱瞞收入2.2.1利用委托代銷業(yè)務(wù)隱瞞收入2012年5月30日，燁旭科技采用收取手續(xù)費的方式委托沈陽科技公司代銷財務(wù)管理系統(tǒng)軟件，采用這類方式銷售時，燁旭科技在交付軟件時候不確認(rèn)收入，而是在沈陽科技公司將商品銷售出去后并且收到了委托代銷清單后才確認(rèn)收入，12月1日收到了沈陽科技公司代銷的貨款500萬元，但是燁旭科技卻通知沈陽科技公司不要他們開具代銷清單，所以并未開具代銷清單，雖然貨款已經(jīng)收到了但是卻按照暫收貨款處理，燁旭科技利用此等手段逃避了65萬元的稅款，鉆了稅法的空子，經(jīng)過我們調(diào)查，發(fā)現(xiàn)燁旭科技是為了不繳納稅款故意不讓沈陽科技公司開具代銷清單。2.2.2利用分期收款方式隱瞞收入2012年10月28日燁旭科技與無錫科技有限公司簽訂了一份銷售合同，合同中要求所有貨款應(yīng)在2012年12月25日前一次性支付。結(jié)算方式和期限是在交貨后15天內(nèi)，以交款收據(jù)、全額增值稅發(fā)票和付款函一次付清，合同金額為169萬元，據(jù)企業(yè)法人代表反應(yīng)，2012年12月11日無錫科技有限公司已經(jīng)把全部的款項匯給了燁旭科技，但是卻并未入賬。我國的會計制度規(guī)定，分期付款的貨物銷售應(yīng)當(dāng)在同一天按照合同收取，確定為收入。但是，燁旭科技為了拖延繳納所得稅，故意不按合同規(guī)定，將收不到的錢不做入賬處理。來逃避稅收，計算后我們可知燁旭科技逃掉了21.97萬元的稅款。3燁旭科技隱瞞利潤的原因3.1為規(guī)避所得稅而隱瞞利潤企業(yè)所得稅是指企業(yè)(居民和非居民)和其他組織根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營收入在中華人民共和國境內(nèi)賺取收入而征收的所得稅。但是一些上市公司為了偷稅、逃稅、拖延納稅時間往往采用某些手段，如偽造賬簿、會計憑證、多支出、少收入、少稅收項目、拖延納稅等手段，使公司繳納的所得稅減少，以謀求公司利益最大化。3.2國家法律法規(guī)制度不健全稅收法規(guī)與國家財政收入及納稅人產(chǎn)權(quán)具有密切的關(guān)系，國家財政收入應(yīng)該獲得有效的保證，納稅人產(chǎn)權(quán)還不能被不當(dāng)干涉，因此說稅收法規(guī)必須具備規(guī)范性。但是目前，我國還缺乏一部在稅收法律體系中起著主導(dǎo)作用的稅法，而且在稅收實體法領(lǐng)域，也存在許多不足。例如，中國對證券交易征收印花稅，有些稅收沒有依法征收。還有稅收法律法規(guī)的約束性不強，法律效力低，導(dǎo)致執(zhí)法不力和違法現(xiàn)象。因為稅收法規(guī)規(guī)定的不一致，不同的地域、職能部門及人民對于相關(guān)的法律、法則及行政法則往往有不同的描述，甚至于發(fā)生沖突。此種沖突往往包含地方保護(hù)主義等繁雜要素。地方及職能部門合法利益直接影響稅收法規(guī)的執(zhí)行，行政力量干涉納稅執(zhí)法，以打動及影響投資行為。4公司隱瞞收入的治理制度設(shè)計4.1公司內(nèi)部4.1.1完善健全的內(nèi)部控制體系許多公司的風(fēng)險意識已經(jīng)過時，運作模式單一，忽視了內(nèi)部控制的作用，使得公司的內(nèi)部控制建設(shè)無法與實際運作相結(jié)合，缺乏應(yīng)有的實用性，只能滿足監(jiān)管的需要，這會造成一個非常嚴(yán)重的后果，燁旭科技也是如此，不重視內(nèi)部控制體系。在面對著其他公司的競爭以及挑戰(zhàn)的時候，公司應(yīng)該拋棄其落后古板的觀念，實行自主創(chuàng)新式、開放式的管理，為公司營造出良好的經(jīng)營氛圍和環(huán)境：此外，公司要努力加強自身的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制。公司對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上的。所以，內(nèi)部控制的加強不僅是公司最基本的工作之一，還是公司生存和發(fā)展的重要保障。通過創(chuàng)建一個全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)可以監(jiān)控和管理經(jīng)濟(jì)活動，以便快速、及時地發(fā)現(xiàn)問題并避免隱藏利潤。公司也應(yīng)該加強內(nèi)部控制，公司的每個員工都是受控制的對象和對象，不僅控制負(fù)責(zé)的工作，還受到他人的控制和監(jiān)督。這對防止隱瞞收入的發(fā)生有著有效的作用。此外，公司還應(yīng)建立良好的信息溝通體系，加強監(jiān)管，建立有效的激勵機制。首先，良好的信息溝通可以面對一些突發(fā)狀況，及時的為公司提供相關(guān)決策信息以及管理數(shù)據(jù)，為了加強監(jiān)督，企業(yè)一定要定期檢查和審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，切實做到是否得到有效執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，持續(xù)改進(jìn)可以調(diào)整相關(guān)控制環(huán)節(jié)和措施，使內(nèi)部控制越來越合理和有效。為了建立起科學(xué)合理并且有效的激勵機制，可以采取制定財務(wù)預(yù)算、預(yù)算案等具體的財務(wù)管理方式來達(dá)到財務(wù)激勵的目的。對于員工可以采用員工持股計劃等方式進(jìn)行物質(zhì)和精神上的激勵。對于管理層可以利用股票、股票期權(quán)等薪酬合同設(shè)計進(jìn)行物質(zhì)激勵。還可通過不同的資本結(jié)構(gòu)選擇、專業(yè)經(jīng)營者市場的完善、外部收購等方式，連同外部結(jié)合方式給予激勵和約束，如圖4.1.1所示。具體管理方式制定財務(wù)預(yù)算、預(yù)算案參與方式所有有想法的員工獎勵方式獎勵股份、股票期權(quán)等薪酬合同評定方式員工在加強監(jiān)管內(nèi)部控制計劃書的優(yōu)秀與否表2.員工激勵體制4.1.2加強內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)如果想要能真正開展企業(yè)管理審計的話，那么內(nèi)部審計必須具有一定程度的獨立性。對審計嫌疑人進(jìn)行深入調(diào)查和證據(jù)收集，揭示控制中發(fā)生的缺陷問題，堵塞住管理上帶來的漏洞。但實際上，內(nèi)部審計監(jiān)督管理機制不完善，內(nèi)部審計往往缺乏獨立性。因此，企業(yè)有必要完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理制度，提高內(nèi)部審計的獨立性，建立適合現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計管理制度，逐步建立內(nèi)部審計的權(quán)威性，防止企業(yè)隱瞞利潤。此外，應(yīng)建立風(fēng)險管理體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，以減少風(fēng)險。其功能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：(1)能夠客觀地從全球角度進(jìn)行風(fēng)險管理和預(yù)警；(2)具有控制和指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略的作用；(3)帶有內(nèi)部審計部門的建議。4.1.3燁旭科技有限公司內(nèi)部控制設(shè)計優(yōu)化流程圖轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)變提高控制意識，實行全面控制燁旭有限公司內(nèi)控制設(shè)計優(yōu)化流程圖燁旭有限公司內(nèi)控制設(shè)計優(yōu)化流程圖健全完善的內(nèi)部控制體系加強內(nèi)部管理與內(nèi)部控制

健全完善的內(nèi)部控制體系加強內(nèi)部管理與內(nèi)部控制建立一套完整良好的信息溝通體系建立一套完整良好的信息溝通體系加強監(jiān)督控制，建立有效的激勵機制加強監(jiān)督控制，建立有效的激勵機制優(yōu)化內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計獨立性 優(yōu)化內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計獨立性加強內(nèi)部審計監(jiān)督加強內(nèi)部審計監(jiān)督建立風(fēng)險管理機制，發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用建立風(fēng)險管理機制，發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用圖1.燁旭科技有限公司內(nèi)部控制設(shè)計優(yōu)化流程圖4.2公司外部4.2.1加強外部監(jiān)管會計監(jiān)督不僅要重視內(nèi)部監(jiān)督，還要加強會計行業(yè)的外部監(jiān)督。各級財務(wù)部門和審計部門要要合理分工，建立崗位責(zé)任制，注意加強信息交流，定期信息交流，形成有效的監(jiān)督力量，樹立以預(yù)防為主的思想，遏制信息系統(tǒng)違規(guī)行為的發(fā)生；作為中介機構(gòu)的會計師事務(wù)所要充分發(fā)揮其約束作用，使注冊會計師的社會監(jiān)督責(zé)任到位，保證其公正性、客觀性；此外要建立更加嚴(yán)格的信息披露制度，要求企業(yè)要定時向外界反正其自身經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，也可以發(fā)動群眾的力量，讓群眾發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞收入的行為并舉報，實行獎勵制度，鼓勵和支持廣播電視、報刊等新聞媒體違反企業(yè)行為暴露的法律法規(guī)，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。如圖4.2.1所示。關(guān)于加強外部監(jiān)管體系圖關(guān)于加強外部監(jiān)管體系圖財政和審計部門合理分工，建立崗位責(zé)任制實行群眾舉報獎勵制度，以及新媒體的作用財政和審計部門合理分工，建立崗位責(zé)任制實行群眾舉報獎勵制度，以及新媒體的作用加強會計師事務(wù)所的約束作用，并建立嚴(yán)格的信息披露制度圖2.關(guān)于加強外部監(jiān)管體系圖4.3加強對會計人員的職業(yè)道德建設(shè)會計人員職業(yè)道德水平的高低會直接影響到會計工作的質(zhì)量，所以我們要提高相關(guān)人員的職業(yè)道德，嚴(yán)格依法規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為，從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，使企業(yè)的管理和控制更加規(guī)范、合理、科學(xué)，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。從社會責(zé)任出發(fā)，每一個企業(yè)都負(fù)有社會責(zé)任。作為一名合格的會計人員就要嚴(yán)格要求自己，要有愛崗敬業(yè)的精神，同時要加強自己的法律意識，自覺地遵紀(jì)守法。5結(jié)語企業(yè)隱瞞收入不論是對自身，還是對外界都會造成嚴(yán)重不良影響。而且隱瞞利潤這個問題在當(dāng)今社會也比較突出，防止和遏制這個問題是一個復(fù)雜且艱巨的任務(wù)，為了解決這個問題我們要加強對內(nèi)部的控制，健全其治理結(jié)構(gòu)，完善會計制度與準(zhǔn)則，加強監(jiān)督；會