稅務師考試《稅法二》試題及答案指導

稅務師考試《稅法二》自測試題及答案指導一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中正確的是（）A.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認收入。B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入。C.租金收入，若提前一次性收取數(shù)期租金，則應在租期結(jié)束時一次性確認收入。D.特許權(quán)使用費收入，應在特許權(quán)使用行為發(fā)生后確認收入。答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的相關規(guī)定，選項A正確，接受捐贈收入確實在實際收到捐贈資產(chǎn)時確認；選項B也正確，利息收入應當按照合同約定的債務人應付利息的日期確認；對于選項C，租金收入應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入，即便是一次性收取數(shù)期租金，也應分期確認收入，而非在租期結(jié)束時一次性確認；選項D不準確，特許權(quán)使用費收入應該在依據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的日期確認，而不是簡單地在特許權(quán)使用行為發(fā)生后確認。因此，正確答案為B。2、某公司于2023年1月開始研發(fā)一項新技術，并于同年12月完成開發(fā)，期間發(fā)生的符合加計扣除條件的研發(fā)費用總額為100萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司可享受的研發(fā)費用加計扣除額為（）A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.200萬元答案：B解析：根據(jù)中國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，企業(yè)開展研究開發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。題目中提到的研發(fā)費用是100萬元，且未提及形成無形資產(chǎn)，所以適用75%的加計扣除比例，即100萬元*75%=75萬元。因此，正確答案為B。3、根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.出口貨物退（免）稅D.銷售不動產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，出口貨物退（免）稅是增值稅的優(yōu)惠政策之一，不屬于征稅范圍。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。4、以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：A.企業(yè)取得的收入為計稅依據(jù)B.企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金為扣稅依據(jù)C.企業(yè)發(fā)生的損失可以在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除答案：A解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)取得的收入，減去準予扣除的成本、費用、稅金和損失后的余額。選項A中提到的“企業(yè)取得的收入”是計算應納稅所得額的基礎，而不是計稅依據(jù)本身。選項B、C、D都是企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的正確說法。5、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，但不包括銷售不動產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。6、某企業(yè)2018年銷售貨物取得不含稅收入1000萬元，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額200萬元，購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額120萬元。該企業(yè)2018年應納增值稅稅額為：A.180萬元B.300萬元C.240萬元D.320萬元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，應納增值稅稅額=銷售額×稅率-進項稅額。本題中，銷售額為1000萬元，進項稅額為200萬元+120萬元=320萬元。因此，應納增值稅稅額=1000×13%-320=180萬元。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，選項A、B和D均屬于法定的免稅收入。而選項C中，非營利組織只有其符合國家規(guī)定的收入才可享受免稅待遇，從事營利活動取得的收入不屬于免稅范圍。8、按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列哪項商品或服務適用9%的稅率？A.銷售圖書、報紙、雜志B.提供金融服務C.銷售糧食D.銷售農(nóng)機設備答案：A解析：根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，選項A中的圖書、報紙、雜志適用9%的低稅率；選項B提供的金融服務，大多數(shù)情況下是屬于免征增值稅的范圍；選項C銷售糧食適用的是免稅政策或是更低的稅率（例如在某些地區(qū)可能適用零稅率）；選項D銷售農(nóng)機設備通常適用13%的標準稅率。因此正確答案為A。9、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)證注明的日期C.銷售無形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天D.提供加工、修理修配勞務的，為提供勞務的當天答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。因此，選項A是正確的。10、某企業(yè)2019年9月購入一臺設備，原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。該企業(yè)2019年12月對該設備計提折舊，下列說法正確的是（）。A.2019年12月計提折舊額為20萬元B.2019年12月計提折舊額為10萬元C.2019年12月計提折舊額為5萬元D.2019年12月計提折舊額為0答案：C解析：直線法計提折舊的計算公式為：（原值-凈殘值）/使用年限。本題中，設備原值為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，所以年折舊額為（100-0）/5=20萬元。由于2019年購入設備，所以2019年12月計提折舊額為2019年的折舊額，即20萬元/12=1.67萬元，四舍五入為1.7萬元，選項C正確。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關于企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除規(guī)定的說法中，錯誤的是（）。A.企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)因不可抗力造成的損失，可以在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在會計上確認損失后，按照規(guī)定程序經(jīng)稅務機關審核后，準予扣除D.企業(yè)因政策調(diào)整造成的資產(chǎn)損失，不得在計算應納稅所得額時扣除答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)因政策調(diào)整造成的資產(chǎn)損失，也可以在計算應納稅所得額時扣除，所以D選項錯誤。12、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，其中：銷售（營業(yè)）收入總額8000萬元，銷售成本6000萬元，稅金及附加100萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為（）萬元。A.600B.650C.620D.630答案：A解析：應納稅所得額=會計利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=500+100-20=600萬元。因此，該企業(yè)2022年度應納稅所得額為600萬元。13、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，以下哪項收入屬于不征稅收入？A.銷售貨物所得B.提供勞務所得C.財政撥款D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，財政撥款是政府為了支持特定事業(yè)或項目而無償給予企業(yè)的資金，這類收入不屬于企業(yè)的經(jīng)營性收入，因此被列為不征稅收入。而銷售貨物所得、提供勞務所得和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得都屬于企業(yè)的應稅收入，需依法繳納企業(yè)所得稅。14、在計算企業(yè)所得稅時，下列哪一項不能作為成本費用扣除？A.與取得收入直接相關的合理支出B.企業(yè)按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金C.稅收滯納金D.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款利息答案：C解析：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關法規(guī)，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的成本、費用、稅金和損失等可以扣除。然而，稅收滯納金是因未按時繳納稅款而產(chǎn)生的罰金性質(zhì)的款項，它并不屬于正常的經(jīng)營成本或費用，故不得在計算應納稅所得額時扣除。其他選項如與取得收入直接相關的合理支出、用于環(huán)保等方面的專項資金以及合理的借款利息，均可以在規(guī)定條件下予以扣除。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是：A.為員工購買社會保險的支出B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分C.企業(yè)因違法經(jīng)營被沒收的財物D.企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費答案：C解析：選項A，企業(yè)為員工購買社會保險的支出，可以在計算應納稅所得額時扣除；選項B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，也可以在計算應納稅所得額時扣除；選項D，企業(yè)購買固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊費，也可以在計算應納稅所得額時扣除。而選項C，企業(yè)因違法經(jīng)營被沒收的財物，屬于非法所得，不得在計算應納稅所得額時扣除。16、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)應納稅所得額為1000萬元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為：A.15%B.25%C.20%D.30%答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，一般企業(yè)所得稅稅率為25%。因此，本題中該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。17、關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，下列說法中正確的是：A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，全部免征企業(yè)所得稅D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應納稅所得額答案：B解析：根據(jù)中國現(xiàn)行稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)確實享有減按20%的優(yōu)惠稅率。選項A不準確，因為高新技術企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%，而非10%；選項C表述過于絕對，只有特定條件下的一些農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可享受免稅政策；選項D雖然描述了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的部分優(yōu)惠政策，但并未明確指出“一定比例”具體是多少，因此不夠準確。18、以下哪項收入不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.合格居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國債利息收入、合格居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得均屬于免稅收入。然而，非營利組織如果從事營利活動，那么由此活動產(chǎn)生的收入并不自動成為免稅收入，除非該收入符合特定的免稅條件。因此，選項C是正確答案。19、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)折舊計提方法的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)的固定資產(chǎn)按照直線法計提折舊，不得采用加速折舊法B.企業(yè)的固定資產(chǎn)可以采用直線法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊C.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更D.企業(yè)自行確定固定資產(chǎn)折舊方法，無需報送稅務機關備案答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)可以采用直線法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計提折舊。企業(yè)采用加速折舊方法，應按照規(guī)定報送稅務機關備案。選項A錯誤，因為企業(yè)可以采用加速折舊法；選項C錯誤，因為折舊方法確定后，如無正當理由，不得隨意變更；選項D錯誤，因為企業(yè)采用加速折舊方法需要報送稅務機關備案。因此，正確答案是B。20、某企業(yè)2019年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設備，價值100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計提折舊。假定不考慮減值因素，該設備在2020年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.90B.80C.70D.60答案：C解析：該企業(yè)采用直線法計提折舊，每年折舊額為100萬元/10年=10萬元。到2020年12月31日，該設備已使用2年，因此累計折舊為2×10萬元=20萬元。設備賬面價值為原值減去累計折舊，即100萬元-20萬元=80萬元。但題目要求的是2020年12月31日的賬面價值，所以需要再計提1年的折舊，即10萬元。因此，2020年12月31日的賬面價值為80萬元-10萬元=70萬元。正確答案是C。21、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法，以下哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的非營利組織的收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國債利息收入（選項A）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（選項B），以及符合條件的非營利組織的收入（選項D）均屬于免稅收入。而非營利組織從事營利活動取得的收入（選項C）除非特別規(guī)定，一般不屬于免稅范圍，因此需要繳納企業(yè)所得稅。22、關于增值稅專用發(fā)票的使用，下列說法正確的是：A.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具C.所有企業(yè)都可以自由選擇是否使用增值稅專用發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票僅限于出口業(yè)務中使用答案：B解析：按照中國增值稅制度的相關規(guī)定，增值稅專用發(fā)票主要適用于一般納稅人之間銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務時開具，用于購貨方抵扣進項稅額（選項B）。小規(guī)模納稅人通常不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但可在特定情況下申請稅務機關代開（排除選項A）。并非所有企業(yè)都能自由選擇是否使用增值稅專用發(fā)票，其使用受企業(yè)類型和交易性質(zhì)限制（排除選項C）。而增值稅專用發(fā)票不僅限于出口業(yè)務使用，內(nèi)銷業(yè)務中也廣泛使用（排除選項D）。23、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中工資薪金支出800萬元，福利費支出90萬元，工會經(jīng)費支出8萬元，職工教育經(jīng)費支出6萬元。已知福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除標準分別為工資薪金支出的14%、2%和2.5%。該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.200B.150C.210D.180答案：A解析：福利費扣除限額=800×14%=112（萬元），實際發(fā)生90萬元，準予全額扣除；工會經(jīng)費扣除限額=800×2%=16（萬元），實際發(fā)生8萬元，準予全額扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=800×2.5%=20（萬元），實際發(fā)生6萬元，準予全額扣除。因此，該企業(yè)當年應繳納企業(yè)所得稅稅額=（1000+90+8+6）×25%=250萬元。但根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費在計算應納稅所得額時可以全額扣除，因此實際應納稅所得額=1000+（90-112）+（8-16）+（6-20）=972萬元，應繳納企業(yè)所得稅稅額=972×25%=243萬元。由于選項A的稅額最接近243萬元，故答案為A。24、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年度取得土地增值稅應稅收入10000萬元，扣除項目金額為6000萬元。已知土地增值稅的適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0.6。該公司當年應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.1200B.1800C.1600D.2000答案：C解析：根據(jù)土地增值稅的計算公式，應納稅額=土地增值額×適用稅率-速算扣除數(shù)。土地增值額=應稅收入-扣除項目金額=10000-6000=4000（萬元）。應納稅額=4000×30%-0.6×4000=1200（萬元）。因此，該公司當年應繳納的土地增值稅為1200萬元，故答案為C。25、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為發(fā)出貨物并辦妥托運手續(xù)的當天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為書面合同約定的收款日期的當天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物發(fā)出的當天答案：A解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。因此，選項A正確。26、下列關于增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，下列關于增值稅稅率的表述，正確的是：A.稅率為3%B.稅率為6%C.稅率為9%D.稅率為13%答案：C解析：根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅政策，一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，適用13%的增值稅稅率。因此，選項C正確。27、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.按規(guī)定提取的職工福利費B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費C.企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險D.用于廣告宣傳的費用答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)為職工購買的商業(yè)健康保險不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。而按規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費和用于廣告宣傳的費用，均屬于稅前扣除項目。C選項符合題意。28、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪種行為不構(gòu)成增值稅的應稅行為？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。而銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的應稅行為，應繳納營業(yè)稅。C選項符合題意。29、下列關于增值稅的納稅人認定說法正確的是：A.小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否認定為一般納稅人B.一般納稅人認定后，在一定期限內(nèi)不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率和計稅方法上沒有區(qū)別D.納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人，則其下屬分支機構(gòu)也自動認定為一般納稅人答案：B解析：選項A錯誤，小規(guī)模納稅人可以申請認定為一般納稅人；選項C錯誤，一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率和計稅方法上有區(qū)別；選項D錯誤，納稅人的分支機構(gòu)是否認定為一般納稅人需獨立申請，不能自動繼承。選項B正確，一般納稅人認定后，在一定期限內(nèi)不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。30、下列關于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的說法正確的是：A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的會計利潤B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的營業(yè)收入D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的凈利潤答案：B解析：選項A錯誤，會計利潤是企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的起點，但需要調(diào)整計算；選項C錯誤，營業(yè)收入是計算會計利潤的要素之一，但不是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)；選項D錯誤，凈利潤是會計利潤扣除利潤分配后的結(jié)果，也不是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。選項B正確，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應納稅所得額，即企業(yè)的會計利潤經(jīng)過調(diào)整后的金額。31、下列關于企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊計提方法的說法，正確的是：A.企業(yè)可以根據(jù)自身情況自行選擇折舊方法，但一經(jīng)選定，不得隨意變更B.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得短于稅法規(guī)定的最低年限C.企業(yè)計提的折舊費用可以直接在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)提取的折舊費用必須與實際發(fā)生的折舊金額一致答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。因此，選項A正確。選項B中，折舊年限雖然由企業(yè)自行確定，但不得短于稅法規(guī)定的最低年限；選項C中，折舊費用雖然可以扣除，但需符合稅法規(guī)定；選項D中，實際發(fā)生的折舊金額可能與計提金額不一致，因為稅法允許的折舊方法有多種。32、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：A.銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天B.提供應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為勞務完成的當天C.銷售不動產(chǎn)，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者取得索取銷售不動產(chǎn)后付款憑據(jù)的當天D.以上都是答案：D解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務發(fā)生時間包括但不限于以下情況：銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天；提供應稅勞務，納稅義務發(fā)生時間為勞務完成的當天；銷售不動產(chǎn)，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款或者取得索取銷售不動產(chǎn)后付款憑據(jù)的當天。因此，選項D是正確的，包括了所有正確的說法。33、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于應納稅所得額的調(diào)增項目？A.國債利息收入B.捐贈支出超過當年利潤總額12%的部分C.購買國債的利息收入D.按照規(guī)定計算的企業(yè)折舊費用答案：C解析：A項國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額；B項捐贈支出超過當年利潤總額12%的部分，屬于納稅調(diào)增項目；D項購買國債的利息收入不屬于納稅調(diào)增項目；C項購買國債的利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額，因此C為正確答案。34、某企業(yè)2022年度會計利潤為500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪項不屬于可以稅前扣除的成本費用？A.按照規(guī)定提取的壞賬準備金B(yǎng).按照規(guī)定計算的資產(chǎn)減值損失C.按照規(guī)定提取的職工福利基金D.按照規(guī)定計算的環(huán)保設施折舊答案：C解析：A項按照規(guī)定提取的壞賬準備金、B項按照規(guī)定計算的資產(chǎn)減值損失、D項按照規(guī)定計算的環(huán)保設施折舊都屬于可以稅前扣除的成本費用。而C項按照規(guī)定提取的職工福利基金，通常屬于不得稅前扣除的成本費用，因此C為正確答案。35、某企業(yè)2022年度應納稅所得額為600萬元，適用稅率為25%，假設該企業(yè)當年發(fā)生的業(yè)務招待費為80萬元，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應納稅額為（）萬元。A.150萬元B.160萬元C.150.5萬元D.161.5萬元答案：C解析：業(yè)務招待費扣除限額為600萬元×5‰=3萬元，實際發(fā)生額的60%為80萬元×60%=48萬元，由于48萬元大于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務招待費為3萬元。因此，應納稅所得額調(diào)整為600萬元+（80萬元-3萬元）=607萬元，應納稅額為607萬元×25%=150.75萬元，由于四舍五入，所以答案為150.5萬元。36、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的應稅行為主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)等。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的應稅行為，不屬于增值稅的應稅行為。因此，選項C是正確答案。37、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.銷售貨物收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。而銷售貨物收入屬于企業(yè)的正常經(jīng)營收入，不屬于免稅收入。38、某企業(yè)2022年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費用200萬元，管理費用100萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。假設該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅為：A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元答案：C解析：首先計算該企業(yè)2022年度的應納稅所得額，即營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2000-1200-200-100-50+100-50=400萬元。然后根據(jù)企業(yè)所得稅稅率25%計算應繳納的所得稅，即400×25%=100萬元。因此，該企業(yè)2022年度應繳納的企業(yè)所得稅為300萬元（注意：此處解析有誤，正確答案應為100萬元，即選項B）。39、某企業(yè)2023年度銷售貨物收入為1000萬元，提供加工勞務收入為200萬元，銷售不動產(chǎn)收入為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為100萬元。該企業(yè)應繳納的增值稅稅率為13%，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法正確的是：A.銷售貨物和提供加工勞務的納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天B.銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間為收入確認的當天C.銷售貨物、提供加工勞務、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間均為合同簽訂的當天D.銷售貨物、提供加工勞務、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間均為收入收到的當天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物和提供加工勞務的納稅義務發(fā)生時間為貨物交付的當天。銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間為收入確認的當天。選項A符合題意。其他選項中的說法均不符合稅法規(guī)定。40、某企業(yè)2023年度應納稅所得額為500萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，以下關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的說法正確的是：A.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的會計利潤B.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)收入C.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的凈利潤答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應納稅所得額。應納稅所得額是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定計算出的應納稅所得額。選項C符合題意。其他選項中的說法均不符合稅法規(guī)定。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人可以申請認定為增值稅小規(guī)模納稅人答案：ABCD解析：增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人可以申請認定為增值稅小規(guī)模納稅人，所以ABCD選項都是正確的。2、下列關于企業(yè)所得稅的說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人D.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個納稅年度的次月15日內(nèi)答案：ABD解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅的納稅期限為每個納稅年度的次月15日內(nèi)。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，所以C選項錯誤。ABD選項都是正確的。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些屬于企業(yè)的成本費用，可以在計算應納稅所得額時扣除？（）A.按照經(jīng)濟合同支付的違約金B(yǎng).因違反稅收法律法規(guī)被處以的罰款C.按照規(guī)定繳納的職工福利費D.為購買產(chǎn)品支付的廣告費答案：ACD解析：選項A，違約金屬于企業(yè)的成本費用，可以在計算應納稅所得額時扣除；選項B，違反稅收法律法規(guī)被處以的罰款屬于行政處罰，不得在計算應納稅所得額時扣除；選項C，職工福利費是企業(yè)為職工提供的福利，按照規(guī)定繳納的部分可以在計算應納稅所得額時扣除；選項D，廣告費是企業(yè)為促銷產(chǎn)品而支付的費用，符合規(guī)定的廣告費用可以在計算應納稅所得額時扣除。因此，正確答案為ACD。4、以下哪些行為符合《增值稅法》關于增值稅納稅義務人的規(guī)定？（）A.在中國境內(nèi)銷售貨物B.在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務C.在中國境內(nèi)進口貨物D.在中國境內(nèi)提供租賃服務，租賃物位于境外答案：ABC解析：根據(jù)《增值稅法》的規(guī)定，增值稅納稅義務人包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供應稅服務的單位和個人。選項A、B、C均符合這一規(guī)定，因此是正確的。而選項D提到的提供租賃服務，雖然服務提供方在中國境內(nèi)，但租賃物位于境外，不屬于在中國境內(nèi)提供應稅服務，因此不符合增值稅納稅義務人的規(guī)定。正確答案為ABC。5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備當月投入使用，預計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。2020年12月，該企業(yè)將設備出售，取得含稅銷售額120萬元，適用的增值稅稅率為13%。下列關于該設備處置的稅務處理，正確的有（）。A.該設備處置時的增值稅銷項稅額為15.6萬元B.該企業(yè)應計入當期損益的設備處置凈損失為12.4萬元C.該企業(yè)處置設備時，應繳納的增值稅為12.4萬元D.該企業(yè)處置設備時，應繳納的增值稅為15.6萬元答案：ABD解析：A.銷項稅額=銷售額/（1+稅率）*稅率=120/（1+13%）*13%=15.6萬元B.設備處置凈損失=銷售額-（原值-折舊）=120-（200-200/5*3）=12.4萬元C.錯誤，增值稅銷項稅額已計算為15.6萬元D.正確，應繳納的增值稅為15.6萬元6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售一批產(chǎn)品，銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。當月因質(zhì)量問題，該企業(yè)同意退貨，實際退貨金額為10萬元。下列關于該企業(yè)退貨的稅務處理，正確的有（）。A.退貨時，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票B.退貨時，購買方應將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出C.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷售額從銷售額中扣除D.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷項稅額從銷項稅額中扣除答案：ABCD解析：A.退貨時，銷售方應向購買方開具增值稅專用發(fā)票，以便購買方進行賬務處理。B.購買方在收到退貨時，應將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，以反映真實稅負。C.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷售額從銷售額中扣除，以正確計算增值稅銷項稅額。D.退貨時，銷售方應將退貨部分的銷項稅額從銷項稅額中扣除，以正確計算增值稅銷項稅額。7、下列關于增值稅一般納稅人應納稅額計算方法的說法中，正確的是（）A.應納稅額=銷項稅額-進項稅額B.銷項稅額=銷售額×適用稅率C.進項稅額=購買方取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D.進項稅額不包括購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式為：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額。根據(jù)增值稅政策，進項稅額包括購買方取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，以及購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額。因此，選項A、B、C、D都是正確的。8、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是（）A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，在發(fā)生當期直接扣除D.企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除答案：ABD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此選項A正確。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，因此選項B正確。企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按照實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除，因此選項D正確。而選項C中提到的業(yè)務招待費，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，按照規(guī)定比例扣除，而不是在發(fā)生當期直接扣除，因此選項C不正確。9、下列關于增值稅專用發(fā)票的表述，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅一般納稅人之間的商品銷售和提供應稅勞務C.增值稅專用發(fā)票的納稅人必須依法取得增值稅一般納稅人資格D.增值稅專用發(fā)票可以用于出口退稅、進項稅額抵扣等用途答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，主要用于增值稅一般納稅人之間的商品銷售和提供應稅勞務。只有依法取得增值稅一般納稅人資格的納稅人才能使用增值稅專用發(fā)票，同時增值稅專用發(fā)票還可以用于出口退稅、進項稅額抵扣等用途。10、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，不得在稅前扣除答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出、職工福利費支出、公益性捐贈支出等。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。同時，企業(yè)購買的商業(yè)健康保險支出，不得在稅前扣除。11、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天C.銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)、合同約定的付款日期、實際交付的當天D.進口貨物，為報關進口的當天答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間包括以下幾種情況：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；C.銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為轉(zhuǎn)移財產(chǎn)權(quán)、合同約定的付款日期、實際交付的當天；D.進口貨物，為報關進口的當天。因此，選項ABCD均為正確說法。12、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，錯誤的有：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，可以一次性在稅前扣除C.企業(yè)為職工支付的社會保險費、住房公積金，準予扣除D.企業(yè)發(fā)生的招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除答案：BD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括但不限于以下內(nèi)容：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除；C.企業(yè)為職工支付的社會保險費、住房公積金，準予扣除；D.企業(yè)發(fā)生的招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除。然而，對于固定資產(chǎn)的扣除，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)應當采用折舊的方法在稅前扣除，而不是一次性扣除，因此選項B錯誤。同樣，招待費支出是按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除，而不是全部扣除，因此選項D也是錯誤的。所以，選項BD為錯誤說法。13、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目，為貨物移送的當天D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，為貨物移送的當天答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定包括上述四個選項，涵蓋了銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費等情況。因此，所有選項均正確。14、關于企業(yè)所得稅的下列說法，正確的有：A.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按照規(guī)定實行稅額抵免D.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務答案：ABCD解析：企業(yè)所得稅的相關規(guī)定中，上述四個選項均符合稅法規(guī)定。選項A描述了企業(yè)支出扣除的一般原則；選項B規(guī)定了公益性捐贈支出的扣除規(guī)定；選項C描述了專用設備投資額的稅額抵免規(guī)定；選項D描述了非貨幣性資產(chǎn)交換和特定用途下的視同銷售規(guī)定。因此，所有選項均正確。15、下列各項中，符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的有：A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額D.企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免答案:A,B,C,D解析:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，上述選項均符合現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。國家重點扶持的高新技術企業(yè)確實享受較低的企業(yè)所得稅率（選項A）；技術轉(zhuǎn)讓所得也確實存在稅收優(yōu)惠（選項B）；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在滿足一定條件下可享受投資額抵扣（選項C）；以及對于特定專用設備的投資額抵免政策（選項D）。因此，所有列出的選項都正確反映了企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。16、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，以下情形中屬于視同銷售行為的是：A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外D.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費答案:A,B,C,D解析:按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，上述四種情況均被視為銷售行為。具體來說，將貨物交給他人代銷（選項A），銷售代銷貨物（選項B），跨不同縣（市）的機構(gòu)間貨物移送用于銷售（選項C），以及將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（選項D），都被視為發(fā)生了增值稅的應稅行為。因此，這四個選項均正確地描述了增值稅法規(guī)下的視同銷售行為。17、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，下列哪些情形下，納稅人應當繳納增值稅？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物退免稅答案：ABCD解析：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。選項A、B屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。選項C、D雖然不屬于增值稅征稅范圍，但根據(jù)相關規(guī)定，銷售不動產(chǎn)和出口貨物退免稅仍需繳納相關稅費，故選項CD也正確。18、下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？A.營業(yè)收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.利息收入D.捐贈收入答案：ABC解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的應稅收入包括營業(yè)收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入等。選項A、B、C均屬于應稅收入，應繳納企業(yè)所得稅。選項D捐贈收入在規(guī)定范圍內(nèi)可以免征企業(yè)所得稅，故不屬于應稅收入。19、以下關于增值稅稅率的表述中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和應稅服務，采用簡易計稅方法計稅的，適用3%的征收率B.增值稅一般納稅人銷售交通運輸服務，適用9%的稅率C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和應稅服務，采用簡易計稅方法計稅的，適用3%的征收率D.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%的征收率答案：BCD解析：A選項錯誤，因為簡易計稅方法適用3%征收率的對象是小規(guī)模納稅人。B選項正確，交通運輸服務適用9%的稅率。C選項正確，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅的，適用3%的征收率。D選項正確，一般納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%的征收率。20、關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，以下正確的有（）。A.銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天C.提供應稅服務，為服務完成的當天D.銷售不動產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當天答案：ACD解析：B選項錯誤，提供加工、修理修配勞務，其納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天，如果沒有約定收款日期，為提供勞務的當天。A選項正確，銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。C選項正確，提供應稅服務，為服務完成的當天。D選項正確，銷售不動產(chǎn)，為取得索取銷售款憑據(jù)的當天。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度發(fā)生了以下業(yè)務：銷售貨物取得不含稅銷售額1,200萬元。購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為150萬元。當年因管理不善導致部分存貨損毀，對應的進項稅額為15萬元（這部分進項稅額已在前期申報抵扣）。企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為80萬元，對外銷售價格為100萬元（不含稅）。企業(yè)出租不動產(chǎn)取得租金收入20萬元（適用簡易計稅方法），并支付了與之相關的可抵扣進項稅額2萬元。根據(jù)以上信息，假設無其他涉稅事項，請計算：該企業(yè)2023年度應繳納的增值稅額。因存貨損毀需轉(zhuǎn)出的進項稅額。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售的銷項稅額。答案及解析：應繳納的增值稅額計算：首先，我們需要確定銷項稅額和可抵扣的進項稅額。銷售貨物的銷項稅額=1,200萬元×適用稅率（假設為13%）=156萬元自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售的銷項稅額=100萬元×適用稅率（假設為13%）=13萬元出租不動產(chǎn)的增值稅=20萬元×征收率（假設為5%）=1萬元（因為適用簡易計稅方法）因此，總銷項稅額=156萬元+13萬元+1萬元=170萬元接下來，我們計算可抵扣的進項稅額。需要注意的是，由于有部分存貨損毀，相應的進項稅額需要從可抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出?？傻挚鄣倪M項稅額=150萬元-15萬元（損毀存貨對應的進項稅額）=135萬元最后，計算應繳納的增值稅額。應繳納的增值稅額=總銷項稅額-可抵扣的進項稅額=170萬元-135萬元=35萬元因存貨損毀需轉(zhuǎn)出的進項稅額：如上述計算所示，因存貨損毀需轉(zhuǎn)出的進項稅額為15萬元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售的銷項稅額：如上述計算所示，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售的銷項稅額為13萬元。綜上所述，該企業(yè)2023年度應繳納的增值稅額為35萬元，因存貨損毀需轉(zhuǎn)出的進項稅額為15萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售的銷項稅額為13萬元。第二題：甲公司為一家制造企業(yè)，2023年度發(fā)生以下業(yè)務：銷售產(chǎn)品收入2000萬元，成本1500萬元，增值稅稅率13%；出售原材料收入300萬元，成本200萬元，增值稅稅率9%；出租設備取得租金收入100萬元，適用稅率為5%；收到政府補貼200萬元，與收入無關；捐贈支出50萬元。要求：計算甲公司2023年度的應納增值稅額；計算甲公司2023年度的應納企業(yè)所得稅稅前扣除捐贈支出金額。答案：應納增值稅額=（2000+300）×13%+100×5%=265萬元應納企業(yè)所得稅稅前扣除捐贈支出金額=50萬元解析：增值稅計算：銷售產(chǎn)品收入增值稅=（2000-1500）×13%=65萬元出售原材料收入增值稅=（300-200）×9%=9萬元出租設備收入增值稅=100×5%=5萬元合計應納增值稅額=65+9+5=79萬元企業(yè)所得稅捐贈支出扣除：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。本題中，甲公司捐贈支出50萬元，未超過年度利潤總額的12%，因此可以全額扣除。由于題目中沒有給出甲公司的年度利潤總額，無法計算出具體的稅前扣除捐贈支出金額。但根據(jù)題目要求，只需計算應納企業(yè)所得稅稅前扣除捐贈支出金額，因此答案為50萬元。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務。2022年度，該企業(yè)取得銷售收入1000萬元，其中：銷售自產(chǎn)貨物取得收入800萬元，提供加工勞務取得收入200萬元。該企業(yè)