平江縣比一比超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1比一比超市簡介....................................................1

2比一比超市財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀............................................1

2.1費(fèi)用報(bào)銷制度現(xiàn)狀.............................................1

2.2財(cái)務(wù)崗位制度現(xiàn)狀.............................................2

2.3現(xiàn)金管理制度現(xiàn)狀.............................................2

3比一比超市財(cái)務(wù)制度存在問題........................................2

3.1費(fèi)用報(bào)銷制度不規(guī)范...........................................2

3.2財(cái)務(wù)崗位分工不合理...........................................2

3.3現(xiàn)金管理制度不明確...........................................3

4比一比超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)........................................3

4.1費(fèi)用報(bào)銷制度優(yōu)化.............................................3

4.2財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度優(yōu)化.........................................4

4.3現(xiàn)金管理制度優(yōu)化.............................................4

4.3.1現(xiàn)金營業(yè)額管理.........................................4

4.3.2出納現(xiàn)金管理...........................................5

5結(jié)束語............................................................5

參考資料:...........................................................7

附錄1比一比超市現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度........................................8

附錄2財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..............................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

平江縣比一比超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1比一比超市簡介

平江縣比一比超市成立于2015年10月，超市位于湖南省岳陽市平江縣新城

區(qū)東興大道。法定代表人是李四海。企業(yè)注冊資本位30萬元。超市面積約占1300

平米，是一家以從事零售業(yè)為主的企業(yè)，經(jīng)營范圍包含：預(yù)包裝食品、稱量食品、

飲品、果蔬、卷煙、日化用品、辦公用品。比一比超市以“價(jià)格公道，保證質(zhì)量，

快捷高效”為宗旨，致力于成為一家人民群眾喜聞樂見的大型商業(yè)廣場。熱衷于

服務(wù)于大眾的同時(shí)兼顧對社會的價(jià)值。力求精益求精，追求卓越，讓顧客能在良

好的購物環(huán)境和氛圍下消費(fèi)，成為深受當(dāng)?shù)匕傩涨嗖A的購物場所。

總經(jīng)理

店長

財(cái)務(wù)部采購部防損部企劃部運(yùn)營部人事行政部

收銀員會計(jì)出納食品主管

非食品主管

圖1比一比超市崗位結(jié)構(gòu)圖

2比一比超市財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)制度即財(cái)務(wù)管理制度，是各類經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)規(guī)則和章程都是

財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容。財(cái)務(wù)制度一般包括資金管理、費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)崗位制度等。據(jù)

多日對比一比超市的觀察與調(diào)研，該超市存在一下三個(gè)比較大的財(cái)務(wù)制度問題：

2.1費(fèi)用報(bào)銷制度現(xiàn)狀

費(fèi)用報(bào)銷制度是加強(qiáng)超市管理，控制費(fèi)用，提高效率，保證財(cái)務(wù)支出審核管

理有序進(jìn)行的保障。超市費(fèi)用的控制履行計(jì)劃治理，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)全體人員的

費(fèi)用報(bào)銷填制報(bào)銷單，并最后選取公司規(guī)定好的時(shí)間和地點(diǎn)交給財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一審

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核報(bào)銷，費(fèi)用報(bào)銷范圍主要用于辦公、出差、會議、接待、送貨、調(diào)研等，這樣

能合理控制費(fèi)用支出。

2.2財(cái)務(wù)崗位制度現(xiàn)狀

比一比超市看似有著較為完善的崗位分工制度，但作為一個(gè)大型超市，實(shí)施

起來還有有些困難與紕漏。超市出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支及報(bào)銷業(yè)務(wù)和相關(guān)印章管

理；會計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬憑證和申報(bào)納稅；財(cái)務(wù)主管人員負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)收支與納稅

計(jì)劃以及個(gè)流程的監(jiān)督，超市對各崗位所負(fù)責(zé)的事項(xiàng)是較為合理的，整個(gè)財(cái)務(wù)崗

位系統(tǒng)在財(cái)務(wù)主管的監(jiān)督下有序進(jìn)行，不過在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上超市還可以將崗位

制度制定得更加規(guī)范有序。

2.3現(xiàn)金管理制度現(xiàn)狀

比一比超市目前的現(xiàn)金管理制度主要包括出納現(xiàn)金開支管理、現(xiàn)金營業(yè)額管

理、坐支現(xiàn)金管理。

出納現(xiàn)金開支管理要求出納員嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證，管理員工工資、獎(jiǎng)金、

報(bào)酬支付工作；現(xiàn)金營業(yè)額管理根據(jù)超市采用自選式售貨模式，顧客采購好商品

后集中到收銀臺結(jié)賬，每日的營業(yè)額集中在收銀員手里，然后由收銀員交給出納

員；凡有現(xiàn)金收人的單位均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法

坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)，這種不正常的現(xiàn)象為現(xiàn)金體外循環(huán)提供了滋生的

土壤[1]，坐支現(xiàn)金管理主要針對收到現(xiàn)金后不往銀行存直接從收到的現(xiàn)金里開支

的管理，對這部分現(xiàn)金的支出必須通過相關(guān)工作人員的簽字允許才可動(dòng)用。

3比一比超市財(cái)務(wù)制度存在問題

3.1費(fèi)用報(bào)銷制度不規(guī)范

報(bào)銷費(fèi)用審核全部由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)審核工作量巨大，效率低下并且容易出

現(xiàn)錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)部門需要審核的內(nèi)容多，需要核對數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性、合法性，

導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作量加大。費(fèi)用報(bào)銷流程過于簡化，在報(bào)銷人申請報(bào)銷之后直接

由財(cái)務(wù)審核報(bào)銷，審核沒有經(jīng)過直接領(lǐng)導(dǎo)人和部門主管，很難弄清楚其他部門報(bào)

銷費(fèi)用是否真實(shí)，容易虛報(bào)發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，影響資金運(yùn)用。

3.2財(cái)務(wù)崗位分工不合理

由于比一比超市財(cái)務(wù)部門招聘要求不嚴(yán)格，招聘人數(shù)不合理，錄取的財(cái)務(wù)人

數(shù)有限，財(cái)務(wù)部門只設(shè)立一位主管，一位總賬會計(jì)和一位出納人員三個(gè)崗位，會

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計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。人員水平局限性主要集中于兩個(gè)方面的局限性一方面是

財(cái)務(wù)分析人員的水平不足，另一方面則是人為操作導(dǎo)致分析指標(biāo)可能性情況。每

位人員的成長環(huán)境、學(xué)習(xí)能力以及知識內(nèi)化能力均不相同，所以人員業(yè)務(wù)水平、

工作能力也不處于同一水平線[2]。管理人員和會計(jì)人員大部分不是財(cái)會專業(yè)人員，

對工作方式的變更與工作能力都不強(qiáng)，影響工作效率。監(jiān)管力度不夠，出納與會

計(jì)職責(zé)一肩挑，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象較嚴(yán)重，內(nèi)控制度不全，操作性不強(qiáng)，監(jiān)管制

度名存實(shí)亡。

3.3現(xiàn)金管理制度不明確

比一比超市地處經(jīng)濟(jì)較為落后的地區(qū)，所以面向的消費(fèi)群體大多數(shù)是老年人，

而老年人鮮有微信移動(dòng)支付，很多都是現(xiàn)金交易，每天大量的現(xiàn)金流動(dòng)，使每日

現(xiàn)金存量比較多，但管理人員沒有意識到現(xiàn)金限額的重要性。有時(shí)收到現(xiàn)金后沒

有及時(shí)上交指定受款人，而是第二天直接用于其他開支，這樣的行為影響了財(cái)務(wù)

機(jī)制有效率的運(yùn)作。

4比一比超市財(cái)務(wù)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1費(fèi)用報(bào)銷制度優(yōu)化

報(bào)銷人員將可報(bào)銷的費(fèi)用整理好并填寫可報(bào)銷的費(fèi)用單據(jù)，根據(jù)審核無誤的

原始單據(jù)填制費(fèi)用報(bào)銷申請書，經(jīng)直接領(lǐng)導(dǎo)審批，直接領(lǐng)導(dǎo)對員工所要報(bào)銷的費(fèi)

用類型最為清晰，對審核費(fèi)用申請書的類型、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部

進(jìn)行再審核并按期類型填制會計(jì)憑證，財(cái)務(wù)主管對會計(jì)憑證進(jìn)行審核，如有問題

打回重做，最后審核無誤后再次交給出納檢查并報(bào)銷費(fèi)用。費(fèi)用發(fā)生過程中，需

兩個(gè)或兩個(gè)以上同時(shí)參與報(bào)銷流程，相互監(jiān)督，相互督促?？刂瀑M(fèi)用報(bào)銷的方式

是有序管理，分工明確，層層落實(shí)

費(fèi)用報(bào)銷直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)主管出納檢查并

人填寫申審批審核付款

請書

圖2費(fèi)用報(bào)銷流程圖

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4.2財(cái)務(wù)崗位職責(zé)制度優(yōu)化

財(cái)務(wù)會計(jì)

會計(jì)

財(cái)務(wù)主管總賬會計(jì)

出納

圖3比一比超市財(cái)務(wù)崗位設(shè)計(jì)

超市所招聘的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該擁有較高的素質(zhì)水平，能夠遵紀(jì)守法，嚴(yán)格規(guī)范

自身行為，按超市的規(guī)章制度辦事，能守住自己的底線。超市應(yīng)該建立相對完善

的崗位結(jié)構(gòu)，明確每個(gè)崗位具體的負(fù)責(zé)事務(wù)，這樣才能進(jìn)行更好的配合。對于出

納人員，應(yīng)該妥善保管好超市的現(xiàn)金、發(fā)票、賬單等，理清超市賬目的來源和去

向。需要逐日逐筆登記超市的現(xiàn)金收付情況，每日一清，確保賬實(shí)相符。健全現(xiàn)

金出納各種帳目的行為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審核現(xiàn)金收付原始憑證?？傎~會計(jì)的工作是對

錯(cuò)賬、亂賬、調(diào)賬賬實(shí)不符的資產(chǎn)短缺進(jìn)行處理，負(fù)責(zé)月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年

度會計(jì)決算工作，并及時(shí)準(zhǔn)確地編制決算報(bào)表。財(cái)務(wù)會計(jì)的工作就是負(fù)責(zé)現(xiàn)金日

記賬、審核原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)超市員工工資的發(fā)放，掌握超市財(cái)務(wù)印章和支票

簽發(fā)。財(cái)務(wù)主管統(tǒng)領(lǐng)和把握超市所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)，制定超市財(cái)務(wù)方面的相關(guān)政策措

施，對各類會計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，審核超市會計(jì)核算以及銷售費(fèi)用的收入和支出，

在超市財(cái)務(wù)管理方面起到一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)核心的作用。

4.3現(xiàn)金管理制度優(yōu)化

針對比一比超市在現(xiàn)金管理制度方面存在的漏洞，應(yīng)該在現(xiàn)金管理流程上進(jìn)

行善。

4.3.1現(xiàn)金營業(yè)額管理

每日收銀員在上班時(shí)，需要收銀員本人簽字登記備用金數(shù)額，兌換各面零鈔，

當(dāng)面點(diǎn)清。收銀員交班之際應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)金額，并將今日除備用金外的所收現(xiàn)金按票

面金額大小整理好交由出納，再根據(jù)實(shí)際所收款填寫解款單，必須做到收有憑、

付有據(jù)，當(dāng)出納在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金與實(shí)際營業(yè)金額不相符時(shí)，立即詢問收銀員。

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超市的實(shí)際營業(yè)額應(yīng)當(dāng)由出納負(fù)責(zé)進(jìn)行每日一結(jié)，月末總結(jié)現(xiàn)金的賬面余額，盤

點(diǎn)現(xiàn)金，與其進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。面對那些不按規(guī)定進(jìn)行工作流程的情況，

可以制定適當(dāng)?shù)膽土P制度來規(guī)范他們的行為，出納人員管理現(xiàn)金的工作尤其應(yīng)該

得到重視，如果不能及時(shí)規(guī)范好出納人員的工作，就容易出現(xiàn)貪污腐化，模糊賬

目，蒙混過關(guān)的現(xiàn)象。這一環(huán)節(jié)可避免收銀員挪用公款或挪用去支付其他費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。

圖4備用金流程圖

4.3.2出納現(xiàn)金管理

公司出納員要嚴(yán)格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須切實(shí)、合

法、規(guī)范，審批流程必須嚴(yán)謹(jǐn)，不符合要求的憑證，出納員不得簽字同意。出納

員需記錄好每日賬目，對每筆收付款要按時(shí)登記，逐日結(jié)算出余額，每日下班前，

必須查實(shí)現(xiàn)金帳面余額及庫存余額。防止白條抵庫的狀況，白條抵庫也是挪用公

款現(xiàn)象的典型例子，出納員的庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財(cái)務(wù)部不定期檢查。

5結(jié)束語

通過對比一比超市線上搜集資料，線下實(shí)地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，公司的費(fèi)用報(bào)銷制度、

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財(cái)務(wù)崗位分工、現(xiàn)金管理制度是存在的缺陷的，我的畢業(yè)設(shè)計(jì)對公司提出控制費(fèi)

用報(bào)銷的方式是有序管理，分工明確，層層落實(shí)，更好地控制費(fèi)用，提高效率。

通過明確財(cái)務(wù)崗位的分工、職權(quán)權(quán)限范圍、責(zé)任和相關(guān)業(yè)務(wù)工作，優(yōu)化超市財(cái)務(wù)

崗位制度。處理好出納和收銀員的合作聯(lián)系，加強(qiáng)出納對收銀員資金管理的同時(shí)，

兼顧好對出納的監(jiān)督，這樣才能使保證財(cái)務(wù)任務(wù)的執(zhí)行。提高領(lǐng)導(dǎo)能力和工作意

識，彌補(bǔ)管理漏洞，能夠更好地規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作，讓每個(gè)崗位都發(fā)揮作用，

相互監(jiān)督，完善現(xiàn)金管理制度和提高工作效率，督促公司的財(cái)務(wù)制度逐步趨于科

學(xué)與合理。

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參考資料

[1]周潤書.企業(yè)庫存現(xiàn)金管理存在的問題與對策[J].生產(chǎn)力研究,2017(22):146~147

[2]朱賀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性與解決對策探析[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2019,0(16):185-186

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附錄1比